Simples Nacional - Impostos Federais Retidos na Fonte

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11/08/2021 Simples Nacional - Impostos Federais Retidos na Fonte
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TRIBUTÁRIO
Simples Nacional -
Impostos Federais
Retidos na Fonte
O intuito deste artigo é esclarecer esses aspectos e
expor como as empresas enquadradas no Simples
Nacional devem proceder em relação a retenção do PIS,
da COFINS, da Contribuição Social sobre Lucro Líquido
(CSLL) e do Imposto de Renda.
Com as constantes alterações em nossa legislação tributária,
diversas dúvidas surgem em relação aos impostos federais que
devem ser retidos por empresas optantes pelo Simples Nacional.
Pois bem, o intuito deste artigo é esclarecer esses aspectos e
expor como as empresas enquadradas no Simples Nacional
devem proceder em relação a retenção do PIS, da COFINS, da
25/01/2017 15:00:21 479,9 mil acessos
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Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e do Imposto de
Renda, tanto na condição de prestador do serviço, quanto na de
tomador.
Inicialmente é importante citar que a Lei 10.833, de 29 de
dezembro de 2003 instituiu a retenção dos Tributos e
Contribuições Federais. Desta forma, ficou regulamentada a
antecipação dos recolhimentos pelo tomador dos serviços.
O rol de atividades sujeitas a tais retenções está previsto no
artigo 647 do Decreto 3.000, de 26 de março de 1999
(Regulamento do Imposto de Renda – “RIR”)* e na própria Lei
10.833/03, com exceção do exposto no artigo 32 da mesma Lei, e
é aqui que começamos a analisar a tratativa que devemos adotar
para as empresas optantes pelo Simples Nacional.
Na condição de TOMADORA do serviço      
Primeiramente iremos abordar o art. 30 - § 2o  da Lei 10.833/03,
que faz menção ao Simples Nacional quando estiver na condição
de tomador do serviço.
 “Lei 10.833/03
Art. 30. Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a
outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de
serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança,
vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, pela
prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica,
gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a
pagar e a receber, bem como pela remuneração de serviços
profissionais, estão sujeitos a retenção na fonte da Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, da COFINS e da
contribuição para o PIS/PASEP.
§ 2oNão estão obrigadas a efetuar a retenção a que se refere o
caput as pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES.”
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A legislação acima citada é clara quando desobriga empresas
optantes pelo Simples Nacional a efetuar retenções da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, da COFINS e
da contribuição para o PIS/PASEP. Uma vez que quem “efetua”
retenção é o tomador do serviço.
Tal fato é reforçado pela Instrução Normativa – Secretaria da
Receita Federal número 459, de 16 de outubro de 2004, em seu
art. 1º - § 6º.
“IN SRF nº 459/04
Art. 1º Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas de
direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela
prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção,
segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mão-
de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos,
administração de contas a pagar e a receber, bem como pela
remuneração de serviços profissionais, estão sujeitos à retenção
na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido  (CSLL)   ,
da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
(Cofins)  e da Contribuição para o PIS/Pasep.
§ 6ºNão estão obrigadas a efetuar a retenção a que se refere o
caput,as pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial
Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte  (Simples
Nacional) .”
Após os esclarecimentos acerca das retenções do PIS, da
COFINS e da CSLL, é preciso ainda abordar como devemos
proceder quando a empresa tomar um serviço sujeito a retenção
do Imposto de Renda, e a resposta é direta: Na condição de
tomador do serviço, a empresa optante pelo Simples Nacional,
 deverá efetuar a retenção do Imposto de Renda na Fonte, pelo
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simples fato de não haver previsão legal de dispensa para essa
ocasião.
Na condição de PRESTADORA do serviço
Uma vez abordada a tratativa das retenções na condição de
tomadora do serviço, daremos continuidade ao tema, e a seguir
falaremos sobre a legislação quando a empresa optante pelo
Simples Nacional estiver na condição de prestadora do serviço.
Para isso teremos de novamente fazer vistas para o artigo 30 da
Lei 10.833/03.
“Lei 10.833/03
Art. 30. Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a
outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de
serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança,
vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, pela
prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica,
gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a
pagar e a receber, bem como pela remuneração de serviços
profissionais, estão sujeitos a retenção na fonte da Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, da COFINS e da
contribuição para o PIS/PASEP.”
O artigo acima regulamenta a obrigação das retenções da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, da COFINS e
da contribuição para o PIS/PASEP, porém, na mesma Lei, o artigo
32 - III, dispensa que a empresa optante pelo Simples faça as
retenções contidas no caput, vejamos:
“Lei 10.833/03
Art. 32. A retenção de que trata o art. 30 não será exigida na
hipótese de pagamentos efetuados a:
III - pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES.”Utilizamos cookies para oferecer melhor experiência, melhorar o
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Como complemento, faremos abaixo a leitura do artigo 1º da IN
SRF 459/04, que é importante para entendermos o artigo 3º - II
da mesma IN, pois é nele que encontramos mais um amparo legal
para essa situação:
“Art. 1º  Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas de
direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela
prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção,
segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mão-
de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos,
administração de contas a pagar e a receber, bem como pela
remuneração de serviços profissionais, estão sujeitos à retenção
na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) , da
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins) e da Contribuição para o PIS/Pasep.”
“IN SRF 459/04
Art. 3 º A retenção de que trata o art. 1 º não será exigida na
hipótese de pagamentos efetuados a:
II – pessoas jurídicas optantes pelo Simples, em relação às suas
receitas próprias.”
Agora que esclarecemos as retenções do PIS, da COFINS e da
CSLL para os prestadores de serviços enquadrados no Simples,
vamos apresentar na sequencia a Instrução Normativa –
Secretaria da Receita Federal nº 765, de 02 de agosto de 2007,
com vistas ao artigo 1º, dispositivo legal que rege a respeito do
Imposto de Renda retido na fonte.
“IN RFB 765/07
Art. 1º Fica dispensada a retenção do imposto de renda na fonte
sobre as importâncias pagas ou creditadas a pessoa jurídica
inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadação de
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Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) .”
Logo, fica claro que as empresas optantes pelo Simples
Nacional não devem reter o Imposto de Renda na fonte quando
estiveram na condição de prestadoras do serviço.
Para agregar ainda mais valor para este artigo, podemos utilizar
mais uma Instrução Normativa que dispõe sobre as retenções de
IR, PIS, COFINS e CSLL, e nos dá a seguinte redação em seu
artigo 4º - XI:
“IN RFB nº 1.234/12
Art. 4 º Não serão retidos os valores correspondentes ao IR e às
contribuições de que trata esta Instrução Normativa, nos
pagamentos efetuados a:
XI - pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado
de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional) , de que trata o art. 12 da Lei Complementar n º 123, de
14 de dezembro de 2006, em relação às suas receitas próprias.”
Mediante o exposto, de forma resumida, podemos concluir o
seguinte:
Simples Nacional na condição de PRESTADOR:
- Dispensado de reter PIS/COFINS/CSLL na fonte de acordo com
o art. 32º – III da Lei 10.833/03; e IN SRF 459/04 - art. 3º - II.
- Dispensado de reter IR na fonte de acordo com o art. 1º da IN
RFB 765/07
Simples Nacional na condição de TOMADOR:
- Dispensado de efetuar retençãoPIS/COFINS/CSLL na fonte de
acordo com o art. 30º – § 2º da Lei 10.833/03; e IN SRF nº459/04 -
art. 1º - § 6º.
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- Obrigado a reter IR na fonte por falta de previsão legal de
dispensa.
Abaixo seguem os anexos da IN RFB 791/07, que são os modelos
que as empresas optantes pelo Simples Nacional deverão utilizar
para fundamentar o que foi tratado no decorrer deste artigo.
Anexo I
DECLARAÇÃO A SER APRESENTADA PELA PESSOA JURÍDICA
CONSTANTE DO INCISO XI DO ART. 4º
Ilmo. Sr.
(pessoa jurídica pagadora)
(Nome da empresa), com sede (endereço completo), inscrita no
CNPJ sob o nº..... DECLARA à (nome da pessoa jurídica
pagadora), para fins de não incidência na fonte do IRPJ, da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) , da
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins) , e da Contribuição para o PIS/Pasep, a que se refere o
art. 64 da Lei nº  9.430, de 27 de dezembro de 1996, que é
regularmente inscrita no Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples
Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14
de dezembro de 2006.
Para esse efeito, a declarante informa que:
I - preenche os seguintes requisitos:
a) conserva em boa ordem, pelo prazo de 5 (cinco) anos, contado
da data da emissão, os documentos que comprovam a origem de
suas receitas e a efetivação de suas despesas, bem como a
realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a
modificar sua situação patrimonial; e
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b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em
conformidade com a legislação pertinente;
II - o signatário é representante legal desta empresa, assumindo
o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal do
Brasil e à pessoa jurídica pagadora, imediatamente, eventual
desenquadramento da presente situação e está ciente de que a
falsidade na prestação dessas informações, sem prejuízo do
disposto no art. 32 da Lei nº  9.430, de 1996, o sujeitará, com as
demais pessoas que para ela concorrem, às penalidades
previstas na legislação criminal e tributária, relativas à falsidade
ideológica (art. 299 do Decreto-Lei nº 2.848, de 7 de dezembro de
1940 - Código Penal) e ao crime contra a ordem tributária (art.
1º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990).
Local e data.....................................................
Assinatura do Responsável
 
Anexo IV
DECLARAÇÃO A SER APRESENTADA PELA PESSOA JURÍDICA
                                   CONSTANTE DO INCISO XI DO ART 3º
Ilmo. Sr.
(autoridade a quem se dirige)
(Nome da empresa), com sede (endereço completo), inscrita no
CNPJ sob o nº..... DECLARA à (nome da entidade pagadora), para
fins de não incidência na fonte do Imposto sobre a Renda da
Pessoa Jurídica (IRPJ) , da Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido (CSLL) , da Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) , e da Contribuição para o PIS/Pasep,
a que se refere o art. 64 da Lei nº  9.430, de 27 de dezembro de
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Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14
de dezembro de 2006.
Para esse efeito, a declarante informa que:
I - preenche os seguintes requisitos:
a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da
data da emissão, os documentos que comprovam a origem de
suas receitas e a efetivação de suas despesas, bem assim a
realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a
modificar sua situação patrimonial;
b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em
conformidade com a legislação pertinente;
II - o signatário é representante legal desta empresa, assumindo
o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal do
Brasil e à entidade pagadora, imediatamente, eventual
desenquadramento da presente situação e está ciente de que a
falsidade na prestação destas informações, sem prejuízo do
disposto no art. 32 da Lei nº  9.430, de 1996, o sujeitará,
juntamente com as demais pessoas que para ela concorrem, às
penalidades previstas na legislação criminal e tributária,
relativas à falsidade ideológica (art. 299 do Código Penal) e ao
crime contra a ordem tributária (art. 1º  da Lei nº  8.137, de 27 de
dezembro de 1990).
                                                                                                        Local e
data......................................................Assinatura do Responsável
 
* Atividades sujeitas ao Imposto de Renda Retido na Fonte sob
alíquota de 1,5% (um e meio por cento) de acordo com o artigo
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647 do Decreto nº 3000/1999:
1. administração de bens ou negócios em geral (exceto
consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens);
2. advocacia;
3. análise clínica laboratorial;
4. análises técnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de
assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo
de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço);
7. assistência social;
8. auditoria;
9. avaliação e perícia;
10. biologia e biomedicina;
11. cálculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho técnico;
15. economia;
16. elaboração de projetos;
17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e
obras assemelhadas);
18. ensino e treinamento;
19. estatística;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilão;
24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de
sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob
orientação médica, hospital e pronto-socorro);
25. nutricionismo e dietética;
26. odontologia;Utilizamos cookies para oferecer melhor experiência, melhorar o
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27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários,
simpósios e congêneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programação;
31. prótese;
32. psicologia e psicanálise;
33. química;
34. radiologia e radioterapia;
35. relações públicas;
36. serviço de despachante;
37. terapêutica ocupacional;
38. tradução ou interpretação comercial;
39. urbanismo;
40. veterinária.
Atividades sujeitas ao Imposto de Renda Retido na Fonte sob
alíquota de 1% (um por cento) de acordo com o Decreto nº
3000/1999:
1.Limpeza;
2.Conservação;
3.Segurança;
4.Vigilância
5.Locação de Mão-de-Obra.
 
Atividades sujeitas a retenção dos Tributos e Contribuições
Federais previstos na Lei 10.833/03:
1. administração de bens ou negócios em geral (exceto
consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens);
2. administração de contas a pagar e a receber;
3. advocacia;
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4. análise clínica laboratorial;
5. arquitetura;
6. assessoria creditícia;
7. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de
8. assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo
de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço);
9. assessoria mercadológica;
10. assistência social;
11. auditoria;
12. avaliação e perícia;
13. biologia e biomedicina;
14. cálculo em geral;
15. conservação;
16. consultoria;
17. contabilidade;
18. desenho técnico;
19. economia;
20. elaboração de projetos;
21. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e
obras assemelhadas);
22. ensino e treinamento;
23. estatística;
24. fisioterapia;
25. fonoaudiologia;
26. geologia;
27. gestão de crédito;
28. leilão;
29. locação de mão-de-obra;
30. manutenção;
31. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de
32. sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob
orientação médica, hospital e pronto-socorro);
33. análises técnicas;
34. nutricionismo e dietética;
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35. odontologia;
36. organização de feiras de amostras, congressos, seminários,
37. simpósios e congêneres;
38. pesquisa em geral;
39. planejamento;
40. programação;
41. prótese;
42. psicologia e psicanálise;
43. química;
44. radiologia e radioterapia;
45. relações públicas;
46. segurança;
47. seleção e riscos;
48. serviço de despachante;
49. serviços de limpeza;
50. terapêutica ocupacional;
51. tradução ou interpretação comercial;
52. transporte de valores;
53. urbanismo;
54. veterinária.
55. vigilância;
As alíquotas são:
PIS – 0,65% / COFINS – 3% / CSLL – 1% / Total: 4,65%
 
Bases Legais:
Lei 10.833/03
IN SRF 459/04
IN RFB 765/07
IN RFB 791/07
INF RFB 1.234/12
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CONBCON 2021: Participe do nosso Congresso
Publicado por
FERNANDO H. BUZANELI
Contador, atuante como Analista Societário e Comercial na empresa Flávio
Buzaneli Serviços Contábeis. http://www.buzaneli.com.br
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