Aula 4 - Declaração de Informações PF e PJ no Sistema Informatizado

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Declaração de Informações PF e PJ no Sistema
Informatizado
Prof. Wellinton Figueiredo
Descrição
Principais declarações e obrigações acessórias apresentadas pelas pessoas físicas e pessoas jurídicas.
Propósito
O conhecimento sobre as declarações e obrigações acessórias que devem ser apresentadas ao Fisco pelas
pessoas físicas e pessoas jurídicas por meio de sistemas informatizados é fundamental para os estudantes
de Ciências Contábeis.
Objetivos
Módulo 1
Escrituração Contábil Fiscal
Reconhecer a declaração de informações do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica, a Escrituração
Contábil Fiscal (ECF).
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Módulo 2
DIPF e o Carnê-Leão
Identificar as características da Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física (DIPF) e o Carnê-Leão.
Módulo 3
Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte
Reconhecer a Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF).
Módulo 4
Declarações acessórias da pessoa jurídica
Reconhecer as declarações acessórias da pessoa jurídica.
Seja qual for o tipo de enquadramento ou forma de tributação, as pessoas jurídicas são obrigadas a
cumprir uma série de exigências tributárias. Entre elas, estão as obrigações principais e as obrigações
acessórias.
As obrigações principais estão relacionadas ao pagamento do tributo, já as obrigações acessórias
representam um dever administrativo com a finalidade de oferecer ao Fisco as informações que
comprovam o pagamento da obrigação principal.
Levando em conta que as obrigações principais e acessórias são independentes entre si, o contribuinte,
em alguns casos, pode estar dispensado de uma obrigação principal, mas ter de cumprir uma
obrigação acessória.
As pessoas físicas, não só as pessoas jurídicas, também estão sujeitas a prestar informações ao Fisco
por meio das obrigações acessórias, como a Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física e a
elaboração do Carnê-Leão.
A maioria dessas declarações fiscais e sociais são responsáveis pela disponibilização da base de
dados das empresas para o cruzamento de informações, possibilitando ao governo identificar possíveis
irregularidades. Por isso, considerando que todas as informações são prestadas de forma eletrônica, é
Introdução
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1 - Escrituração Contábil Fiscal
Ao �nal deste módulo, você será capaz de reconhecer a declaração de informações do
Imposto de Renda da Pessoa Jurídica, a Escrituração Contábil Fiscal (ECF).
DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES DO IMPOSTO DE RENDA DA
PESSOA JURÍDICA (ECF)
A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) é uma obrigação acessória que conecta os dados contábeis e fiscais
da apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL).
Por isso, antes de conhecermos a ECF, precisamos recordar os regimes de tributação, pois a
obrigatoriedade e a forma de apresentação dessa declaração dependerá da opção tributária da empresa.
muito importante que os sistemas informatizados das empresas estejam preparados para gerar esse
tipo de informação.
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REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
O denominado Regime de Tributação caracteriza-se pela forma com que o contribuinte deve tributar seus
resultados, operações, rendimentos ou rendas.
Por exemplo, para fins de Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e de Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido (CSLL) há regimes de tributação distintos. Vamos ver cada um deles:
O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos
aplicável às microempresas e empresas de pequeno porte, que abrange a participação de todos os
entes federados (União, estados, Distrito Federal e municípios), portanto, engloba não apenas o
Imposto de Renda e a Contribuição Social, mas também outros tributos, como o ICMS, ISS, PIS,
COFINS e IPI.
Entretanto, existem algumas restrições legais para opção (além do limite de receita bruta anual, que
é de 4 milhões e 800 mil reais). Vantajoso para quase todas as empresas de pequeno porte.
O Lucro Presumido é a forma de tributação simplificada do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas
(IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL). Tributado sobre um percentual aplicado ao
faturamento, de acordo com a atividade. Nem todas as empresas podem optar pelo Lucro
Presumido, pois há restrições relativas ao objeto social e faturamento (até 78 milhões de reais).
Vantajoso para atividades com alta lucratividade (como, por exemplo, prestação de serviços
profissionais).
A tributação do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL)
pelo Lucro Real ocorre mediante a apuração contábil dos resultados, com os ajustes determinados
pela legislação fiscal. A base de cálculo é o resultado contábil, ajustado pelas adições e exclusões
previstas na legislação. Vantajoso para atividades com pouca lucratividade.
Simples Nacional (opção exclusiva para Microempresas e Empresas de Pequeno Porte) 
Lucro Presumido 
Lucro Real (apuração anual ou trimestral) 
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A adoção do Lucro Arbitrado como base para a tributação ocorre geralmente por iniciativa do Fisco,
nos casos em que a empresa tenha sua escrituração contábil desqualificada.
Curiosidade
O Microempreendedor Individual (MEI), também é enquadrado no Simples Nacional, mas fica isento dos
tributos federais (IRPJ, PIS, COFINS, IPI e CSLL).
Então, vamos falar dos regimes que realizam a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), que são os tributos apurados na ECF.
Lucro Presumido
A sistemática de apuração do Lucro Presumido é feita trimestralmente mediante aplicação dos percentuais,
definidos pela autoridade fiscal, por tipo de atividade em que as empresas atuam, sobre as receitas, para
determinação da base de cálculo do Imposto de Renda e da contribuição social, ou seja, primeiro encontra-
se o Lucro Presumido para depois aplicar as alíquotas da CSLL e IRPJ.
Como o próprio nome diz, para calcular o valor devido de impostos, a Receita
Federal presume o quanto do faturamento da empresa foi lucro.
Essas informações serão prestadas no bloco “P” da ECF.
Lucro Real
A sistemática de apuração do Lucro Real poderá ser feita por trimestre ou anualmente, com antecipações
mensais mediante levantamento de balancetes mensais ou pela aplicação da sistemática do Lucro
Presumido.
Lucro Arbitrado 
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Quando a apuração é realizada por trimestre ela é definitiva. Quando a apuração é
anual com antecipação mensal é necessário fazer um ajuste no final do ano para
verificar se terá imposto a pagar ou a recuperar no período seguinte.
O lucro apurado, na DRE, antes da tributação do Imposto de Renda e da Contribuição Social, será levado para
o Livro de Apuração do Lucro Real, o LALUR, para fins de apuração do lucro de acordo com as normas da
Legislação do Imposto de Renda emitidas pela Secretaria da Receita Federal.
Na determinação do Lucro Real, poderão ser excluídos do lucro líquido do período de apuração:
A apuração do Lucro Real é feita na parte A do Livro de Apuração do Lucro Real, mediante adições e
exclusões ao lucro líquido do período de apuração(trimestral ou anual) do imposto e de compensações de
prejuízos fiscais autorizadas pela legislação do Imposto de Renda.
As adições, fundamentalmente, são representadas por despesas contabilizadas e indedutíveis para a
apuração do Lucro Real, como multas indedutíveis, doações, brindes etc.
Na determinação do Lucro Real, poderão ser excluídos do lucro líquido do período de apuração:
I
Os valores cuja dedução seja autorizada pelo Regulamento e que não tenham sido computados na apuração
do lucro líquido do período de apuração.
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II
Os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do lucro líquido que,
de acordo com o Regulamento, não sejam computados no Lucro Real.
III
O prejuízo fiscal apurado em períodos de apuração anteriores, limitado a 30% (trinta por cento) do lucro
líquido ajustado pelas adições e exclusões.
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Essas informações serão prestadas nos blocos “L, M e N” da ECF.
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF)
A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) consiste em uma obrigação acessória que substituiu a Declaração de
Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário 2014, a ser
transmitida no ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED).
Seu principal objetivo é conectar os dados contábeis e fiscais da apuração do
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido (CSLL), em relação às empresas tributadas pelo Lucro Real e Lucro
Presumido.
A ECF também irá apresentar a apuração e o cálculo do IRPJ e CSLL para as empresas sujeitas ao Lucro
Arbitrado, além de informações econômicas quanto às origens e aplicações de recursos utilizados pelas
entidades Imunes e Isentas.
Saiba mais a seguir sobre a obrigatoriedade e o prazo de entrega:
Obrigatoriedade
São obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas
tributadas pelo Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado.
Prazo de entrega
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A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) até o último dia útil
do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira.
Elaboração da ECF
O preenchimento da ECF pode ser realizado no próprio programa gerador da ECF, em virtude da
funcionalidade de edição de campos. No entanto, a empresa poderá rodar o arquivo da ECF em seu sistema
informatizado de contabilidade e realizar a importação do arquivo ao programa validador. O arquivo será
obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para:

Validação de conteúdo

Assinatura digital

Transmissão

Visualização
Registros da ECF
Ao preencher a Escrituração Contábil Fiscal, é preciso seguir o layout apresentado no manual de orientação
da declaração. No manual estão descritas, por exemplo, todas as etapas para a entrega, além de
informações sobre como retificar as informações da declaração já entregue. É uma tarefa complexa e exige
que as informações estejam corretas e detalhadas ao máximo possível.
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Por isso, a melhor forma de realizar a elaboração da ECF é utilizando as informações que se encontram nos
sistemas de contabilidade das empresas, capazes de gerar o arquivo de acordo com o layout exigido,
bastando ao usuário importar o arquivo para o programa validador, e se tudo estiver correto, assinar e
transmitir.
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital é constituído de blocos, e cada bloco se refere a um
agrupamento de informações. Vamos entender a função dos blocos.
Relação de blocos
Abertura e identificação – Abre o arquivo, identifica a pessoa jurídica e o período da ECF.
Informações recuperadas das ECD – Armazena as informações do plano de contas e dos saldos
mensais das ECD recuperadas.
Informações recuperadas da ECF anterior – Armazena, da ECF recuperada do período imediatamente
anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS).
Bloco 0 
Bloco C 
Bloco E 
Bloco J 
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Plano de contas e mapeamento – Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o
plano de contas referencial.
Saldos das contas contábeis e referenciais – Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais
e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais.
Lucro Líquido – Lucro Real – Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do
exercício e apura o lucro líquido da pessoa jurídica tributada pelo Lucro Real.
e-LALUR e e-LACS – Lucro Real – Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ
(e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurídica tributada pelo Lucro Real, partes A e B.
Cálculo do IRPJ e da CSLL – Lucro Real – Calcula o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Real
(estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).
Lucro Presumido – Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e
apura o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Presumido.
Bloco K 
Bloco L 
Bloco M 
Bloco N 
Bloco P 
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Demonstrativo do Livro Caixa – Apresenta o demonstrativo do Livro Caixa para os casos previstos na
legislação.
Lucro Arbitrado – Apura o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Arbitrado.
Imunes e Isentas – Apresenta o balanço patrimonial e a demonstração do resultado das imunes ou
isentas. Apura o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas.
DEREX – Apresenta a declaração sobre utilização dos recursos em moeda estrangeira decorrentes
do recebimento de exportações (DEREX).
Relatório país a país – Consiste em um relatório anual, por meio do qual grupos multinacionais
deverão fornecer à administração tributária da jurisdição de residência diversas informações e
indicadores relacionados à localização de suas atividades, à alocação global de renda e aos
impostos pagos e devidos.
Informações econômicas – Apresenta informações econômicas da pessoa jurídica.
Bloco Q 
Bloco T 
Bloco U 
Bloco V 
Bloco W 
Bloco X 
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Informações gerais – Apresenta informações gerais da pessoa jurídica, como o demonstrativo de
retenções de IRPJ e CSLL, identificação de sócios ou titular e outras informações.
Encerramento do arquivo digital.
Nem todos os registros presentes na ECF são de preenchimento obrigatório. Cada empresa irá preencher os
blocos segundo o seu regime tributário. Assim, de acordo com o preenchimento do bloco de identificação, o
sistema irá habilitar apenas os demais blocos necessários ao regime específico de cada empresa.
As empresas imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que não estejam obrigadas a entregar a
ECD deverão preencher os seguintes registros:
Registro 0000
Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica
Registro 0010
Parâmetros de Tributação
Registro 0020
Parâmetros Complementares
Registro 0030
Dados Cadastrais
Registro 0930
Bloco Y 
Bloco 9 
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Identificação dos Signatários da ECF
Registro X390
Origem e Aplicações de Recursos – Imunes e Isentas
Registro Y612
Identificação e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular
Quando obrigadas a entregar a ECD, além dos registros acima, também preencherão os blocos C, E, J, K e U
(esses blocos serão preenchidos pelo sistema, por meio da recuperação dos dados da ECD).
Atenção
As entidades do terceiro setor podem ser imunes ou isentas em relação ao Imposto de renda, de acordo
com sua situação.
A imunidade tributária ocorre quando a Constituição Federal impede a incidência dos tributos, ou seja, ela
exige que o Estado se abstenha da cobrança desses tributos para que eles não sofram a tributação. Dessa,
forma, essas entidades estão imunes, não podendo ser tributadas.
Pode-se dizer que a isenção tributária é a dispensa da cobrança do tributo por meio de lei, que poderá ser
instituído pelo ente federativo competente. Por mais que ocorra o fato gerador, não haverá a efetivação do
lançamento tributário.
Passo a passo para o preenchimento da ECF
Veja a seguir o passo a passo para o preenchimento da ECF:
Passo 1
Baixar o Programa validador da ECF no portal do SPED.
Passo 2
C i ECF I t i d l i t d t bilid d i f õ d
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Criar ECF – Importar o arquivo gerado pelo sistema de contabilidade com as informações da
ECF, ou preencher diretamente no programa validador.
Passo 3
Recuperar a ECF anterior.
Passo 4
Recuperar a ECD (quando houver obrigatoriedade de entrega).
Passo 5
Validar ECF – Permite verificar a consistência dos dados cadastrados, o sistema valida os
dados de acordo com as críticas de preenchimento e críticas fiscais.
Passo 6
Gerar arquivo para entrega – Permite a geração de arquivo no formato texto contendo as
informações da escrituração para que possa ser assinado e transmitido.
Passo 7
Assinar Escrituração – É obrigatória a assinatura de, no mínimo, um contador e um
representante legal como signatários da escrituração ECF.
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ECF – Escrituração Contábil Fiscal
Conheça mais sobre as características e os objetivos da ECF.
Vem que eu te explico!
Os vídeos a seguir abordam os assuntos mais relevantes do conteúdo que você acabou de estudar.
MÓDULO 1
Vem que eu te explico!
Passo 8
Transmitir ECF – A ECF será transmitida para o SPED.
Passo 9
Após transmissão será gerado o recibo de entrega.


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Falta pouco para atingir seus objetivos.
Vamos praticar alguns conceitos?
Questão 1
O principal objetivo da Escrituração Contábil Fiscal (ECF) é informar todas as operações que influenciem a
composição da base de cálculo e o valor devido do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Entre os regimes de apuração do IRPJ e CSLL, temos o
Lucro Real e o Lucro Presumido. Quanto a esses dois regimes podemos dizer que
A
a sistemática de apuração da base de cálculo do Lucro Real é feita trimestralmente
mediante aplicação sobre as receitas, dos percentuais, definidos pela autoridade fiscal,
por tipo de atividade.
B
na sistemática de apuração do Lucro Real quando a apuração é anual com antecipação
mensal é necessário fazer um ajuste no final do ano para verificar se terá imposto a pagar
ou a recuperar no período seguinte.
C
a apuração do Lucro Presumido é feita na parte A do Livro de Apuração do Lucro
Presumido, mediante adições e exclusões ao lucro líquido do período de apuração e
compensações de prejuízos fiscais.
D
na sistemática do Lucro Presumido, a tributação do IRPJ e CSLL está englobada no
regime compartilhado de arrecadação mensal, calculado com base em tabelas e alíquotas
de acordo com a atividade da empresa.
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E
a sistemática de apuração do Lucro Presumido poderá ser feita por trimestre ou anual
com antecipações mensais.
Parabéns! A alternativa B está correta.
Na apuração do Lucro Real anual é necessário fazer um ajuste no final do ano, com base nas
antecipações mensais realizadas, podendo ocasionar em complemento de imposto a pagar ou
imposto a recuperar, quando as antecipações forem maiores que o imposto devido. A apuração
do Lucro Presumido é feita exclusivamente de forma trimestral mediante aplicação dos
percentuais definidos pelo fisco de acordo com a atividade da empresa.
Questão 2
Uma das principais obrigações acessórias da Receita Federal do Brasil, a Escrituração Contábil Fiscal (ECF)
deve ser transmitida anualmente pelas pessoas jurídicas com informações relativas à apuração do IRPJ e
CSLL referentes ao ano-calendário anterior. Estão entre as empresas obrigadas a apresentação da ECF
A as empresas tributadas pelo Lucro Presumido, Lucro Real e Simples Nacional.
B
as empresas tributadas pelo Lucro Real, Lucro Arbitrado e o Microempreendedor
Individual.
C as empresas tributadas pelo Lucro Presumido, Simples Nacional e empresas inativas.
D
as empresas tributadas pelo Lucro Presumido, Lucro Real e as empresas imunes e
isentas.
E as empresas imunes e isentas, tributadas pelo Lucro Arbitrado e os órgãos públicos.
Parabéns! A alternativa D está correta.
De acordo com a legislação fiscal, todas as pessoas jurídicas devem enviar a Escrituração
Contábil Fiscal, inclusive as entidades imunes ou isentas. A entrega da ECF é dispensada para as
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2 - DIPF e o Carnê-Leão
Ao �nal deste módulo, você será capaz de identi�car as características da Declaração do
Imposto de Renda da Pessoa Física (DIPF) e o Carnê-Leão.
DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA
(DIRPF)
A Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física é chamada de Declaração de Ajuste Anual.
A tributação do Imposto de Renda ocorre mensalmente ao longo do ano, com
retenções do Imposto de Renda, descontado diretamente na fonte sobre os
rendimentos tributáveis com base na tabela mensal.
A tabela mensal progressiva do Imposto de Renda apresenta alíquotas variáveis conforme a renda dos
contribuintes, de maneira que os de menor renda não sejam alcançados pela tributação. Ou seja, a tabela é
dividida por faixas, em que os rendimentos estão sujeitos a uma tributação progressiva do Imposto de
Renda, partindo da isenção até as alíquotas mais altas.
pessoas jurídicas que apuram os tributos pelo regime simplificado do Simples Nacional, os
órgãos públicos, as autarquias e fundações públicas e as pessoas jurídicas inativas que não
tiveram nenhuma atividade operacional ou não operacional durante todo o ano-calendário.
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Na Declaração de Ajuste Anual, realiza-se o cálculo do imposto a ser recolhido de acordo com a tabela
anual, tendo como base de cálculo o somatório de todos os rendimentos tributáveis no ano, descontados
dos pagamentos (despesas) considerados dedutíveis.
Faz-se, então, uma comparação (ajuste) entre o total de Imposto de Renda recolhido mensalmente durante o
ano e o imposto devido calculado na declaração anual. Essa diferença pode ocasionar tanto um
complemento de Imposto de Renda a pagar quanto em Imposto de Renda a ser restituído ao contribuinte.
Quem está obrigadoa declarar:
Recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste anual na declaração, tais como:
rendimentos do trabalho assalariado, não assalariado, proventos de aposentadoria, pensões,
aluguéis, atividade rural, cuja soma foi superior ao limite estabelecido pela Receita Federal.
Esse limite tem uma relação direta com o limite de isenção anual, de acordo com a faixa de
isenção da tabela progressiva.
Recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja
soma foi superior a 40 mil reais.
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Atenção
Se não estiver enquadrado nas hipóteses de obrigatoriedade, é aconselhável apresentar: se houve retenção
na fonte (para recuperar os valores retidos à maior pela declaração de ajuste); ou, se houve necessidade de
comprovação de renda.
Tipos de declaração
Teve a posse ou a propriedade, até o último dia do ano de referência da declaração, de bens
ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a 300 mil reais.
Passou à condição de residente no Brasil e encontrava-se nessa condição até o último dia de
referência da declaração.
Relativamente à atividade rural: obteve receita bruta em valor superior ao limite estabelecido
pela Receita Federal ou pretenda compensar prejuízos no ano-calendário ou posteriores.
Realizou em qualquer mês do ano-calendário: alienação de bens ou direitos em que foi
apurado ganho de capital, sujeito à incidência do imposto; ou realizou operações em bolsas
de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas.
Optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na
venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis
residenciais localizados no país, no prazo de 180 dias contados da celebração do contrato de
venda.
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Existem dois tipos de declaração, pelas quais o contribuinte poderá optar, observando a situação de menor
imposto devido:
Declaração Completa
É a declaração em que podem ser utilizadas todas as deduções legais, desde que comprovadas. Por
exemplo: despesas médicas; pensão alimentícia judicial; despesas com instrução (de acordo com o
limite estabelecido); dedução com dependentes (de acordo com o limite estabelecido).
Declaração Simpli�cada
É a declaração em que se utiliza o desconto de 20% dos rendimentos tributáveis, com limitação ao
valor estabelecido pela Receita Federal. Este desconto substitui todas as deduções legais da
declaração completa, sem a necessidade de comprovação.
Dica
Os rendimentos, bens e direitos dos dependentes devem ser relacionados na declaração em que constem
como dependentes.
Tipos de rendimentos tributáveis
Veja a seguir os tipos de rendimentos tributáveis:

Rendimentos recebidos de Pessoas Jurídicas, como salários e serviços prestados
(confrontado com os dados das DIRF entregues pelas empresas).
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Recebimento de aluguéis (confrontado com os dados da DIMOB entregues pelas
imobiliárias).
Pensões, aposentadorias que excederem o limite de isenção (confrontados com os dados do
INSS/Caixa Econômica).
Pensões alimentícias recebidas (confrontados com dados de acordos judiciais).
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Benefícios recebidos de entidades de previdência privada, de Plano Gerador de Benefício Livre
(PGBL) e de fundo de aposentadoria.
Pró-Labore de sócios.
Outros rendimentos recebidos por profissionais autônomos.
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Tipos de rendimentos isentos e não tributáveis
Veja abaixo tipos de rendimentos isentos e não tributáveis:
A parcela de lucros e dividendos recebidos de empresas considerados isentos pela legislação
do imposto de renta, desde que comprovados.
Bolsas de estudos e pesquisa (desde que não representem vantagem).
FGTS e indenizações por rescisão de contrato de trabalho.
Pensão e proventos de aposentadoria ou reforma por moléstia grave, proventos de
aposentadoria ou reforma por acidente em serviço.
Diárias e ajudas de custo.
Parcela isenta dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e pensão (65
anos ou mais).
R di t d l t hi t á i
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Atenção
A venda de imóvel único por um valor inferior a 440 mil reais está isento do pagamento de imposto sobre
o ganho de capital, desde que não tenham efetuado, nos cinco anos anteriores, alienação de outro imóvel
a qualquer título, tributada ou não;
Também está isenta do pagamento de imposto sobre ganho de capital a venda dos imóveis que foram
adquiridos até 1969;
O ganho de capital auferido nos casos de permuta de unidades imobiliárias em que não é feito
pagamento de diferença em dinheiro também está isento de IR;
O ganho de capital obtido com a venda de um imóvel que for utilizado para a compra de outro imóvel
residencial, desde que essa compra aconteça em até 180 dias da venda, também está isento do
recolhimento de Imposto de Renda.
Rendimentos de poupanças e letras hipotecárias.
Alienação de bens de pequeno valor (dentro dos limites estabelecidos).
Alienação mensal de ações em bolsa de valores (dentro dos limites estabelecidos).
Restituição de IR.
PIS.
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Tipos de rendimentos sujeitos à tributação exclusiva e de�nitiva
Veja abaixo os tipos de rendimentos sujeitos à tributação exclusiva e definitiva:
Décimo terceiro salário;
Rendimentos aplicações financeiras (Tipo FIF – Fundo de Investimento), Renda Fixa, Fundo de ações;
Juros sobre o capital próprio;
Participação em lucros e resultados (PPR).
Bens e direitos
Devem ser relacionados, de forma discriminada, os bens e direitos do contribuinte e os de seus dependentes
informados na declaração, no Brasil e no exterior, retratando a situação em que se encontravam em 31 de
dezembro do ano da declaração e no ano anterior.
Devem ser declarados:
Imóveis, veículos automotores, embarcações e aeronaves, independentemente do valor de
aquisição.
O t b ó i di it d l d i i ã itá i i l i 5 il i
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Outros bens móveis e direitos de valor de aquisição unitário igual ou superior a 5 mil reais.
Saldos de conta corrente bancária, caderneta de poupança e demais aplicações financeiras,
de valor individual superior a 140 reais em 31 de dezembro.
Conjunto de ações, quotas ou quinhão de capital de uma mesma empresa, negociadas ou não
em bolsa de valores, e de ouro, ativo financeiro, cujo valor de aquisição unitário seja igual ou
superior a mil reais.
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Documentos necessários
O contribuinte deverá manter os comprovantes de todos os rendimentos obtidos ao longo do ano. Isso inclui
o comprovante de rendimentos fornecido pelas fontes pagadoras (empresas, governo, pessoas físicas etc.).
Dica
Também é preciso guardar comprovantes de rendimentos de aplicações financeiras em bancos ecorretoras. Comprovantes de despesas próprias ou de dependentes com médicos, hospitais e clínicas; com
planos de saúde, dentistas e psicólogos. Também com gastos para instrução própria e de dependentes.
Quem paga pensão alimentícia, homologada pela Justiça, também deve manter os comprovantes de
pagamento feitos ao beneficiário. Informações sobre dívidas contraídas no ano anterior, além de
comprovantes de eventuais compra e venda de bens móveis e imóveis. É fundamental manter os
comprovantes de todas as receitas e despesas dos dependentes, bem como os comprovantes dos seus
respectivos bens e direitos.
Esses documentos precisam ser guardados por pelo menos cinco anos.
Passo a passo: como preencher a declaração
Com todos os documentos em mãos, o primeiro passo é baixar o Programa Gerador da Declaração (PGD
IRPF) no site da Receita Federal.
Também é possível baixar o aplicativo “Meu Imposto de Renda” para Android ou iOS.
Quem possuir certificado digital, poderá acessar o Centro Virtual de Atendimento eCAC no site da Receita.
Nesse caso, encontrará a declaração pré-preenchida, bastando apenas validar as informações.
O programa é autoexplicativo e auxilia no preenchimento. As instruções estão disponíveis a partir do menu
“Ajuda”. Ao acessar o programa, clicando em “nova” o sistema irá apresentar três opções:
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Importar dados da declaração do ano anterior (essa opção irá agilizar o preenchimento para aqueles
que tiverem o arquivo de transmissão do ano anterior, com o preenchimento das informações
cadastrais, fontes pagadoras e bens e direitos).
Iniciar declaração a partir da pré-preenchida (para aqueles que iniciaram a declaração pelo eCAC,
mas querem continuar pelo programa).
Iniciar declaração em branco.
Começando uma declaração em branco, as primeiras informações a serem prestadas são o CPF e o Nome
do contribuinte. A partir daí, serão disponibilizadas pelo sistema as fichas da declaração, iniciando pela
identificação do contribuinte, dos dependentes e alimentados.
Na sequência, o contribuinte deve preencher cada uma das fichas da declaração com as informações
necessárias, como por exemplo: rendimentos tributáveis recebidos de pessoas jurídicas, rendimento
tributáveis recebidos de pessoas físicas, rendimentos isentos e não tributáveis, rendimentos sujeitos à
tributação exclusiva/definitiva, pagamentos efetuados, bens e direitos, dívidas e ônus reais, entre outras.
Ao final do preenchimento, será possível identificar a melhor opção de declaração, simplificada ou completa.
Se houver imposto a pagar, é possível gerar o DARF pelo próprio programa, e havendo imposto a restituir,
deve-se informar uma conta bancária no mesmo CPF do contribuinte para depósito da restituição.
Opção 1 
Opção 2 
Opção 3 
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Atenção
Antes da entrega, é importante não esquecer de conferir o status da declaração. Se tiver alguma pendência,
basta regularizar. Estando tudo certo, basta transmitir a declaração.
Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física
Neste vídeo, serão apresentados os principais pontos a serem observados na elaboração da Declaração do
Imposto de Renda da Pessoa Física.
CARNÊ-LEÃO
O Carnê-Leão é a tributação do Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas, sob a forma do recolhimento
mensal obrigatório, pelo contribuinte, pessoa física, residente no Brasil, que receber rendimentos de outra
pessoa física ou do exterior.
Enquanto o rendimento de trabalho com vínculo empregatício está sujeito ao imposto sobre a renda na
fonte, que deve ser efetuado pela fonte pagadora, o rendimento sujeito ao Carnê-Leão obriga o beneficiário
do rendimento a apurar e recolher o imposto até o último dia útil do mês subsequente ao do recebimento do
rendimento.
Para fins de cálculo do Carnê-Leão, considera-se recebimento a entrega de
recursos ao beneficiário, ainda que mediante depósito em instituição financeira em

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nome beneficiário.
Deduções no Carnê-Leão
Desde que não tenham sido utilizadas como dedução de rendimento sujeito à retenção do imposto na fonte,
são admitidas as seguintes deduções na base de cálculo do imposto:
Contribuição previdenciária oficial;
Dependentes (valor por dependente de acordo com a tabela do Imposto de Renda);
Pensão alimentícia paga em face das normas do Direito de Família, quando em cumprimento de decisão
judicial, inclusive os alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pública;
Livro Caixa – as despesas escrituradas em Livro Caixa podem ser deduzidas somente pelo trabalhador
autônomo, leiloeiro, e titular de serviços notariais e de registro.
Podem ser deduzidos os pagamentos escriturados em Livro Caixa relativos a:
Livro Caixa
É o livro no qual são relacionadas, mensalmente, as receitas e as despesas relativas à prestação de serviços
sem vínculo empregatício.
Remuneração de terceiros com vínculo empregatício e os respectivos encargos trabalhistas e
previdenciários.
Emolumentos pagos a terceiros.
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Cálculo do Carnê-Leão
Para o cálculo do imposto, o programa aplica a tabela progressiva mensal, do respectivo ano-calendário,
sobre o rendimento total recebido, no mês, de pessoa física e do exterior, depois de diminuídas as deduções
relativas a Livro Caixa, dependentes, previdência oficial e pensão alimentícia paga.
Atenção
Se o total dos rendimentos recebidos no mês for menor ou igual ao limite de isenção estabelecido na tabela
do Imposto de Renda, o contribuinte está dispensado de apuração do Carnê-Leão, no mês. O valor recebido
deverá ser incluído como rendimento tributável na declaração, no mês do seu recebimento.
Carnê-Leão Web
O sistema Carnê-Leão Web deverá ser acessado diretamente no Portal e-CAC e preenchido de forma on-line.
Para utilizar a aplicação Carnê-Leão, ao acessar o Centro Virtual de Atendimento (Portal e-CAC), disponível
no site da Receita Federal, o contribuinte deve selecionar o serviço: Declarações e Demonstrativos > Meu
Imposto de Renda > Acessar Carnê-Leão.
O sistema permite a escrituração eletrônica do Livro Caixa, com diversas vantagens para o contribuinte, tais
como:
Vantagem 1
Cálculo do limite mensal de dedução.
Despesas de custeio necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte produtora
(como aluguel de sala comercial, gastos com água, luz, telefone, material de expediente ou de
consumo e contratação de pessoal).
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Vantagem 2
Emissão do DARF para pagamento.
Vantagem 3
Transporte do excedente das despesas para o mês seguinte, até dezembro.
Vantagem 4
Plano de contas básico e ajustável à atividade profissional.
Os dados apurados no programa serão armazenados e poderão ser transferidos para a Declaração de Ajuste
Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física no momento de sua elaboração.
Vem que eu te explico!
Os vídeos a seguir abordam os assuntos mais relevantes do conteúdo que você acabou de estudar.
MÓDULO 2
Vem que eu te explico!
Falta pouco para atingir seus objetivos.
Vamos praticar alguns conceitos?

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Questão 1
A Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda – Pessoa Física (DIRPF) éuma obrigação anual de
cada contribuinte do imposto, segundo as normas estipuladas pela Receita Federal do Brasil (RFB). Quanto
à obrigatoriedade de apresentação da DIRPF podemos afirmar que
A
está obrigado à apresentação o contribuinte que recebeu quaisquer rendimentos
tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, independentemente de limite anual
estipulado.
B
está obrigado à apresentação o contribuinte que recebeu rendimentos isentos, não
tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma seja superior ao mínimo
fixado anualmente.
C
está desobrigado de apresentação o contribuinte que realizou operações em bolsa de
valores, cuja soma seja inferior ao mínio fixado para tributação do Imposto de Renda.
D
está desobrigado de apresentação o contribuinte que passou à condição de residente no
Brasil em qualquer mês e nesta condição se encontrava em 31 de dezembro.
E
está obrigado à apresentação o contribuinte que recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos
ao ajuste na declaração, cuja soma seja inferior ao mínimo fixado anualmente.
Parabéns! A alternativa B está correta.
O contribuinte está obrigado a realizar a DIRPF quando receber rendimentos isentos, não
tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma for superior ao valor mínimo anual
estipulado pela legislação fiscal. Em relação a rendimentos tributáveis, o contribuinte estará
obrigado apenas quando receber rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja
soma seja superior ao mínimo fixado. A realização de operações em bolsa de valores por parte do
contribuinte, obriga-o a realizar a declaração independentemente do valor negociado; e está
obrigado a apresentar a declaração o contribuinte que passou à condição de residente no Brasil e
se encontrava nesta condição em 31 de dezembro.
Questão 2
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Quando a pessoa física recebe rendimentos tributáveis de outra pessoa física deverá elaborar o Carnê-Leão,
que é o recolhimento mensal obrigatório realizado pelo contribuinte em relação ao Imposto de Renda. Em
relação ao sistema de recolhimento mensal obrigatório (Carnê-Leão), podemos afirmar que
A
o beneficiário do rendimento deverá apurar e recolher o imposto até o último dia útil do
mês subsequente ao do recebimento do rendimento.
B
o beneficiário do rendimento poderá deixar para apurar e recolher o imposto no momento
da elaboração da DIRPF.
C
da base de cálculo do Carnê-Leão serão admitidas deduções de despesas médicas com o
contribuinte, no mês, como, por exemplo, o pagamento do plano de saúde.
D
para fins de cálculo do Carnê-Leão, considera-se recebimento a prestação de serviços,
utilizando-se, portanto, o regime de competência.
E
para cálculo do Imposto de Renda, o contribuinte obrigado ao carne-leão se equipara à
pessoa jurídica.
Parabéns! A alternativa A está correta.
Os rendimentos tributáveis recebidos de pessoa física pelo contribuinte pessoa física deve ser
apurado e recolhido até o último dia útil do mês seguinte por meio do Sistema de Recolhimento
Mensal Obrigatório (Carnê-Leão). Não é permitido ao beneficiário realizar o recolhimento de uma
única vez quando da elaboração da Declaração de Ajuste Anual (DIRPF). As despesas médicas
não admitidas como dedutíveis da base de cálculo mensal do Carnê-Leão, podem ser incluídas
apenas como despesas dedutíveis na Declaração de Ajuste Anual (DIRPF). Para fins de cálculo do
Carnê-Leão, considera-se recebimento a entrega de recursos ao beneficiário, utilizando-se o
regime de caixa. Para o cálculo do imposto, o programa aplica a tabela progressiva mensal do
Imposto de Renda das pessoas físicas.
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3 - Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte
Ao �nal deste módulo, você será capaz de reconhecer a Declaração do Imposto de Renda
Retido na Fonte (DIRF).
DECLARAÇÃO DO IMPOSTO SOBRE A RENDA RETIDO NA
FONTE (DIRF)
A Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF) é uma obrigação tributária acessória que deve
ser apresentada pelas pessoas físicas e jurídicas – independentemente da forma de tributação perante o
Imposto de Renda – que pagaram ou creditaram rendimentos com retenção do Imposto sobre a Renda
Retido na Fonte (IRRF), ainda que em um único mês do ano-calendário a que se referir a declaração.
Também estão obrigadas à apresentação da DIRF as pessoas jurídicas que tenham efetuado retenção,
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ainda que em um único mês do ano-calendário a que se referir a declaração, da Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição
para os Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/Pasep)
incidentes sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurídicas, nos termos dos artigos 30 a 32, 35 e 36
da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003.
A DIRF tem como objetivo informar:
I
Os rendimentos pagos a pessoas físicas domiciliadas no país, inclusive os isentos e não tributáveis nas
condições em que a legislação determina.
II
O valor do imposto sobre a renda e/ou contribuições retidos na fonte, dos rendimentos pagos ou creditados
para seus beneficiários.
III
Pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior, ainda que não
tenha havido a retenção do imposto, inclusive nos casos de isenção ou alíquota zero.
IV
Os pagamentos a plano de assistência à saúde – coletivo empresarial.
V
Os valores relativos a deduções, no caso de trabalho assalariado.
As pessoas obrigadas a apresentar a DIRF devem informar, além dos beneficiários cujos rendimentos
sofreram retenção de IRRF, CSLL, PIS ou Cofins, todos os beneficiários de rendimentos, ainda que não
tenham sofrido retenção do imposto:
Do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendário for igual ou superior
ao limite anual de isenção estabelecido para o Imposto de Renda das pessoas físicas.
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Do trabalho sem vínculo empregatício, de aluguéis e de royalties, acima de seis mil reais,
pagos durante o ano-calendário.
De previdência complementar e de planos de seguros de vida com cláusula de cobertura por
sobrevivência – Vida Gerador de Benefício Livre (VGBL), pagos durante o ano-calendário.
Auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de isenção e de
alíquota zero, cujo valor total anual tenha sido igual ou superior ao limite anual de isenção
estabelecido para o Imposto de Renda das pessoas físicas.
Remetidos por pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no país para cobertura de gastos
pessoais, no exterior, de pessoas físicas residentes no país, em viagens de turismo, negócios,
serviço, treinamento ou missões oficiais, cujo valor total anual tenha sido igual ou superior ao
limite anual de isenção estabelecido para o Imposto de Renda das pessoas físicas.
Exclusivo de pensão, aposentadoria ou reforma, igual ou superior ao limite anual de isenção
estabelecido para o Imposto de Renda das pessoas físicas; pagos com isenção do Imposto
sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) quando o beneficiário for portador moléstia grave,
regularmente comprovada por laudo pericial emitido por serviço médico oficial da União,
estados, Distrito Federal ou municípios.
D di id d l ti d 1996 l tit l ó i d
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De dividendos e lucros pagos a partir de 1996, e valores pagos a titular ou sócio de
microempresa ou empresa de pequeno porte, quando o valor total anual pago for igual ou
superior ao limite anual de isenção estabelecido para o Imposto de Renda das pessoas físicas
De dividendos e lucros pagos ao sócio, ostensivo ou participante, pessoa física ou jurídica, de
sociedade em conta de participação.
De honorários advocatícios de sucumbência pagos ou creditados aos ocupantes dos cargos
de Advogado da União, Procurador Federal, Procurador da Fazenda Nacional e Procurador do
Banco Central, das causas em que forem parte a União, as autarquias e as fundações
públicas federais.
Da parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 anos, inclusive o décimo terceiro
salário da parcela isenta.
Do valor de diária e ajuda de custo.
Dos valores do abono pecuniário.
Das Indenizações por rescisão de contratos de trabalho, inclusive a título de Plano de
Demissão Voluntária (PDV), cujo valor total anual de rendimentos pagos seja igual ou superior
li it l d i ã t b l id I t d R d d fí i
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Programa Gerador
O Programa Gerador da Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte será disponibilizado
anualmente pela Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil (RFB) em seu site na internet.
Deverá ser utilizado para a apresentação das declarações relativas aos fatos geradores que ocorreram no
ano-calendário anterior, devendo ser entregue até o último dia útil do mês de fevereiro do ano subsequente
àquele no qual o rendimento tiver sido pago ou creditado.
Curiosidade
ao limite anual de isenção estabelecido para o Imposto de Renda das pessoas físicas.
Dos valores das bolsas de estudo pagos ou creditados aos médicos-residentes.
Pagos pelo fornecimento de bens e serviços às entidades imunes ou isentas classificadas
como instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos e instituições de
caráter filantrópico, recreativo, cultural, científico e às associações civis.
Pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal, ainda que esteja dispensada a
retenção do imposto nas hipóteses em que o beneficiário declarar à instituição financeira
responsável pelo pagamento que os rendimentos recebidos são isentos ou não tributáveis ou
em que a pessoa jurídica beneficiária esteja inscrita no Simples Nacional.
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Em caso de empresas extintas, liquidadas, incorporadas ou fundidas no ano-calendário, a pessoa jurídica
deve apresentar a DIRF até o último dia útil do mês subsequente ao da ocorrência do evento.
IMPOSTO RETIDO NA FONTE
Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte principalmente os rendimentos do trabalho assalariado
pagos por pessoas físicas ou jurídicas, os rendimentos do trabalho não assalariado pagos por pessoa
jurídicas, os rendimentos de aluguéis e royalties pagos por pessoa jurídica e os rendimentos pagos por
serviços entre pessoas jurídicas, tais como os de natureza profissional, serviços de corretagem, propaganda
e publicidade.
As retenções têm como característica principal o fato de que a própria fonte
pagadora tem o encargo de apurar a incidência, calcular e recolher o imposto, em
vez do beneficiário.
Dispensa de retenção de imposto sobre a renda: Está dispensada a retenção de imposto sobre a renda na
fonte de valor igual ou inferior a dez reais, incidente sobre rendimentos que devam integrar a base de cálculo
do imposto devido na Declaração de Ajuste Anual das pessoas físicas, bem como o imposto devido pelas
pessoas jurídicas tributadas com base no Lucro Real, presumido ou arbitrado, a partir de 1º de janeiro de
1997 (RIR/2018, art. 785).
Vamos ver, agora, os principais rendimentos sujeitos à retenção na fonte: os do trabalho, de capital, outros
rendimentos e pagos por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas.
Rendimentos do Trabalho
Código 0561: Rendimento do trabalho assalariado no país
Fato gerador
Pagamento de salário, inclusive adiantamento de salário a qualquer título, indenização sujeita à tributação,
ordenado, vencimento, soldo, pró-labore, remuneração indireta, retirada, vantagem, subsídio, comissão,
corretagem, benefício (remuneração mensal ou prestação única) da previdência social, remuneração de
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conselheiro fiscal e de administração, diretor e administrador de pessoa jurídica, titular de empresa
individual, gratificação e participação dos dirigentes no lucro e demais remunerações decorrentes de vínculo
empregatício, recebidos por pessoa física residente no Brasil.
Alíquota/base de cálculo
O imposto será calculado mediante a utilização da tabela progressiva mensal. Para efeito de determinação
da base de cálculo sujeita à incidência do imposto na fonte, poderão ser deduzidas do rendimento bruto:
As importâncias pagas a título de pensão alimentícia, quando em cumprimento de decisão judicial ou
acordo homologado judicialmente;
A quantia por dependente de acordo com a tabela do Imposto de Renda, por mês;
As contribuições para a previdência social;
As contribuições para as entidades de previdência complementar domiciliadas no brasil e as contribuições
para o Fapi, cujo ônus tenha sido do contribuinte; e
As contribuições para as entidades fechadas de previdência complementar de natureza pública, cujo ônus
tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefícios complementares assemelhados aos da
previdência social.
Código 0588: Rendimentos do trabalho sem vínculo empregatício
Fato gerador
Importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações,
honorários, direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo
empregatício, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de
fretes e carretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão de obra do trabalho portuário aos
trabalhadores portuários avulsos.
Alíquota/base de cálculo
O imposto será calculado mediante a utilização da tabela progressiva mensal. Para efeito de determinação
da base de cálculo sujeita à incidência do imposto na fonte, poderão ser deduzidas do rendimento bruto:
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As importâncias pagas a título de pensão alimentícia, quando em cumprimento de decisão judicial ou
acordo homologado judicialmente;
A quantia por dependente de acordo com a tabela do Imposto de Renda, por mês;
As contribuições para a previdência social.
Rendimentos de Capital
Código 3208: Aluguéis, royalties e juros pagos à pessoa física
Fatos geradores
• Rendimentos mensais de aluguéis ou royalties, tais como: locação ou sublocação; arrendamento; direito de
uso ou passagem de terrenos; direitos de colher ou extrair recursos vegetais, pesquisar e extrair recursos
minerais; benfeitorias e quaisquer melhoramentos realizados no bem locado.
Atenção
Considera-se pagamento a entrega de recursos, mesmo mediante depósito em instituição financeira em
favor do beneficiário, ou efetuado por meio de imobiliária, sendo irrelevante que esta deixe de prestar contas
ao locador quando do recebimento do rendimento.
No caso de aluguéis de imóveis, poderão ser deduzidos os seguintes encargos, desde que o ônus tenha sido
exclusivamente do locador:

O valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o imóvel.

O aluguel pago pela locação do imóvel sublocado.
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
As despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento.

As despesas de condomínio.
• Juros pagos à pessoa física decorrente da alienação a prazo de bens ou direitos.
Alíquota/base de cálculo
O imposto será calculado mediante a utilização de tabela progressiva mensal.
Outros rendimentos
Código 1708: Remuneração de serviços pro�ssionais prestados por pessoa jurídica
Fato gerador
Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela
prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional e pela prestação de serviços de limpeza
e conservação de bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas; segurança e vigilância; e por
locação de mão de obra de empregados da locadora colocados a serviço da locatária, em local por esta
determinado.
Alíquota/base de cálculo
1,5% sobre as importâncias pagas ou creditadas como remuneração pela prestação de serviços
caracterizadamente de natureza profissional.
1% sobre as importâncias pagas ou creditadas pela prestação de serviços de limpeza e conservação de
bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas; segurança e vigilância; e por locação de mão de
obra de empregados da locadora colocados a serviço da locatária, em local por esta determinado.
Dispensa de retenção
Está dispensada a retenção do imposto sobre a renda, quando o serviço for prestado por pessoa jurídica
imune ou isenta, ou quando o serviço for prestado por pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional.
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Rendimentos pagos por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas -
sujeitos à retenção de contribuições sociais
Código 5952: Retenção na fonte sobre pagamentos à pessoa jurídica contribuinte da CSLL, da
Co�ns e da contribuição para o PIS/Pasep
Fato gerador
Importâncias pagas pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de
serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação de
mão de obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção
e riscos, administração de contas a pagar e a receber, e pela remuneração de serviços profissionais.
Alíquota/base de cálculo
O valor da CSLL, da Cofins e da contribuição para o PIS/Pasep será determinado mediante a aplicação,
sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65%, correspondente à soma das seguintes alíquotas:

1% a título de CSLL.

3% a título de Cofins.

0,65% a título de PIS/Pasep.
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Dispensa de retenção
Não estão obrigadas a efetuar essa retenção, as pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional.
Regime de tributação
Os valores retidos serão considerados como antecipação do que for devido pelo contribuinte que sofreu a
retenção, em relação às respectivas contribuições. Os valores retidos poderão ser deduzidos, pelo
contribuinte, das contribuições devidas de mesma espécie, relativamente a fatos geradores ocorridos a
partir do mês da retenção.
COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE IMPOSTO DE
RENDA RETIDO NA FONTE
A pessoa física ou jurídica que realizar pagamento à pessoa física de rendimentos com retenção do imposto
sobre a renda na fonte durante o ano-calendário, ainda que em um único mês, deverá fornecer o
Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte.
Atenção
O comprovante deverá ser fornecido até o último dia útil do mês de fevereiro do ano subsequente ao dos
rendimentos ou por ocasião da rescisão do contrato de trabalho, se esta ocorrer antes da referida data.
É permitida a disponibilização, por meio da internet, do comprovante para a pessoa física que possua
endereço eletrônico e, nesse caso, fica dispensado o fornecimento da via impressa. A pessoa física pode,
entretanto, solicitar, sem ônus, o fornecimento da via impressa do comprovante.
A fonte pagadora que deixar de fornecer aos beneficiários, dentro do prazo fixado pela legislação, ou
fornecer, com inexatidão, o comprovante de rendimentos pagos e de imposto sobre a renda retido na fonte,
ficará sujeita ao pagamento de multa por documento.
Como vimos, o objetivo da DIRF é informar à Receita Federal os valores de Imposto de Renda e de outras
contribuições retidos com pagamentos a terceiros, a fim de evitar sonegação fiscal.
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Em se tratando dos rendimentos do trabalho assalariado por exemplo, após a entrega da declaração, o Fisco
cruzará as informações com a Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física (DIRPF), feita pelos
trabalhadores. Dessa forma, a DIRF serve como a declaração da empresa, como pessoa jurídica, e a DIRPF
como a declaração dos funcionários, pessoas físicas. Em caso de inconsistências, a Receita poderá colocar
o trabalhador na malha fina, devendo ser verificada se a informação incorreta partiu da empresa ou do
funcionário, para que seja elaborada a declaração retificadora da pessoa jurídica ou da pessoa física.
Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte
(DIRF)
Neste vídeo, serão apresentados os principais pontos a serem observados na elaboração da Declaração do
Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF).
Vem que eu te explico!
Os vídeos a seguir abordam os assuntos mais relevantes do conteúdo que você acabou de estudar.
MÓDULO 3
Vem que eu te explico!
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Falta pouco para atingir seus objetivos.
Vamos praticar alguns conceitos?
Questão 1
A declaração feita pela fonte pagadora com o intuito de informar valores a secretaria da Receita Federal do
Brasil, como rendimentos pagos as pessoas físicas e jurídicas; valores do imposto sobre a renda e
contribuições retidos na fonte; pagamentos, créditos, entregas, serviços ou remessa a residentes no
exterior; além da distribuição de lucros entre sócios de um negócio é denominada:
A DIRPF - Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física
B DIRF – Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte
C Sistema de Recolhimento Mensal Obrigatório (Carnê-Leão)
D DIMOB – Declaração de Informações s/ Atividades Imobiliárias
E DMED – Declaração de Serviços Médicos e de Saúde
Parabéns! A alternativa B está correta.
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A obrigação acessória elaborada com o objetivo de informar rendimentos pagos as pessoas
físicas e jurídicas; valores do imposto sobre renda e contribuições retidos na fonte; pagamentos,
créditos, entregas, serviços ou remessa a residentes no exterior; distribuição de lucros entre
sócios é a DIRF – Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte. A DIRPF – Declaração
do Imposto de Renda da Pessoa Física é responsável pela declaração de ajuste anual do Imposto
de Renda das pessoas físicas. O Sistema de Recolhimento Mensal Obrigatório (Carnê-Leão) é
utilizado para apuração e recolhimento do Imposto de Renda mensal obrigatório das pessoas
físicas quando do recebimento de rendimentos tributáveis de outras pessoas físicas. A DIMOB
tem o objetivo de prestar informações relativas às atividades imobiliárias, enquanto a DMED
presta informações sobre os serviços médicos e de saúde realizados pelas empresas que
desempenham essa atividade.
Questão 2
Uma das características principais das retenções de Imposto de Rendaé o fato de que a própria fonte
pagadora irá apurar, calcular e recolher o imposto. Para isso, é importante que as empresas estejam atentas
às diversas situações de retenção. Quanto às retenções realizadas pelas pessoas jurídicas podemos afirmar
que
A
as pessoas jurídicas tributadas pelo Simples Nacional estão dispensadas da retenção
sobre rendimento do trabalho assalariado no país.
B
está dispensada a retenção de imposto sobre a renda na fonte de valor igual ou inferior a
15 reais.
C
a alíquota aplicada sobre os rendimentos do trabalho sem vínculo empregatício será de
1,5%.
D
para o cálculo o Imposto de Renda sobre a remuneração de serviços profissionais
prestados por pessoa jurídica será utilizada a tabela progressiva mensal.
E
as pessoas jurídicas tributadas pelo Simples Nacional estão dispensadas da retenção na
fonte sobre pagamentos à pessoa jurídica contribuinte da CSLL, da Cofins e da
contribuição para o PIS/Pasep.
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4 - Declarações acessórias da pessoa jurídica
Ao �nal deste módulo, você será capaz de reconhecer as declarações acessórias da pessoa
jurídica.
OUTRAS DECLARAÇÕES ACESSÓRIAS
As declarações ou obrigações acessórias são declarações mensais, trimestrais ou anuais, prestadas pelo
próprio contribuinte, ao Governo, por meio dos órgãos fiscalizadores, que tem como principal objetivo o
envio de informações, sobre a receita e faturamento, sobre os impostos apurados e retidos, além da parte
trabalhista, com informações sobre a movimentação da folha de pagamentos e encargos gerados.
Existem também obrigações acessórias relacionadas à atividade econômica da
Parabéns! A alternativa E está correta.
Estão dispensadas da retenção na fonte sobre pagamentos à pessoa jurídica as empresas do
Simples Nacional, contudo, essa dispensa não se aplica ao caso de retenção sobre rendimentos
pagos à pessoa física, como, por exemplo, os rendimentos do trabalho assalariado. A dispensa da
retenção do Imposto de Renda está condicionada ao valor de retenção igual ou inferior a dez
reais. As alíquotas aplicadas sobre o trabalho sem vínculo empregatício serão de acordo com a
tabela progressiva mensal da pessoa física, enquanto a alíquota de retenção sobre serviços
profissionais prestados por pessoa jurídica será de 1,5% sobre os rendimentos.
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empresa, como, por exemplo, os setores imobiliários e de saúde. Os exemplos
desse tipo de obrigação, são a Declaração de Informações sobre Atividades
Imobiliárias (DIMOB) e a Declaração de Serviços Médicos e de Saúde (DMED).
Declaração de Informações sobre Atividades
Imobiliárias (DIMOB)
A Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias (DIMOB) deve ser entregue à Secretaria da
Receita Federal do Brasil pelas pessoas jurídicas e equiparadas:
Atenção
A pessoa física, estará equiparada à pessoa jurídica no que se refere a operações imobiliárias quando
promoverem a incorporação de prédios em condomínio ou loteamento de terrenos.
Que comercializarem imóveis que houverem construído, loteado ou incorporado para esse
fim.
Que intermediarem aquisição, alienação ou aluguel de imóveis.
Que realizarem sublocação de imóveis.
Constituídas para a construção, administração, locação ou alienação do patrimônio próprio,
de seus condôminos ou sócios.
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As pessoas jurídicas e equiparadas que não tenham realizado operações imobiliárias no ano-calendário de
referência estão desobrigadas da apresentação da DIMOB.
Informações prestadas na DIMOB
A DIMOB deverá ser apresentada pelo estabelecimento matriz, em relação a todos os estabelecimentos da
pessoa jurídica, com as informações sobre:
1
As operações de construção, incorporação, loteamento e intermediação de aquisições/alienações, no
ano em que foram contratadas.
2
Os pagamentos efetuados no ano, discriminados mensalmente, decorrentes de locação, sublocação e
intermediação de locação, independentemente do ano em que essa operação foi contratada.
Participantes do mercado imobiliário
Antes de falarmos sobre as fichas da declaração, é importante conhecer alguns participantes do mercado
imobiliário:
É a empresa responsável por identificar oportunidades, adquirir o terreno e realizar estudos de
viabilidade do projeto, procedendo com a formalização do registro imobiliário do empreendimento,
para posterior contratação da construtora e comercialização das unidades, podendo ainda transferir
para outra empresa a responsabilidade pelas vendas.

Incorporadora 
Construtora 
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É a empresa responsável pela execução física de um empreendimento, ou seja, é de sua
responsabilidade todas as etapas da construção civil. A construtora pode ser contratada pela
incorporadora para realização da obra ou realizar uma construção e venda em nome próprio.
É a empresa com atribuições básicas de comprar, vender, alugar e administrar imóveis, ganhando
uma comissão pela venda (intermediação) ou locação, devida pelo dono do imóvel.
Partes da declaração
A DIMOB é dividida em três blocos de informações que deverão ser prestadas de acordo com a atividade da
empresa informante: locação, incorporação e intermediação.
Ficha locação
Nesta ficha, serão informados os pagamentos relativos às operações de locação/sublocação e
intermediação de locação realizados no ano de referência, discriminados mensalmente por rendimento
bruto, valor da comissão e imposto retido na fonte, quando for o caso.
Os seguintes dados serão solicitados:
CPF/CNPJ do locador (beneficiário do rendimento)
Preencher com o número de inscrição no Cadastro de Pessoa Física (CPF) ou no Cadastro Nacional da
Pessoa Jurídica (CNPJ) do locador.
Comentário
Se houver mais de um locador para o mesmo imóvel, devem ser incluídos todos informando a participação
de cada um nos termos do contrato, se for o caso, ou rateando proporcionalmente o valor do aluguel e da
comissão.
Nome/nome empresarial do locador
Preencher com o nome ou nome empresarial do locador.
CPF/CNPJ do locatário (inquilino)
Imobiliária 
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Preencher com o número de inscrição no Cadastro de Pessoa Física (CPF) ou no Cadastro Nacional da
Pessoa Jurídica (CNPJ) do locatário.
Nome/nome empresarial do locatário
Preencher com o nome ou nome empresarial do locatário.
Número do contrato
Preencher com o número que identifica o documento que formaliza a locação, se houver.
Data do contrato
Preencher com a data do contrato no formato dd/mm/aaaa.
Imóvel urbano ou rural
Assinalar a opção correspondente.
Imóvel urbano ou rural
Preencher com o endereço do imóvel, com o CEP, município e UF.
Rendimento bruto
Preencher com o valor pago no mês. Considera-se rendimento bruto o valor pago pelo locatário ao locador,
sem nenhuma dedução.
Atenção
O valor do rendimento deve ser informado no mês em que o locatário efetuar o pagamento à
administradora do imóvel, independentemente de quando tenha sido repassado ao locador.
Rendimento de aluguel antecipado pela administradora do imóvel ao locador, independentemente se
pago pelo locatário, deve ser informado no mês em que ocorreu a antecipação.
No caso de vários imóveis e contratos distintos locados a uma mesma pessoa física/jurídica e
administrados pela mesma imobiliária, os rendimentos devem ser somados e informados no respectivo
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mês do pagamento, bem como o imposto retido correspondente, se for o caso. No campo “número do
contrato” deve ser informado o contrato mais antigo ou na inexistência desse número deixar em branco.
No campo "data do contrato" informar a data do contrato mais antigo.
Valor da comissão
Preencher com o valor pago no mês pelo locador à imobiliária, a título de comissão/taxa, conforme
estabelecido em contrato.
Imposto retido
Preencher com o valor do imposto retido, quando o locatário for pessoa jurídica e o valor do rendimento
bruto (aluguel) estiver sujeito à retenção na fonte.
Ficha incorporação/construção
Nesta ficha, serão informadas as operações de construção, incorporação e loteamento contratadas no ano
de referência, pelas pessoas jurídicas e equiparadas, apresentando as informações relativas a todos os
imóveis comercializados, ainda que tenha havido a intermediação de terceiros.
Saiba mais
A construção de imóveis por pessoas jurídicas constituídas para este fim em nome próprio, de seus
condôminos ou sócios também deve ser informada. Deverão ser informadas todas as vendas
independentemente de terem sido efetuadas antes, durante ou após a construção.
Os seguintes dados serão solicitados:
CPF/CNPJ do comprador
Preencher com o número de inscrição no Cadastro de Pessoa Física (CPF) ou no Cadastro Nacional da
Pessoa Jurídica (CNPJ) do comprador.
Nome/nome empresarial do comprador
Preencher com o nome ou nome empresarial do comprador.
Número do contrato
Preencher com o número que identifica o documento que formaliza a venda, se houver.
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Data do contrato
Preencher com a data do contrato no formato dd/mm/aaaa.
Imóvel urbano ou rural
Assinalar a opção correspondente.
Valor da operação
Preencher com o efetivamente contratado entre as partes, independentemente da forma de pagamento.
Valor pago no ano
Preencher com o valor efetivamente pago no ano, inclusive todos os acréscimos, tais como juros, multas,
taxas, correção monetária etc.
O valor pago no ano inclui o pagamento feito em bens e direitos. O valor pago a título de sinal para garantia
de transação futura não deve ser informado, caso a venda não tenha sido concretizada.
Os pagamentos efetuados nos anos seguintes ao da contratação não devem ser
informados.
Endereço do Imóvel
Preencher com o endereço do imóvel, com CEP, município e UF.
Ficha Intermediação
Nesta ficha, serão informadas as operações de intermediação de vendas contratadas no ano de referência.
CPF/CNPJ do vendedor
Preencher com o número de inscrição no Cadastro de Pessoa Física (CPF) ou no Cadastro Nacional da
Pessoa Jurídica (CNPJ) do vendedor.
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Nome/nome empresarial do vendedor
Preencher com o nome ou nome empresarial do vendedor.
CPF/CNPJ do comprador
Preencher com o número de inscrição no Cadastro de Pessoa Física (CPF) ou no Cadastro Nacional da
Pessoa Jurídica (CNPJ) do comprador.
Nome/nome empresarial do comprador
Preencher com o nome ou nome empresarial do comprador.
Número do contrato
Preencher com o número que identifica o documento que formaliza a venda.
Data do contrato
Preencher com a data do contrato no formato dd/mm/aaaa.
Imóvel urbano ou rural
Assinalar a opção correspondente.
Valor da venda
Preencher com o valor efetivamente contratado entre as partes, inclusive comissão, se houver.
Valor da comissão
Preencher com o valor percebido a título de comissão/taxa pela imobiliária, ainda que essa pessoa jurídica
não o tenha integralmente recebido no ano.
Endereço do imóvel
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Preencher com o endereço do imóvel, com o CEP, Município e UF.
Cruzamento de dados
A Receita Federal do Brasil utiliza os dados da DIMOB para fazer cruzamento fiscal dos contribuintes. Tais
informações são comparadas com as Declarações de Ajuste Anual (DIRPF), em relação a aluguéis
recebidos e aquisições de imóveis, que devem ser lançadas respectivamente nas fichas de rendimentos
tributáveis e bens e direitos da declaração da pessoa física.
Atenção
Se o valor das operações informadas não estiver coincidente, a declaração poderá ficar retida em malha
fina, havendo a possibilidade de aplicação de multa e juros sobre a diferença entre o declarado pelo
contribuinte e o informado pelas empresas na DIMOB.
Prazo de entrega
A DIMOB deverá ser entregue, pela internet e mediante última versão do programa disponibilizado pela
Receita Federal do Brasil (RFB), até o último dia útil do mês de fevereiro do ano subsequente ao que se
refiram as suas informações.
DECLARAÇÃO DE SERVIÇOS MÉDICOS E DE SAÚDE (DMED)
A Declaração de Serviços Médicos e de Saúde (DMED) deve ser apresentada por pessoa jurídica ou pessoa
física equiparada a jurídica, desde que seja:
Prestadora de serviços médicos e de saúde.

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Operadora de plano privado de assistência à saúde.
Serviços médicos e de saúde de que trata a DMED
Fisioterapia.
São os serviços prestados por psicólogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos,
dentistas, hospitais, laboratórios, serviços radiológicos, serviços de próteses ortopédicas e dentárias,
clínicas médicas de qualquer especialidade, e os prestados por estabelecimento geriátrico classificado
como hospital pelo Ministério da Saúde, e por entidades de ensino destinadas à instrução de deficiente
físico ou mental.
Para fins da Declaração de Serviços Médicos e de Saúde (DMED), não se equiparam à pessoa jurídica:
médico (de qualquer especialidade), dentista, psicólogo, fisioterapeuta, terapeuta ocupacional ou
fonoaudiólogo, que, individualmente, exerçam sua profissão ou explorem atividades sem vínculo
empregatício, prestando serviços profissionais, mesmo quando possuam estabelecimento nos quais
desenvolvam suas atividades e empreguem auxiliares, sem qualificação profissional na área, para atender
apenas às tarefas de apoio.
Informações prestadas pela DMED
Devem ser informados na DMED os valores recebidos de pessoas físicas, em decorrência de pagamento
pela prestação de serviços médicos e de saúde, e plano privado de assistência à saúde.
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No caso de valores recebidos em decorrência de pagamento pela prestação de serviços médicos e de
saúde, devem ser informados:
Valores pagos por pessoa física
Atenção
Não devem ser informados em DMED valores recebidos de pessoas jurídicas ou do Sistema Único de Saúde
(SUS).
Valores pagos para planos de assistência à saúde
Nome completo e número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) do responsável
pelo pagamento;
Nome completo e número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) do beneficiário
do serviço;.
Valor pago, em reais.
Nome completo e número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) do titular do
plano;
Nome completo e número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) dos
dependentes relacionados ao titular do plano.
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Cruzamento de dados
A apresentação de declarações como a DMED tem o objetivo de reduzir informações distorcidas
apresentadas