APS CONTABILIDADE FINANCEIRA

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INSTITUTO DE CIÊNCIAS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO – SP 
2021 
Leonardo de Oliveira Damasceno RA: D8089D9 
Isabela de Sá Santos Rosa RA: D6665A6 
Stéphany França de Sousa RA: N2942H0 
Ramon Couto Amaral RA: N314CH4 
Gabriel Rodrigues RA: N351CJ3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas 
supervisionadas, apresentado 
como exigência para a avalia- ção 
do 6°/7° semestre, do curso de 
Ciências Contábeis da UNIP- 
Universidade 
 
Orientador: Rodolfo Gaboardi 
 
 
 
 
SÃO PAULO – SP 
2021 
3 
 
SUMÁRIO 
1. INTRODUÇÃO ........................................................................................4 
2. OBJETIVO...............................................................................................5 
3. DESENVOLVIMENTO TEÓRICO ...........................................................6 
3.1. Redução de Valor Recuperável de Ativos .....................................6 
3.2. Teste de Recuperabilidade (Impairment) ......................................7 
3.3. Participações em Outras Sociedades ...........................................7 
3.4. Perdas Estimadas Para Créditos de Liquidação Duvidosa .........8 
3.5. Arrendamento Mercantil .................................................................9 
4. OPERAÇÕES SOCIETÁRIAS ..............................................................11 
4.1. Provisões para Contingências .....................................................11 
4.2. Política Contábil, Mudança de Estimativa/Retificação de Erro .12 
5. CONCLUSÃO ........................................................................................14 
6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS .....................................................15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
1. INTRODUÇÃO 
 
Este estudo trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse em 
equipes. 
A APS (Atividade Prática Supervisionada) constituiu-se em um meio ou 
instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem, integração e 
relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso 
integração teórica e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala 
de aula. 
O presente conteúdo revela o estudo feito numa empresa fictícia, cujo razão 
social é Platina instrumentos de medição S.A, optante pelo regime de tributação do 
Lucro Real, que servirá como base de estudo para registro de seus fatos contábeis, 
de modo a nos familiarizarmos com os métodos exercidos na prática do mercado de 
trabalho, bem como a observação e obediência às legislações vigentes e normas 
internacionais. A metodologia usada para a pesquisa literária técnica de toda a parte 
teórica a que se refere à sua execução, e o registro prático de todos os fatos contábeis 
propostos em manual, por intermédio do programa educativo Account.
5 
2. OBJETIVO 
 
Este trabalho tem como objetivo se aprofundar mais nos conceitos da 
contabilidade de acordo com o conhecimento adquirido no 7º semestre do curso de 
Ciências Contábeis. 
Baseado nos conceitos de custo e estrutura das demonstrações contábeis, 
obtemos um resumo simplificado sobre os tópicos de grande importância para o 
desenvolvimento da atividade principal dentro do programa Account. Isso nos faz ter 
uma vasta noção de como funciona a prática real. 
6 
3. DESENVOLVIMENTO TEÓRICO 
 
3.1. Redução de Valor Recuperável de Ativos 
 
Desde o início de sua história, a contabilidade buscou a classificação e 
mensuração mais precisa quanto possível de todos os bens, direitos e deveres das 
empresas, assim como ao longo do tempo, além de aperfeiçoar-se, se padronizou 
com o intuito de uniformizar as demonstrações contábeis em âmbito global. O valor 
de alguns ativos pode sofrer de drásticas mudanças devido a diversos fatores como 
obsolescência do bem, por exemplo. Nesses casos, deverá a instituição “através de 
suas demonstrações contábeis avaliar, se há algum indício de que possa haver perda 
significante no valor de seus ativos. Se houver indicação, a entidade deve efetuar 
avaliação e reconhecer contabilmente a eventual desvalorização dos ativos” (CPC 01 
– Redução ao valor recuperável de ativos). 
O valor recuperável será considerado como o maior valor entre o preço líquido 
de venda do ativo e seu valor de uso, caso algum destes exceda o valor contábil, não 
há desvalorização a se evidenciar. A melhor evidência do preço líquido de venda de 
ativos é obtida a partir de um contrato de venda formalizado. Caso não exista contrato 
for mal, o preço poderá ser obtido a partir do valor de negociação e um mercado ativo, 
menos as despesas necessárias de venda. Se essas fontes também não estiverem 
disponíveis, o preço deve ser baseado na melhor informação disponível para refletir o 
valor que uma entidade possa obter, na data do balanço, para a alienação do ativo e 
negociação com parte conhecedora, interessada e independente, sem que 
corresponda a uma transação compulsória ou decorrente de um processo de 
liquidação, após deduzir as despesas da baixa. Ao determinar esse valor, a entidade 
pode considerar o resultado de transações recentes para ativos semelhantes, dentro 
do mesmo setor em que opera. O valor em uso de ativos será estimado com base nos 
fluxos de caixa futuros derivados do uso contínuo dos ativos relacionados, utilizando 
-se uma taxa de desconto para trazer esses fluxos de caixa a valor presente. 
 
 
7 
3.2. Teste de Recuperabilidade (Impairment) 
 
“O teste de recuperabilidade aplica-se ao imobilizado e ao intangível”: essa 
norma quer uma comparação do valor que está registrado contabilmente no nosso 
ativo, com o seu valor de recuperação, que seria quanto é esperado ganhar pela 
venda ou pelo uso deste ativo durante sua vida util. Se esse valor esperado recuperar 
for menor do que está contabilizado, gera-se uma obrigação de reconhecer uma 
estimativa de perda. Se o contrário acontecer, ou seja, o valor recuperável for maior 
do que está contabilizado não é feito nenhuma alteração. 
“O valor contábil é o montante pelo qual o ativo está reconhecido no balanço 
depois da dedução de toda respectiva depreciação, amortização ou exaustão 
acumulada e ajuste para perda” (CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos). 
 
3.3. Participações em Outras Sociedades 
 
Investimentos são, a destinação de tempo recursos e/ou esforços a fim de se 
obter um ganho futuro, dentre os diversos tipos de modalidades, devemos destacar 
os investimentos em coligadas e controladas, que tem se tornado uma opção bastante 
viável as empresas investidoras. As participações em outras entidades são 
investimentos aplicados ao capital de outras empresas, de forma que, a empresa 
investidora passa a exercer influência sobre a investida proporcionalmente ao capital 
investido, podendo se tornar a investida em coligada ou controlada de sua investidora. 
“Coligada é a entidade sobre a qual a investidora mantém influência significativa. 
Influência significativa implica no direito de tomada de decisões financeiras e 
operacionais da empresa investida. 
Para determinar a existência ou inexistência de influência, deve-se observar se 
a entidade investidora possui 20% ou mais de ações ou quotas com direito a voto da 
investida. Vale ressaltar que a investidora perde a influência significativa quando não 
mais exerce influência sob as decisões políticas da investida. Controlada é a entidade 
na qual a controladora, tem o direito de tomada de decisão diretamente ou por meio 
de outra controlada, sobre questões sociais e eleger a maioria de seus 
administradores.” (CPC 18 Investimento em coligada, em controlada e em8 
empreendimento controlado em conjunto). É importante salientar que os 
investimentos em controladas tornam obrigatórias as demonstrações consolidadas 
com as exclusões previstas no CPC 36. 
 
3.4. Perdas Estimadas Para Créditos de Liquidação Duvidosa 
 
Atualmente, o mercado tem se tornado cada vez mais competitivo. As 
instituições precisam cada vez mais mostrar-se atrativas para o consumidor e, um a 
maneira de incentivar o consumo e mostrar um certo diferencial é oferecer 
modalidades diferenciadas e facilitadas para pagamento. 
Claro, quando se oferece mais crédito as vendas podem alavancar, entretanto, 
sempre haverá o risco de inadimplência do consumidor. Quando isso ocorre, como 
deve registrar tal fato contábil? A nomenclatura ‘’Perdas estimadas em créditos de 
liquidação duvidosa’’ 
(PECLD) é relativamente recente na contabilidade, isso se dá devido às 
adaptações necessárias para atender as normas internacionais de contabilidade, que, 
além da alteração na nomenclatura, modificou também a forma pela qual a 
contabilizamos. A PECLD é calculada com base não perdas que de fato o correram, 
e não mais com provisões calculadas com bases probabilísticas. A PECLD é uma 
conta pertencente ao Patrimônio Líquido, podendo auxiliar no gerenciamento de 
resultados. É calculada de maneira que se constatada a perda de valores 
recuperáveis nas contas a receber, essa quantia deve ser medida pela diferença entre 
ela e o fluxo de caixa estimado, excluindo-se assim a perda de créditos futuros. É 
importante ressaltar que expectativas de perdas futuras não mais poderão ser 
estimadas, sendo assim necessário esperar que a efetivamente se dê a perda para 
que a mesma possa ser registrada. ‘’A PECLD é uma conta patrimonial representativa, 
por ser considerada uma fonte de proteção contra o risco de crédito, fator inerente às 
atividades de financiamento. 
Segue abaixo exemplo de contabilização: 
D - Despesas com PECLD (Despesa) 
C - PECLD (Redutora de ativo) 
9 
 
- Baixa de títulos incobráveis: 
D - PECLD 
C – Títulos a receber 
- Reversão de saldo PECLD: 
D - PECLD 
C – Despesas com PECLD (Resultado) 
 
3.5. Arrendamento Mercantil 
 
O arrendamento mercantil, ou leasing, é um contrato de locação no qual é 
firmado os termos e condições na qual uma parte concorda em alugar sua propriedade 
a outra. Portanto, o leasing garante ao locatário a utilização do ativo e, em 
contrapartida, onera a outra parte conforme foi previsto em contrato, de forma que 
também garante ao locador, o proprietário do imóvel, pagamentos regulares do 
locatário por um determinado número de meses ou anos. As partes deste contrato são 
o arrendado, que é aquele que aluga o bem, e o arrendatário, ou seja, o locador. 
O arrendamento mercantil pode ser dividido em dois tipos, o financeiro e o 
operacional. A opção pelo tipo de arrendamento deverá estar prevista no contrato e 
permanecerá inalterado até a extinção do mesmo. O Arrendamento mercantil 
financeiro é o tipo de contrato no qual o locador tem a intenção de ficar com o bem 
após o término do contrato, exercendo a opção de compra pelo valor contratual 
estabelecido e se responsabiliza por qualquer tipo de ano que o imóvel venha sofrer. 
Já o Arrendamento mercantil operacional o locador não tem a intenção de permanecer 
com o bem após o término do prazo contratual, assim sendo, após o término do prazo 
estabelecido o locador perderá o direito à uso do bem. Quanto ao registro contábil, 
segundo CPC 06 “Os pagamentos do arrendamento mercantil operacional devem ser 
reconhecidos como despesa numa base de linha reta durante o prazo do 
arrendamento mercantil, a não ser que outra base sistemática seja mais 
representativa do modelo temporal do benefício do usuário, já o arrendamento 
mercantil financeiro, começo do prazo do contrato de arrendamento mercantil, os 
10 
arrendatários devem reconhecer os arrendamentos mercantis financeiros como ativos 
e passivos nos seus balanços por quantias iguais ao valor justo da propriedade 
arrendada ou, se inferior, ao valor presente dos pagamentos mínimos do 
arrendamento mercantil, cada um determinado no início do arrendamento mercantil. 
A taxa de desconto a ser utilizada no 2 cálculo do valor presente dos pagamentos 
mínimos do arrendamento mercantil é a taxa de juros implícita no arrendamento 
mercantil, se for praticável determinar essa taxa; se não for, deve ser usada a taxa 
incremental de financiamento do arrendatário. 
 Quaisquer custos diretos iniciais do arrendatário são adicionados à quantia 
reconhecida como ativo. Os pagamentos mínimos do arrendamento mercantil devem 
ser divididos entre o encargo financeiro e a redução do passivo em aberto. O encargo 
financeiro deve ser imputado a cada período durante o prazo do arrendamento 
mercantil de forma a produz ir uma taxa de juros periódica constante sobre o saldo 
remanescente do passivo. Pagamentos contingentes devem ser contabilizados como 
despesas nos períodos em que são incorridas. Um arrendamento mercantil financeiro 
dá origem a uma despesa de depreciação relativa a ativos depreciáveis, assim como 
uma despesa financeira para cada período contábil. A política de depreciação para os 
ativos arrendados depreciáveis deve ser consistente com a dos ativos depreciáveis 
possuídos, e a depreciação reconhecida deve ser calculada de acordo com as regras 
aplicáveis aos Ativos Imobilizados (o mesmo com a amortização de Ativos Intangíveis, 
se pertinente). Se não houver certeza razoável de que o arrendatário virá a obter a 
propriedade no fim do prazo do arrendamento mercantil, o ativo deve ser totalmente 
depreciado durante o prazo do arrendamento mercantil ou da sua vida útil, o que for 
menor”. (CPC 06 – Operações de arrendamento mercantil; IFRS 16). 
 
 
 
 
 
 
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4. OPERAÇÕES SOCIETÁRIAS 
 
Cisão: é a operação pela qual a se divide o patrimônio de uma empresa para 
uma ou mais sociedades. Há dois tipos de cisão, a parcial e a total. Na cisão parcial a 
empresa cede seu patrimônio parcialmente, e após a cisão permanece existindo. Já 
na cisão total, há transferência total de seu patrimônio e após a operação, a empresa 
deixará de existir. A cisão é a operação pela qual a companhia transfere parcelas do 
seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já 
existentes, extinguindo-se a companhia, se houver versão de todo o seu patrimônio, 
ou dividindo-se o seu capital, se parcial a versão. (Lei nº 6404 de 15 de Dezembro de 
1976 – Art. 229). 
Fusão: Uma fusão empresarial é a operação na qual duas ou mais empresas 
unem -se com o propósito de originar uma nova entidade, de forma que as empresas 
que se fundiram extinguir-se-ão após o processo. A fusão é a operação pela qual se 
unem duas ou mais sociedades para formar sociedade nova, que lhes sucederá em 
todos os direitos e obrigações. (Lei nº 6404 de 15 de Dezembro de 1976 – Art. 228). 
Incorporação: A incorporação é a operação na qual uma ou mais empresas 
são incorporadas por outra, desse modo, todos os direitos e deveres da empresa 
incorporada passarão à empresa incorporadora. Após a incorporação, a empresa 
incorporada deixará de existir. A incorporação é a operação pela qual uma ou mais 
sociedades são absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direitos e 
obrigações. (Lei nº 6404 de 15 de Dezembro de 1976 – Art. 227) Transformação: é a 
operação pela qual a empresa passa afim de efetuar a mudança de seu tipo societário. 
A transformação é a operação pela qual a sociedade passa, independentemente de 
dissolução e liquidação, de um tipo para outro. (Lei nº 6404 de 15 de Dezembro de 
1976 – Art. 220). 
 
4.1. Provisões para Contingências 
 
O CPC basicamente nos dá diretrizes para identificarmos a necessidade da 
constituição de uma provisão (quando eu devo constituir uma provisão?). Uma 
12 
provisão é um passivo de valor e data incerto,é uma estimativa. Quando se constitui 
uma provisão tende-se a chegar num valor mais próximo a realidade, como ele não é 
exato é chamado de incerto. O passivo é uma obrigação presente, com base em fatos 
passados, para pagamentos no futuro. Quando falamos em obrigações existem dois 
tipos de obrigações, as legais e as não formalizadas. As obrigações legais são quando 
existe uma lei que a exija ou, um contrato que regulamenta as regras entre as partes 
envolvidas, quando estamos falando de provisão são mais simples de identificar o 
dever da ação, pois está claro na lei ou no contrato se deve ou não deve constituir 
uma eventual provisão. As não formalizadas são exatamente o contrário, quando não 
existe uma lei que a regulamenta e nem tão pouco um contrato. É aquela obrigação 
que a própria entidade se propõe a ter essa obrigação. “Se existe uma situação 
provável, que vai gerar uma saída de recursos da sua empresa, você tem o dever de 
constituir uma provisão e você deverá mencionar em notas explicativas, que são 
integrantes das demonstrações financeiras. Quando a situação for possível, não há 
provisionamento, mas deverá conter uma citação em notas explicativas. Mas quando 
essa situação tiver uma chance remota, não há provisionamento, nem citação em 
notas explicativas.” (CPC 25 - Provisões, Passivos Contingentes e Ativos 
Contingentes) 
 
4.2. Política Contábil, Mudança de Estimativa/Retificação de Erro 
 
Políticas Contábeis São os conceitos, os critérios, os padrões, as normas, as 
condutas próprias pela empresa na composição e divulgação das demonstrações. Só 
devem ser alteradas se for exigido algum pronunciamento, orientação ou 
interpretação. Mudança de Estimativa As estimativas contábeis são uma de uma 
natureza essencial que retratam as dúvidas típicas às tarefas de comercio. O CPC 23 
indica que a execução de suposições possíveis é uma parte fundamental da 
elaboração das demonstrações financeiras. A Norma designa os seguintes modelos 
de estimativas: Provisão para devedores duvidosos; Obsolescência de inventários; 
Vida útil estimada de ativo depreciável. De acordo com o CPC 23, uma estimativa 
contábil é capaz de demandar retificação se haver variações nas condições em que a 
suposição se embasou ou em efeito de nova informação não acessível à data em que 
foi efetuada. Retificação de Erro “Quando identificar erros materiais de ciclos 
passados, o CPC 23 requer que eles sejam retificados na primeira demonstração 
13 
financeira gerada após a descoberta. A correção deve ser excluída do lucro ou 
prejuízo do período no qual o erro foi descoberto. Quando for impraticável definir os 
impactos característicos de uma falha em um dado comparativo para um ou mais 
períodos anteriores expostos, a entidade deve apresentar os saldos de abertura dos 
ativos, passivos e patrimônio líquido para o período. A norma determina, os fatores 
para a evidenciação de informações em relação aos erros de ciclos passados.” (CPC 
23 - Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
14 
5. CONCLUSÃO 
 
O propósito deste trabalho foi o de analisar os conceitos teóricos propostos em 
aula nas disciplinas de contabilidade financeira, contabilidade internacional e 
contabilidade avançada, e executá-los na prática através do sistema de aprendizagem 
virtual ACCOUNT. No desenvolvimento do projeto, a equipe deparou- se com algumas 
dificuldades relacionadas ao maior nível de complexidade exigido com relação às 
provisões, valor presente dos ativos e mudanças de estimativas e a adaptação às 
exigências e propostas. Entretanto, o processo de aprendizagem e desenvolvimento 
se deram rapidamente devido a facilidade e praticidade que a ferramenta nos 
proporciona e a disponibilidade do professor orientador em auxiliar-nos. Todo o 
embasamento teórico visto em aula, exercícios e atividades se mostraram muito úteis 
e cumpriram seu propósito. No final dos meses de atividade, juntamente com os 
saldos iniciais já impostos, a empresa fictícia Platina instrumentos de medição S.A 
apresentou mudanças de estimativas no valor do imobilizado, mudança no valor 
realizável líquido dos ativos e lucro como resultado, que está de acordo com o que foi 
proposto. Contudo, é possível concluir que os objetivos almejados foram alcançados: 
o grupo lidou bem com as dificuldades e aprendeu com o resultado. É importante 
ressaltar a validade do programa ACCOUNT como ferramenta didática e facilitadora 
nos estudos, bem como a elaboração de demonstrativos contábeis que neste estão 
contidos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
15 
6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
CPC 01 – Redução ao valor recuperável de ativos. 
CPC 06 – Operações de arrendamento mercantil. 
CPC 18 – Investimento em Coligada, em Controlada em Empreendimento 
Controlado em Conjunto. 
CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro. 
CPC 25 – Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes. 
CPC 36 – Lei N 6404 de 15 de Dezembro de 1976 (Lei das S/A) ADRIANO, 
Sergio. Manual dos pronunciamentos contábeis comentados. São Paulo: Atlas,2018. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Registro das Posições Iniciais/Finais
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data da Posição Inicial: 01/01/2020
Contas Devedor Credor
1
Adiantamentos a Empresas Controladas - LP 100.000,00
Amortizações Acumuladas Softwares 50.000,00
Brindes - Vendas 55.000,00
Caixa e Equivalentes de Caixa 388.900,00
Capital Social 2.000.000,00
Computadores 200.000,00
Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 20.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 20.000,00
Custo dos Produtos Vendidos 1.300.000,00
Depósitos Judiciais - LP 60.000,00
Depreciações Acumuladas Computadores 72.000,00
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 432.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 73.000,00
Depreciações Acumuladas Veículos 160.000,00
Despesas com Alimentações 20.000,00
Despesas com Aluguéis 80.000,00
Despesas com Aluguéis - Vendas 30.000,00
Despesas com Amortizações 10.000,00
Despesas com Depreciações 54.600,00
Despesas com Depreciações - Vendas 55.000,00
Despesas com Multas Ambientais 30.000,00
Despesas com Salários e Encargos Sociais 200.000,00
Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas 162.000,00
Despesas Financeiras 42.000,00
Despesas Gerais - Vendas 140.000,00
Despesas Gerais e Administrativas 150.000,00
Devoluções de Vendas 72.000,00
Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras 10.000,00
Duplicatas a Receber 468.000,00
Energia Elétrica 80.000,00
Energia Elétrica - Vendas 45.000,00
Estoques de Matéria-Prima "A" 30.000,00
Estoques de Matéria-Prima "B" 160.000,00
Estoques de Matéria-Prima "C" 100.000,00
Estoques de Produtos Acabados "A" 240.000,00
Financiamentos a Pagar - NC 184.200,00
Fornecedores 59.300,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 30.000,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 30.000,00
Impostos a Pagar 83.000,00
Impostos sobre Vendas 1.170.000,00
Máquinas e Equipamentos 720.000,00
Móveis e Utensílios 360.000,00
Participações em Outras Sociedades 350.000,00
Participações Societárias em Controladas 800.000,00
Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 23.400,00
Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado 50.000,00
Programas de Alimentação ao Trabalhador 55.000,00
Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas 62.500,00
Provisões para Contingências - NC 840.000,00
Receitas com Vendas 4.100.000,00
Receitas de Dividendos - Outras 48.100,00
Receitas Financeiras 100.000,00
Salários e Encargos Sociais a Pagar 75.000,00
Softwares 100.000,00
Veículos 400.000,00
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Registrodas Posições Iniciais/Finais
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data da Posição Inicial: 01/01/2020
Contas Devedor Credor
2
Leonardo Damasceno
8.400.000,00 8.400.000,00Totais:
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Elenco de Contas
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 01/01/2020
1
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Banco "B" Conta Movimento
 Caixa e Equivalentes de Caixa
DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber
 (-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD
 Dividendos a Receber
ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A"
 Estoques de Matéria-Prima "B"
 Estoques de Matéria-Prima "C"
 Estoques de Produtos Acabados "A"
 (-) Perdas Estimadas por Desvalorização dos Estoques
 Estoques de Matérias-Primas
 (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques
 Estoques de Produtos Acabados
NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 DIREITOS / CRÉDITOS
 Depósitos Judiciais - LP
 Adiantamentos a Empresas Controladas - LP
 Empréstimos a Diretores
INVESTIMENTOS
 Participações em Outras Sociedades
 Participações Societárias em Controladas
 (-) Perdas Estimadas em Investimentos
IMOBILIZADO
 Computadores
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
 (-) Depreciações Acumuladas Computadores
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos
 Máquinas e Equipamentos
 Móveis e Utensílios
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado
 (-) Perdas Estimadas por Desvalorização do Imobilizado
 Veículos
INTANGÍVEL
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares
 Softwares
PASSIVO
CIRCULANTE
 Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar
 (-) Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão
 Fornecedores
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar
 Impostos a Pagar
 Salários e Encargos a Pagar
 Contas a Pagar
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Elenco de Contas
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 01/01/2020
2
 Dividendos a Pagar
 Imposto de Renda a Recolher
 Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar
 Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar
 IRPJ a Pagar
 IRPJ a Recolher
 CSLL a Recolher
 Arrendamento Mercantil a Pagar
 (-) Encargos Financeiros a Apropriar - PC
 (-) Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão
 Salários e Encargos Sociais a Pagar
NÃO CIRCULANTE
 Financiamentos - NC
 Provisões para Contingências - NC
 Arrendamento Mercantil a Pagar - NC
 Financiamentos a Pagar - NC
 (-) Juros a Transcorrer de Longo Prazo
 Adiantamentos de Empresas Controladoras - NC
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
 Capital Social
RESERVAS DE CAPITAL
 Reservas de Capital
RESERVAS DE LUCROS
 Reserva Legal
 Reservas de Lucros
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 Lucros Acumulados
 (-) Prejuízos Acumulados
OPÇÕES OUTORGADAS EXERCIDAS
 Instrumentos Patrimoniais Outorgados
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 Receitas com Vendas
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 Impostos sobre Vendas
 Devoluções de Vendas
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
 Custo dos Produtos Acabados
 Custo dos Produtos Vendidos
DESPESAS / RECEITAS
DESPESAS COM VENDAS
 Prejuízo com Clientes
 Despesas com Aluguéis - Vendas
 Despesas com Depreciações - Vendas
 Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas
 Despesas Gerais - Vendas
 Energia Elétrica - Vendas
 Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas
 Brindes - Vendas
 Despesas com Perdas Estimadas em Devedores Duvidosos
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Elenco de Contas
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 01/01/2020
3
 (-) Reversão Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos
 Perdas com Clientes
DESPESAS FINANCEIRAS
 Despesas Financeiras
 Despesas com Juros
RECEITAS FINANCEIRAS
 Receitas Financeiras
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas com Perdas Estimadas por Desvalorização nos Estoques
 Despesas com Provisões Contingências Trabalhistas
 Despesas com Alimentações
 Despesas com Aluguéis
 Despesas com Amortizações
 Despesas com Multas Ambientais
 Despesas com Depreciações
 Despesas com Salários e Encargos Sociais
 Despesas Gerais e Administrativas
 Energia Elétrica
 Programas de Alimentação ao Trabalhador
 Despesas com Perdas Estimadas de Investimentos
 Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado
 Despesas com Provisão para Contingências
 Despesas com Provisões Ambientais
OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS
OUTRAS DESPESAS
 Despesas com Provisão para Contingências Fiscais - Outras
 Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras
 Despesas com Perdas de Estoques - Outras
 Despesas com Pagamento Baseado em Ações - Outras
OUTRAS RECEITAS
 Recuperação de Créditos Incobráveis - Outras
 Reversão Provisão para Contingências - Outras
 Receitas de Dividendos - Outras
 Recuperação de Créditos Baixados - Outras
 Receitas de Equivalência Patrimonial
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO
 Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO
 Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
CONTAS TRANSITÓRIAS
TRANSITÓRIAS
 Conta Incorporação
 Apuração do Resultado do Exercício - ARE
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
São Paulo, 01 de Dezembro de 2020
(12) D Veículos 75.655,71Contrato de Arrendamento Mercantil
D Encargos Financeiros a Apropriar - PC 1.513,11Contrato de Arrendamento Mercantil
D Juros a Transcorrer de Longo Prazo 18.831,18Contrato de Arrendamento Mercantil
C Arrendamento Mercantil a Pagar 48.000,00Contrato de Arrendamento Mercantil
C Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 48.000,00Contrato de Arrendamento Mercantil
96.000,00 96.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 31 de Dezembro de 2020
(1) D Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 23.400,00Baica de Duplicatas Incobráveis
D Perdas com Clientes 4.600,00Baica de Duplicatas Incobráveis
C Duplicatas a Receber 28.000,00Baica de Duplicatas Incobráveis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(2) D Caixa e Equivalentes de Caixa 43.000,00Recebimento de Duplicata já Baixadas de
Exercícios Anteriores
C Recuperação de Créditos Baixados - Outras 43.000,00Recebimento de Duplicata já Baixadas de
Exercícios Anteriores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(3) D Caixa e Equivalentes de Caixa 15.000,00Recebimento de Duplicata já baixada do
Proprio Exercício
C Recuperação de Créditos Incobráveis - Outras 15.000,00Recebimento de Duplicata já baixada do
Proprio Exercício
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(4) D Despesas com Perdas Estimadas em Devedores Duvidosos 22.000,00Constituição da PECLD
C Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 22.000,00Constituição da PECLD
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D Despesas com Perdas Estimadas por Desvalorização nos Estoques 25.000,00PerdasEstimadas por Valor não Realizável
das MPs
C Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques 25.000,00Perdas Estimadas por Valor não Realizável
das MPs
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D Despesas com Perdas Estimadas por Desvalorização nos Estoques 13.000,00Perdas Estimadas por Valor não Realizável
dos Produtos Acabados
C Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques 13.000,00Perdas Estimadas por Valor não Realizável
dos Produtos Acabados
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(7) D Despesas com Perdas Estimadas de Investimentos 60.000,00Perdas por Desvalorização em Investimentos
C Perdas Estimadas em Investimentos 60.000,00Perdas por Desvalorização em Investimentos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado 102.146,08Perdas do Valor do Imobilizado
C Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado 102.146,08Perdas do Valor do Imobilizado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(9) D Provisões para Contingências - NC 840.000,00Reversão das Provisões do Ano Anterior
C Reversão Provisão para Contingências - Outras 840.000,00Reversão das Provisões do Ano Anterior
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D Despesas com Provisões Ambientais 240.000,00Provisão para Contingências Ambiental
D Despesas com Provisões Contingências Trabalhistas 400.000,00Provisão para Contingências Trabalhista
D Despesas com Provisão para Contingências Fiscais - Outras 270.000,00Provisão para Contingências Fiscais
C Provisões para Contingências - NC 910.000,00Provisões para Contingências
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(11) D Despesas com Depreciações 57.600,00Ajuste do Valor Residual dos Computadores
C Depreciações Acumuladas Computadores 57.600,00Ajuste do Valor Residual dos Computadores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(13) D Despesas com Depreciações 3.152,32Arrendamento Mercantil - Depreciações
C Depreciações Acumuladas Veículos 3.152,32Arrendamento Mercantil - Depreciações
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(14) D Despesas com Juros 1.513,11Arrendamento Mercantil - Juros
C Encargos Financeiros a Apropriar - PC 1.513,11Arrendamento Mercantil - Juros
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D Arrendamento Mercantil a Pagar 4.000,00Arrendamento Mercantil - Pagamento do
Mês
C Caixa e Equivalentes de Caixa 4.000,00Arrendamento Mercantil - Pagamento do
Mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 4.000,00Pela Transferência do Arrendamento
Mercantil a Pagar do PNC para o PC
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
C Arrendamento Mercantil a Pagar 4.000,00Pela Transferência do Arrendamento
Mercantil a Pagar do PNC para o PC
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D Encargos Financeiros a Apropriar - PC 1.463,38Pela Transferência do Arrendamento
Mercantil a Pagar do PNC para o PC
C Juros a Transcorrer de Longo Prazo 1.463,38Pela Transferência do Arrendamento
Mercantil a Pagar do PNC para o PC
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D Despesas com Pagamento Baseado em Ações - Outras 226.666,67Despesas com Pagamento Baseados em
Ações
C Instrumentos Patrimoniais Outorgados 226.666,67Despesas com Pagamento Baseados em
Ações
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D Instrumentos Patrimoniais Outorgados 226.666,67Pagamento Baseado em Ações
C Reservas de Capital 226.666,67Pagamento Baseado em Ações
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(20) D Participações Societárias em Controladas 100.000,00Aumento de Capital na Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A.
C Caixa e Equivalentes de Caixa 100.000,00Aumento de Capital na Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A.
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Participações Societárias em Controladas 200.000,00Receita de Equivalencia Patrimonial
C Receitas de Equivalência Patrimonial 200.000,00Receita de Equivalencia Patrimonial
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D Dividendos a Receber 50.000,00Dividendos a Receber da Controlada
Dourada Cromagem de Metais S.A
C Participações Societárias em Controladas 50.000,00Dividendos a Receber da Controlada
Dourada Cromagem de Metais S.A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D Caixa e Equivalentes de Caixa 500.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
D Duplicatas a Receber 200.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
D Estoques de Matérias-Primas 45.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
D Estoques de Produtos Acabados 100.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
D Empréstimos a Diretores 154.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
D Participações em Outras Sociedades 74.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
D Máquinas e Equipamentos 528.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
D Móveis e Utensílios 140.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
D Veículos 240.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Conta Incorporação 1.981.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(24) D Conta Incorporação 1.981.000,00Incorporação da ControladaDourada
Cromagem de Metais S.A
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 211.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 50.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Depreciações Acumuladas Veículos 120.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Fornecedores 100.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Impostos a Pagar 75.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Salários e Encargos Sociais a Pagar 90.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Contas a Pagar 60.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C IRPJ a Pagar 35.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C CSLL a Recolher 20.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
C Dividendos a Pagar 50.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Financiamentos a Pagar - NC 20.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Adiantamentos de Empresas Controladoras - NC 100.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
C Capital Social 1.050.000,00Incorporação da Controlada Dourada
Cromagem de Metais S.A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(25) D Dividendos a Pagar 50.000,00Eliminação dos Investimentos na Controlada
Dourada Cromagem de Metais S.A.
C Dividendos a Receber 50.000,00Eliminação dos Investimentos na Controlada
Dourada Cromagem de Metais S.A.
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D Capital Social 1.050.000,00Eliminação dos Investimentos na Controlada
Dourada Cromagem de Metais S.A.
C Participações Societárias em Controladas 1.050.000,00Eliminação dos Investimentos na Controlada
Dourada Cromagem de Metais S.A.
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(27) D Receitas com Vendas 4.100.000,00Apuração do Resultado do Exercício
D Receitas de Dividendos - Outras 48.100,00Apuração do Resultado do Exercício
D Receitas de Equivalência Patrimonial 200.000,00Apuração do Resultado do Exercício
D Receitas Financeiras 100.000,00Apuração do Resultado do Exercício
D Recuperação de Créditos Baixados - Outras 43.000,00Apuração do Resultado do Exercício
D Recuperação de Créditos Incobráveis - Outras 15.000,00Apuração do Resultado do Exercício
D Reversão Provisão para Contingências - Outras 840.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 5.346.100,00Apuração do Resultado do Exercício
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 5.248.778,18Apuração do Resultado do Exercício
C Brindes - Vendas 55.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Custo dos Produtos Vendidos 1.300.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Alimentações 20.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Aluguéis 80.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Aluguéis - Vendas 30.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Amortizações 10.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Depreciações 115.352,32Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Depreciações - Vendas 55.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Juros 1.513,11Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Multas Ambientais 30.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Pagamento Baseado em Ações - Outras 226.666,67Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Perdas Estimadas de Investimentos 60.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado 102.146,08Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Perdas Estimadas em Devedores Duvidosos 22.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Perdas Estimadas por Desvalorização nos Estoques 38.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Provisão para Contingências Fiscais - Outras 270.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Provisões Ambientais 240.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Provisões Contingências Trabalhistas 400.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Salários e Encargos Sociais 200.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas 162.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas Financeiras 42.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas Gerais - Vendas 140.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas Gerais e Administrativas 150.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Devoluções de Vendas 72.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras 10.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Energia Elétrica 80.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Energia Elétrica - Vendas 45.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Impostos sobre Vendas 1.170.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Perdas com Clientes 4.600,00Apuração do Resultado do Exercício
C Programas de Alimentação ao Trabalhador 55.000,00Apuração do Resultado do Exercício
C Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas 62.500,00Apuração do Resultado do Exercício
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(29) D Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 20.000,00Apuração do CSLL do Período
C Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00Apuração do CSLL do Período
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(30) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 13.753,11Apuração do CSLL do Período
C Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 13.753,11Apuração do CSLL do Período
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(31) D Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 30.000,00Apuração do IRPJ do Período
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00Apuração do IRPJ do Período
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(32) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 36.270,71Apuração do IRPJ do Período
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 36.270,71Apuração do IRPJ do Período
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(33) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 100.023,82Apuração do Resultado do Exercício
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 33.753,11Apuração do Resultado do Exercício
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício66.270,71Apuração do Resultado do Exercício
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(34) D Prejuízos Acumulados 2.702,00Tranfeência do Prejuízo do Período
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 2.702,00Tranfeência do Prejuízo do Período
18.792.836,05 18.792.836,05SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 18.888.836,05 18.888.836,05
18.888.836,05 18.888.836,05
Leonardo Damasceno
TOTAL DO DIÁRIO:
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
22/05/2021 1
Leonardo Damasceno
Empresa:
Aluno:
Adiantamentos a Empresas
Controladas - LP
100.000,00
100.000,00
D C
(SI)
Adiantamentos de Empresas
Controladoras - NC
100.000,00
D C
(24)100.000,00
Amortizações Acumuladas Softwares
50.000,00
D C
(SI)50.000,00
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
5.248.778,18
100.023,82
0,00
D C
(27)
(34)
5.346.100,00
2.702,00
(28)
(33)
Arrendamento Mercantil a Pagar
4.000,00
48.000,00
D C
(12)
(16)
48.000,00
4.000,00
(15)
Arrendamento Mercantil a Pagar - NC
4.000,00
44.000,00
D C
(12)48.000,00(16)
Brindes - Vendas
55.000,00
0,00
D C
(28)55.000,00(SI)
Caixa e Equivalentes de Caixa
388.900,00
43.000,00
15.000,00
500.000,00
842.900,00
D C
(15)
(20)
4.000,00
100.000,00
(SI)
(2)
(3)
(23)
Capital Social
1.050.000,00
2.000.000,00
D C
(SI)
(24)
2.000.000,00
1.050.000,00
(26)
Computadores
200.000,00
200.000,00
D C
(SI)
Conta Incorporação
1.981.000,00
0,00
D C
(23)1.981.000,00(24)
Contas a Pagar
60.000,00
D C
(24)60.000,00
Contribuição Social sobre Lucro
Recolhido - Redução Suspensão
20.000,00
0,00
D C
(29)20.000,00(SI)
Contribuição Social sobre o Lucro do
Exercício
20.000,00
13.753,11
0,00
D C
(33)33.753,11(SI)
(30)
Contribuição Social sobre o Lucro
Estimado a Pagar
20.000,00
13.753,11
D C
(SI)
(30)
20.000,00
13.753,11
(29)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
22/05/2021 2
Leonardo Damasceno
Empresa:
Aluno:
CSLL a Recolher
20.000,00
D C
(24)20.000,00
Custo dos Produtos Vendidos
1.300.000,00
0,00
D C
(28)1.300.000,00(SI)
Depósitos Judiciais - LP
60.000,00
60.000,00
D C
(SI)
Depreciações Acumuladas
Computadores
129.600,00
D C
(SI)
(11)
72.000,00
57.600,00
Depreciações Acumuladas Máquinas
e Equipamentos
643.000,00
D C
(SI)
(24)
432.000,00
211.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e
Utensílios
123.000,00
D C
(SI)
(24)
73.000,00
50.000,00
Depreciações Acumuladas Veículos
283.152,32
D C
(SI)
(13)
(24)
160.000,00
3.152,32
120.000,00
Despesas com Alimentações
20.000,00
0,00
D C
(28)20.000,00(SI)
Despesas com Aluguéis
80.000,00
0,00
D C
(28)80.000,00(SI)
Despesas com Aluguéis - Vendas
30.000,00
0,00
D C
(28)30.000,00(SI)
Despesas com Amortizações
10.000,00
0,00
D C
(28)10.000,00(SI)
Despesas com Depreciações
54.600,00
57.600,00
3.152,32
0,00
D C
(28)115.352,32(SI)
(11)
(13)
Despesas com Depreciações -
Vendas
55.000,00
0,00
D C
(28)55.000,00(SI)
Despesas com Juros
1.513,11
0,00
D C
(28)1.513,11(14)
Despesas com Multas Ambientais
30.000,00
0,00
D C
(28)30.000,00(SI)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
22/05/2021 3
Leonardo Damasceno
Empresa:
Aluno:
Despesas com Pagamento Baseado
em Ações - Outras
226.666,67
0,00
D C
(28)226.666,67(18)
Despesas com Perdas Estimadas de
Investimentos
60.000,00
0,00
D C
(28)60.000,00(7)
Despesas com Perdas Estimadas do
Valor Não Recuperável do Imobilizado
102.146,08
0,00
D C
(28)102.146,08(8)
Despesas com Perdas Estimadas em
Devedores Duvidosos
22.000,00
0,00
D C
(28)22.000,00(4)
Despesas com Perdas Estimadas por
Desvalorização nos Estoques
25.000,00
13.000,00
0,00
D C
(28)38.000,00(5)
(6)
Despesas com Provisão para
Contingências Fiscais - Outras
270.000,00
0,00
D C
(28)270.000,00(10)
Despesas com Provisões Ambientais
240.000,00
0,00
D C
(28)240.000,00(10)
Despesas com Provisões
Contingências Trabalhistas
400.000,00
0,00
D C
(28)400.000,00(10)
Despesas com Salários e Encargos
Sociais
200.000,00
0,00
D C
(28)200.000,00(SI)
Despesas com Salários e Encargos
Sociais - Vendas
162.000,00
0,00
D C
(28)162.000,00(SI)
Despesas Financeiras
42.000,00
0,00
D C
(28)42.000,00(SI)
Despesas Gerais - Vendas
140.000,00
0,00
D C
(28)140.000,00(SI)
Despesas Gerais e Administrativas
150.000,00
0,00
D C
(28)150.000,00(SI)
Devoluções de Vendas
72.000,00
0,00
D C
(28)72.000,00(SI)
Dividendos a Pagar
50.000,00
0,00
D C
(24)50.000,00(25)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
22/05/2021 4
Leonardo Damasceno
Empresa:
Aluno:
Dividendos a Receber
50.000,00
0,00
D C
(25)50.000,00(22)
Doações ao Fundo Direitos Crianças
e Adolescentes - Outras
10.000,00
0,00
D C
(28)10.000,00(SI)
Duplicatas a Receber
468.000,00
200.000,00
640.000,00
D C
(1)28.000,00(SI)
(23)
Empréstimos a Diretores
154.000,00
154.000,00
D C
(23)
Encargos Financeiros a Apropriar -
PC
1.513,11
1.463,38
1.463,38
D C
(14)1.513,11(12)
(17)
Energia Elétrica
80.000,00
0,00
D C
(28)80.000,00(SI)
Energia Elétrica - Vendas
45.000,00
0,00
D C
(28)45.000,00(SI)
Estoques de Matéria-Prima "A"
30.000,00
30.000,00
D C
(SI)
Estoques de Matéria-Prima "B"
160.000,00
160.000,00
D C
(SI)
Estoques de Matéria-Prima "C"
100.000,00
100.000,00
D C
(SI)
Estoques de Matérias-Primas
45.000,00
45.000,00
D C
(23)
Estoques de Produtos Acabados
100.000,00
100.000,00
D C
(23)
Estoques de Produtos Acabados "A"
240.000,00
240.000,00
D C
(SI)
Financiamentos a Pagar - NC
204.200,00
D C
(SI)
(24)
184.200,00
20.000,00
Fornecedores
159.300,00
D C
(SI)
(24)
59.300,00
100.000,00
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
22/05/2021 5
Leonardo Damasceno
Empresa:
Aluno:
Imposto de Renda Pessoa Jurídica
Estimado a Pagar
30.000,00
36.270,71
D C
(SI)
(32)
30.000,00
36.270,71
(31)
Imposto de Renda Pessoa Jurídica
Recolhido - Redução Suspensão
30.000,00
0,00
D C
(31)30.000,00(SI)
Imposto de Renda sobre Lucro do
Exercício
30.000,00
36.270,71
0,00
D C
(33)66.270,71(SI)
(32)
Impostos a Pagar
158.000,00
D C
(SI)
(24)
83.000,00
75.000,00
Impostos sobre Vendas
1.170.000,00
0,00
D C
(28)1.170.000,00(SI)
Instrumentos Patrimoniais Outorgados
226.666,67
0,00
D C
(18)226.666,67(19)
IRPJ a Pagar
35.000,00
D C
(24)35.000,00
Juros a Transcorrer de Longo Prazo
18.831,18
17.367,80
D C
(17)1.463,38(12)
Máquinas e Equipamentos
720.000,00
528.000,00
1.248.000,00
D C
(SI)
(23)
Móveis e Utensílios
360.000,00
140.000,00
500.000,00
D C
(SI)
(23)
Participações em Outras Sociedades
350.000,00
74.000,00
424.000,00
D C
(SI)
(23)
Participações Societárias em
Controladas
800.000,00
100.000,00
200.000,00
0,00
D C
(22)
(26)
50.000,00
1.050.000,00
(SI)
(20)
(21)
Perdas com Clientes
4.600,00
0,00
D C
(28)4.600,00(1)
Perdas Estimadas com Crédito de
Liquidação Duvidosa - PECLD
23.400,00
22.000,00
D C
(SI)
(4)
23.400,00
22.000,00
(1)
Perdas Estimadas em Investimentos
60.000,00
D C
(7)60.000,00
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
22/05/2021 6
Leonardo Damasceno
Empresa:
Aluno:
Perdas Estimadas por Redução ao
Valor Realizável Líquido dos Estoques
38.000,00
D C
(5)
(6)
25.000,00
13.000,00
Perdas Estimadas por Valor Não
Recuperável - Imobilizado
152.146,08
D C
(SI)
(8)
50.000,00
102.146,08
Prejuízos Acumulados
2.702,00
2.702,00
D C
(34)
Programas de Alimentação ao
Trabalhador
55.000,00
0,00
D C
(28)55.000,00(SI)
Programas de Alimentação ao
Trabalhador - Vendas
62.500,00
0,00
D C
(28)62.500,00(SI)
Provisões para Contingências- NC
840.000,00
910.000,00
D C
(SI)
(10)
840.000,00
910.000,00
(9)
Receitas com Vendas
4.100.000,00
0,00
D C
(SI)4.100.000,00(27)
Receitas de Dividendos - Outras
48.100,00
0,00
D C
(SI)48.100,00(27)
Receitas de Equivalência Patrimonial
200.000,00
0,00
D C
(21)200.000,00(27)
Receitas Financeiras
100.000,00
0,00
D C
(SI)100.000,00(27)
Recuperação de Créditos Baixados -
Outras
43.000,00
0,00
D C
(2)43.000,00(27)
Recuperação de Créditos Incobráveis
- Outras
15.000,00
0,00
D C
(3)15.000,00(27)
Reservas de Capital
226.666,67
D C
(19)226.666,67
Reversão Provisão para
Contingências - Outras
840.000,00
0,00
D C
(9)840.000,00(27)
Salários e Encargos Sociais a Pagar
165.000,00
D C
(SI)
(24)
75.000,00
90.000,00
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
22/05/2021 7
Leonardo Damasceno
Empresa:
Aluno:
Softwares
100.000,00
100.000,00
D C
(SI)
Veículos
400.000,00
75.655,71
240.000,00
715.655,71
D C
(SI)
(12)
(23)
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31 de Dezembro de 2020
22/05/2021
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação Após Encerramento
 4.158.657,31 ATIVO
 2.097.900,00 CIRCULANTE
 842.900,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 842.900,00 
 618.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber 640.000,00 
 (-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 22.000,00 
 637.000,00 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 30.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "B" 160.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "C" 100.000,00 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 240.000,00 
 Estoques de Matérias-Primas 45.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques 38.000,00 
 Estoques de Produtos Acabados 100.000,00 
 2.060.757,31 NÃO CIRCULANTE
 314.000,00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 314.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Depósitos Judiciais - LP 60.000,00 
 Adiantamentos a Empresas Controladas - LP 100.000,00 
 Empréstimos a Diretores 154.000,00 
 364.000,00 INVESTIMENTOS
 Participações em Outras Sociedades 424.000,00 
 (-) Perdas Estimadas em Investimentos 60.000,00 
 1.332.757,31 IMOBILIZADO
 Computadores 200.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 643.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 123.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Computadores 129.600,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos 283.152,32 
 Máquinas e Equipamentos 1.248.000,00 
 Móveis e Utensílios 500.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado 152.146,08 
 Veículos 715.655,71 
 50.000,00 INTANGÍVEL
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares 50.000,00 
 Softwares 100.000,00 
 1.934.692,64 PASSIVO
 693.860,44 CIRCULANTE
 Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 13.753,11 
 Fornecedores 159.300,00 
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 36.270,71 
 Impostos a Pagar 158.000,00 
 Contas a Pagar 60.000,00 
 IRPJ a Pagar 35.000,00 
 CSLL a Recolher 20.000,00 
 Arrendamento Mercantil a Pagar 48.000,00 
 (-) Encargos Financeiros a Apropriar - PC 1.463,38 
 Salários e Encargos Sociais a Pagar 165.000,00 
 1.240.832,20 NÃO CIRCULANTE
 Provisões para Contingências - NC 910.000,00 
 Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 44.000,00 
 Financiamentos a Pagar - NC 204.200,00 
 (-) Juros a Transcorrer de Longo Prazo 17.367,80 
 Adiantamentos de Empresas Controladoras - NC 100.000,00 
 2.223.964,67 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 2.000.000,00 CAPITAL SOCIAL
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31 de Dezembro de 2020
22/05/2021
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
2
Balancete de Verificação Após Encerramento
 Capital Social 2.000.000,00 
 226.666,67 RESERVAS DE CAPITAL
 Reservas de Capital 226.666,67 
 2.702,00 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 (-) Prejuízos Acumulados 2.702,00 
 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
 DESPESAS / RECEITAS
 OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS
 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
 TRANSITÓRIAS
Totais do Balancete: 5.681.088,895.681.088,89
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2020
22/05/2021 1
ATIVO
 2.097.900,00CIRCULANTE
 842.900,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 842.900,00 
 618.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 (-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD (22.000,00) 
 Duplicatas a Receber 640.000,00 
 637.000,00 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 30.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "B" 160.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "C" 100.000,00 
 Estoques de Matérias-Primas 45.000,00 
 Estoques de Produtos Acabados 100.000,00 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 240.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques (38.000,00) 
 2.060.757,31NÃO CIRCULANTE
 314.000,00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 314.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Empréstimos a Diretores 154.000,00 
 Depósitos Judiciais - LP 60.000,00 
 Adiantamentos a Empresas Controladas - LP 100.000,00 
 364.000,00 INVESTIMENTOS
 Participações em Outras Sociedades 424.000,00 
 (-) Perdas Estimadas em Investimentos (60.000,00) 
 1.332.757,31 IMOBILIZADO
 Máquinas e Equipamentos 1.248.000,00 
 Móveis e Utensílios 500.000,00 
 Veículos 715.655,71 
 Computadores 200.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Computadores (129.600,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (643.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (123.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos (283.152,32) 
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado (152.146,08) 
 50.000,00 INTANGÍVEL
 Softwares 100.000,00 
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares (50.000,00) 
 4.158.657,31TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
 693.860,44CIRCULANTE
 Arrendamento Mercantil a Pagar 48.000,00 
 Salários e Encargos Sociais a Pagar 165.000,00 
 Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 13.753,11 
 CSLL a Recolher 20.000,00 
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 36.270,71 
 IRPJ a Pagar 35.000,00 
 Impostos a Pagar 158.000,00 
 Contas a Pagar 60.000,00 
 Fornecedores 159.300,00 
 (-) Encargos Financeiros a Apropriar - PC (1.463,38) 
 1.240.832,20NÃO CIRCULANTE
 Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 44.000,00 
 Financiamentos a Pagar - NC 204.200,00 
 Provisões para Contingências - NC 910.000,00 
 Adiantamentos de Empresas Controladoras - NC 100.000,00 
 (-) Juros a Transcorrer de Longo Prazo (17.367,80) 
 1.934.692,64TOTAL DO PASSIVO
 2.223.964,67PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2020
22/05/2021 2
 2.000.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 2.000.000,00 
 226.666,67 RESERVAS DE CAPITALReservas de Capital 226.666,67 
 (2.702,00) (-) PREJUÍZOS ACUMULADOS
 (-) Prejuízos Acumulados (2.702,00) 
 4.158.657,31TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2020
22/05/2021 1
 Receitas Brutas de Vendas e Serviços 4.100.000,00 
 Receitas com Vendas 4.100.000,00
 Redutoras da Receita Bruta (1.242.000,00) 
 (-) Impostos sobre Vendas (1.170.000,00)
 (-) Devoluções de Vendas (72.000,00)
 Receita Líquida de Vendas 2.858.000,00 
 (-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (1.300.000,00) 
 (-) Custo dos Produtos Vendidos (1.300.000,00)
 Lucro (ou Prejuízo) Bruto 1.558.000,00 
 (-) Despesas com Vendas (576.100,00) 
 (-) Despesas com Perdas Estimadas em Devedores Duvidosos (22.000,00)
 (-) Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas (162.000,00)
 (-) Despesas Gerais - Vendas (140.000,00)
 (-) Despesas com Depreciações - Vendas (55.000,00)
 (-) Despesas com Aluguéis - Vendas (30.000,00)
 (-) Brindes - Vendas (55.000,00)
 (-) Energia Elétrica - Vendas (45.000,00)
 (-) Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas (62.500,00)
 (-) Perdas com Clientes (4.600,00)
 (-) Despesas Administrativas (1.580.498,40) 
 (-) Despesas com Alimentações (20.000,00)
 (-) Despesas com Aluguéis (80.000,00)
 (-) Despesas com Amortizações (10.000,00)
 (-) Despesas com Multas Ambientais (30.000,00)
 (-) Despesas com Depreciações (115.352,32)
 (-) Despesas com Salários e Encargos Sociais (200.000,00)
 (-) Despesas Gerais e Administrativas (150.000,00)
 (-) Energia Elétrica (80.000,00)
 (-) Programas de Alimentação ao Trabalhador (55.000,00)
 (-) Despesas com Perdas Estimadas de Investimentos (60.000,00)
 (-) Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado (102.146,08)
 (-) Despesas com Provisões Ambientais (240.000,00)
 (-) Despesas com Provisões Contingências Trabalhistas (400.000,00)
 (-) Despesas com Perdas Estimadas por Desvalorização nos Estoques (38.000,00)
 (-) Outras Despesas (506.666,67) 
 (-) Despesas com Pagamento Baseado em Ações - Outras (226.666,67)
 (-) Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras (10.000,00)
 (-) Despesas com Provisão para Contingências Fiscais - Outras (270.000,00)
 (+) Outras Receitas 1.146.100,00 
 Reversão Provisão para Contingências - Outras 840.000,00
 Recuperação de Créditos Incobráveis - Outras 15.000,00
 Recuperação de Créditos Baixados - Outras 43.000,00
 Receitas de Dividendos - Outras 48.100,00
 Receitas de Equivalência Patrimonial 200.000,00
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2020
22/05/2021 2
 Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 40.834,93 
 (+/-) Resultado Financeiro 56.486,89 
 (-) Despesas Financeiras (43.513,11) 
 (-) Despesas com Juros (1.513,11)
 (-) Despesas Financeiras (42.000,00)
 (+) Receitas Financeiras 100.000,00 
 Receitas Financeiras 100.000,00
 Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 97.321,82 
 (-) Contribuição Social sobre o Lucro (33.753,11) 
 Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda sobre o Lucro 63.568,71 
 (-) Imposto de Renda sobre o Lucro (66.270,71) 
 Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobre o Lucro (2.702,00) 
 Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro (2.702,00) 
 Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício (2.702,00) 
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Contribuições e Provisões - Contribuição Social sobre o Lucro
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2020
1
 Lucro Real Tributação:
 Acumulado até Dezembro Opção de Cálculo:
 97.321,82 Valor contábil para o Cálculo:
 1. Adições (+) 
 65.000,00 Despesas com Brindes e Doações
 222.146,08 Despesas com Perdas
 1.136.666,67 Despesas com Provisões e Pagto. Baseados em Ações
 1.423.812,75 Total das Adições: 
 2. Exclusões (-) 
 248.100,00 Receitas de Equivalencia Patrimonial e de Dividendos
 58.000,00 Recuperação de Créditos já Baixados ou Incobráveis
 840.000,00 Reversão das Provisões de Contingências
 1.146.100,00 Total das Exclusões: 
 375.034,57 Contribuição Social antes das Compensações: 
 375.034,57 Base de Cálculo da Contribuição Social: 
 _____________________________________________________________________________________________
 33.753,11 Alíquota Aplicada: 9,00 %
 20.000,00 (-) Contribuição Social Períodos Anteriores: 
 13.753,11 Contribuição Social sobre o Lucro: 
 13.753,11 Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar: 
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Contribuições e Provisões - Imposto de Renda sobre o Lucro
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2020
1
 Lucro Real Tributação:
 Acumulado até Dezembro Opção de Cálculo:
 97.321,82 Valor contábil para o Cálculo:
 1. Adições (+) 
 65.000,00 Despesas com Brindes e Doações
 222.146,08 Despesas com Perdas
 1.136.666,67 Despesas com Provisões e Pagto. Baseados em Ações
 1.423.812,75 Total das Adições: 
 2. Exclusões (-) 
 248.100,00 Receitas de Equivalencia Patrimonial e de Dividendos
 58.000,00 Recuperação de Créditos já Baixados ou Incobráveis
 840.000,00 Reversão das Provisões de Contingências
 1.146.100,00 Total das Exclusões: 
 375.034,57 Lucro Real antes das Compensações: 
 375.034,57 Lucro Real: 
 _____________________________________________________________________________________________
 56.255,19 Alíquota Normal: 15,00 %
 13.503,46 Alíquota Adicional: (135.034,57 x 10,00 %)
 69.758,65 Total do Imposto de Renda: 
 8. Incentivos Fiscais (-) 
 2.790,35 PAT - 4%
 697,59 Doações - 1%
 30.000,00 (-) Imposto de Renda Períodos Anteriores: 
 36.270,71 Imposto de Renda sobre o Lucro: 
 36.270,71 Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar: 
Leonardo Damasceno
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Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Constituição das Perdas Estimadas em CLD
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
 
1
Valores devidos Percentuais Provisão para CLDClasses dos devedores
Devedores duvidosos 440.000,00 5,00 22.000,00
VALOR CONSTITUÍDO DAS PERDAS ESTIMADAS EM CLD:
Conta-Base de cálculo:
Mês do cálculo:
Duplicatas a Receber
Dezembro/2020
%
22.000,00
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
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Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Valor Realizável Matéria-Prima A
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2020
1
 Valor Realizável Matéria-Prima A Critério:
 31 de Dezembro de 2020. Data:
 Estoques de Matéria-Prima "A" Conta Base:
 30.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Valor Realizável Líquido Matéria-Prima A
Matéria - Prima "A" - 1.000 Kg com custo de aquisição unitário de R$30,00 = 1.000 x R$30,00 = R$ 30.000,00
Matéria - Prima "A" - Valor Realizável Líquido unitário de R$25,00 = 1.000 x R$25,00 = R$ 25.000,00
Matéria-Prima A = R$30.000,00 - R$ 25.000,00 = R$ 5.000,00 de perda
Perdas serão contabilizadas, pelo fato do estoque da empresa possuir um valor de custo maior que o valor realizável
líquido.
 
 _____________________________________________________________________________________________Valor Elemento para Escrituração 
 5.000,00 Des. com Perdas E. por Desvalorização nos Estoques
 5.000,00 Perdas E. por Redu. ao V. Reali. L. nos Estoques
Leonardo Damasceno
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Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Valor Realizável Matéria-Prima C
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2020
1
 Valor Realizável Matéria-Prima C Critério:
 31 de Dezembro de 2020. Data:
 Estoques de Matéria-Prima "C" Conta Base:
 100.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Valor Realizável Líquido Matéria-Prima C
Matéria - Prima "C" - 2.000 uni. com custo de aquisição unitário de R$50,00 = 2.000 x R$50,00 = R$ 100.000,00
Matéria - Prima "C" - Valor Realizável Líquido unitário de R$40,00 = 2.000 x R$40,00 = R$ 80.000,00
Matéria-Prima C = R$100.000,00 - R$ 80.000,00 = R$ 20.000,00 de perda
Perdas serão contabilizadas, pelo fato do estoque da empresa possuir um valor de custo maior que o valor realizável
líquido.
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
 20.000,00 Des. com Perdas E. pos Desvalorização nos Estoques
 20.000,00 Perdas E. por Redu. ao V. Reali. L. nos Estoques
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Valor Realizável Produtos Acabados A
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2020
1
 Valor Realizável Produtos Acabados A Critério:
 31 de Dezembro de 2020. Data:
 Estoques de Produtos Acabados "A" Conta Base:
 240.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Valor Realizável Líquido Produto Acabado A
Venda Estimadas 800 X R$ 500,00 R$ 400.000,00
 
(-)ICMS sobre vendas 18% - R$ 72.000,00
(-)PIS e COFINS sobre vendas 9,25 % - R$ 37.000,00
(-)Embalagens - R$ 20.000,00
(-)Fretes - R$ 44.000,00
= Despesas Gerais de Vendas - R$ 173.000,00
VALOR TOTAL LÍQUIDO PRODUTO ACABADO A = R$400.000,00 - R$173.000,00 = R$ 227.000,00
Custo de Fabricação 800 x R$ 300,00 = R4 240.000,00
Produto Acabado A = R$ 240.000,00 - R$ 227.000,00 = R$ 13.000,00 de Perda 
Perdas serão contabilizadas, pelo fato do estoque da empresa possuir um valor de custo maior que o valor realizável
líquido.
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
 13.000,00 Des. com Perdas E. por Desvalorização nos Estoques
 13.000,00 Perdas E. por Redu. ao V. Reali. L. nos Estoques
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Provisão por desvalorização em Investimentos 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2020
1
 Provisão por desvalorização em Investimentos Critério:
 31 de Dezembro de 2020. Data:
 Participações em Outras Sociedades Conta Base:
 350.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Investimento - Empresa Temperatura Maxima 
Patrimônio Líquido = 7.000.000,00
Participação (5%) = 350.000,00
No fechamento do Balanço 31.12.2020 em função de mudanças tecnológicas que exigem desingn mais robusto:
Patrimônio Líquido = 5.800.000,00
Participação (5%) = 290.000,00
Participação do Investimento = R$ 350.000,00 - R$ 290.000,00 = R$ 60.000,00
Perdas serão contabilizadas, pelo fato do investimento na empresa Temperatura Maxima possuir um valor de
patrimônio líquido menor que o valor, em que o investimento foi adquirido. 
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
 60.000,00 Despesas com Perdas Estimadas em Investimento
 60.000,00 Perdas Estimadas em Investimentos
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Teste de Recuperabilidade Máquinas e
Equipamentos 
Empresa: maquinas
Data: 31/12/2020
1
 Teste de Recuperabilidade Máquinas e Equipamentos Critério:
 31 de Dezembro de 2020. Data:
 Máquinas e Equipamentos Conta Base:
 720.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Impairment das Máquinas e Equipamentos 
- Valor Justo das Máquinas e Equipamentos R$ 200.000,00.
- Gastos associados a vendas de 15%.
- Possibilidade de continuar a usar essas Máquinas e Equipamentos até o término de sua vida útil.
- Faturamento de R$ 300.000,00 por ano.
- Gastos médios incorridos na produção e venda no valor de R$ 250.000,00
- Taxa de desconto apropriada aos fluxos de caixa futuros é de 3%
* Valor Contábil das Máquinas ( No Balanço)
Aquisição 720.000,00
Depreciação Acumulada (432.000,00)
Valor Contábil Real = 288.000,00
* Valot Justo das Máquinas no Mercado ( Para Venda )
Valor Justo 200.000,00
Gastos na Venda (30.000,00)
Valor Justo Corrigido 170.000,00
* Permanencia das Máquinas em uso
Faturamento Anual 300.000,00
Gastos Médios 250.000,00 
Lucro 50.000,00
Projeção de Utilização nos 4 anos Restantes 
Valor Recuperável 
1 - 48.543,69
2 - 47.129,80
3 - 45.757,08
4 - 44.424,35
Valor Recuperável = 185.854,92
Teste de Recuperabilidade ( Utilizndo o valor maior entre Valor Justo e Valor Recuperável )
Valor Contábil 288.000,00
Valor Recuperável (185.854,92)
Perda - 102.145,08
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Teste de Recuperabilidade Máquinas e
Equipamentos 
Empresa: maquinas
Data: 31/12/2020
2
 102.145,08 Des. com Perdas E. do Valor não Recu. Imobilizado
 102.145,08 Perdas E. por Valor não Recu. Imobilizado
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Outras Operações - Provisões para Contingências - Dezembro/2020
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
1
 Provisões para Contingências 
 
* Composição do Exercício Anterior 
 
Tipo de processo
 
Processo Ambiental - R$ 300.000,00 
Processo Trabalhista - R$ 540.000,00 
Total - R$ 840.000,00 
* Constituição das Provisões Provaveis 
 
Tipo de processo 
 
Processo Ambiental - R$ 240.000,00 
Processo Trabalhista - R$ 400.000,00 
Processo Fiscal INSS - R$ 270.000,00 
Total - R$ 910.000,00 
 
Contabilizar - R$ 910.000,00 
Histórico:
Despesas com Provisões Ambientais 240.000,00
Despesas com Provisões Contingências Trabalhistas 400.000,00
Despesas com Provisão Para Contingências Fiscais 270.000,00
Provisão para Contigências - NC 910.000,00
Elementos para Escrituração
Leonardo Damasceno
UNIP - Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2021
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Avaliação do Imobilizado
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2020
1
 Avaliação do Imobilizado Critério:
 31 de Dezembro de 2020. Data:
 Computadores Conta Base:
 200.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Valor do Bem R$ 200.000,00
Depreciação Acumulada (balanço patrimonial) (R$ 72.000,00)
Valor Contábil R$ 128.000,00
 
Taxa do valor residual fixado pela equipe - R$ 12.800,00
 
Cálculo para ajuste do Valor Contábil 
Valor Contábil R$