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1. A Empresa Mutante apresenta os seguintes dados, em 31/12/20X1: Patrimônio Líquido R$ Capital Social 10.000 Capital a integralizar (3.000) Total 7.000 Dados de 20X2: - o lucro antes do imposto de Renda é de: R$ 50.000,00 - o imposto de Renda tem alíquota de 18% - a reserva legal deverá ser calculada dentro dos limites legais - a política de distribuição de dividendos é de 50% do lucro líquido ajustado - foi aprovado projeto de expansão da fábrica sendo que, durante 4 anos, serão retidos anualmente 25% do lucro para constituição de Reserva para Expansão (ou Reserva de Retenção de Lucros). - não há outras reservas - Para o saldo da conta de lucros acumulados será proposta a distribuição de dividendos comple- mentares. Considerando os dados acima, o valor dos dividendos obrigatórios a distribuir é de A) R$ 25.000,00 B) R$ 50.000,00 C) R$ 19.800,00 D) R$ 19.475,00 E) R$ 12.500,00 Resolução: Lucro Líquido IR 50.000 (-) Imposto de Renda(15%) (9.000) (=) Lucro Líquido 41.000 IR = 50.000 x 18% = 9.000 Capital Social 10.000 (-) Capital a Integralizar (3.000) (=) Capital Integralizado 7.000 (x) 20% 1.400 (=) Reserva Legal 1.400 Dividendos = 39.600 x 50% Dividendos = 19.800 Portanto, a alternativa correta é a letra C) 19.800,00. 2. A empresa Reservada tem os seguintes fatos registrados: Lucro líquido do exercício 480.000 Reserva Legal constituída 24.000 Reserva Estatutária constituída 56.000 Considerando os dados acima, o dividendo mínimo obrigatório deverá ser de A) R$ 228.000 se o estatuto, antes omisso, fixar o percentual mínimo permitido. B) R$ 240.000 se o estatuto for omisso quanto ao percentual. C) R$ 114.000 se o estatuto, antes omisso, fixar o percentual mínimo permitido. D) R$ 114.000 se o estatuto for omisso quanto ao percentual. E) R$ 220.000 baseado no estatuto, que é livre para fixar qualquer percentual. Resolução: Lucro Líquido 480.000 (-) Reserva Legal (24.000) (=) Lucro Líquido 456.000 Dividendos = 456.000 x 25% Dividendos = 114.000 Conforme, art. 202 da Lei 6.404/76, dispõe o § 2o Quando o estatuto for omisso e a assembleia- geral deliberar alterá-lo para introduzir norma sobre a matéria, o dividendo obrigatório não poderá ser inferior a 25% (vinte e cinco por cento) do lucro líquido ajustado nos termos do inciso I deste artigo. (Redação dada pela Lei nº 10.303, de 2001) Portanto, a alternativa correta é a letra C) 114.000 se o estatuto, antes omisso, fixar o percentual mínimo permitido. 3. A Empresa Reservada tem os seguintes dados no encerramento do exercício: Reserva de Contingência Constituída 14.250 Provisão de IR / CSL 95.000 Lucro antes do imposto de Renda 180.000 Considerando que o estatuto social da empresa é omisso em relação ao percentual mínimo de dividendos, informe o valor do dividendos mínimo obrigatório a pagar aos acionistas. A) 35.000,00 B) 33.250,00 C) 42.500,00 D) 40.375,00 E) 16.625,00 Resolução: Lucro Líquido 180.000 (-) Provisão de IR/CSLL (95.000) (=) Lucro Líquido 85.000 Reserva Legal: 85.000 x 5% = 4.250 Base de Cálculo Dividendos: 85.000 – 4.250 – 14.250 Base de Cálculo Dividendos = 66.500 Dividendos = 66.500 x 50% Dividendos = 33.250 Logo, a alternativa correta é a letra B) 33.250 4. A Empresa Reservada apresentou, no Ano 1, as seguintes informações parciais: Patrimônio Líquido – Ano 1: Capital Subscrito 4.000.000 (-) Capital a Integralizar 1.500.000 Reserva Legal 480.000 Movimentação do Ano 2: Lucro Líquido do Exercício 1.000.000 Reserva Estatutária constituída 290.000 Dividendos obrigatórios fixados 50% Considerando os dados acima, pode-se dizer que o valor da Reserva Legal e o valor do Divi- dendo Distribuído são, respectivamente: A) R$ 20.000,00 e R$ 245.000,00 B) R$ 20.000,00 e R$ 490.000,00 C) R$ 30.000,00 e R$ 485.000,00 D) R$ 50.000,00 e R$ 275.000,00 E) R$ 50.000,00 e R$ 475.000,00 Resolução: Capital Subscrito 4.000.000 (-) Capital a Integralizar (1.500.000) (=) Capital Integralizado 2.500.000 (x) 20% 500.000 (-) Reserva Legal (480.000) (=) Mínimo Reserva 20.000 Reserva Legal = 1.000.000 x 5%= 20.000 BC Dividendos = 1.000.000 – 20.000 = 980.000 Dividendos = 980.000 x 50% Dividendos = 490.000 Portanto, alternativa correta é a letra B) 20.000 e 490.000 5. A empresa Azul tem os seguintes fatos registrados: Lucro líquido do exercício 400.000 Reserva Legal constituída 20.000 Reserva Estatutária constituída 80.000 Reserva Orçamentária constituída 100.000 Considerando os dados acima, o dividendo mínimo obrigatório deverá ser de A) R$ 190.000 se o estatuto, antes omisso, fixar o percentual mínimo permitido. B) R$ 95.000 se o estatuto for omisso quanto ao percentual. C) R$ 100.000 baseado no estatuto, que é livre para fixar qualquer percentual. D) R$ 100.000 se o estatuto for omisso quanto ao percentual. E) R$ 95.000 se o estatuto, antes omisso, fixar o percentual mínimo permitido. Resolução: Lucro Líquido 400.000 (-) Reserva Legal (20.000) (=) Lucro Líquido 380.000 Dividendos = 380.000 x 25% Dividendos = 95.000 Conforme, art. 202 da Lei 6.404/76, dispõe o § 2o Quando o estatuto for omisso e a assembleia- geral deliberar alterá-lo para introduzir norma sobre a matéria, o dividendo obrigatório não poderá ser inferior a 25% (vinte e cinco por cento) do lucro líquido ajustado nos termos do inciso I deste artigo. (Redação dada pela Lei nº 10.303, de 2001) Portanto, a alternativa correta é a letra E). 6. Considere os seguintes dados: Reserva Estatutária 6.500,00 Participação dos Administradores nos lu- cros 15.000,00 IR e CSL 95.000,00 Lucro antes do IR/CSL 180.000,00 A destinação do lucro a ser proposta pela administração é a seguinte: - constituição de reserva legal - constituição de reserva estatutária de 10% do lucro líquido - pagamento de dividendo mínimo obrigatório (estatuto omisso) - constituição de Reserva Orçamentária com o saldo da conta Lucros Acumulados Considerando os dados acima, o dividendo mínimo obrigatório a ser pago será de A) 16.625,00 B) 17.500,00 C) 35.000,00 D) 33.250,00 E) 26.250,00 Resolução: Lucro Líquido antes do IR/CSLL 180.000 (-) IR/CSLL (95.000) (-) Participações administrativas (15.000) (=) Lucro Líquido 70.000 Reserva Legal = 70.000 x 5% = 3.500 Reserva Estatutária: 66.500 x 10% = 6.650 BC Dividendos = 70.000 – 3.500 = 66.500 Dividendos = 66.500 Dividendos = 66.500 x 50% = 33.250 Portanto, alternativa correta é a letra D) 33.250,00. 7. Considere os seguintes dados: Lucro antes dos tributos e participações 150.000 Participação dos empregados 20.000 IR / CSL 40.000 Destinação do lucro Reserva Legal Reserva Estatutária - 15% do lucro líquido Dividendo mínimo obrigatório - 30% con- forme estatuto Reserva Orçamentária = saldo da conta lu- cros acumulados O valor do dividendo mínimo obrigatório a ser apropriado será de A) 22.950,00 B) 25.650,00 C) 31.350,00 D) 27.000,00 E) 30.000,00 Resolução: Lucro antes dostributos 150.000 (-) IR/CSLL (20.000) (-) Participações empregados (40.000) Lucro Líquido 90.000 Reserva Legal: 90.000 x 5% = 4.500 Base de Cálculo Dividendos: 90.000 – 4.500 = 85.500 Dividendos: 85.500 x 30% = 25.650 Portanto, a alternativa correta é a letra B) 25.650,00. 8. Considere que a empresa tinha os seguintes saldos nas contas patrimoniais no Ano 1: Capital Social 500.000 Reserva de Capital - Ágio 80.000 Reserva Legal 60.000 Reserva Estatutária 20.000 Reserva de Contingência 40.000 Reserva de Lucros a Realizar 30.000 No Ano 2: - A empresa encerrou o exercício com um lu- cro de R$ 300.000,00 - Foi constituída Reserva Legal, conforme le- gislação. - A Reserva de Contingência foi revertida - O saldo da Reserva de Lucros a Realizar do ano 1 foi realizado no ano 2 - O saldo do Resultado da Equivalência Patri- monial (credor) foi de R$ 180.000,00 - O estatuto é omisso com relação ao Divi- dendo Obrigatório - Com o saldo de lucros acumulados, foi constituída Reserva Orçamentária. Com base nos dados acima, o valor do dividendo obrigatório antes de constituir a Reserva de Lu- cros a Realizar é de A) 150.000,00 B) 162.500,00 C) 75.000,00 D) 81.250,00 E) 70.000,00 9. Considere que a empresa tinha os seguintes saldos nas contas patrimoniais no Ano 1: R$ Capital Social 400.000 Reserva de Capital - Ágio 30.000 Reserva Legal 60.000 Reserva Estatutária 20.000 Reserva de Contingência 20.000 Reserva de Lucros a Realizar 20.000 No Ano 2: - A empresa encerrou o exercício com um lu- cro de R$ 300.000,00 - Foi constituída Reserva Legal, conforme le- gislação. - A Reserva de Contingência foi revertida - O saldo da Reserva de Lucros a Realizar do ano 1 foi realizado no ano 2 - O saldo do Resultado da Equivalência Pa- trimonial (credor) foi de R$ 180.000,00 - O estatuto é omisso com relação ao Divi- dendo Obrigatório - Com o saldo de lucros acumulados, foi constituída Reserva Orçamentária. Com base nos dados acima, o valor do dividendo obrigatório a pagar aos acionistas, após consti- tuição e reversão da Reserva de Lucros a Realizar, é de A) 114.250,00 B) 109.250,00 C) 221.000,00 D) 228.500,00 E) 128.000,00 10. Considere as seguintes informações sobre os saldos das contas do PL da Empresa Mu- tante S.A. em 31/12/20X3: Capital Social 1.600.000 Reservas de Capital 140.000 Reserva Legal 280.000 Reserva de Lucros a Realizar 50.000 Reserva para Contingências 80.000 Reserva para Retenção de Lucros 180.000 Total 2.330.000 Informações complementares Lucro Líquido do Exercício de 20X3 850.000 Resultado credor de Equivalência Patrimo- nial 300.000 Lucro de Vendas a prazo com vencimento em 2015 240.000 Dividendos Obrigatórios omissos no esta- tuto Destinação do Lucro Constituição de Reserva Legal Reversão da Reserva para Contingências Reversão da Reserva de Lucros a Realizar Constituição de Reserva de Lucros a Reali- zar Com base nos dados acima, o valor do dividendo obrigatório, antes da constituição da Reserva de Lucros a Realizar, é de A) 360.000,00 B) 310.000,00 C) 443.750,00 D) 445.000,00 E) 403.750,00
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