Conceitos Imposto de Renda

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● Consulta CNPJ
➢ Pesquisa leva à Receita Federal > Emissão de Comprovante de Inscrição e de
Situação Cadastral
● Emissão de DARF (Declaração Anual de Receitas Federais)¹
¹“Boleto”; Documento utilizado pelo Ministério da Fazenda e Receita Federal como
instrumento de cobrança dos contribuintes no pagamento dos tributos embutidos em
operações financeiras. São transformadas no investimento de políticas públicas nas
cidades brasileiras.
Darf comum: Utilizada até hoje, sendo o principal meio de arrecadação de tributos de
contribuintes pessoas físicas e jurídicas. Exemplos como o documento são as guias de
pagamento do PIS sobre o faturamento de empresas, o imposto de importação de produtos
importados na alfândega ou mesmo o imposto de renda da fonte pagadora.
Utilizado para pagamentos de receitas federais pelas pessoas físicas e jurídicas, exceto as
optantes pelo SIMPLES²
²Darf simples:Exclusivo da Pessoas Jurídicas, enquadradas como microempresa e empresa de
pequeno porte; documento unificado
DAS: Documento de Arrecadação do Simples Nacional, o qual unifica o recolhimento de
impostos, repassando cada um deles automaticamente para as contas do estado, do
município e da União) realizado pelo optante do Simples Nacional (especificidades são
necessárias para que a empresa se encaixe nisso)
*Quando a empresa utiliza o lucro presumido, os impostos e encargos vêm separadamente
DAE: Documento de Arrecadação do Simples Doméstico ou Documento de Arrecadação do
e-Social para o pagamento dos tributos e do Fundo de Garantia – FGTS. O mensal tem
prazo até o dia 07 de cada mês. Se o dia 07 for feriado nacional ou fim de semana o
recolhimento é antecipado para o dia útil imediatamente anterior. O valor devido relativo ao
Simples Doméstico é calculado em sistema informatizado e-Social. O contribuinte deve,
obrigatoriamente, utilizar esse sistema para realizar o cálculo do valor devido e a impressão
do documento de arrecadação.
➢ Favoritos leva à Emitir Darf para as Quotas do IRPF
● Consulta Restituição
➢ Pesquisa leva à Receita Federal
● Declaração Anual para MEI
● Certidão de Regularidade Fiscal
● Alteração e Regularização de CPF
➢ Possíveis situações encontradas no cadastro
REGULAR: não há nenhuma pendência no cadastro do contribuinte.
PENDENTE DE REGULARIZAÇÃO: o contribuinte deixou de entregar alguma Declaração
do Imposto Renda da Pessoa Física (DIRPF) dos últimos cinco anos.
SUSPENSA: o cadastro do contribuinte está incorreto ou incompleto.
CANCELADA: o CPF foi cancelado por multiplicidade, em virtude de decisão administrativa
ou judicial.
TITULAR FALECIDO: quando for incluído o ano de óbito
NULA: foi constatada fraude na inscrição e o CPF foi anulado.
➢ No site da Receita:
http://www.receita.fazenda.gov.br/aplicacoes/atcta/cpf/consultapublica.asp
Situações cadastrais no CPF ativo que apontam irregularidades (aparecem no site):
a) Suspensa: o cadastro do contribuinte está incorreto ou incompleto.
b) Pendente de Regularização: o contribuinte deixou de entregar alguma Declaração do
Imposto Renda da Pessoa Física (DIRPF) dos últimos cinco anos.
*Saiba que situação cadastral é diferente de situação fiscal. Sendo assim, o contribuinte pode
estar com a situação cadastral regular mesmo tendo débitos junto à Receita Federal. Para
verificar a regularidade fiscal, emita uma Certidão Negativa de Débitos ou faça uma Pesquisa de
Situação Fiscal, por meio do seguinte link:
http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoafisicaejuridica/sitfiscodigoacesso/.
● Declarações e Retificações de IRPF
*Moléstia: deve-se inserir os valores em isentos, assim como:
1. Rendimentos sejam relativos a aposentadoria, pensão ou reserva/reforma (militares)
2. AIDS;
3. Alienação Mental
4. Cardiopatia Grave
5. Cegueira (inclusive monocular)
6. Contaminação por Radiação
7. Doença de Paget em estados avançados (Osteíte Deformante)
8. Doença de Parkinson
9. Esclerose Múltipla
10. Espondiloartrose Anquilosante
11. Fibrose Cística (Mucoviscidose)
12. Hanseníase
13. Nefropatia Grave
14. Hepatopatia Grave
15. Neoplasia Maligna
16. Paralisia Irreversível e Incapacitante
17. Tuberculose Ativa
http://www.receita.fazenda.gov.br/aplicacoes/atcta/cpf/consultapublica.asp
http://receita.economia.gov.br/certidoes-e-situacao-fiscal/consultar-pendencias-1/pesquisa-de-situacao-fiscal-e-cadastral-nas-unidades-de-atendimento
➢ Situações que não geram isenção
1.Rendimentos decorrentes de atividade empregatícia ou de atividade autônoma:
Isto é, se o contribuinte for portador de uma moléstia, mas ainda não se aposentou;
Recebidos concomitantemente com os de aposentadoria, reforma ou pensão.
2. Os valores recebidos a título de resgate de entidade de previdência complementar,
Fapi ou PGBL, que só poderá ocorrer enquanto não cumpridas as condições contratuais
para o recebimento do benefício, por não configurar complemento de aposentadoria, estão
sujeitos à incidência do IRPF, ainda que efetuado por portador de moléstia grave.
➢ Procedimentos para usufruir da isenção
Deve procurar o serviço médico oficial da União, dos Estados, do DF ou dos Municípios para
que seja emitido laudo pericial comprovando³a moléstia.
³Se possível, o serviço médico deverá indicar a data em que a enfermidade foi contraída.
Caso contrário, será considerada a data da emissão do laudo como a data em que a doença
foi contraída.
O laudo deve ser emitido, preferencialmente, pelo serviço médico oficial da fonte pagadora,
pois, assim, o imposto já deixara de ser retido em fonte. Se não for possível, o contribuinte
deverá entregá-lo no órgão que realiza o pagamento do benefício e verificar o cumprimento
das demais condições para o gozo da isenção.
Caso o laudo pericial indique data retroativa em que a moléstia foi contraída e, após essa
data, tenha havido retenção de imposto de renda na fonte e/ou pagamento de imposto de
renda apurado na declaração de ajuste anual, podem ocorrer duas situações:
● O laudo pericial indica que a doença foi contraída em mês do exercício corrente (ex.:
estamos em abril do ano corrente e a fonte reconhece o direito à partir de janeiro do
mesmo ano): o contribuinte poderá solicitar a restituição na Declaração de Ajuste Anual do
exercício seguinte, declarando os rendimentos como isentos à partir do mês de concessão
do benefício.
O laudo pericial indica que a doença foi contraída em data de exercícios anteriores ao
corrente, então, dependendo dos casos abaixo discriminados, adotar-se-á um tipo de
procedimento:
Caso 1 - Foram apresentadas declarações em que resultaram saldo de imposto a restituir ou
sem saldo de imposto
Procedimentos
a) Retificar a Declaração do IRPF dos exercícios abrangidos pelo período constante no
laudo pericial.
Caso 2 - Foram apresentadas declarações em que resultaram saldo de imposto a pagar
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/isencoes/irpf/laudo-pericial.pdf
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dirpf/entrega-da-declaracao-do-irpf/retificacao-da-declaracao-do-irpf
http://receita.economia.gov.br/declaracoes-e-demonstrativos/dirpf/entrega-da-declaracao-do-irpf/retificacao-da-declaracao-do-irpf
Procedimentos
a) Retificar a Declaração do IRPF dos os exercícios abrangidos pelo período constante no
laudo pericial
b) Elaborar e transmitir o PER/DCOMP Web para pleitear a restituição/compensação dos
valores pagos a maior que o devido.
*A isenção do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física por motivo de moléstia grave não
dispensa o contribuinte de apresentar a Declaração do IRPF caso ele se enquadre em uma
das condições de obrigatoriedade de entrega da declaração.
● Parcelamento de dívidas da RFB e da PGFN
● DIRPF:
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dirp
f/extrato-do-processamento-da-dirpf/passo-a-passo-mir-ex.pdf
● A entrega no prazo é o mais importante
● Mesmo sem todos os documentos, já elimina as multas! logo após o prazo (da RF)
finalizado, pode retificar
● Previdência privada:
● P(pagamentos)GBL - Passíveis dededução em até 12% do total de rendimentos
tributáveis do ano calendário
● Lançado em pagamentos efetuados
● Maiores de 65 anos têm isenção?
● Sim. Sobre o rendimento máximo de 24.000,00.
● Exemplo - A pessoa recebeu 30.000 anuais, logo 24.000 vão para Rendimentos
Isentos e os 6.000 vão para Rendimentos Tributáveis de PJ
● Indenização e honorários advocatícios
● Exemplo - A pessoa recebeu 16.000 mas líquido foram 12.000, logo os 4.000 foram
pro advogado
●
● 12.000 Ela lança em Rendimentos Isentos
● 4.000 O advogado lança em Rendimentos Tributáveis (sendo somente ele tributado)
● *Nao lançaria em pagamentos efetuados os 4.000 como honorários advocatícios?
●
● Saúde suplementar
● Vindo no Informe - Pagamentos efetuados (despesa dedutível)
●
● Ressarcimento (quais gastos que o contribuinte teve e não foram pagos por essa
saúde complementar da empresa? Qual a % de reembolso?) -Parcela não dedutível
●
● *Somente a diferença entre o pago e o reembolsado será a dedução do IR (líquido)
●
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dirpf/entrega-da-declaracao-do-irpf/retificacao-da-declaracao-do-irpf
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/perdcomp/perdcomp-web/pagamento-indevido-a-maior-irpf
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dirpf/entrega-da-declaracao-do-irpf/entrega-da-declaracao-do-irpf
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dirpf/extrato-do-processamento-da-dirpf/passo-a-passo-mir-ex.pdf
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dirpf/extrato-do-processamento-da-dirpf/passo-a-passo-mir-ex.pdf
● *Independente se a empresa do plano de saúde seja diferente da que reembolsa o
contribuinte
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● Status de processamento para além do prazo, pode?
● A partir do 01/05 a RF começa a modificar o status para processada ou em
pendência; *Acompanhar no ECAC (CENTRO DE ATENDIMENTO AO
CONTRIBUINTE ELETRÔNICO)
● *Maiores de 65 anos e portadores de moléstia grave têm PRIORIDADE nesse
processo, logo, receberão as restituições antes
●
● Rendimento anual somente composto pelo saque do FGTS acima de 28.600
● FGTS - Lançamento Isento
● *Se houver imposto a pagar, verificar o motivo!
●
Pagamentos efetuados:
Ajuste anual ou Exercício em fonte (vai a quantidade de meses)