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CONTROLADORIA 01. Em 31 de dezembro de 2010, uma determinada companhia publicou a seguinte demonstração contábil: Balanço Patrimonial (em R$) 2009 2010 ATIVO 88.400,00 107.000,00 Ativo Circulante 57.400,00 61.800,00 Disponível 1.400,00 6.600,00 Clientes 24.000,00 27.200,00 Estoques 32.000,00 28.000,00 Ativo Não Circulante 31.000,00 45.200,00 Realizável a Longo Prazo 12.000,00 18.000,00 Investimento Imobilizado 19.000,00 27.200,00 2009 2010 PASSIVO E PL 88.400,00 107.000,00 Passivo Circulante 36.600,00 43.400,00 Fornecedores 22.000,00 28.000,00 Contas a Pagar 5.600,00 9.400,00 Empréstimos 9.000,00 6.000,00 Passivo Não Circulante 21.800,00 30.000,00 Empréstimos 21.800,00 30.000,00 Patrimônio Líquido 30.000,00 33.600,00 4 Com relação ao Balanço Patrimonial acima, assinale a opção CORRETA: a) O Capital Circulante Líquido foi ampliado em R$ 2.400,00 e o Quociente de Liquidez Corrente foi reduzido em 0,15. b) O Capital Circulante Líquido foi ampliado em R$ 4.600,00 e o Quociente de Liquidez Corrente foi reduzido em 0,10. c) O Capital Circulante Líquido foi reduzido em R$ 2.400,00 e o Quociente de Liquidez Corrente foi reduzido em 0,15. d) O Capital Circulante Líquido foi reduzido em R$ 4.600,00 e o Quociente de Liquidez Corrente foi reduzido em 0,10. Resolução: A questão solicita informação sobre a variação do CCL e do índice de liquidez corrente, para isto precisamos calcular o CCL e o índice de liquidez dos dois anos: CCL = AC – PC / Liquidez Corrente: LC = AC PC Ativo de 2009 54.400 Passivo de 2009 36.600 CCL 20.800 LC 1,57 Ativo de 2010 61.800 Passivo de 2010 43.400 CCL 18.400 LC 1,42 Após o cálculo dos dois anos, é só calcular a diferença. CCL 2010 CCL 2009 Variação 18.400 20.800 2.400 LC 2010 LC 2009 Variação 1,42 1,57 0,15 CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO DE 2009 e 2010 Ativo Circulante 57.400 - Passivo Circulante 36.600 = 20.800,00 Ativo Circulante 61.800 - Passivo Circulante 43.400 = 18.400,00 De 2009 para 2010 20.800 – 18.400 = 2.400 QUOCIENTE DE LIQUIDEZ CORRENTE Ativo Circulante 57.400 ÷ Passivo Circulante 36.600 = 1,57 Ativo Circulante 61.800 ÷ Passivo Circulante 43.400 = 1,42 2) Uma sociedade empresária produz um produto com preço de venda de R$ 10,00 por unidade. Os custos variáveis são R$ 8,00 por unidade e os custos fixos totalizam R$ 18.000,00 por ano, dos quais R$ 4.000,00 são relativos à depreciação. O Patrimônio Líquido da empresa é de R$ 50.000,00 e a sua taxa mínima de atratividade é de 10% ao ano. O ponto de equilíbrio contábil, econômico e financeiro são, respectivamente: a) 9.000 unidades por ano, 11.500 unidades por ano e 7.000 unidades por ano. b) 9.000 unidades por ano, 11.500 unidades por ano e 9.500 unidades por ano. c) 9.000 unidades por ano, 7.000 unidades por ano e 9.500 unidades por ano. d) 9.000 unidades por ano, 9.500 unidades por ano e 7.000 unidades por ano. Preço unitário (receita) = 10,00 (-) Custo variável unitário = 8,00 Margem de contribuição unitário = 2,00 2,00 ÷ 10,00 = 20% Ponto de Equilíbrio Contábil (Custo Fixo ÷ Percentual de Margem de Contribuição) 18.000,00 ÷ 20% = 90.000,00 (valor em real) 90.000,00 ÷ 10,00 = 9.000 (quantidade) Ponto de Equilíbrio Econômico (Custo Fixo + Custo de Oportunidade ÷ Percentual de Margem de Contribuição) 50.000,00 X 10% = 5.000,00 18.000,00 + 5.000,00 ÷ 20% = 115.000,00 (valor em real) 115.000,00 ÷ 10,00 (preço unitário) = 11.500 (quantidade) Ponto de Equilíbrio Financeiro (Custo Fixo – Depreciação ÷ Percentual de Margem de Contribuição) 18.000,00 – 4.000,00 ÷ 20% = 70.000,00 (valor em real) 70.000,00 ÷ 10,00 (preço unitário) = 7.000 (quantidade) 3) Uma empresa comercial apresentou os seguintes indicadores para os anos de 2010 e 2011: Indicador 2010 2011 Prazo Médio de Pagamento de Compras 45 dias 25 dias Prazo Médio de Renovação de Estoques 30 dias 20 dias Prazo Médio de Recebimento de Vendas 60 dias 50 dias Com base nos indicadores fornecidos, é CORRETO afirmar que: a) a redução no prazo médio de pagamento de compras foi responsável pela redução do ciclo operacional em 20 dias em 2011, em relação ao ano anterior. b) a redução no prazo médio de pagamento de compras foi responsável pelo aumento do ciclo financeiro em 20 dias em 2011, em relação ao ano anterior. c) apesar de o ciclo operacional ter aumentado em 20 dias de 2010 para 2011, o ciclo financeiro permaneceu o mesmo, em razão da redução do prazo médio de pagamento de compras. d) apesar de o ciclo operacional ter diminuído em 20 dias de 2010 para 2011, o ciclo financeiro permaneceu o mesmo, em razão da redução do prazo médio de pagamento de compras. Calculando o ciclo operacional 2010 e 2011 Prazo Médio de Renovação de Estoques = 30 dias Prazo Médio de Recebimento de Vendas = 60 dias 90 dias Prazo Médio de Renovação de Estoques = 20 dias Prazo Médio de Recebimento de Vendas = 50 dias 70 dias Calculando o ciclo financeiro 2010 e 2011 Prazo Médio de Renovação de Estoques = 30 dias (+) Prazo Médio de Recebimento de Vendas = 60 dias (+) Prazo Médio do pagamento das contas = 45 dias ( - ) 45 dias Prazo Médio de Renovação de Estoques = 20 dias (+) Prazo Médio de Recebimento de Vendas = 50 dias (+) Prazo Médio do pagamento das contas = 25 dias ( - ) 45 dias 4) Uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes dados, extraídos da Demonstração do Resultado e do Balanço Patrimonial dos anos de 2012 e 2013: 31/12/2013 31/12/2012 BALANÇO PATRIMONIAL Estoque R$ 800.000,00 R$ 900.000,00 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO Custo das mercadorias vendidas R$ 12.750.000,00 R$ 10.220.000,00 Para calcular os indicadores contábeis, a empresa considera que o mês tem 30 dias e utiliza o estoque médio. O Giro e o Prazo Médio de Rotação do Estoque relativos a 2013 são, respectivamente: a) 13 vezes e 28 dias. b) 14 vezes e 25 dias. c) 15 vezes e 24 dias. d) 12 vezes e 23 dias 800.000 + 900.000 / 2 = 850.000 Cmv = 12.750.000 12.750.000/ 850.000 = 15 vezes 360 x 850.000 / 12.750.000 = 24 dias 5) Uma Sociedade Empresária apresentou as seguintes projeções de custos para o ano de 2014: Preço de venda: R$ 40,00 por unidade. Custos variáveis: R$ 32,00 por unidade. Custos fixos totais: R$ 80.000,00 por ano. Depreciação: R$ 6.400,00 por ano, já incluída nos Custos Fixos Totais. Em 31.12.2013, o Patrimônio Líquido da empresa era de R$ 160.000,00, e a administração da empresa determinou que o lucro do ano de 2014 deverá ser o equivalente a 7% do Patrimônio Líquido de 2013. Com base nos dados acima, assinale a opção CORRETA. a) O Ponto de Equilíbrio Contábil da empresa, em 2014, é de 10.800 unidades, e o Ponto de Equilíbrio Econômico, em 2014, é de 10.000 unidades. b) O Ponto de Equilíbrio Contábil da empresa, em 2014, é de 9.200 unidades, e o Ponto de Equilíbrio Econômico, em 2014, é de 10.800 unidades. c) O Ponto de Equilíbrio Econômico da empresa, em 2014, é de 11.400 unidades, e o Ponto de Equilíbrio Financeiro da empresa, em 2014, é de 9.200 unidades. d) O Ponto de Equilíbrio Financeiro da empresa, em 2014, é de 10.000 unidades, e o Ponto de Equilíbrio Contábil da empresa, em 2014, é de 11.400 unidades. Vamos aos cálculos a partir dos dados da questão: Dados Custo oportunidade PV 40,00 PL 160.000,00 CV 32,00 Taxa 7% CF 80.000,00 Lucro (Ativo × taxa) 11.200,00 Depreciação 6.400,00 Quantidade (Lucro / MC) 1.400,00 P.E. Contábil Margem Contribuição PEC = CF / MC MC = RBV – CV PEC = 80.000 / 8,00 MC = 40,00 – 32,00 PEC = 10.000 MC =8,00 P.E. Financeiro P.E.Econômico PEF = (CF+DEP) / MC PEE = PEC + CO PEF = (80.000 – 6.400) / 8,00 PEE =10.000 + 1.400 PEF = 9.200 PEE = 11.400,00 6) Uma Indústria estimou que no ano de 2017 irá comercializar 200.000 unidades de um único tipo de produto e, para fins de Planejamento Estratégico, necessita elaborar seu Orçamento de Vendas. A área de Controladoria precisou apresentar, em 14.10.2016, o Orçamento de Vendas para o 1o trimestre de 2017 e determinou as seguintes estimativas: Mês Previsão de Vendas Janeiro 10% do volume anual Fevereiro 5% do volume anual Março 20% do volume anual Para efeitos de projeção do Orçamento de Vendas, a área de Controladoria considerou as seguintes informações adicionais: · Preço de venda unitário: R$30,00. · Tributos incidentes sobre as vendas: 20%. · Previsão de devolução de vendas: 5% ao mês. · Os tributos serão calculados sobre as vendas e devoluções de vendas. Considerando-se apenas os dados apresentados e de acordo com o Orçamento de Vendas, a Receita Líquida prevista para o 1o trimestre de 2017 é de: a) R$ 2.100.000,00. b) R$ 1.680.000,00. c) R$ 1.596.000,00. d) R$ 1.575.000,00. Mês Receita Bruta (Vendas – Devoluções) Tributos Receita Líquida Janeiro 600.000,00 120.000,00 570.000,00 Fevereiro 300.000,00 60.000,00 285.000,00 Março 1.200.000,00 240.000,00 1.140.000,00 Total 2.100.000,00 420.000,00 1.995.000,00 200.000 (unidades) x 30,00 (preço) = 6.000.000,00 Jan à 6.000.000,00 x 10% = 600.000,00 Fev à 6.000.000,00 x 5% = 300.000,00 Mar à 6.000.000,00 x 20% = 1.200.000,00 Receita Bruta do Trimestre = 2.100.000,00 Jan 600.000,00 x 20% = 120.000,00 Fev 300.000,00 x 20% = 60.000,00 Mar 1.200.000,00 x 20% = 240.000,00 Tributos = 420.000,00 – 5% = 399.000,00 2.100.000,00 x 5% (devoluções) = 105.000,00 1.995.000,00 – 399.000,00 = 1.596.000,00 7) - Uma Sociedade Comercial informa que o seu ciclo operacional é, em média, de 50 dias; o prazo médio de rotação de estoque é de 20 dias; o prazo médio de recebimento é de 30 dias; e o prazo médio de pagamento dos fornecedores é de 15 dias. Com base nos dados apresentados, assinale a opção CORRETA. a) Como o ciclo operacional da empresa é, em média, de 50 dias, e o prazo médio de recebimento é de 30 dias, a empresa permanece, em média, 20 dias sem cobertura de fontes operacionais. b) Como o ciclo operacional da empresa é, em média, de 50 dias, o prazo médio de recebimento é de 30 dias, e o prazo de pagamento de fornecedores é de 15 dias, a empresa permanece, em média, 5 dias sem cobertura de fontes operacionais. c) Como o prazo de rotação de estoque conjugado com o de recebimento das vendas ocorrerá, em média, 35 dias depois do prazo médio de pagamento dos fornecedores, a empresa permanece, em média, 35 dias sem cobertura de fontes operacionais. d) Como o prazo de rotação de estoque conjugado com o de recebimento das vendas ocorrerá, em média, em 30 dias, e o prazo médio de pagamento de fornecedores é de 15 dias, a empresa permanece, em média, 15 dias sem cobertura de fontes operacionais. Calculando o ciclo operacional – 50 dias Calculando o ciclo financeiro - 35 dias
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