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Curso: Ciências Contábeis Disciplina: Contabilidade 1 Professora: Giselle Carvalho REVISÃO AP1 1) Ano: 2012 Banca: ESAF Órgão: MDIC Provas: ESAF - 2012 - MDIC - Analista de Comércio Exterior - Prova 2 - Grupo 1 - Adaptado As demonstrações financeiras obrigatórias, segundo a lei 6.404/76, são as seguintes: a) Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados, Demonstração do Fluxo de Caixa e Demonstração do Valor Adicionado, em alguns casos. b) Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados, Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos. c) Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstração do Valor Adicionado, em alguns casos. d) Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados, Demonstração do Fluxo de Caixa. e) Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração do Fluxo de Caixa e Demonstração do Valor Adicionado, em alguns casos. Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e IV – demonstração dos fluxos de caixa; e V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. § 4º As demonstrações serão complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessárias para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício. § 6o A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. Já o CPC 26 (R1) apresenta as seguintes demonstrações contábeis obrigatórias: a) balanço patrimonial ao final do período; b) demonstração do resultado do período; c) demonstração do resultado abrangente do período; d) demonstração das mutações do patrimônio líquido do período; e) demonstração dos fluxos de caixa do período; f) notas explicativas, compreendendo as políticas contábeis significativas e outras informações elucidativas; g) demonstração do valor adicionado do período, conforme Pronunciamento Técnico CPC 09, se exigido legalmente ou por algum órgão regulador ou mesmo se apresentada voluntariamente. LEI 6.404/76 CPC 26 Balanço patrimonial Balanço patrimonial Demonstração do resultado do exercício -DRE Demonstração do resultado - DR Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados - DLPA Demonstração das mutações do patrimônio líquido - DMPL Demonstração dos fluxos de caixa, se companhia aberta e companhia fechada com Patrimônio Líquido acima de R$ 2.000.000,00 - DFC Demonstração dos fluxos de caixa (independente do Patrimônio Líquido) - DFC Demonstração do valor adicionado, se companhia aberta - DVA Demonstração do valor adicionado (independente se companhia aberta ou fechada) - DVA Demonstração do resultado abrangente -DRA Nota explicativa 2) Classifique as contas abaixo, marcando com X, nos grupos e subgrupos correspondentes do Balanço Patrimonial: ATIVO PASSIVO PL CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investi-mentos Imobi-lizado Intan-gível Ações de outras empresas - R$ 80.000 X Salários a pagar - R$ 15.000 X Impostos a recolher - R$ 3.500 X Capital Social - R$ 662.000 X Empréstimos (a pagar em 3 anos) - R$ 75.000 X Caixa - R$ 25.000 X Fornecedores - R$ 7.000 X Imóveis - R$ 70.000 X Marcas e Patentes - R$ 28.000 X Veículos - R$ 45.000 X Terrenos - R$ 500.000 X Financiamentos (a pagar em 4 anos) - R$ 154.000 X Máquinas e equipamentos - R$ 120.000 X Ações em Tesouraria - R$ 20.000 X Estoques - R$ 18.000 X Banco conta Movimento - R$ 34.000 X Contas a receber (em 6 meses) - R$ 5.000 X Despesa antecipada de seguros - R$ 2.500 X Reserva de lucros - R$ 35.000 X Duplicatas a receber (1,5 ano) - R$ 4.000 X 3) De acordo com a questão 2, elabore o balancete de verificação e o balanço patrimonial e apresentando os saldos do ativo, passivo e PL. Balancete de Verificação: Conta Saldo Devedor Saldo Credor Ações de outras empresas 80.000 Salários a pagar 15.000 Impostos a recolher 3.500 Capital Social PL 662.000 Empréstimos (a pagar em 3 anos) 75.000 Caixa 25.000 Fornecedores 7.000 Imóveis 70.000 Marcas e Patentes 28.000 Veículos 45.000 Terrenos 500.000 Financiamentos (a pagar em 4 anos) 154.000 Máquinas e equipamentos 120.000 Ações em Tesouraria PL REDUTORA 20.000 Estoques 18.000 Banco conta Movimento 34.000 Contas a receber (em 6 meses) 5.000 Despesa antecipada de seguros 2.500 Reserva de lucros 35.000 Duplicatas a receber (1,5 ano) 4.000 TOTAL 951.500 951.500 Balanço Patrimonial: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE R$ 84.500 CIRCULANTE R$ 25.500 Caixa R$ 25.000 Salários a Pagar R$ 15.000 Banco conta Movimento R$ 34.000 Impostos a Recolher R$ 3.500 Estoques R$ 18.000 Fornecedores R$ 7.000 Contas a receber R$ 5.000 Despesas Antec. Seguro R$ 2.500 NÃO CIRCULANTE R$ 847.000 NÃO CIRCULANTE R$ 229.000 Realizável a Longo Prazo Empréstimos a pagar R$ 75.000 Duplicatas a receber R$ 4.000 Financiamentos a pagar R$ 154.000 Investimentos Ações de outras empresas R$ 80.000 Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 677.000 Imóveis R$ 70.000 Capital R$ 662.000 Veículos R$ 45.000 Ações em Tesouraria (R$ 20.000) Terrenos R$ 500.000 Reserva de Lucros R$ 35.000 Máquinas e Equipamentos R$ 120.000 Intangível Marcas e Patentes R$ 28.000 TOTAL R$ 931.500 TOTAL R$ 931.500 4) A partir dos lançamentos abaixo, escriture os fatos contábeis em forma de Livro Diário e Razonetes. Em seguida, elabore o balancete de verificação e o Balanço Patrimonial. 1/março/2018: Criação da empresa com integralização de R$ 200.000 de capital, sendo R$ 80.000 em dinheiro e R$ 120.000 em Instalações. 11/março: Compra de veículos no valor de R$ 65.000, totalmente financiados. 18/março: Compra de estoque de mercadorias no valor de R$ 25.000, sendo R$ 5.000 à vista e o restante à prazo. 21/março: Contratação de seguro para as instalações da empresa no valor de R$ 7.000 pago à vista. Vigência de 12 meses, iniciando em 01/abril/2018. 25 de março: Pagamento de parte da dívida com estoque, no valor de R$ 4.000 Livro Diário: 01/03/2018: D - Caixa ................ R$ 80.000 D - Instalações ........ R$ 120.000 C - Capital Social.............. R$ 200.000 Histórico: Integralização de R$ 200.000 de capital, sendo R$ 80.000 em dinheiro e R$ 120.000 em Instalações 01/03 – D Capital social a integralizar 280.000 C Capital social 280.000 20/03 D Caixa 200.000 C Capital social a integralizar 200.000 BP PL 01/03 Capital social 280.000 - Capital social a integralizar 280.000 BP Ativo PL 20/03 Caixa 200.000 Capital social 280.000 - Capital social a integralizar (80.000) 200.000 11/03/2018: D - Veículos ............ R$ 65.000 C - Financiamentos ...R$ 65.000 Histórico: Compra de veículos no valor de R$ 65.000, totalmente financiados. 18/03/2018:D - Estoque ............. R$ 25.000 C - Caixa ................ R$ 5.000 C - Fornecedores ..... R$ 20.000 Histórico: Compra de estoque de mercadorias no valor de R$ 25.000, sendo R$ 5.000 à vista e o restante à prazo 21/03/2018: D - Despesa Antecipada de Seguros ...... R$ 7.000 seguros a vencer C - Caixa .............................................. R$ 7.000 (Seguros a pagar) se fosse a prazo Histórico: Contratação de seguro para as instalações da empresa no valor de R$ 7.000 pago à vista. Vigência de 12 meses, iniciando em 01/abril/2018. 25/03/2018: D - Fornecedores ...... R$ 4.000 C - Caixa ................. R$ 4.000 Histórico: Pagamento de parte da dívida com estoque, no valor de R$ 3.000 Razonetes: Caixa Instalações Capital Social (1)80.000 5.000(18) (1)120.000 200.000(1) 7.000(21) 4.000(25) 80.000 16.000 120.000 0 0 200.000 64.000 120.000 200.000 Veículos Financiamentos Estoque (11)65.000 65.000(11) (18)25.000 65.000 0 0 65.000 25.000 0 65.000 65.000 25.000 Fornecedores Desp. Antec Seg. (25)4.000 20.000(18) (21)7.000 4.000 20.000 7.000 0 16.000 7.000 Balancete de Verificação: Conta Saldo Devedor Saldo Credor Caixa 64.000 Instalações 120.000 Capital 200.000 Veículos 65.000 Financiamentos 65.000 Estoques 25.000 Fornecedores 16.000 Despesa Antec. Seguro 7.000 TOTAL 281.000 281.000 Balanço Patrimonial: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 96.000 CIRCULANTE 16.000 Caixa 64.000 Fornecedores 16.000 Estoques 25.000 Desp. Antec. Seguro 7.000 NÃO CIRCULANTE 185.000 NÃO CIRCULANTE 65.000 Imobilizado Financiamentos a pagar 65.000 Instalações 120.000 Veículos 65.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 200.000 Capital social 200.000 TOTAL 281.000 TOTAL 281.000 6) ATIVO PASSIVO Circulante R$ 157.000 Circulante R$ 5.000 Caixa e equivalentes R$ 118.000 Fornecedores R$ 5.000 Estoques para revenda R$ 32.000 Contas a Receber R$ 7.000 Não Circulante R$ 455.000 Não Circulante R$ 12.000 Investimentos Contas a pagar R$ 12.000 Ações de Outras Empresas R$ 210.000 Imobilizado Imóveis R$ 125.000 PL R$ 595.000 Intangível Capital R$ 245.000 Marcas e Patentes R$ 120.000 Reserva de Lucros R$ 350.000 TOTAL R$ 612.000 TOTAL R$ 612.000 7) LANÇAMENTOS, LIVRO DIÁRIO: a) D - Caixa R$ 40.000 D - Instalações R$ 60.000 C - Capital R$ 100.000 histórico: Integralização de capital de R$ 100.000, sendo R$ 40.000 em dinheiro e R$ 60.000 em instalações. b) D - Computadores R$ 6.000 C - Caixa R$ 6.000 histórico: Aquisição de computadores por R$ 6.000, à vista em dinheiro. c) D - Veículos R$ 50.000 C - Financiamentos R$ 50.000 histórico: Aquisição de veículo para entregas no valor de R$ 50.000, totalmente financiado em longo prazo. d) D - Estoques R$ 7.000 C - Caixa R$ 2.000 C - Fornecedores R$ 5.000 histórico: Compra de estoques no valor de R$ 7.000, sendo R$ 2.000 à vista, em dinheiro, e R$ 5.000 a prazo e) D - conta corrente ou Banco Conta Movimento R$ 30.000 C - Empréstimos R$ 30.000 histórico: Empréstimo de longo prazo, junto ao Banco A, no valor de R$ 30.000, com abertura de conta corrente neste mesmo banco. f) D - fornecedores R$ 1.000 C - caixa R$ 1.000 histórico: Pagamento de R$ 1.000, referente dívida com os fornecedores do estoque 2 RAZONETES, LIVRO RAZÃO Caixa (a)40.000 6.000(b) 2.000(d) 1.000(f) 40.000 9.000 31.000 Instalações (a)60.000 60.000 0 60.000 Capital 100.000(a) 0 100.000 100.000 Computadores (b)6.000 6.000 0 6.000 Veículos (c)50.000 50.000 0 50.000 Financiamentos 50.000(c) 0 50.000 50.000 Estoques (d)7.000 7.000 0 7.000 Fornecedores (f)1.000 5.000(d) 1.000 5.000 4.000 Empréstimos 30.000(e) 0 30.000 30.000 Conta corrente (e)30.000 30.000 0 30.000 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Balancete de Verificação Saldo Devedor Saldo Credor Caixa 31.000 Instalações 60.000 Capital 100.000 Computadores 6.000 Veículos 50.000 Financiamentos 50.000 Estoques 7.000 Fornecedores 4.000 Empréstimos 30.000 Conta Corrente 30.000 TOTAL 184.000 184.000 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa R$ 31000 Fornecedores R$ 4.000 Conta Corrente R$ 30.000 Estoques R$ 7.000 Não Circulante Não Circulante Imobilizado Financiamentos R$ 50.000 Computadores R$ 6.000 Empréstimos R$ 30.000 Veículos R$ 50.000 Instalações R$ 60.000 PL Capital social R$ 100.000 TOTAL R$ 184.000 TOTAL R$ 184.000
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