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DEPRECIAÇÃO A depreciação é a perda de valor de um bem decorrente de seu uso, do desgaste natural ou de sua obsolescência. Seu uso se aplica no caso dos bens que compõem o ativo permanente da empresa, aqueles que garantem as atividades da empresa e que são usados visando obter benefícios econômicos e que foram adquiridos com a expectativa de serem usados por mais de um ano. Alguns exemplos são os imóveis, as máquinas e equipamentos, e os veículos. Como é contabilizada a depreciação? Quando o bem é empregado diretamente na produção, sua taxa de depreciação será contabilizada como custo. Já a depreciação dos bens que não são usados diretamente na produção é lançada como despesa. Nos dois casos a contrapartida será a conta de depreciação acumulada do bem. Depreciação acumulada A depreciação acumulada é o elemento que realiza a dedução do ativo imobilizado e que vai reduzindo o valor do ativo conforme o tempo de utilização. Por exemplo, se um ativo se deprecia em R$ 5 mil ao ano linearmente, ao fim do 3º ano a depreciação acumulada é de R$ 15 mil. A cada exercício, o valor correspondente é creditado em uma conta específica de depreciações acumuladas, pertencente ao Ativo e que reduz o valor do Imobilizado. A variação do período é debitada na conta de depreciações dos resultados do exercício. Impacto no cálculo de impostos A contabilização da depreciação do ativo da empresa é importante não apenas para aumentar o controle sobre as finanças e os riscos, mas sobretudo por ter impacto direto no cálculo dos impostos. Isso porque, ao ser registrada como um custo inerente à produção, a depreciação será descontada do lucro líquido da empresa. Regras para registrar a depreciação Para fins tributários, a depreciação deve ser registrada no balanço das empresas de acordo com as regras e os limites estabelecidos na legislação fiscal. É a Receita Federal quem determina qual a vida útil estimada de um bem e, com base nela, sua taxa anual de depreciação. De acordo com a Receita Federal a estimativa de vida útil é de 25 anos no caso dos imóveis, 5 anos no caso dos veículos e dos computadores e de 10 anos para a maioria das máquinas, equipamentos, móveis e utensílios. A tabela abaixo mostra a taxa de depreciação anual de alguns dos principais bens, segundo as regras da Receita. Tipo de bem Taxa anual Vida útil Edificações 4% 25 anos Instalações 10% 10 anos Móveis e utensílios 10% 10 anos Máquinas e equipamentos 10% 10 anos Ferramentas 20% 5 anos Computadores 20% 5 anos Veículos até 10 passageiros 25% 4 anos Veículos de mercadorias 25% 4 anos Tratores 25% 4 anos Método de depreciação Linear É o método que atribui uma taxa igual de depreciação para todos os períodos. Pode ser calculada de duas formas, dividindo o valor total do ativo por seu período de vida útil para saber qual a sua depreciação mensal ou multiplicando o valor do ativo pela taxa anual o que irá determinar a depreciação anual, posteriormente dividindo o valor encontrado por 12 para calcular o valor mensal. Por exemplo, para uma máquina que tem vida útil de 10 anos e foi adquiria por R$ 12.000,00 o cálculo da sua depreciação mensal poderá ser realizado de duas formas: 1) Valor de aquisição dividido pela vida útil: Cálculo da vida útil: 10 x 12 = 120 (10 anos, multiplicados por 12 meses= vida útil de 120 meses). 12.000,00 ÷ 120 = 100,00 mensais 2) Valor de aquisição multiplicado pela taxa anual e dividido por 12: 12.000,00 x 10% = 1.200,00 ao ano ÷ 12 = 100,00 Divide por 12 pois a taxa é anual e para sabermos o valor mensal é necessário dividir pelo número de meses do ano. Contabilização: D – Despesa de depreciação – 100,00 C – Depreciação acumulada – 100,00 Amortização de Bens Intangíveis A perda de valor dos bens intangíveis é denominada amortização. O lançamento da amortização deve ser feito mensalmente, e a vida útil de cada bem intangível é o parâmetro para que seja apurado o valor mensal a ser lançado. É importante ressaltar que o ativo intangível com vida útil indefinida não deve ser amortizado. Depreciação mensal de um software de informática adquirido pelo valor de R$ 5.000,00 com vida útil definida em 5 anos. 1) Valor de aquisição dividido pela vida útil: Cálculo da vida útil: 5 x 12 = 60 (5 anos, multiplicados por 12 meses= vida útil de 60 meses). 5.000,00 ÷ 60 = 83,33 mensais 2) Valor de aquisição multiplicado pela taxa anual e dividido por 12: Cálculo da taxa anual: 100% ÷ 5= 20% 5.000,00 x 20% = 1.000,00 ao ano ÷ 12 = 83,33 Divide por 12 pois a taxa é anual e para sabermos o valor mensal é necessário dividir pelo número de meses do ano. Contabilização: D – Despesa com amortização – 100,00 C – Amortização acumulada – 100,00
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