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Contabilidade Geral ARA0060 e FLX0004 Prof. Me. Jefferson Couto Agosto / 2021 SUMÁRIO jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 2 ✓ Patrimônio ✓ Patrimônio – Representação Gráfica ✓ Patrimônio – Situação Líquida ✓ Atividade Prática I ✓ Patrimônio Líquido ✓ Formação do Patrimônio e suas Variações ✓ Contas e Plano de Contas ✓ Contas Sintéticas e Contas Analíticas OBJETIVOS DA AULA jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 3 ✓ Conceituar bens, direitos e obrigações; ✓ Conhecer o aspecto qualitativo e quantitativo do patrimônio; ✓ Apurar as situações líquidas patrimoniais possíveis; ✓ Registrar as variações patrimoniais; ✓ Reconhecer as contas sintéticas e analíticas; ✓ Distinguir a origem e aplicação de recursos, débito e crédito. PATRIMÔNIO jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 4 “Conjunto de bens, direitos e obrigações, avaliados em moeda, pertencentes a uma pessoa.” (RIBEIRO, 2009) Bens Direitos Obrigações Aspecto Qualitativo Este aspecto consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os Bens, os Direitos e as Obrigações. Bens Dinheiro Veículos Máquinas Direitos Duplicatas a receber Obrigações Duplicatas a pagar Aspecto Quantitativo Este aspecto consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os Bens, os Direitos e as Obrigações. Bens Dinheiro.....1.000 Veículos...50.000 Máquinas...5.000 Direitos Duplicatas a receber...3.000 Obrigações Duplicatas a pagar...2.000 Assim é possível determinar “o que” e “quanto” tem em bens, direitos e obrigações. PATRIMÔNIO jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 5 São as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica, classificados como materiais ou imateriais, uso, troca ou consumo. Sob o ponto de vista contábil, pode-se entender como Bens todos os objetos que uma empresa possui, seja para uso, troca ou consumo Bens Uso Troca Consumo Materiais Imateriais Bens: balcão, prateleira, vitrine, emissor de cupom fiscal, micro- ondas, calçados para venda), papel para embalagem, material para limpeza, cintos, pó de café e uma pequena quantia em dinheiro, mochilas • Bens móveis: os que podem ser removidos do seu lugar. Exemplos: mesas, veículos, computadores, dinheiro, mercadorias etc. • Bens imóveis: os que não podem ser deslocados de seu lugar. Exemplos: terrenos, edifícios etc. São determinados gastos que a empresa faz, os quais, pela sua natureza, devem ser considerados parte integrante do Patrimônio. PATRIMÔNIO jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 6 Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (clientes, inquilinos etc.). Direitos Elemento Expressão Duplicatas A receber Promissórias A receber ICMS A recuperar Geralmente vem o nome do elemento seguido da expressão “a receber” ou a “recuperar”. REPRESENTAM OS CAPITAIS DE TERCEIROS – APLICAÇÃO DE RECURSOS PATRIMÔNIO jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 7 Constituem Obrigações para a empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros (fornecedores, proprietários de imóveis, empregados, Governo, bancos etc.). Obrigações Elemento Expressão Duplicatas A pagar Promissórias A pagar IPI A recolher Geralmente vem o nome do elemento seguido da expressão “a pagar” ou a “recolher”. PATRIMÔNIO – REPRESENTAÇÃO GRÁFICA jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 8 O patrimônio tem a forma de um T, com dois lados, onde distribui-se os bens, direitos e obrigações, conforme abaixo: Bens Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Capital Lucros (ou Prejuízo) Ativo Passivo Balanço Patrimonial Aplicação de Recursos Origem de Recursos RECEITAS – DESPESAS = LUCRO OU PREJUÍZO Elementos Patrimoniais Elementos de Resultado PATRIMÔNIO – SITUAÇÃO LÍQUIDA jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 9 É a diferença entre o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigações). A compreensão da situação líquida auxilia no entendimento do item Patrimônio Líquido EQUAÇÃO a)a riqueza da entidade; b)quanto, efetivamente, o titular do patrimônio possui de recursos próprios; c)quanto, no final das contas, o sócio bota no bolso caso ocorra a liquidação da empresa; Situação Líquida vai indicar: BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 10 PATRIMÔNIO – SITUAÇÃO LÍQUIDA 1. POSITIVA ✓ Ativo maior que o Passivo. ✓ Também conhecida como positiva, superavitária, ativa ou favorável, nesse caso existe uma evidência que existe uma riqueza própria, ou seja, Patrimônio Líquido. ✓ O passivo da entidade está coberto e esta tem capacidade para pagar suas dívidas. ✓ De forma mais simples a soma dos elementos positivos é maior que os elementos negativos devidos a terceiros. ✓ A > P então SL > 0 Exemplo: Bens $ 200 Direitos $ 100 Obrigações $ 180 Bens Direitos Obrigações Ativo Passivo Balanço Patrimonial Situação Líquida = Bens + Direitos – Obrigações Situação Líquida = Situação Líquida Positiva, Ativa ou Superavitária jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 11 PATRIMÔNIO – SITUAÇÃO LÍQUIDA ✓ Ativo menor que o Passivo. ✓ Conhecida como negativa, deficitária, passiva ou desfavorável, nesse caso existe uma evidência que existe dívida maior, ou seja, um passivo a descoberto. ✓ O passivo da entidade está descoberto e esta não tem capacidade para pagar suas dívidas. ✓ De forma mais simples a soma dos elementos negativos é maior que os elementos positivos devidos a terceiros. ✓ A < P então SL < 0 Exemplo: Bens $ 200 Direitos $ 100 Obrigações $ 340 Bens Direitos Obrigações Ativo Passivo Balanço Patrimonial Situação Líquida = Bens + Direitos – Obrigações Situação Líquida = Situação Líquida Negativa, Passiva ou Deficitária 2. NEGATIVA jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 12 PATRIMÔNIO – SITUAÇÃO LÍQUIDA ✓ Ativo igual ao Passivo. ✓ Na situação nula ou zero o total do Ativo é o mesmo total do Passivo e inexiste um patrimônio líquido, ou seja não há excedente. ✓ Constata-se que não existe riqueza própria e os valores aplicados são suficientes apenas para liquidar as dívidas com terceiros. ✓ A=P então SL = 0 Exemplo: Bens $ 200 Direitos $ 100 Obrigações $ 300 Bens Direitos Obrigações Ativo Passivo Balanço Patrimonial Situação Líquida = Bens + Direitos – Obrigações Situação Líquida = Situação Líquida igual a zero ou nula. 3. NULA ✓ ATIVIDADE PRÁTICA I jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 13 PATRIMÔNIO LÍQUIDO jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 14 É a parte do patrimônio devida aos sócios, investidores. Composto de: ✓ Capital ✓ Lucros ✓ Reservas Bens Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Capital Reservas Lucros (ou Prejuízo) Ativo Passivo Balanço Patrimonial REPRESENTAM OS CAPITAIS PRÓPRIOS ORIGEM DE RECURSOS 1- Constituição de uma empresa para explorar o comércio de tintas, com um Capital Inicial, em dinheiro, de $ 50.000. jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 15 FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO E SUAS VARIAÇÕES 2. Em seguida, surgem as aplicações do Capital na compra de Bens: a) Compra de Móveis e Utensílios, à vista, por $ 5.000; b) Compra de um automóvel, à vista, por $ 30.000. Bens Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Ativo Passivo Balanço Patrimonial Bens Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Ativo Passivo Balanço Patrimonial 3- Compra de tintas (mercadorias), a prazo, no valor de $ 20.000, da Casa de Tintas Taubaté, conforme Nota Fiscal no 325, com aceite de quatro Duplicatas no valor de $ 5.000 cada uma, vencíveis de 30 em 30 dias.. jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 16 FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO E SUAS VARIAÇÕES 4- Pagamento, em dinheiro, de uma Duplicata no valorde $ 5.000. Bens Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Ativo Passivo Balanço Patrimonial Bens Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Ativo Passivo Balanço Patrimonial Capital Total = Capital Social = Capital Nominal = Total Origem Recursos = Total da Aplicação de Recursos = Capital Próprio = Capital de Terceiros ✓ ATIVIDADES jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 17 Nome técnico dado a um elemento patrimonial ou de resultado. Exemplo: Dinheiro = Caixa; Automóveis = Veículos. jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 18 CONTAS E PLANO DE CONTAS CONTAS PATRIMONAIS RESULTADO Ativas (Bens e Direitos) e Passivas (Obrigações e Patrimônio Líquido) Despesas: decorrem do consumo de Bens e da utilização de serviços. Por exemplo: a energia elétrica consumida, materiais de limpeza, café consumido, os materiais de expediente consumidos Receitas: decorrem da venda de Bens e da prestação de serviços. Água e Esgoto; • Aluguéis Passivos; • Café e Lanches; • Contribuições de Previdência; • Descontos Concedidos; • Despesas Bancárias; • Energia Elétrica; • Fretes e Carretos; • Impostos; • Juros Passivos; • Material de Expediente; • Material de Limpeza; • Prêmios de Seguro; • Salários. • Aluguéis Ativos; • Descontos Obtidos; • Juros Ativos; • Receitas de Serviços; • Vendas de Mercadorias. jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 19 CONTAS E PLANO DE CONTAS PLANO DE CONTAS Conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do Setor de Contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis. Grau de liquidez - maior ou menor prazo no qual Bens e Direitos podem ser transformados em dinheiro. Exemplo: os Estoques de Mercadorias serão transformados em dinheiro quando forem vendidos à vista; as Duplicatas a Receber, quando forem recebidas, e assim por diante. Caixa e a conta Bancos conta Movimento são as que possuem maior grau de liquidez, pois representam disponibilidades imediatas. Por isso, são as primeiras contas que aparecem no Elenco de Contas. 1.1 Ativo Circulante Neste grupo, estão classificadas todas as contas que representam os Bens e os Direitos que, pela natureza de cada um, estão em constante circulação. Correspondem aos recursos aplicados em elementos que estão em frequente movimento, por exemplo, a conta Caixa, que a todo instante está sendo movimentada (entra e sai dinheiro); o mesmo ocorre com as Contas de Estoque, Bancos conta Movimento etc. 1.2 Ativo Não Circulante Neste grupo são classificadas todas as contas que representam a aplicação de recursos em Direitos realizáveis a longo prazo, bem como em bens de uso e em bens imateriais. Direitos realizáveis a longo prazo: são aqueles cujos vencimentos ocorrem após o término do exercício social seguinte ao do Balanço. jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 20 CONTAS E PLANO DE CONTAS Grau de exigibilidade: maior ou menor prazo em que as Obrigações devem ser pagas pela empresa. Assim, serão classificadas no Passivo Circulante as Obrigações cujos vencimentos ocorram em prazo inferior a um ano, a contar da data do respectivo Balanço, bem como serão classificadas no Passivo Não Circulante as Obrigações cujos vencimentos ocorram após um ano da data do respectivo Balanço. 2.1 Passivo Circulante Neste grupo são classificadas todas as contas que representam as Obrigações que a empresa terá de pagar no exercício seguinte ao do Balanço. 2.2 Passivo Não Circulante Conforme já dissemos, neste grupo são classificadas todas as contas que representam as Obrigações que a empresa terá de pagar após o término do exercício social seguinte ao do Balanço. 2.3 Patrimônio Líquido Classificadas todas as contas que representam o Capital Próprio da empresa. Exemplo: Capital, Reservas e Lucros Acumulados. Ou Prejuízos Acumulados. jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 21 CONTAS E PLANO DE CONTAS 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.01 Caixa 1.1.02 Bancos conta Movimento 1.1.03 Clientes 1.1.04 Duplicatas a Receber 1.1.05 Promissórias a Receber 1.1.06 Estoque de Mercadorias 1.1.07 Estoque de Material de Expediente 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE* 1.2.01 Duplicatas a Receber 1.2.02 Promissórias a Receber 1.2.03 Computadores 1.2.04 Imóveis 1.2.05 Instalações 1.2.06 Móveis e Utensílios 1.2.07 Veículos 1.2.08 Fundo de Comércio 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.01 Fornecedores 2.1.02 Duplicatas a Pagar 2.1.03 Promissórias a Pagar 2.1.04 Salários a Pagar 2.1.05 Impostos e Taxas a Recolher 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.2.01 Duplicatas a Pagar 2.2.02 Promissórias a Pagar 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.01 Capital 2.3.02 Lucros Acumulados Ativo Passivo Contas Patrimoniais jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 22 CONTAS E PLANO DE CONTAS 3.1 DESPESAS 3.1.01 Água e Esgoto 3.1.02 Aluguéis Passivos 3.1.03 Café e Lanches 3.1.04 Combustíveis 3.1.05 Descontos Concedidos 3.1.06 Despesas Bancárias 3.1.07 Despesas (ou Gastos) de Organização 3.1.08 Energia Elétrica 3.1.09 Fretes e Carretos 3.1.10 Impostos e Taxas 3.1.11 Juros Passivos 3.1.12 Material de Expediente 3.1.13 Material de Limpeza 3.1.14 Serviços de Terceiros 3.1.15 Telefones 3.1.16 Despesas Eventuais 4.1 RECEITAS OPERACIONAIS 4.1.01 Aluguéis Ativos 4.1.02 Descontos Obtidos 4.1.03 Juros Ativos 4.1.04 Receitas Eventuais 4.1.05 Receitas de Serviços Despesas Receitas Contas de Resultado Contas Analíticas jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 23 Contas Sintéticas São contas que apenas totalizam os valores gerados pelos lançamentos São contas utilizadas para receberem os lançamentos no livro diário, cujos movimentos são registrados no livro razão. TODAS AS CONTAS DE ATIVO TÊM SALDO DENOMINADO DEVEDOR CREDORTODAS AS CONTAS DE PASSIVO TÊM SALDO DENOMINADO Aplicação de Recursos Origem de Recursos A RECEITA AUMENTA O PATRIMÔNIO LÍQUIDO; PORTANTO, TEM SALDO CREDOR. A DESPESA DIMINUI O PATRIMÔNIO LÍQUIDO; PORTANTO, TEM SALDO DEVEDOR. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Por estar no passivo, é uma conta de saldo credor CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS jefferson.couto@estacio.br WhatsApp 22 9 9805 3394 24 “O que quer que você seja, seja o melhor.” Abrahan Lincoln
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