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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS ATIVIDADE DE ESTUDO DOMICILIAR DISCIPLINA: ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS SÃO PAULO 2020 Leticia Naomi Nishimura N36021-6 ATIVIDADE DE ESTUDO DOMICILIAR DISCIPLINA: ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Atividade de Estudo Domiciliar da disciplina Estrutura das Demonstrações Contábeis, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista sob orientação do professor Takeru Horikoshi. SÃO PAULO 2020 Leticia Naomi Nishimura N36021-6 Universidade Paulista – UNIP. Professor Takeru Horikoshi Data de aprovação: Seis de Novembro de Dois Mil e Dezoito. 1.1 O que é a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido? A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) é uma demonstração contábil (ou relatório contábil), elaborada com dados extraídos da escrituração contábil da entidade, que tem por finalidade evidenciar as variações ocorridas em todas as contas que compõem o Patrimônio Líquido em um determinado período. 1.2 Para que serve a DMPL? Ela mostra as variações que ocorreram em todas as contas integrantes do Patrimônio Líquido, durante um determinado período. 1.3 Que informações posso extrair da DMPL? Conhecendo os principais fatos que ocorreram durante o exercício social (período de abrangência da DMPL) e que foram responsáveis pelas alterações em contas e saldos de contas integrantes do Patrimônio Líquido. 1.4 As informações encontradas na DMPL, também constam na DLPA e na DRA. Essa afirmativa está correta? Explique. Sim, pois a DRA visa apresentar os ajustes efetuados no Patrimônio Líquido e a DLPA evidenciar as alterações ocorridas no saldo da conta de lucros e prejuízos acumulados, e a DMPL tem como finalidade evidenciar todas essas contas que compõem o Patrimônio Líquido. 1.5 O total apresentado na última coluna, do lado direito da DMPL, deve coincidir com que total apresentado no Balanço Patrimonial? A soma algébrica da última linha do demonstrativo, que será indicada na última coluna (do lado direito), reservada aos totais, coincidirá com o total dessa mesma coluna e corresponderá ao total do grupo do Patrimônio Líquido, constante do Balanço Patrimonial. 1.6 De onde são extraídos os dados para elaboração da DMPL? Os dados são extraídos da escrituração contábil da entidade, sendo do livro Razão consultando a movimentação ocorrida durante o exercício em cada uma das contas do Patrimônio Líquido. 2. Indique se a afirmativa é falsa ou verdadeira: 2.1 (V) Todas as informações apresentadas na DMPL, também são apresentadas na DLPA e na DRA. 2.2 (F) As informações contidas na DLPA constam na DMPL, e as informações contidas na DMPL também constam na DLPA. 2.3 (V) Todas as informações apresentadas na DLPA e na DRA constam também na DMPL; contudo, nem todas as informações apresentadas na DMPL figuram nessas outras duas citadas. 2.4 (V) Para evitar um número excessivo de colunas na DMPL, as informações relativas ao Capital Social e às Reservas poderão ser apresentadas de modo englobado em seus respectivos grupos. Nesse caso, os fluxos de recursos de uma para outra, que revelam a origem de cada mutação, deverão ser informados em Notas Explicativas. Resumo da Estrutura básica, aspectos legais e considerações do Cômite de Pronunciamentos Contábeis – CPC As demonstrações contábeis são de acesso de todos, possuem variadas necessidades e finalidades, já que fornecem informações úteis na tomada de decisões no âmbito econômico e atingem diversos segmentos da sociedade, servindo como meio de avaliação por parte de seus usuários. As demonstrações contábeis são principalmente baseadas no custo histórico recuperável e no conceito da manutenção do capital financeiro nominal. Elas apresentam informações financeiras e patrimoniais de uma entidade. A Estrutura Conceitual possui a finalidade de: orientar, auxiliar os responsáveis pela elaboração das demonstrações contábeis, os auditores sobre a conformidade dessas demonstrações. Promover um maior entendimento na interpretação das informações contidas. Dar suporte à novos e já existentes pronunciamentos técnicos, órgãos reguladores nacionais e reduzir o número de tratamentos contábeis alternativos. Esta Estrutura Conceitual não é um Pronunciamento Técnico e não o substitui, altera. Os Pronunciamentos Técnicos, Interpretações ou Orientações são baseados na Estrutura Conceitual, que é revisada periodicamente. O relatório contábil-financeiro possui o objetivo de fornecer informações relevantes e verdadeiras sobre a estrutura financeira e patrimonial da empresa, para a tomada de decisões. É baseado em estimativas, julgamentos e modelos estabelecidos pela estrutura conceitual. É o retrato da realidade econômica da empresa, devendo conter toda a informação necessária para que o leitor entenda o que está sendo exposto, incluindo todas as descrições e explicações necessárias. Investidores, fornecedores, credores por empréstimo e demais credores também se baseiam nessas informações para tomada de decisões, já que serão diretamente influenciados pela situação da empresa em questão, além de estimarem o valor e a credibilidade da entidade que reporta a informação. Órgãos reguladores e membros do público também podem apresentar interesses por esses relatórios. Os recursos econômicos e reivindicação das empresas são aspectos muito observados , já que identificam a fraqueza e o vigor financeiro da entidade. O relatório contábil deve apresentar características qualitativas fundamentais: relevância, materialidade e representação fidedigna. A relevância consiste em expor apenas informações úteis, que interferem diretamente no resultado final. A representação fidedigna é a representação da realidade, devendo ser neutra, completa e livre de erros. Já a materialidade é uma informação essencial, também considerada um aspecto especifico de cada empresa. As características qualitativas de melhoria possuem o objetivo de melhorar a utilidade da informação, sendo elas: Comparabilidade, verificabilidade, tempestividade e compreensibilidade. A comparabilidade permite observar semelhanças e diferenças entre duas alternativas econômicas.Verificabilidade pode ser direta ou indireta. Ajuda a assegurar que as informações são verdadeiras , já que observadores diferentes chegarão a mesma conclusão sobre uma realidade econômica.Tempestividade é ter informações disponíveis para a tomada de decisões, tais podem influenciar essa tomada de decisões. Compreensibilidade é apresentar as informações de modo claro e direto. Porém, os usuários devem ter um conhecimento prévio sobre contabilidade, facilitando a compreensão das informações e fatos. As demonstrações contábeis devem atingir um equilíbrio entre suas características,isso porque nenhuma característica qualitativa é melhor que a outra. As demonstrações contábeis devem evidenciar: posição patrimonial e financeira, ativos, passivos, patrimônio líquido, performance e ajustes para manutenção de capital. O custo na elaboração e divulgação de relatório contábil-financeiro deve ser menor que os benefícios proporcionados pela elaboração e divulgação de informação. 1) Monte a DMPL 1. Aumento de Capital com dinheiro, $20.000. 2. Lucro do Exercício, $1.200. 3. Destinação do lucro, após absorção do prejuízo acumulado: 30% para os sócios, 70% para constituição de reservas. 2) Considere as seguintes informações sobre a Cia. Verde & Azul correspondentes ao ano de 2019: - A empresa apurou o lucro líquido de R$ 350.000,00. - Destinação do Lucro do Período: - Constituição de Reserva Legal no valor de R$ 15.000,00. - Constituição de Reserva de Incentivos Fiscais no valor de R$ 30.000,00. - Distribuição de Dividendos Obrigatórios no valor de R$ 105.000,00. - Foi realizado aumento do Capital Social no valor total de R$ 100.000,00, sendo R$ 40.000,00 com incorporação de Reservas de Lucros e R$ 60.000,00 com um terreno. - Aquisição de ações de emissão da própria Cia. Verde & Azulpor R$ 80.000,00 à vista. Após o reconhecimento destas operações, a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) de 2019 evidenciou um aumento no Patrimônio Líquido da Cia. Verde & Azul no valor total de, em reais, a) 245.000,00 b) 345.000,00 c) 305.000,00 d) 385.000,00 e) 225.000,00 Capital Social Reserva Legal Reserva Lucros Reserva Incent.fiscal Aquisição de ações DLPA Total S.Inicial Aum. Capital 60.000 60.000 Lucro liquido 350.000 350.000 Reserva Legal 15.000 (15.000) Reserva Lucros 40.000 160.000 (200.000) Res.Inc. fiscal 30.0000 (30.000) Aquisição de Ações (80.000) (80.000) Distr,Dividendos (105.000) (105.000) Total 100.000 15.000 160.000 30.0000 (80.000) 0 225.000 3) Uma empresa apurou no ano de 2018 um lucro líquido de R$ 5.000.000,00, cuja destinação foi a seguinte: − Constituição de Reserva Legal de acordo com a Lei no 6.404/1976 e alterações posteriores. − Constituição de Reserva de Incentivos Fiscais no valor de R$ 200.000,00. − O estatuto social estabelece o valor dos dividendos obrigatórios em 20% do lucro líquido do período. Durante o ano de 2018, ocorreu um aumento do Capital Social no valor total de R$ 1.600.000,00, sendo R$ 800.000,00 com incorporação de Reservas de Lucros e o restante integralizado em dinheiro com a emissão de novas ações. A variação positiva no valor total do Patrimônio Líquido da empresa, evidenciada na Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) referente ao ano de 2018 foi, em reais, a) 4.800.000,00. b) 4.000.000,00. c) 4.200.000,00 d) 4.840.000,00 e) 4.850.000,00. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL RESERVA LUCRO RES.INC. FISCAIS LPA TOTAL PL SALDO INICIAL AUMENTO DE CAPITAL 800.000 800.000 LUCRO DO EXERCÍCIO 5.000.000 5.000.000 RESERVA LEGAL 250.000 (250.000) RESERVA DE LUCRO 800.000 2.750.000 (3.550.000) RES.INC.FISCAIS 200.000 (200.000) LUCROS A SÓCIOS (1.000.000) (1.000.000) TOTAL 1.600.000 250.000 2.750.000 200.000 0 4.800.000 4) Considerando as demonstrações financeiras abaixo, elaborar a DRE, DLPA, Balanço Patrimonial no Final do Período e a DMPL da Intelivisão Ltda. Balancete de Verificação Intelivisão Ltda. – 31 de janeiro 2020 Grupo Contas Debito Crédito AC Caixa 132.230,00 AC Duplicatas a Receber 7.000,00 AC Mercadoria para Revenda 21.000,00 ANC Participações em Coligadas e Controladas 10.500,00 ANC Edifícios e Construções 24.500,00 ANC Depreciação Acumulada 2.450,00 PC Duplicatas a Pagar 10.850,00 PC ICMS a Pagar 4.200,00 PNC Duplicatas a Pagar de Longo Prazo 17.500,00 PL Capital Social 136.500,00 PL Lucros Acumulados 14.000,00 RES Receita de Vendas de Mercadorias 35.000,00 RES Receita de Vendas do Ativo Não Circulante 87.500,00 RES Valor Contábil dos Bens e Direitos Alienados 87.500,00 RES Ordenados, Salários e Gratificações 770,00 RES Prestação de Serviços por Pessoa Física 3.500,00 RES Custo da Mercadoria Vendida 21.000,00 TOTAL 308.000,00 308.000,00 Atenção na utilização dessas informações: Reserva de Contingencia 10% Imposto de Renda + CSLL = 30% Reserva Estatutária 12% Reserva de legal 5% (Atenção) Reserva de Lucros 13% Reserva de Investimentos 15% Lucros a Distribuir 50% DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DA INTELIVISÃO LTDA – JAN 2020 RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de Mercadorias 35.000,00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 35.000,00 (-) CUSTOS DAS VENDAS Custo das Mercadorias Vendida (21.000,00) = RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 14.000,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com prestação de Serviços (3.500,00) Despesas Administrativas (770,00) (-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS OUTRAS RECEITAS E DESPESAS Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante 87.500,00 (-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante (87.500,00) = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR E DA CSLL 9.730 (-) Provisão para IR e CSLL (2.919) = LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 6.811 DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS Saldo no início do Período 14.000,00 (+/-) Ajustes de Exercícios Anteriores (+/-) Lucro / prejuízo do Período 6.811,00 ( = ) Resultado Disponível para Destinação 20.811,00 ( - ) Reserva Legal 5% (1.040,55) ( - ) Reserva de Investimentos 15% (2.965,57) ( - ) Reserva de Contingencia 10% (1.977,04) ( - ) Reserva Estatutária 12% (2.372,45) ( - ) Reserva de Lucros 13% (2.570,16) ( - ) Lucros a Distribuir 50% (9.885,23) Saldo no Final do Período 0 Balanço Patrimonial Final do Período da Intelivisão 2020 Ativo Circulante Passivo Circulante Disponível Duplicatas a Pagar 10.850,00 Caixa 132.230,00 ICMS a Pagar 4.200,00 Créditos Imposto de Renda +CSLL 2.919,00 Duplicatas a Receber 7.000,00 Lucros a Pagar 9.885,23 Estoques Passivo Não Circulante Mercadoria para revenda 21.000,00 Exigível a Longo Prazo Ativo Não Circulante Duplicatas a Pagar L.P. 17.500,00 Realizável a Longo Prazo Patrimônio Liquido Investimentos Capital Social 136.500,00 Particip. em Coligadas 10.500,00 Reserva Legal 1.040,55 Imobilizado Reserva de Investimentos 2.965,57 Edificios e Construções 24.500,00 Reserva de Contingencia 1.977,04 Depreciação Acumulada (2.450,00) Reserva Estatutária 2.372,45 Reserva de Lucros 2.570,16 Lucros a Distribuir TOTAL 192.780,00 TOTAL 192.780,00 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Descrição Capital Social Reserva Legal Reserva Invest. Reserva Conting. Reserva Estatut. Reserva Lucros DLPA Total PL Saldo Inícial 136.500 14.000 150.500 (+/-) aj. Ex.Ant. Aum. Capital L / P líquido 6.811 6.811 Dest. do lucro Reserva legal 1.040,55 (1.040,55) Res. Invest. 2.965,57 (2.965,57) Res.Conting 1.977,05 (1.977,05) Res. Estatut. 2.372,45 (2.372,45) Res. de Lucro 2.570.16 (2.570.16) Distrib.Lucros (9.885,22) (9.885,22) Saldo Final 136.500 1.040.55 2.965,57 1.977,05 2.372,45 2.570,16 0 147.425,78
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