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1º Ano DIURNO IIC 1º de Maio 2º Semestre

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Contabilidade Geral
Capitulo I: OS MEIOS FINANCEIROS.
Meios Financeiros é o conjunto de meios monetários em caixa e os que se encontram depositados em instituições bancárias.
São contas de Meios Financeiros, as seguintes: 
1.1 CAIXA
1.2 BANCOS 
A Conta 1.1 CAIXA
A Conta CAIXA compreende os valores em numerário e os cheques de terceiros que se encontram no cofre da empresa.
Movimentação da Conta CAIXA
· Debita-se pelo valor inicial e pelos aumentos (recebimentos ou seja, entrada de meios monetários)
· Credita-se pelas diminuições (pagamentos ou seja, saída de meios monetários}
N.B: Por natureza o Saldo da Conta CAIXA é sempre Devedor e representa o dinheiro em cofre. O saldo da conta CAIXA também pode ser Nulo e nesta situação significa que não existe nenhum valor monetário no cofre.
Contas Divisionárias ou Subcontas
Embora não esteja prevista no PGC a conta CAIXA pode subdividir-se em subcontas destinadas a controlar mais eficazmente os meios monetários existentes.
Assim, por exemplo, se a empresa possui uma sede e várias sucursais ou filiais, a conta Caixa pode ter a seguinte subdivisão:
1.1 CAIXA
1.1.1 Caixa A
1.1.2 Caixa B
1.1.3 Caixa C
...
1.1.8 Caixa Pequena
Caixa Pequena (Fundo de Maneio ou Fundo de Caixa Fixo)
Actualmente, a maioria das empresas efectuam os seus pagamentos por meio de cheque ou ordem de transferência, só as pequenas despesas é que são pagas por Caixa. Para se efectuar o pagamento dessas pequenas despesas, as empresas criam a chamada Caixa Pequena ou Fundo de Maneio.
Caixa Pequena (Fundo de Maneio ou Fundo de Caixa Fixo) representa os meios monetários atribuídos á uma secção ou uma pessoa com a finalidade de efectuar pagamentos de pequenas despesas.
A pessoa que manuseia e guarda os valores em Caixa chama-se Tesoureiro ou o Caixa.
O movimento da caixa pequena resume-se em duas fases:
1a Entrega de Fundos á secções ou pessoas
Contabilização
 1.1 CAIXA
 1.1.8 Caixa Pequena
a 1.1CAIXA
 1.1.1 Caixa A
 P/ fundos atribuídos a caixa pequena
2a Apresentação dos documentos comprovativos das despesas efectuadas
Contabilização
 Conta de Custos
 Subconta
 a 1.1 CAIXA
 1.1.8 Caixa Pequena
P/ despesas efectuadas, conforme os documentos em anexo
N.B: Tratando-se de um valor entregue a uma pessoa para efectuar pagamento de despesas, se no final de um determinado período o Saldo da conta caixa for igual a (Zero), então, o somatório do valor de todos documentos comprovativos deve ser igual ao valor entregue. Se sobrar algum valor, então, o somatório do valor que sobrou e do valor de todos os documentos comprovativos deve ser igual ao valor entregue.
Para um controlo eficaz da Conta Caixa, cada responsável dos fundos em caixa deve preencher diariamente a respectiva Folha de Caixa onde deve registar as entradas (recebimentos) e as saídas (pagamentos) de acordo com os respectivos documentos comprovativos.
Empresas há, que para além do preenchimento da Folha de Caixa, exigem o preenchimento de um outro documento, o Diário de Caixa.
Conferência do Saldo
Na conferência do saldo de Caixa pode-se verificar um dos três casos:
1. Saldo registado igual ao valor em caixa
Neste caso, não se efectua nenhuma regularização
2. Saldo registado inferior ao valor em Caixa, ou seja, o valor em Caixa superior ao saldo registado.
Regularização:
 1.1 CAIXA
a 7.8 RENDIMENTOS E GANHOS FINANCEIROS
 7.8.9 Outros rendimentos e ganhos financeiros
 P/ diferença a mais em Caixa
3. Saldo registado superior ao valor em Caixa, ou seja, o valor em Caixa inferior ao saldo registado.
Regularização:
 6.9 GASTOS E PERDAS FINANCEIROS
 6.9.8 Outros gastos e perdas financeiros
a 1.1 CAIXA
 P/ diferença amenos em caixa
Se esta diferença for responsabilizada ao tesoureiro, efectua-se a seguinte regularização:
 4.5 OUTROS DEVEDORES
 4.5.1 Pessoal
 Nome do tesoureiro
a 1.1 CAIXA
 P/ diferença a menos em Caixa responsabilizada ao tesoureiro.
N.B: No final do exercício económico o saldo da conta Caixa Pequena é geralmente transferido para a conta principal, através do seguinte lançamento:
 1.1 CAIXA
 1.1.1 Caixa A
a 1.1 CAIXA
 1.1.8 Caixa Pequena
 P/ devolução dos fundos não usados
A Folha de Caixa
Folha de Caixa é um documento contabilístico onde se regista diariamente as entradas (recebimentos) e as saídas (pagamentos) de valores em caixa com a indicação dos respectivos documentos comprovativos.
A folha de Caixa é geralmente preenchida pelo tesoureiro ou o Caixa.
Modelos ou Tipos de Folhas de Caixa.
· Folha de Caixa em dispositivo Bilateral
· Folha de Caixa com disposição ou modelo em escada
· Folha de Caixa em dispositivo vertical
Folha de Caixa em dispositivo Bilateral
Data_____ /____ / _____ Folha de Caixa no_______
	 ENTRADAS
	 SAÍDAS 
	
Total
	
	
	
Total
	
	
 
 Executou Saldo do dia anterior...................
 O Caixa Recebido ....................................
 __________________ RESUMO Soma............................................
 Conferiu Pago...........................................
 A gerência	 Saldo para o dia seguinte………
 ____________________
Folha de Caixa com disposição ou modelo em escada.
Neste tipo de folha todos os movimentos são registados na mesma coluna e o saldo de Caixa calcula-se após cada operação. Este tipo de folha é mais usada para o registo de operações efectuadas com caixa Pequena ou Fundo de Maneio.
Folha de Caixa com disposição ou modelo em escada
	FOLHA DE CAIXA
	Data
	Movimentos
	Valor
	
	
	
Saldo para o dia seguinte
	
Folha de Caixa em dispositivo Vertical
Este tipo de folha apresenta a coluna de saldo e o mesmo é calculado após cada operação. Para além da coluna de saldo, apresenta a coluna de entrada e saída.
Folha de Caixa em dispositivo Vertical
	FOLHA DE CAIXA
	Data
	Movimentos
	Entrada
	Saída
	Saldo
	
	
	
	
	
	
O Diário de Caixa
Como já nos referimos anteriormente, para um controlo eficaz dos valores em Caixa, usa-se a Folha de Caixa. Entretanto, empresas há, que para além do preenchimento da Folha de Caixa, exigem o preenchimento de um outro documento, o Diário de Caixa.
Tal como a Folha de Caixa, o Diário de Caixa é também um documento importante no controlo de valores em Caixa, e é geralmente preenchido pelo Tesoureiro ou o Caixa.
 Diário de Caixa é um documento contabilístico onde se registam diariamente os recebimentos e os pagamentos de valores em caixa, com a indicação dos documentos comprovativos das operações realizadas e as contas contrapartidas.
Diário de Caixa
	
RECEBIMENTOS
	
PAGAMENTOS
	Data
	Operações
	Importância
	Contrapartida
	Data
	Operações
	Importância
	Contrapartida
	
	
	
Total
	
	
	
	
	
	
	
	
Total
	
	
	
	
	
Exercício de aplicação no 1.
A conta Caixa da empresa Nova Geração, Lda, que se dedica a venda de material de construção, em 20 de Novembro de 2011 apresentava um Saldo de 30.000,00. Durante o dia 21 do mesmo mês, efectuaram-se os seguintes movimentos com a conta Caixa:
· V.D no 024 referente a venda de 10 kg de Pregos a 20,00 cada.
· Cheque no 0422 S ̸ BIM relativo ao levantamento de 10.000,00.
· Recibo no 1044 da EMOSE, relativo ao pagamento de seguro de acidente de trabalho………… 1.000,00.
· V.D no 402, referente a venda de 2 Sacos de cimento a 300,00 cada.
· Recibo no 407 da Sociedade Transmontana relativo a aquisição de material de escritório………….. 1.500,00.
· V.D no 704 da EDM, relativo ao pagamento do consumo de energia……