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Ficha 4 – Contabilidade Avançada – DVA Aluno:______________________________________Matricula:____________ 1.(Adaptado do Exame de Suficiência do CFC – 2 a edição – 2017) Considerando-se apenas o disposto no CPC 09 – Demonstração do Valor Adicionado, a distribuição da riqueza criada deve ser detalhada, minimamente, da seguinte maneira: a)Custos com aquisição de matéria-prima de terceiros; insumos adquiridos de terceiros. b)Materiais, energia e outros; serviços de terceiros, comissões líquidas; variação das despesas de comercialização diferidas; perda e recuperação de valores ativos. c)Pessoal e encargos; impostos, taxas e contribuições; juros e aluguéis; juros sobre o capital próprio e dividendos; lucros retidos/prejuízos do exercício. d)Resultado de equivalência patrimonial; receitas financeiras; outras receitas. e)Receitas, insumos adquiridos de terceiros e depreciação. 2. Considere as seguintes afirmações: I – A DVA, como é atualmente apresentada e divulgada no Brasil, segue o pronunciamento técnico CPC 09. II – O valor adicionado é calculado a partir das receitas brutas menos os insumos adquiridos de terceiros, depreciações, amortizações e exaustões, e também valor adicionado recebido em transferência. III – O valor adicionado é distribuído entre os empregados, governo, capitais de terceiros e capital próprio. São corretas apenas: a)As afirmativas I e II. b)As afirmativas II e III. c)As afirmativas I e III. d)As afirmativas I, II e III. e)Nenhuma das afirmativa é correta. 3. Considere as seguintes afirmações com relação à demonstração do valor adicionado: I – No Brasil, a publicação da DVA é obrigatória apenas para as companhias abertas. II – A DVA é elaborada principalmente a partir dos dados extraídos do balanço patrimonial. III – A riqueza produzida pela entidade apresentada na DVA segue os princípios contábeis. São corretas: a)Apenas a afirmativa I. b)Apenas a afirmativa II. c)Apenas as afirmativas I e II. d)Apenas as afirmativas I e III. e)As afirmativas I, II e III. Exercicios 1.Uma empresa de serviços apresentou os seguintes balanços patrimoniais de 31/12/X0 e 31/12/X1 e a DRE do período de X1: Balanços 31/12/X0 31/12/X1 Caixa 20.000 22.740 Total do ativo 20.000 22.740 IR/CS a pagar – 850 ISS a pagar – 240 Capital 20.000 20.000 Reserva de lucros – 1.650 Total passivo + PL 20.000 22.740 DRE/X1 Receita de serviços 11.760 (–) Custo dos serviços prestados (8.000) (=) Lucro bruto 3.760 (–) Desp. administrativas (1.260) (=) Lucro antes dos impostos 2.500 (–) IR/CS (34%) (850) (=) Lucro líquido 1.650 Com relação às operações de X1, destacam-se as seguintes observações: 1.Prestação de serviços à vista pelo valor de $ 12.000, com incidência de 2% de ISS. 2.Os salários pagos aos funcionários correspondem ao valor de $ 5.000. Desse valor, R$ 700 referem-se às contribuições devidas ao INSS e o restante são salários, férias, 13o salário etc. 3.Os salários estão contabilizados no custo dos serviços prestados. 4.Pagamento à vista de R$ 3.000 de aluguéis de edifícios utilizados nos serviços (componente do custo). 5.As despesas administrativas referem-se a serviços de terceiros contratados pela empresa. Com base nas demonstrações contábeis apresentadas e demais informações, elabore a DVA, utilizando o modelo descrito a seguir: 1. RECEITAS 1.1. Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2. Outras receitas 1.3. Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4. Perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa – Reversão/(Constituição) 2. INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS 2.1. Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2. Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3. Perda/recuperação de valores ativos 2.4. Outras (especificar) 3. VALOR ADICIONADO BRUTO 4. DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5. VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 – 4) 6. VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1. Resultado de equivalência patrimonial 6.2. Receitas financeiras 6.3. Outras 7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6) 8. DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 8.1. Pessoal 8.2. Impostos, taxas e contribuições 8.3. Remuneração de capitais de terceiros 8.4. Remuneração de capitais próprios Juros sobre capital próprio e dividendos Lucros retidos/prejuízo do exercício 2.Uma empresa de serviços apresentou os seguintes balanços patrimoniais de 31/12/X0 e 31/12/X1 e a DRE do período de X1: Balanços 31/12/X0 31/12/X1 Caixa 8.000 10.350 Investimentos 3.000 3.000 Total do ativo 11.000 13.350 IR/CS a pagar – 745 ISS a pagar – 140 Prov. trabalhista – 80 Capital 11.000 11.000 Reservas de lucros – 1.385 Total passivo + PL 11.000 13.350 DRE/X1 Receitas de serviços 6.860 (−) Custo dos serviços prestados (4.200) (=) Lucro bruto 2.660 (−) Desp. administrativas (560) (−) Desp. prov. trabalhista (80) (−) Participação dos empregados (60) (+) Receita de dividendos 170 (=) Lucro antes dos impostos 2.130 (–) IR/CS (34%) (745) (=) Lucro líquido 1.385 Com relação às operações de X1, destacam-se as seguintes observações: 1.Prestação de serviços à vista pelo valor de $ 7.000, com incidência de 2% de ISS. 2.Os salários pagos aos funcionários correspondem ao valor de $ 3.000. Desse valor, R$ 400 referem-se às contribuições devidas ao INSS e o restante são salários, férias, 13o salário etc. 3.Os salários estão contabilizados no custo dos serviços prestados. 4.Pagamento à vista de R$ 1.200 de aluguéis de edifícios utilizados nos serviços (componente do custo). 5.As despesas administrativas referem-se à água e à energia consumidas pela empresa. 6.A provisão trabalhista refere-se a perdas prováveis em processos judicias relacionados com as ações trabalhistas. 7.Os investimentos são avaliados pelo método do custo. Com base nas demonstrações contábeis apresentadas e demais informações, elabore a DVA, utilizando o modelo descrito a seguir: 1. RECEITAS 1.1. Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2. Outras receitas 1.3. Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4. Perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa – Reversão/(Constituição) 2. INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS 2.1. Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2. Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3. Perda/Recuperação de valores ativos 2.4. Outras (especificar) 3. VALOR ADICIONADO BRUTO 4. DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5. VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 – 4) 6. VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1. Resultado de equivalência patrimonial 6.2. Receitas financeiras 6.3. Outras 7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR 8. DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 8.1. Pessoal 8.2. Impostos, taxas e contribuições 8.3. Remuneração de capitais de terceiros 8.4. Remuneração de capitais próprios Juros sobre capital próprio e dividendos Lucros retidos/prejuízo do exercício
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