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Detalhes da Atividade Objetivo da Atividade Esta Atividade Individual com como objetivo auxiliá-los a identificar as causas da variação da receita e na elaboração de demonstrações de resultado por diferentes métodos. Métodos que foram estudados no conteúdo da disciplina. Tarefa Segue abaixo as quatros questões que deverão responder para que o objetivo da atividade seja alcançado; QUESTÃO 1 Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas disponibilizadas na aba Questão 1 da planilha postada pelo seu professor-tutor na sala de aula. Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicite as causas da variação, indicando: 1-) as variações de preço da empresa; 2-) a variação combinada de volume da empresa; 3-) as variações de volume da empresa e 4-) as variações na composição do mix da empresa. QUESTÃO 2 Considere as informações apresentadas na questão 1 e suponha que o mercado em que a empresa está inserida tenha tido a variação entre o real e o orçado (em volume) descrita na aba Questão 2 da planilha. Em vista disso, determine as causas da variação, apontando: 1-) as variações de volume do mercado e 2-) as variações de market share (participação no mercado). QUESTÃO 3 A Tele 11 é uma empresa que produz, embala, etiqueta e vende telefones. Ela está organizada em quatro divisões descentralizadas e trabalha com preços de transferência. Os custos unitários plenos de cada divisão e os preços de mercado, compra e venda encontram-se na aba Questão 3 da planilha. A partir das informações apresentadas, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, utilizando os métodos de preço de transferência a seguir: 1-) método a mercado; 2-) método a custo (real) 107% e 3-) método negociado. Considere que o preço da divisão de embalagem para a de etiquetagem seja de R$ 43,00 e que o preço entre as demais divisões seja o de mercado. QUESTÃO 4 Com base nas informações da questão 3, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, pelo método de preço de transferência duplo, apenas para as unidades ineficientes. Ou seja, pratique o preço duplo apenas se a unidade for deficitária pelo método a mercado. Essas unidades pagarão pelos seus insumos a valor de mercado, mas venderão os seus produtos como se estivessem operando pelo método a custo. ==> As ABA´s na cor AZUL, são as informações de que você vai precisar para responder às questões propostas. Ou seja, são dos dados da empresa. ==> As ABA´s na cor VERDE, são onde você realizará as quatro questões. Questão 1 Orçamento Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 800.00 3,000 10% 2,400,000 Logística 1,000.00 6,000 20% 6,000,000 Manutenção 1,200.00 9,000 30% 10,800,000 Gestão 1,300.00 12,000 40% 15,600,000 Total 30,000 100% 34,800,000 Real Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 1,000.00 2,880 9% 2,880,000 Logística 900.00 6,080 19% 5,472,000 Manutenção 1,350.00 9,280 29% 12,528,000 Gestão 1,150.00 13,760 43% 15,824,000 Total 32,000 100% 36,704,000 Cursos Desvio de receita (R$) Desvio de receita (%) Direção 480,000 20.00% Logística -528,000 -8.80% Manutenção 1,728,000 16.00% Gestão 224,000 1.44% Total 1,904,000 5.47% Questão 2 Cursos Mercado orçado Mercado realizado Desvio (em volume) Desvio (%) Total 75.000 alunos 64.000 alunos -11,000 -14.67% Questão 3 e 4 Respostas Questão 1 1 i. - As variações de preço da empresa; Fórmula DP = S(Pr – Po)xQr Produto Quantidade real (unidades) Preço unitário real Preço unitário orçado Valor apurado Direção 2880 R$ 1,000.00 R$ 800.00 R$ 576,000.00 Logística 6080 R$ 900.00 R$ 1,000.00 -R$ 608,000.00 Manutenção 9280 R$ 1,350.00 R$ 1,200.00 R$ 1,392,000.00 Gestão 13760 R$ 1,150.00 R$ 1,300.00 -R$ 2,064,000.00 Total 32000 -R$ 704,000.00 1 ii. - a variação combinada de volume da empresa Fórmula = S(Qr - Qo)xPo Produto Quantidade Real Quantidade Orçado Desvio Preço Unitário Orçado R$ Valor apurado Direção 2880 3000 -120 R$ 800.00 -R$ 96,000.00 Logística 6080 6000 80 R$ 1,000.00 R$ 80,000.00 Manutenção 9280 9000 280 R$ 1,200.00 R$ 336,000.00 Gestão 13760 12000 1760 R$ 1,300.00 R$ 2,288,000.00 Total 32000 30000 2000 R$ 2,608,000.00 1 iii. - as variações de volume da empresa Fórmula DQ = S(QTr - QTo)xMoxPo Produto Volume Real Volume Orçado % Orçado do Mix Preço Unitário Orçado R$ Valor apurado Desvio R$ Direção 2880 3000 10% R$ 800.00 R$ 160,000.00 Logística 6080 6000 20% R$ 1,000.00 R$ 400,000.00 Manutenção 9280 9000 30% R$ 1,200.00 R$ 720,000.00 Gestão 13760 12000 40% R$ 1,300.00 R$ 1,040,000.00 Total 32000 30000 100% R$ 2,320,000.00 1 iv - as variações na composição do mix da empresa Fórmula DM = S(Mr - Mo)xQTrxPo Produto Mix Real Mix Orçado Quantidade Real Preço Unitário Orçado Valor apurado Direção 9% 10% 2880 R$ 800.00 -R$ 256,000.00 Logística 19% 20% 6080 R$ 1,000.00 -R$ 320,000.00 Manutenção 29% 30% 9280 R$ 1,200.00 -R$ 384,000.00 Gestão 43% 40% 13760 R$ 1,300.00 R$ 1,248,000.00 Total 100% 100% 32000 R$ 288,000.00 Respostas Questão 2 2 i - as variações de volume do mercado Fórmula DMKT = (Qrm – Qom) x MSo x Pmo Qt. Em Alunos Real Qt. Em Alunos Orçado Desvio Mercado 64,000 alunos 75,000 alunos -11,000 alunos Empresa 32,000 alunos 30,000 alunos 2,000 alunos Mkt Share 50% 40.00% Dados Orçados da Empresa Receita 34,800,000 Qtde 30,000 Preço Médio R$ 1,160.00 Resultado -R$ 5,104,000.00 2 ii - as variações de market share (participação no mercado) Fórmula VMr * (MSr - MSo) * PMo Tamanho Real do Mercado em Vol. Participação Real no Mercado Participação Estimada no Mercado Preço Unit. Médio Orçado Valor Apurado 64,000 alunos 50% 40.00% R$ 1,160.00 R$ 7,424,000.00 Resposta Questão 3 3 a. 3 b. 3 c. Divisão de Produção Item Mercado Custo Negociado Preço de Transferência 25.00 24.61 25.00 Custo de Transferência Custo Pleno (23.00) (23.00) (23.00) Resultado 2.00 1.61 2.00 Divisão de Embalagem Item Mercado Custo Negociado Preço de Transferência 30.00 29.54 43.00 Custo de Transferência (25.00) (24.61) (25.00) Custo Pleno (3.00) (3.00) (3.00) Resultado 2.00 1.93 15.00 Divisão de Etiquetagem Item Mercado Custo Negociado Preço de Transferência 33.00 35.89 33.00 Custo de Transferência (30.00) (29.54) (43.00) Custo Pleno (4.00) (4.00) (4.00) Resultado (1.00) 2.35 (14.00) Divisão de Vendas Item Mercado Custo Negociado Preço de Transferência 40.00 40.00 40.00 Custo de Transferência (33.00) (35.89) (33.00) Custo Pleno (3.00) (3.00) (3.00) Resultado 4.00 1.11 4.00 Resultado das Divisões 7.00 7.00 7.00 Resultado da Empresa 7.00 7.00 7.00 Resposta Questão 4 Divisão de Produção Item Mercado Custo Duplo Preço de Transferência 25.00 24.61 25.00 Custo de Transferência Custo Pleno (23.00) (23.00) (23.00) Resultado 2.00 1.61 2.00 Divisão de Embalagem Item Mercado Custo Duplo Preço de Transferência 30.00 29.54 30.00 Custo de Transferência (25.00) (24.61) (25.00) Custo Pleno (3.00) (3.00) (3.00) Resultado 2.00 1.93 2.00 Divisão de Etiquetagem Item Mercado Custo Duplo Preço de Transferência 33.00 35.89 35.89 Custo de Transferência (30.00) (29.54) (30.00) Custo Pleno (4.00) (4.00) (4.00) Resultado (1.00) 2.35 1.89 Divisão de Vendas Item Mercado Custo Duplo Preço de Transferência 40.00 40.00 40.00 Custo de Transferência (33.00) (35.89) (35.89) Custo Pleno (3.00) (3.00) (3.00) Resultado 4.00 1.11 1.11 Resultado das Divisões 7.00 7.00 7.00 Subsídio - 0 - 0 - 0 Resultado da Empresa 7.00 7.00 7.00
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