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Núbia Mirele Alves de Souza - RA: N2744H-3 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (exercícios) SÃO PAULO 2020 Trabalho apresentado como exigência para a avaliação do 5º semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista, para a matéria de estrutura de demonstrações contábeis sob orientação do professor Takeru Horikoshi 2 1. Exercícios sobre DRE, BP, DLPA e DMPL. 1) Monte a DMPL 1. Aumento de Capital com dinheiro, $20.000. 2. Lucro do Exercício, $1.200. 3. Destinação do lucro, após absorção do prejuízo acumulado: 30% para os sócios, 70% para constituição de reservas. 2) Considere as seguintes informações sobre a Cia. Verde & Azul correspondentes ao ano de 2019: - A empresa apurou o lucro líquido de R$ 350.000,00. - Destinação do Lucro do Período: - Constituição de Reserva Legal no valor de R$ 15.000,00. - Constituição de Reserva de Incentivos Fiscais no valor de R$ 30.000,00. - Distribuição de Dividendos Obrigatórios no valor de R$ 105.000,00. - Foi realizado aumento do Capital Social no valor total de R$ 100.000,00, sendo R$ 40.000,00 com incorporação de Reservas de Lucros e R$ 60.000,00 com um terreno. - Aquisição de ações de emissão da própria Cia. Verde & Azul por R$ 80.000,00 à vista. Após o reconhecimento destas operações, a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) de 2019 evidenciou um aumento no Patrimônio Líquido da Cia. Verde & Azul no valor total de, em reais, a) 245.000,00 b) 345.000,00 c) 305.000,00 d) 385.000,00 e) 225.000,00 3 Capital Social Reserva Legal Reserva Lucros Reserva Incent.fiscal Aquisição de Ações DLPA Total S.Inicial Aum. Capital 60.000 60.000 Lucro liquido 350.000 350.000 Reserva Legal 15.000 (15.000) Reserva Lucros 40.000 160.000 (200.000) Res.Inc. fiscal 30.0000 (30.000) Aquisição de Ações (80.000) (80.000) Distr,Dividendos (105.000) (105.000) Total 100.000 15.000 160.000 30.0000 (80.000) 0 225.000 3) Uma empresa apurou no ano de 2018 um lucro líquido de R$ 5.000.000,00, cuja destinação foi a seguinte: − Constituição de Reserva Legal de acordo com a Lei no 6.404/1976 e alterações posteriores. − Constituição de Reserva de Incentivos Fiscais no valor de R$ 200.000,00. − O estatuto social estabelece o valor dos dividendos obrigatórios em 20% do lucro líquido do período. Durante o ano de 2018, ocorreu um aumento do Capital Social no valor total de R$ 1.600.000,00, sendo R$ 800.000,00 com incorporação de Reservas de Lucros e o restante integralizado em dinheiro com a emissão de novas ações. A variação positiva no valor total do Patrimônio Líquido da empresa, evidenciada na Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) referente ao ano de 2018 foi, em reais, a) 4.800.000,00. b) 4.000.000,00. c) 4.200.000,00 d) 4.840.000,00 e) 4.850.000,00 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL RESERVA LUCRO RES.INC. FISCAIS LPA TOTAL PL SALDO INICIAL AUMENTO DE CAPITAL 800.000 800.000 LUCRO DO EXERCÍCIO 5.000.000 5.000.000 RESERVA LEGAL 250.000 (250.000) RESERVA DE LUCRO 800.000 2.750.000 (3.550.000) 4 RES.INC.FISCAIS 200.000 (200.000) LUCROS A SÓCIOS (1.000.000) (1.000.000) TOTAL 1.600.000 250.000 2.750.000 200.000 0 4.800.000 4) Considerando as demonstrações financeiras abaixo, elaborar a DRE, DLPA, Balanço Patrimonial no Final do Período e a DMPL da Intelivisão Ltda. Balancete de Verificação Intelivisão Ltda. – 31 de janeiro 2020 Grupo Contas Débito Crédito AC Caixa 132.230,00 AC Duplicatas a Receber 7.000,00 AC Mercadoria para Revenda 21.000,00 ANC Participações em Coligadas e Controladas 10.500,00 ANC Edifícios e Construções 24.500,00 ANC Depreciação Acumulada 2.450,00 PC Duplicatas a Pagar 10.850,00 PC ICMS a Pagar 4.200,00 PNC Duplicatas a Pagar de Longo Prazo 17.500,00 PL Capital Social 136.500,00 PL Lucros Acumulados 14.000,00 RES Receita de Vendas de Mercadorias 35.000,00 RES Receita de Vendas do Ativo Não Circulante 87.500,00 RES Valor Contábil dos Bens e Direitos Alienados 87.500,00 RES Ordenados, Salários e Gratificações 770,00 RES Prestação de Serviços por Pessoa Física 3.500,00 RES Custo da Mercadoria Vendida 21.000,00 TOTAL 308.000,00 308.000,00 Atenção na utilização dessas informações: Reserva de Contingencia 10% Imposto de Renda + CSLL = 30% Reserva Estatutária 12% Reserva de legal 5% (Atenção) Reserva de Lucros 13% Reserva de Investimentos 15% Lucros a Distribuir 50% 5 DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DA INTELIVISÃO LTDA – JAN 2020 RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de Mercadorias 35.000,00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 35.000,00 (-) CUSTOS DAS VENDAS Custo das Mercadorias Vendida (21.000,00) = RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 14.000,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com prestação de Serviços (3.500,00) Despesas Administrativas (770,00) (-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS OUTRAS RECEITAS E DESPESAS Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante 87.500,00 (-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante (87.500,00) = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR E DA CSLL 9.730 (-) Provisão para IR e CSLL (2.919) = LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 6.811 DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS Saldo no início do Período 14.000,00 (+/-) Ajustes de Exercícios Anteriores (+/-) Lucro / prejuízo do Período 6.811,00 ( = ) Resultado Disponível para Destinação 20.811,00 ( - ) Reserva Legal 5% (1.040,55) ( - ) Reserva de Investimentos 15% (2.965,57) ( - ) Reserva de Contingencia 10% (1.977,04) ( - ) Reserva Estatutária 12% (2.372,45) ( - ) Reserva de Lucros 13% (2.570,16) ( - ) Lucros a Distribuir 50% (9.885,23) Saldo no Final do Período 0 6 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Descrição Capital Social Reserva Legal Reserva Invest. Reserva Conting. Reserva Estatut. Reserva Lucros DLPA Total PL Saldo Inícial 136.500 14.000 150.500 (+/-)aj Ex.Ant. Aum. Capital L / P líquido 6.811 6.811 Dest. do lucro Reserva legal 1.040,55 (1.040,55) Res. Invest. 2.965,57 (2.965,57) Res.Conting 1.977,05 (1.977,05) Res. Estatut. 2.372,45 (2.372,45) Res. de Lucro 2.570.16 (2.570.16) Distrib.Lucros (9.885,22) (9.885,22) Saldo Final 136.500 1.040.55 2.965,57 1.977,05 2.372,45 2.570,16 0 147.425,78 Balanço Patrimonial Final do Período da Intelivisão 2020 Ativo Circulante Passivo Circulante Disponível Duplicatas a Pagar 10.850,00 Caixa 132.230,00 ICMS a Pagar 4.200,00 Créditos Imposto de Renda +CSLL 2.919,00 Duplicatas a Receber 7.000,00 Lucros a Pagar 9.885,23 Estoques Passivo Não Circulante Mercadoria para revenda 21.000,00 Exigível a Longo Prazo Ativo Não Circulante Duplicatas a Pagar L.P. 17.500,00 Realizável a Longo Prazo Patrimônio Liquido Investimentos Capital Social 136.500,00 Particip. em Coligadas 10.500,00 Reserva Legal 1.040,55 Imobilizado Reserva de Investimentos 2.965,57 Edificios e Construções 24.500,00 Reserva de Contingencia 1.977,04 Depreciação Acumulada (2.450,00) Reserva Estatutária 2.372,45 Reserva de Lucros 2.570,16 Lucros a Distribuir TOTAL 192.780,00 TOTAL 192.780,00 7 2. Leitura e Exercícios DMPL 1.1. O que é demonstração das mutações do Patrimônio Líquido? É um documento contábil que as empresa fazer para mostra as alterações do PL e controla as contas de uma forma mais eficiente 1.2. Para que serve a DMPL? Serve para apresentar as alterações que ocorreram em determinado exercício no patrimôniolíquido 1.3. Que informações posso extrair da DMPL? Serve para conhecer os principais fatos que ocorre durante o exercício, como O capital, reserva de capital, reservas de lucro, reservas de reavaliação, ações de tesouraria e lucros e prejuízos acumulados 1.4. As informações encontradas na DMPL, também constam na DLPA e na DRA. Essa afirmativa está correta? Explique. Sim, a DLPA é uma parte da DMPL e da DRA, onde aparece os lucros ou perdas acumuladas, e os lucros ou prejuízos acumulados. Por isso a empresa a apresentar só a DMPL aos acionistas as alterações que o patrimônio líquido obteve. 1.5. O total apresentado na última coluna, do lado direito da DMPL, deve coincidir com que total apresentado no Balanço Patrimonial? Deve coincidir com o total dessa mesma coluna (última coluna) e correspondera ao total do grupo do PL, constante do Balanço Patrimonial. 1.6. De onde são extraídos os dados para elaboração da DMPL? Do livro Razão 2..0 Indique se a afirmativa é falsa ou verdadeira (F) Todas as informações apresentadas na DMPL, também são apresentadas na DLPA e na DRA. (V) As informações contidas na DLPA constam na DMPL, e as informações contidas na DMPL, também constam na DLPA. (F) Todas as informações apresentadas na DLPA e na DRA constam também na DMPL, contudo, nem todas as informações apresentadas na DMPL figuram nessas outras duas citadas. (V) para evitar um número excessivo de colunas na DMPL, as informações relativas ao Capital Social e as Reservas poderão ser apresentadas de modo englobado em seus respectivos grupos. Nesse caso, os fluxos de recurso de uma conta para outra, que revelam a origem de cada mutação, deverão ser informados em notas explicativas. 8 3. RESUMO DO CPC A demonstração contábeis é elaborada e apresentada para usuários externos em geral. Que tem como objetivo trazer informações para utilizar na hora de tomar decisões. Tem por finalidade: Dar suporte aos pronunciamentos técnicos e aos responsáveis pela elaboração da demonstração contábil, Auxiliar os auditores, apresentar o desempenho no período, apresentar as alterações ocorridas no Patrimônio líquido, demonstrar a capacidade da entidade para gerar caixa. Demonstração contábil é formado por: balanço patrimonial, demonstração do resultado, demonstração das mutações na posição financeira e demonstração das mutações no patrimônio líquido e notas explicativas. Os Usuários da Demonstração Contábil são: investidores, empregados, clientes, públicos, fornecedores, governo e credores de empréstimo. Algumas das Características da Demonstração contábil são: compressibilidade, confiança, relevância, materialidade, prudência, neutralidade, comparabilidade, integridade, visão, informação, fidedignidade, Tempestividade. Os Elementos da Demonstração Contábil são: Ativo, passivo, patrimônio líquido, receita e despesa. As normas para elaboração da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) estão contidas no CPC 26 que regulamenta a forma e a sua estrutura. A DMPL é um documento contábil que as empresa fazer para mostra as alterações do PL e controla as contas de uma forma mais eficiente O PL deve ter capital social, as reservas de capital, o ajuste de avaliação patrimonial, as reservas de lucro, as ações ou quotas em tesouraria, os prejuízos acumulados e os lucros acumulados. O PL pode sofrer variações por causa do: - Acréscimo pelo lucro ou redução pelo prejuízo do exercício; - Redução por pagamento ou crédito de juros sobre o capital próprio; -Acréscimo por prêmio recebido na emissão de debêntures; - Redução por ações adquiridas ou acréscimo por sua venda; - Aumento de capital com utilização de lucros e reservas; - Compensação de prejuízos com reservas.
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