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MÓDULO 6 EMPRÉSTIMO PREFIXADO Suponha que em 31/10/X0 a empresa Betim efetue um empréstimo bancário dando como garantia ao banco, uma nota promissória de sua emissão no valor de $4.000. O vencimento da nota promissória está previsto para 29/01/X1. Assuma ainda que, a taxa de desconto da operação é de 3% ao mês e as despesas cobradas pelo banco são: (a) comissão de 1% sobre o valor da nota promissória e; (b) despesas de cobrança de $800. O reconhecimento contábil da referida operação, conhecida como prefixada, visto que desde o início da operação encontram-se definidos e prefixados os valores dos encargos financeiros e do montante a pagar, é o seguinte: Em 31/10/X0 D - Banco 4.000 C - Promissórias a Pagar 4.000 D - Despesas Bancárias a apropriar (redutora do Passivo) 840 (1) D - Juros a apropriar (redutora do Passivo) 360 (2) C - Bancos 1.200 (1) Comissão de 1% sobre o valor da nota promissória + despesas de cobrança (2) Valor da nota promissória * 3% de juros ao mês * 3 meses (ou 90 dias, visto que os juros devem ser calculados, neste exemplo, de 31/10/X0 a 29/01/X1). Os juros e as despesas bancárias não podem ser levados ao resultado do exercício de apenas um período, já que se referem ao tempo a decorrer de 31/10/X0 a 29/01/X1 (data de vencimento da promissória). Assim, no reconhecimento contábil do empréstimo (31/10/X0) as contas de Despesas Bancárias a Apropriar e Juros a Apropriar são contas que reduzirão o Passivo pra que este (passivo) se apresente no Balanço Patrimonial a valor presente; afinal, o valor da dívida em 31/10/X0 não é de $4.000. Alcançará este valor por decorrência dos juros e na data de vencimento. De modo a atender ao regime de competência, em 30/11/X0, 31/12/X0 e 29/01/X1 a contabilidade deverá providenciar os seguintes lançamentos: D - Despesas Bancárias (conta de Resultado) 280 C - Despesas Bancárias a Apropriar (conta redutora do Passivo) 280 D - Despesas de Juros (conta de Resultado) 120 C - Juros a Apropriar (conta redutora do Passivo) 120 Na data de vencimento da nota promissória a empresa liquidará o empréstimo, seja emitindo um cheque ou autorizando o banco a debitar o título em conta corrente. Neste caso, o lançamento contábil será: D - Promissórias a Pagar 4.000 C - Bancos 4.000 Exercício 1: Em 29/11/X1 uma empresa comercial obteve um empréstimo para capital de giro no valor de $20.000 com vencimento para liquidação em 28/01/X2 no valor total de $23.000. Considerando que os juros referem-se ao período de 29/11/X1 a 28/01/X2, o valor dos encargos financeiros a serem apropriados no ano de X2 será de: A) $1.400 B) $1.550 C) $1.600 D) $3.000 E) $1.500 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 2: Em 31/10/X1 a empresa Americana Ltda. toma por empréstimo do Banco São Paulo S/A a quantia de $50.000 a uma taxa de 3% ao mês, juros compostos. O vencimento do empréstimo está previsto para 30/12/X1. Na data prevista, liquidará o empréstimo pagando de uma só vez, o valor original e os juros. No momento do pagamento, o lançamento contábil será: A) D - Empréstimos a Pagar 50.000 D - Juros a Pagar 1.500 C - Bancos conta Movimento 51.500 B) D - Empréstimos a Pagar 50.000 D - Juros a Pagar 3.045 C - Bancos conta movimento 53.045 C) D - Bancos conta Movimento 50.000 D - Juros a Apropriar 1.500 C - Empréstimos a Pagar 51.500 D) D - Bancos conta Movimento 50.000 C - Juros a Pagar 3.045 C - Empréstimos a Pagar 53.045 E) D - Bancos conta Movimento 53.045 C - Juros a Pagar 3.045 C - Empréstimoa a Pagar 50.000 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 3: Certa empresa captou em 30/07/X0 um empréstimo prefixado no valor de $20.000 com taxa de juros simples de 5% ao mês e despesas de cobrança e comissão de $300. Considerando o pagamento da operação dois meses depois, a conta Empréstimos a Pagar será debitada em: A) $20.000 B) $22.000 C) $22.300 D) $17.700 E) $18.000 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 4: A empresa Alfa Beta S.A. contraiu um empréstimo para capital de giro, em 01/12/X2, com vencimento para 31/01/X3. As despesas financeiras somaram $ 50,00, para todo o período, e foram pagas antecipadamente. Em 31/12/X2, na ocasião do encerramento do exercício, qual será o valor que estará presente na conta de despesas antecipadas, considerando juros de 5% ao mês? A) Entre $ 25,00 e $ 28,00 B) Entre $ 29,00 e $ 32,00 C) Entre $ 33,00 e $ 36,00 D) Entre $ 37,00 e $ 40,00 E) Entre $ 41,00 e $ 43,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 5: No dia 20/03/X1, a empresa Comercialite contratou um empréstimo bancário para reforço do capital de giro, no valor de $ 36.000,00, liquido de juros, prazo de 8 meses. As despesas contratuais foram da ordem de 8%. Os juros cobrados foram de 5% ao mês, calculados sobre o valor líquido. Foi autorizado o débito automático em conta corrente, do IOF de 2%, dos juros e das despesas. Examinando o Livro Diário da empresa, podemos observar o lançamento correto dessa transação, em 20/03/X1, na forma abaixo: A) D = Bancos 36.000,00 C = Empréstimos a Pagar 36.000,00 B) D = Bancos 32.400,00 D = Despesas bancárias 2.880,00 D = Despesas de IOF 720,00 C = Empréstimos a Pagar 36.000,00 C) D = Bancos 36.000,00 D = Despesas Bancárias 3.600,00 C = Empréstimos a Pagar 39.600,00 D) D = Bancos 36.000,00 D = Juros Passivos 14.400,00 C = Empréstimos a Pagar 50.400,00 E) D = Bancos 32.400,00 D = Juros Passivos 14.400,00 D = Despesas bancárias 2.880,00 D = Despesas de IOF 720,00 C = Empréstimos a Pagar 50.400,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 6: A empresa Comercial Três Poderes, em 29.11.X1 obteve um empréstimo para capital de giro no valor de $ 20.000,00, com vencimento para liquidação em 28.01.X2 no valor total de $ 23.000,00. Considerando que os juros referem-se ao período de 30.11.X1 a 28.01.X2, o valor dos encargos financeiros a ser apropriado no ano de X1, é de: A) $ 1.400,00 B) $ 1.550,00 C) $ 1.600,00 D) $ 3.000,00 E) $ 1.500,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 7: A empresa Cidade Ltda. toma por empréstimo do Banco Rural S.A. a quantia de $ 80.000,00, em 30.09.X1, a uma taxa de 5,0% ao mês, juros compostos. O vencimento o empréstimo é em 30.11.X1. Na data prevista, liquida o empréstimo pagando de uma só vez o valor original e os juros. Quando do pagamento, o lançamento contábil será: A) D = Empréstimos a Pagar 80.000,00 D = Juros a Pagar 4.000,00 C = Bancos conta Movimento 84.000,00 B) D = Bancos conta Movimento 80.000,00 D = Juros a Apropriar 4.000,00C = Empréstimos a Pagar 84.000,00 C) D = Bancos conta Movimento 80.000,00 C = Juros a Pagar 8.200,00 C = Empréstimos a Pagar 88.200,00 D) D = Empréstimos a Pagar 80.000,00 D = Juros a Pagar 8.200,00 C = Bancos conta movimento 88.200,00 E) D = Bancos conta Movimento 88.200,00 C = Juros a Pagar 8.200,00 C = Empréstimos a Pagar 80.000,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 8: Uma empresa obteve um empréstimo no valor de $25.000 para capital de giro, com vencimento dentro do próprio mês. Pagou no ato $1.500 a título de encargos financeiros. Este fato implica: A) Aumento do Ativo e Patrimônio Líquido no valor de $25.000 e diminuição do Passivo no valor de $1.500. B) Aumento do Ativo no valor de $25.000 e redução do Passivo em $1.500 e aumento do Patrimônio Líquido em $23.500. C) Aumento do Patrimônio Líquido e Ativo em $23.500 e aumento do Passivo em $25.000. D) Aumento do Passivo em $25.000, aumento do Ativo em $23.500 e redução do Patrimônio Líquido em $1.500. E) Aumento do Ativo e do Passivo em $25.000. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 9: A Cia. Tejo captou um financiamento prefixado no valor de $150.000 com as seguintes características: Data do financiamento: 10/04/X5 Prazo: 60 dias Encargos Financeiros: 5% ao mês Na data do fechamento do balanço em 30/04/X5, a empresa apresentará, considerando unicamente essa operação, um saldo nas contas Empréstimos a Pagar e Encargos Financeiros a Vencer, respectivamente de: A) $150.000 e $5.000 B) $165.000 e $15.000 C) $165.000 e $5.000 D) $150.000 e $10.000 E) $165.000 e $10.000 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
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