UNIP - Universidade Paulista _ DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos_5

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MÓDULO 5 
APLICAÇÕES FINANCEIRAS 
 
Investimentos 
 
Diversos são os investimentos disponíveis para as empresas na hipótese de estas possuírem excessos de
caixa. Dependendo do tempo e do volume de recursos que a empresa tem à disposição, poderá aplicá-los,
por exemplo, na compra de títulos de crédito ou de valores mobiliários no mercado financeiro ou no
mercado de capitais.
Exemplos de aplicações de recursos: compra de títulos de crédito e valores mobiliários públicos ou
particulares, como fundos de liquidez imediata; fundos de investimento de renda fixa ou variável;
certificados de depósitos bancários (CDB´s); recibos de depósitos bancários (RDB´s); depósitos a prazo
fixo; títulos e letras do Tesouro nacional ou dos Estados; letras de câmbio, debêntures; aplicações em ouro;
aplicações em títulos representativos do capital de outras sociedades; depósitos em cadernetas de
poupança etc.
Esses investimentos podem variar quanto ao prazo de vencimento, isto é, desde curtíssimo até longo
prazo, podendo, inclusive, assumir caráter permanente. Sua classificação no balanço patrimonial
dependerá do prazo fixado para vencimento do investimento ou da intenção da empresa.
Aplicações Financeiras
As aplicações financeiras podem ser realizadas a taxas pré ou pós-fixadas. As operações a taxas
prefixadas são aquelas em que, no momento da aplicação, a empresa já conhece a taxa nominal que está
sendo realizado o negócio. Por outro lado, nas operações a taxas pós-fixadas que costumam ser de longo
prazo, normalmente, a operação é contratada a uma taxa de juro determinada, mais um índice de preços
ou uma moeda estrangeira, por exemplo.
Exemplos:
Operação a taxa prefixada
Suponha que a Cia. Hora fez uma aplicação no Banco Blue no valor $4.000 em 01/10/X0, com rendimentos
prefixados no valor de $1.800. A data do resgate está prevista para 30/01/X1. Os lançamentos contábeis a
serem efetuados são os seguintes:
Em 01/11/X0 
D - Aplicações Financeiras 5.800 
C - Receitas Financeiras a Apropriar (conta redutora do Ativo - Aplicações Financeiras) 1.800 
C - Caixa ou Banco 4.000
Em observância ao Princípio de Competência dos Exercícios e da Realização da Receita, o valor das
Receitas Financeiras a Apropriar deverá ser transferido mensalmente para a conta de receita efetiva,
denominada Receita Financeira. Logo:
Nos dias 30/11/X0, 31/12/X0 e 30/01/X1 
D - Receitas Financeiras a Apropriar 600 
C - Receita Financeira 600
E no vencimento da aplicação: 
D - Banco 5.800 
C - Aplicações Financeiras 5.800
Operação a taxa pós-fixada
Suponha que a Cia. Astro realizou no dia 01/12/X5, uma aplicação de $100.000 no Banco Pássaro, à taxa
de 1% ao mês, mais a variação do poder aquisitivo da moeda medido por um índice geral de preços.
Em 01/12/X5: 
D - Aplicações Financeiras 100.000 
C - Caixa ou Banco 100.000
Para o encerramento do balanço patrimonial de 31/12/X5, onde os ativos deverão estar representados por
seu valor de provável realização, a Cia. Astro deverá calcular o rendimento ganho pela empresa até
31/12/X5.
Considerando que a inflação do mês de dezembro tenha sido de 2%, os seguintes lançamentos contábil
deverão ser efetuados (e nesta ordem):
Em 31/12/X5: 
D - Aplicações Financeiras 2.000 ($100.000 x 2%) 
C - Receita de Variação Monetária 2.000
D - Aplicações Financeiras 1.020 ($100.000 + $2.000 de variação monetária = $102.000 x 1%) 
C - Receita de Juros 1.020
Exercício 1:
A empresa Família Ltda. efetuou em 01.09.X0 aplicação em RDB no Banco Norte S.A., com as seguintes
características:
Valor da Aplicação: $ 10.000,00
Valor do Resgate: $ 22.000,00
Data do Resgate: 31.08.X1
Os rendimentos do período somente serão contabilizados em 31.12.X0. Assinale a opção que contém o
valor a ser considerado no Resultado do Exercício de X0:
A)
$ 6.000,00 como receita.
B)
$ 6.000,00 como despesa.
C)
$ 8.000,00 como receita.
D)
$ 4.000,00 como receita.
E)
$ 40.000,00 como despesa.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 2:
Observe as seguintes informações:
A Cia. Boa Vista, companhia atuante no mercado imobiliário, em 20/10/X1, faz uma aplicação financeira
em Títulos e Valores Mobiliários de $ 500.000, resgatável em 180 dias pelo valor de $ 590.000, com
Imposto de Renda Retido na fonte de 10%. 
 
O Imposto retido é compensável co o Imposto de Renda devido sobre o lucro apurado no período fiscal. 
 
O período contábil da empresa, estabelecido em seu estatuto, abrange o intervalo de tempo ente 01/01 a
31/12 de cada ano.
O valor a ser incorporado como custo de aquisição da operação é:
A)
$ 590.000
B)
$ 536.000
C)
$ 534.000
D)
$ 530.000
E)
$ 500.000
Comentários:
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Exercício 3:
Uma empresa comercial fez uma aplicação financeira no valor de $ 10.000,00 no dia 01/12/X3, com taxa
pré-fixada de 9% e prazo de 18 meses, com resgate programado para 31.05.X5. Seguindo as
determinações da legislação societária e com base nos Princípios de Contabilidade, no Balanço
Patrimonial do exercício encerrado em 31/12/X3, a aplicação financeira deverá ser apresentada pela
empresa comercial:
A)
Integralmente no Ativo Circulante, com saldo líquido de $ 10.000,00.
B)
Integralmente no Ativo Realizável a Longo Prazo, com saldo líquido de $ 10.050,00.
C)
Integralmente no Ativo Realizável a Longo Prazo, com saldo líquido de $ 10.900,00.
D)
Parte no Ativo Circulante e parte no Ativo Realizável a Longo Prazo, com saldo total líquido de $
10.900,00.
E)
Parte no Passivo Circulante e parte no Ativo Realizável a Longo prazo, com saldo total líquido de $
10.900,00.
Comentários:
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Exercício 4:
Determinada empresa aplicou em Renda Fixa o valor de $ 300.000,00
Data da aplicação: 10/04/X5
Data do resgate: 30.04.X5
Rendimento total no período: 3,0%
IRRF: 20%
IOF: $ 500,00
Com base nas informações o valor a ser resgatado em 30.04.X5, será de:
A)
$ 300.000,00
B)
$ 309.000,00
C)
$ 307.200,00
D)
$ 308.500,00
E)
$ 306.700,00
Comentários:
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Exercício 5:
Determinada empresa aplicou em Renda Fixa o valor de $ 300.000,00
Data da aplicação: 10/04/X5
Data do resgate: 30.04.X5
Rendimento total no período: 3,0%
IRRF: 20%
IOF: $ 500,00
Com base nas informações o lançamento contábil, na data do resgate será:
A)
D = Bancos 309.000,00
C = Receitas Financeiras 9.000,00
C = Aplicações Financeiras 300.000,00
B)
D = Bancos 306.700,00
D = Despesas Financeiras 500,00
D = IRRF a Compensar 1.800,00
C = Receitas Financeiras 9.000,00
C = Aplicações Financeiras 300.000,00
C)
D = Bancos 304.300,00
D = Despesas Financeiras 500,00
D = IRRF a Compensar 1.200,00
C = Receitas Financeiras 6.000,00
C = Aplicações Financeiras 300.000,00
D)
D = Aplicações Financeiras 306.700,00
D = Despesas Financeiras 500,00
D = IRRF a Compensar 1.800,00
C = Receitas Financeiras 9.000,00
C = Bancos 300.000,00
E)
D = Aplicações Financeiras 310.300,00
D = Despesas Financeiras 500,00
D = IRRF a Pagar 1.800,00
C = Receitas Financeiras 9.000,00
C = Bancos300.000,00
Comentários:
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Exercício 6:
A empresa de prestação de serviços Embaré Ltda. fez três aplicações financeiras no Banco Urupês S.A.
todas no dia 4 de outubro de X1, sendo o investimento A e B com vencimento para 31 de março de X2 e o
investimento C com vencimento para 15.12.X1. O investimento A gera rendimentos prefixados; o
investimento B, gera rendimentos pós-fixados e o investimento C são representados por ações de outras
empresas alienadas com lucro.
Em atendimento ao princípio da competência, em 31 de dezembro de X1, data em que apurará seus
resultados e levantará o balanço, a empresa deverá:
A)
Apropriar os rendimentos somente do investimento A.
B)
Apropriar os rendimentos somente do investimento B.
C)
Apropriar os rendimentos somente do investimento C, por já ter sido alienado.
D)
Deixar de apropriar os rendimentos, pois ainda não os resgatou.
E)
Apropriar os rendimentos de todas as aplicações.
Comentários:
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Exercício 7:
Observe as seguintes informações:
A Cia. Boa Vista, companhia atuante no mercado imobiliário, em 20/10/X1, faz uma aplicação financeira
em Títulos e Valores Mobiliários de $ 500.000, resgatável em 180 dias pelo valor de $ 590.000, com
Imposto de Renda Retido na fonte de 10%. 
 
O Imposto retido é compensável co o Imposto de Renda devido sobre o lucro apurado no período fiscal. 
 
O período contábil da empresa, estabelecido em seu estatuto, abrange o intervalo de tempo ente 01/01 a
31/12 de cada ano.
Se a empresa utilizar o critério linear para apropriação dos rendimentos gerados por esta operação, é
correto afirmar que:
A)
O valor proporcional ao Imposto de renda Retido na Fonte deve ser computado em conta corretiva do
ativo.
B)
Em 31/12/X1 a empresa deverá ter registrado como resultado do exercício em conta de Receitas
Financeiras, $ 36.000,00 dos rendimentos contratados.
C)
Os rendimentos contratados somente será apropriados ao resultado da empresa na ocasião do
vencimento da aplicação.
D)
A empresa deverá registrar como Resultado de Exercícios Futuros, o valor total dos rendimentos
contratados na ocasião da contratação e efetivação da operação.
E)
A Demonstração do Resultado do Exercício encerrado em 31/12/X1 dessa empresa deverá ser afetado por
Receitas Financeiras correspondentes a 19,01% dos rendimentos.
Comentários:
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Exercício 8:
A empresa MNO Ltda. faz uma aplicação financeira em 30/11/X1, no valor de $ 200.000,00 a uma taxa de
1,0% a.m. (juros compostos). Em 31/01/X2 resgata o total da aplicação financeira, e nesse momento, há
retenção de 20% de Imposto de Renda Retido na Fonte, incidente sobre o rendimento. A empresa MNO
Ltda. pelo seu regime de tributação, poderá compensar esse IRRF futuramente. Dessa forma o saldo a ser
resgatado em 31/01/X2, será de:
A)
$ 200.000,00
B)
$ 204.020,00
C)
$ 163.216,00
D)
$ 203.216,00
E)
$ 204.000,00
Comentários:
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