ATIVIDADE INDIVIDUAL ORÇ E CONTROLE FGV

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: 
Aluno: Diego Colman de Souza Turma: ONL020MZ-POGFIRR09T1 
Tarefa: Atividade Individual 
Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral 
 
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento 
geral. 
real
variação 
operacional
orçamento 
ajustado ao nível 
da atividade
variação 
comercial
orçamento geral
vendas em unidades 41.040un 0 41.040un 1.040un 40.000un 
receita 1.026.000,00 41.040,00 D 1.067.040,00 27.040,00 F 1.040.000,00 
custos variáveis - - - - - 
materiais 312.000,00 8.112,00 F 320.112,00 8.112,00 D 312.000,00 
mão de obra direta 181.900,00 31.508,00 F 213.408,00 5.408,00 D 208.000,00 
margem de 
contribuição
 532.100,00 1.420,00 F 533.520,00 13.520,00 F 520.000,00 
custos fixos 156.000,00 - 156.000,00 - 156.000,00 
lucro 376.100,00 1.420,00 D 377.520,00 13.520,00 F 364.000,00 
 
 OBS: Valor das vendas em unidades (real) obtido de acordo com data de aniversário. 
 
Cálculos do orçamento ajustado: 
 
Receita: 41.040un x R$26,00 = R$1.067.040,00 
Custo de Materiais: 41.040un x R$7,80 = R$320.112,00 
Custo mão de obra direta: 41.040un x R$5,20 = R$213.408,00 
Margem de contribuição: R$1.067.040,00 – R$533.520,00 = R$533.520,00 
Lucro: R$1.067.040,00 – R$533.520,00 – R$156.000,00 = R$377.520,00 
 
 
 
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A variação comercial foi favorável em R$13.520,00 (Lucro) devido ter ocorrido a venda 1.040un a mais do 
que a quantidade orçada previamente, gerando então uma receita maior do que o previsto e 
consequentemente um maior lucro de R$13.520,00, conforme registrado na tabela. 
Já a variação operacional, embora os custos (materiais e MOD) tenham sido favoráveis, a receita e 
consequentemente o lucro foram desfavoráveis em 41.040 e 1.420 respectivamente, isto ocorreu devido ao 
preço unitário realizado ter sido R$1,00 menor que o valor orçado. 
2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou 
desfavoráveis. 
real
padrão ajustado ao nível real 
de atividade
 R$312.000,00 - R$304.200,00 = R$7.800,00 D R$304.200,00 - R$320.112,00 = - R$15.912 F 
insumo real valorizado ao custo 
padrão
78.000m x R$4,00 = R$312.000
(c 312.000 / 78.000 = R$4,00)
78.000 x R$3,90/m = R$304.200
41.040un x 2m/um = 82.080
x R$3,90/m = R$320.112,00
variação de preço variação de eficiência
 
 
Podemos observar no quadro acima que a variação do preço foi desfavorável pois houve aumento do preço 
unitário de materiais de R$3,90/m para R$4,00/, ou seja R$0,10/ a mais do que o previsto. Esta variação de 
R$0,10 multiplicado por 78.000m (quantidade real de material utilizado) obtemos R$7.800 de resultado 
desfavorável. 
Já a variação de eficiência foi favorável, resultado do consumo menor do que o orçado, que era previamente 
de 82.080m para a produção de 41.040 calças, sendo que o real utilizado foi 78.000m, ou seja, 4.040m a 
menos do que o previsto, calculamos então (82.080 – 78.000 = 4.080 x R$3,90 = R$15.912) variação de 
R$15.912,00 favorável pois a empresa economizou na produção da mesma quantidade. 
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
 
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são 
favoráveis ou desfavoráveis. 
real
padrão ajustado ao nível real 
de atividade
R$5.100,00 D R$36.608,00 F
insumo real valorizado 
ao custo padrão
17.000h x R$10,70 = R$181,900
(d 181.900 / 17.000 = R$10,70)
17.000 x R$10,40h =
R$176.800,00
41.040u x 0,5h = 20.520h x
10,40/h = R$213.408,00
variação de preço variação de eficiência
 
 
 
Variação total da mão de obra: R$181.900,00 – R$213.408,00 = - R$31.508,00 F 
 
Conforme podemos observar no quadro acima, a variação de preço foi desfavorável, pois o valor da hora 
trabalhada foi maior do que o previsto em R$0,30, deste modo a empresa precisou gastar mais R$5.100,00 
em horas para produção. 
No entanto, a variação de eficiência foi favorável pois utilizou-se 3.520h a menos do que o previsto 
inicialmente para a produção de 41.040 calças. Observamos então uma economia de R$36.608,00 ao final 
do período. 
4. Análise das variações no orçamento 
 
Após análise e verificação das variações ocorridas no período de setembro da Confecções Miranda 
Ltda, podemos verificar que ocorreu um lucro maior do que o previsto no orçamento, porém, ainda 
verificamos variações desfavoráveis que devem ter mais atenção para os próximos períodos, conforme 
abaixo: 
 
R$27.040,00 F 1.040un x R$26,00
R$13.520,00 F
R$8.112,00 D 1.040un x R$7,80 (materiais)
R$13.520,00 D
R$5.408,00 D 1.040un x R$5,20 (MOD)
R$12.100 F R$41.040,00 D (R$26,00 - R$25,00) = R$1,00 x 41.040un
(78.000m - 82.080m) = 4.080 x R$3,90m R$15.912,00 F
R$8.112,00 F (R$3,90 - R$4,00) = R$0,10 x 78.000m R$ 7.800,00
R$1.420,00 D
(41.040un x 0,50h) = 20.520h - 17.000h = 3.520h x 10,40 = 36.680 F
R$31.508,00 F
10,40/h - 10,70/h (R$181.900,00/17.000h) = R$0,30 x 17.000h = R$5.100,00
(Variação Comercial)
(Variação operacional)
 
 
 
 
 
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Observamos que a empresa precisou gastar R$0,10 (dez centavos) a mais no metro do jeans para a 
produção de 41.040 unidades, este aumento resultou em uma variação de preço de R$7.800 desfavorável. 
É importante ressaltarmos que o valor desfavorável foi compensado pela redução na quantidade de 
material (4.080 metros a menos) utilizado para a produção das mesmas 41.040 unidades. Sugerimos que 
na negociação com os fornecedores haja exigências para a manutenção de preços, para então atingirmos 
os valores orçados. 
Outra variação desfavorável que merece atenção é a variação na receita, onde o preço unitário das calças 
foi diminuído em R$1,00 no período, isto ocasiou uma redução na receita de R$41.040,00 com relação ao 
valor orçado, mesmo com a quantidade de unidades vendidas superando o valor orçado. Este cenário 
deve ser analisado com as possíveis causas desta diminuição do valor unitário, recomenda-se adotar 
estratégias de venda que cumpram os valores pré-estabelecidos no desenvolvimento do orçamento. 
Observamos ainda, que a empresa obteve um aumento no custo a mão de obra em R$0,30/h a mais que o 
previsto, contudo, compensou-se pela redução na quantidade de horas utilizadas na produção. Esta 
situação pode ser gerenciada através da contratação por resultados e não por horas trabalhadas. 
Ao final, tendo um lucro maior do que o previsto no período, podemos concluir que a Confecções Miranda 
Ltda está no caminho certo para atingir resultados ainda melhores. 
 
5. Referências Bibliográficas 
 
 COELHO, Fabiano Simões. PONTES, Ronaldo Miranda. Orçamento e Controle. Rio de Janeiro, 
Editora FGV. 2018.