Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Prof.: Osvaldo Marques DISCIPLINAS : Contabilidade Geral Prof. Osvaldo Marques 1 Demonstrações Contábeis Frase do dia! 2Prof. Osvaldo Marques “COMEÇE De onde você está USE O que você tiver FAÇA O que você puder” Arthur Ashe Unidade 1 Balanço Patrimonial DRE / DFC / DVA / DRA / DMPL / DLPA / Notas Explicativas Prof. Osvaldo Marques Prof. Osvaldo Marques 4 Demonstrações contábeis Balanço Patrimonial Lei 6.404/76 / Art. 176 Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e IV - demonstração das origens e aplicações de recursos. IV – demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007) § 4º As demonstrações serão complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício. § 6o A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) Prof. Osvaldo Marques 5 Demonstrações contábeis NBC TG 26 – (Conjunto completo de demonstrações contábeis) 10. O conjunto completo de demonstrações contábeis inclui: (a) BP - balanço patrimonial ao final do período; (b) DRE - demonstração do resultado do período; (c) DRA - demonstração do resultado abrangente do período; (d) DMPL - demonstração das mutações do patrimônio líquido do período; (e) DFC - demonstração dos fluxos de caixa do período; (f) DVA - demonstração do valor adicionado do período, conforme NBC TG 09 – Demonstração do Valor Adicionado, se exigido legalmente ou por algum órgão regulador ou mesmo se apresentada voluntariamente; (g) Notas explicativas, compreendendo um resumo das políticas contábeis significativas e outras informações explanatórias; e 11. A entidade deve apresentar com igualdade de importância todas as demonstrações contábeis que façam parte do conjunto completo de demonstrações contábeis. O CFC por meio da Resolução CFC Nº. 1.185/09 Aprova a NBC TG 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis e nela a BP tb aparece como obrigatória !! Prof. Osvaldo Marques 6 Balanço Patrimonial O que é? É a demonstração contábil criada após o registro de todos os fatos contábeis realizados pela empresa. O Balanço Patrimonial apresenta a situação patrimonial da empresa de forma qualitativa e quantitativa, no final de cada exercício social. Demonstrações contábeis Prof. Osvaldo Marques 7 Balanço Patrimonial Demonstrações contábeis Mas o que será esse tal de exercício social? Não costumo ir para a academia, não sei qual é esse exercício. Na verdade exercício social é a referencia usada para um ano de trabalho da empresa; Fechamento do exercício social quer dizer elaboração das demonstrações do ano de trabalho da empresa. Prof. Osvaldo Marques 8 Balanço Patrimonial Demonstrações contábeis Exercício Social Lei nº 6.404 de 15 de Dezembro de 1976 Dispõe sobre as Sociedades por Ações. Art. 175. O exercício social terá duração de 1 (um) ano e a data do término será fixada no estatuto. Parágrafo único. Na constituição da companhia e nos casos de alteração estatutária o exercício social poderá ter duração diversa. Prof. Osvaldo Marques 9 Balanço Patrimonial O que é? O Balanço Patrimonial apresenta o seu resultado por meio do agrupamento das movimentações contábeis por meio de grupo de contas Demonstrações contábeis 10 Classificação de contas Modelo: Principais contas cobradas em prova Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e equivalente de caixa Fornecedor Caixa Contas a pagar Banco Salários a pagar Aplicações Financeira Impostos a recolher Invest. em coligadas/controladas com liquidez imediata Adiantamento de clientes Invest. em coligadas/controladas com liquidez diária Duplicata desconta Clientes Dividendos (-) PCLD Financiamento Ativo Biológico (-) Juros a apropriar Estoque Passivo Não Circulante Impostos a Recuperar Financiamento Adiantamento a Fornecedor (-) Juros a apropriar Adiantamento de salário Patrimônio Líquido Despesa Antecipada Capital Social Ativo Não Circulante (-) Capital a Integralizar Realizável a Longo prazo Clientes (-) Ações em tesouraria Investimentos (-) Prejuízo acumulado Imobilizado Reserva legal (-) Depreciação acumulada Reserva de capital Intangível Reserva estatutária (-) Amortização acumulada Reserva de Contingência Prof. Osvaldo Marques 11 Demonstrações contábeis Vimos o detalhamento do que é cada conta no módulo 1 – Teoria da Contabilidade – Classificação de contas lembra? Prof. Osvaldo Marques 12 Demonstrações contábeis Balanço Patrimonial A entidade deve julgar a adequação da apresentação de contas adicionais separadamente com base na avaliação: • da natureza e liquidez dos ativos; • da função dos ativos na entidade; e • dos montantes, natureza e prazo dos passivos. Prof. Osvaldo Marques 13 Demonstrações contábeis Balanço Patrimonial Grau de liquidez Isso quer dizer que as constas não estão dispostas de qualquer forma dentro do Balanço Patrimonial, o critério de organização é o grau de liquidez, ou seja, quanto mais rápido uma conta puder ser convertida em dinheiro mais para cima ela fica no Balanço Patrimonial e quanto mais tempo demorar para a conta se converter em dinheiro mais para baixo ela fica. Prof. Osvaldo Marques 14 Demonstrações contábeis Balanço Patrimonial Agrupamento de contas Uma empresa pode ter vária transações ao logo do ano, o fato é que se cada transação for ser registrada em uma conta diferente, as chances são que o Balanço Patrimonial teria uma batalhão de contas para representar tudo isso e ficaria impossível analisar tudo no final. Mas muitas transações são repetidas, como pagamento de salário, só muda o mês e o dia do pagamento. Essas transações com repetição frequente são criadas contas específica para que os registros sejam feitos nelas, que são os agrupamentos de contas. Prof. Osvaldo Marques 15 Demonstrações contábeis Balanço Patrimonial Evidenciação das contas O que é cada conta, para que ela serve e qual a sua funcionalidade? Essas informações precisão está claras nas demonstrações contábeis e o balanço patrimonial é a base de apresentação desses informações. Se a explicação do balanço patrimonial não for o suficiente ela deve ser complementada pelas demais demonstrações contábeis e notas explicativas. Prof. Osvaldo Marques 16 Demonstrações contábeis Balanço Patrimonial Metodologia de elaboração Sua elaboração é feita segundo o regime de competência Publicação Devem ser apresentadas ao menos anualmente e de forma comparativa. Prof. Osvaldo Marques 17 Demonstrações contábeis Haaiiiii, kd o estoque, ativo biológico imobilizado, passivo contingente e aquela ruma de coisa de Normas Brasileiras de Contabilidade! Prof. Osvaldo Marques 18 Demonstrações contábeis Tudo sob controle amiga, veremos tudo isso e mais no módulo de Normas Brasileiras de Contabilidade. Respira cmg vai, ommm.... Prof. Osvaldo Marques Como isso tudo cai em prova?? Demonstrações contábeis Prof. Osvaldo Marques 20 Assunto: Demonstrações contábeis / Balanço Patrimonial Provas: CONSULPLAN – TRE MG 2015 - Técnico Judiciário As demonstrações contábeis são mais comumente elaboradas segundo modelo baseado no custo histórico recuperável e no conceito da manutenção do capital financeiro nacional. Como parte dos relatórios contábil‐financeiros,as demonstrações contábeis são uma representação estruturada da posição patrimonial e financeira e do desempenho da entidade. É correto afirmar que os componentes relacionados diretamente à representação estruturada da posição patrimonial e financeira são apenas a) Ativo e Receitas. b) Receitas e Despesas. c) Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. d) Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receitas e Despesas. Resolução de questões Prof. Osvaldo Marques 21 Assunto: Demonstrações contábeis / Balanço Patrimonial Provas: CONSULPLAN – TRE MG 2015 - Técnico Judiciário As demonstrações contábeis são mais comumente elaboradas segundo modelo baseado no custo histórico recuperável e no conceito da manutenção do capital financeiro nacional. Como parte dos relatórios contábil‐financeiros, as demonstrações contábeis são uma representação estruturada da posição patrimonial e financeira e do desempenho da entidade. É correto afirmar que os componentes relacionados diretamente à representação estruturada da posição patrimonial e financeira são apenas a) Ativo e Receitas. b) Receitas e Despesas. c) Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. d) Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receitas e Despesas. Comentário: Receitas e despesas serão classificadas na DRE, somente ativos, passivos e PL serão apresentados no Balanço Patrimonial. Resolução de questões Gabarito item “ C” Prof. Osvaldo Marques 22 Assunto: Demonstrações contábeis / Demonstrações Contábeis Provas: CONSULPLAN – Q. 37 Prefeitura Municipal de Sabará/MG 2016 Contador Segundo a Lei nº 6.404/76, em seu a Art. 176, versa que “ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício”: A) Balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; e, se empresa Ltda., demonstração do valor adicionado. B) Balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; e, se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. C) Balanço financeiro; demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; e, se companhia fechada, demonstração do valor adicionado. D) Balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; e, se companhia fechada, demonstração do valor adicionado. Resolução de questões Prof. Osvaldo Marques 23 Assunto: Demonstrações contábeis / Demonstrações Contábeis Provas: CONSULPLAN – Q. 37 Prefeitura Municipal de Sabará/MG 2016 Contador Segundo a Lei nº 6.404/76, em seu a Art. 176, versa que “ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício”: A) Balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; e, se empresa Ltda., demonstração do valor adicionado. B) Balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; e, se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. C) Balanço financeiro; demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; e, se companhia fechada, demonstração do valor adicionado. D) Balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; e, se companhia fechada, demonstração do valor adicionado. Pegadinha!! Note que a questão não consta todas as demonstrações contábeis obrigatórias, mas a questão está correta pq o examinador não disse que queria todas as demonstrações contábeis obrigatória. Ele que saber das que estão apresentadas, se elas são obrigatórias. Resolução de questões Gabarito item “ B” Prof. Osvaldo Marques 24 Assunto: Demonstrações contábeis / Demonstrações Contábeis Provas: CONSULPLAN – Q. 37 Prefeitura Municipal de Sabará/MG 2016 Contador Resolução de questões Lei 6.404/76 / Art. 176 Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e IV - demonstração das origens e aplicações de recursos. IV – demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007) § 4º As demonstrações serão complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício. § 6o A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) Prof. Osvaldo Marques 25 Assunto: Demonstrações contábeis / Balanço Patrimonial Provas: CESPE – EMAP 2018 – cargo 5 Com relação à elaboração das principais demonstrações contábeis previstas na normatização vigente, julgue o item seguinte. A descrição da natureza e da finalidade de cada reserva existente dentro do patrimônio líquido é obrigatória e poderá ser evidenciada tanto na demonstração das mutações do patrimônio líquido como no balanço patrimonial. ( ) Errado ( ) Certo Resolução de questões Prof. Osvaldo Marques 26 Assunto: Demonstrações contábeis / Balanço Patrimonial Provas: CESPE – EMAP 2018 – cargo 5 Com relação à elaboração das principais demonstrações contábeis previstas na normatização vigente, julgue o item seguinte. A descrição da natureza e da finalidade de cada reserva existente dentro do patrimônio líquido é obrigatória e poderá ser evidenciada tanto na demonstração das mutações do patrimônio líquido como no balanço patrimonial. ( ) Errado ( x ) Certo Comentário: Sim, poderá, porque não é obrigatório que esteja lá, mas se não estiver deverá ser complementadas nas demais demonstrações contábeis e notas explicativas. Resolução de questões Gabarito item “ Certo” Prof. Osvaldo Marques 27 Assunto: Demonstrações contábeis / Balanço Patrimonial Provas: CESPE – PC – MA 2018 – Perito Criminal Julgue os itens a seguir, relativos à elaboração e apresentação de relatórios contábeis diversos. I O conjunto completo de demonstrações contábeis das entidades comerciais deve ser elaborado de acordo com o regime de competência. II As demonstrações contábeis das entidades devem ser apresentadas ao menos anualmente e de forma comparativa. III Realizáveis a longo prazo, investimentos e intangível compõem o ativo não circulante. Assinale a opção correta. a) Apenas o item I está certo. b) Apenas o item II está certo. c) Apenas os itens I e III estão certos. d) Apenas os itens II e III estão certos. e) Todos os itens estão certos. Resolução de questões Prof. Osvaldo Marques 28 Assunto: Demonstrações contábeis / Balanço Patrimonial Provas: CESPE – PC – MA 2018 – Perito Criminal Julgue os itens a seguir, relativos à elaboração e apresentação de relatórios contábeis diversos. I O conjunto completo de demonstrações contábeis das entidades comerciais deve ser elaborado de acordo com o regime de competência. → A DFC é feita pelo regime de caixa II As demonstrações contábeis das entidades devem ser apresentadas ao menos anualmente e de forma comparativa. III Realizáveis a longo prazo, investimentos e intangível compõem o ativo não circulante. Assinale a opção correta. a) Apenas o item I está certo. b) Apenas o item II está certo. c) Apenas os itens I e III estão certos. d) Apenas os itens II e III estão certos. e) Todos os itensestão certos. Resolução de questões Gabarito item “ D” Prof. Osvaldo Marques 29 Assunto: Demonstrações contábeis / Balanço Patrimonial Provas: CESPE – STM 2018 – Analista Judiciário Tendo como referência a legislação societária e os pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, julgue o item a seguir, relativo à elaboração de demonstrações contábeis. Para fins de levantamento do balanço patrimonial e outras demonstrações financeiras, o exercício social deve ter a duração de um ano, mas, na constituição da entidade e quando de alterações estatutárias, a duração do exercício poderá ser diferente. ( ) Errado ( ) Certo Resolução de questões Prof. Osvaldo Marques 30 Assunto: Demonstrações contábeis / Balanço Patrimonial Provas: CESPE – STM 2018 – Analista Judiciário Tendo como referência a legislação societária e os pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, julgue o item a seguir, relativo à elaboração de demonstrações contábeis. Para fins de levantamento do balanço patrimonial e outras demonstrações financeiras, o exercício social deve ter a duração de um ano, mas, na constituição da entidade e quando de alterações estatutárias, a duração do exercício poderá ser diferente. ( ) Errado ( x ) Certo Resolução de questões Comentário Lei nº 6.404 de 15 de Dezembro de 1976 Dispõe sobre as Sociedades por Ações. Art. 175. O exercício social terá duração de 1 (um) ano e a data do término será fixada no estatuto. Parágrafo único. Na constituição da companhia e nos casos de alteração estatutária o exercício social poderá ter duração diversa. Gabarito item “ Certo” OBRIGADO PELA ATENÇÃO! 31Prof. Osvaldo Marques Prof. Osvaldo Marques CONTATOS (85) OI 9 8678.8291 * profosvaldomarques@stassessoria.com.br
Compartilhar