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0 UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 4º SEMESTRE Ferramenta pedagógica de apoio: CAMPINAS – SP 2020 0 ENDILLY SANTOS DE OLIVEIRA – RA: N4034D5 MARIANA CORDEIRO FARIA – RA: N458194 VITÓRIA RAISSA ROMERO DE CAMARGO – RA: T9580E4 VITÓRIA SILVEIRA LIMA NEVES – RA: N473EC9 APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS TRABALHO INTEGRADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS – Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigência para a avaliação do primeiro bimestre, em disciplinas do 4º semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP – Universidade Paulista, sob a orientação do(s) professor(es) Luiz Alberto dos Santos, Sergio Zago e Luciene Marques. CAMPINAS – SP 2020 0 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO.........................................................................................................4 2. REVISÃO CONCEITUAL.........................................................................................5 2.1 Dados da empresa.............................................................................................5 3. DESENVOLVIMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.............................6 3.1 Elenco de contas................................................................................................6 3.2 Livro diário.........................................................................................................7 3.3 Folha de pagamento..........................................................................................8 3.4 Estoque..............................................................................................................9 3.5 Lucro presumido..............................................................................................10 3.6 Balanço patrimonial.........................................................................................11 3.7 Demonstração do resultado do exercício........................................................13 4. INSTRUMENTOS E DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.......................................14 4.1 Elenco de contas.............................................................................................14 4.2 Registro das posições iniciais/finais................................................................18 4.3 Livro diário.......................................................................................................20 4.4 Extrato de conta / razão...................................................................................30 4.5 Razonetes........................................................................................................41 4.6 Folha de pagamento........................................................................................47 4.6.1 Outubro – 2020........................................................................................47 4.6.2 Novembro – 2020....................................................................................51 4.6.3 Dezembro – 2020....................................................................................55 4.7 Estoque – Outubro a dezembro – 2020............................................................59 4.8 Balancete de verificação..................................................................................60 4.8.1 Balancete de verificação – Outubro a dezembro – 2020..........................60 4.8.2 Após encerramento – Outubro a dezembro – 2020................................63 4.9 Lucro presumido..............................................................................................65 4.9.1 Contribuições e provisões – Contribuição social sobre o lucro..............65 4.9.2 Contribuições e provisões – Imposto de renda sobre o lucro.................66 4.10 Balanço patrimonial.......................................................................................67 4.11 Demonstração do resultado do exercício......................................................69 5. CONSIDERAÇÕES FINAIS...................................................................................71 0 REFÊRENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .........................................................................72 ANEXOS....................................................................................................................73 ANEXO A – FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS – APS..73 ANEXO B – FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE...........................................77 ANEXO C – CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS..............................78 ANEXO D – REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS....................................79 4 1 INTRODUÇÃO O trabalho APS (Atividade Prática Supervisionada) do curso de Ciências Contábeis do 4° semestre, propõe apresentar o conteúdo estudado em aula e a prática para o desenvolvimento da empresa proposta. O trabalho será integrado pelas matérias: Planejamento Contábil Tributário, tratando do desenvolvimento teórico e da aplicação da legislação tributária à contabilidade, visando a diminuição dos impostos. Os aspectos do Imposto de Renda e da Contribuição Social para analisar uma melhor maneira de redução dos tributos empresariais. Deste modo, demonstrar o planejamento para definir a forma de tributação dentre lucro presumindo solicitado no trabalho. Contabilidade Empresarial, trata de problemas específicos relacionados a contabilidade como folha de pagamento, análise de instrumentos financeiros, operações financeiras como taxas fixas e pós fixadas. E representações de como são contabilizadas essas operações. Contabilidade Intermediária, visa aumentar o nível de conhecimento nas demonstrações contábeis mais utilizadas (balanço patrimonial e demonstração do resultado do exercício). O objetivo principal do trabalho é desenvolver gradualmente o elenco de contas dos últimos 3 meses do ano 2020, proposta solicitada no manual e registrar todos os fatos contábeis como folha de pagamento, apuração de encargos sociais, contabilização dos impostos sobre prestações de serviços, vendas de mercadorias, apuração dos tributos visando o lucro presumido. Aplicações financeiras, juntamente com o seu rendimento sendo mensal ou anual. Após essas operações concluir gerando o Balanço patrimonial e a demonstração do resultado do exercício visando lucro final. O trabalho será baseado na empresa CONT - Comércio e Serviços de Equipamentos S/A, inscrita no CNPJ: 22.156.706.0001-01 (fictícia). Atuante no ramo comercial em revenda de equipamentos industriais e instalação de sistemas de informática. 5 2 REVISÃO CONCEITUAL 2.1 Dados da empresa A CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S/A, situada no endereço Via Anhanguera, s/n - bairro Nova Veneza na cidade de Sumaré/SP - CEP 13181-900, é uma empresa comercial e prestadora de serviços. Ao que se trata do ramo comercial, nos enquadramos como revendedora de mercadorias, o item revendido por nós é o CLP (controlador lógico programável), atendendo diretamente o consumidor final, ou seja, nossos itens são adquiridos diretamente dos fornecedores. Referente as prestações de serviços, a empresa se dedica aos clientes que necessitam de serviços de informática relacionados a programação, atualização, instalação ou reparos do CLP (controlador lógico programável). 6 3 DESENVOLVIMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 3.1 Elenco de contas O elenco de contas, são conjuntosde contas classificadas através de códigos, pertencentes a mesma categoria, a fim de nortear os registros de fatos e/ou acontecimentos dentro de uma empresa. Sendo utilizado para elaboração das demonstrações contábeis. Sua divisão é dada em níveis e subníveis. Em contas patrimoniais, temos o grupo contas de ativo. São categorizadas por ordem de liquidez, ou seja, a capacidade de entrada do dinheiro rapidamente. Sendo compostas pelas contas: ativo circulante e ativo não circulante. Há também, o grupo contas do passivo, sendo categorizadas de acordo com seu vencimento. São compostas pelas contas: passivo circulante, passivo não circulante e patrimônio líquido. Ainda se tratando do elenco de contas, em contas de resultados há o grupo de receitas e despesas. A empresa Cont, utilizou o método analítico com grupos e subgrupos. 7 3.2 Livro Diário O livro diário é uma obrigação contábil, e obrigatório a todas entidades, exceto o pequeno empresário (MEI) e o empresário rural (§ 2o do artigo no 1.179 do Código Civil), nele são registradas as movimentações diárias da empresa em ordem cronológica e em partidas dobradas, ou seja, os valores finais de débito e crédito deverão ser sempre iguais. Na escrituração desse livro é necessário conter a data da operação, título da conta débito e crédito, valor e histórico com informações sobre o registro em questão. Contudo, o livro diário não serve para fins de análise contábil, tornando-se assim importante para uma auditoria fiscal por exemplo, onde será verificado se as operações foram devidamente registradas e se está atendendo a todas as normas exigidas. Diante dessas informações, concluímos que através do livro diário a empresa possui uma segurança em relação ao seu passado financeiro, o qual não poderá ser alterado. A empresa CONT realizou as escriturações no livro diário cumprindo todas as especificações citadas anteriormente como é possível identificar nas demonstrações. 8 3.3 Folha de pagamento Folha de pagamento é o espelho das atividades trabalhistas remuneradas realizadas por cada um dos funcionários em dados contábeis. Nela são descritos todos os valores pagos e suas respectivas deduções obrigatórias por lei de encargos sociais devidos de cada funcionário, como INSS que baseado na legislação atual todo funcionário com contrato CLT está obrigado a contribuir. IRRF é um imposto calculado de acordo com a variação salarial é descontado em folha de pagamento após a dedução do INSS se ele se enquadra dentro da tabela progressiva mensal. 9 3.4 Estoque Dentro de uma entidade, de origem comercial ou de qualquer outra finalidade, existe o estoque, considerado item de maior valor, registra os movimentos de materiais, armazenamento de matérias-primas, produtos acabados ou semiacabados. Caracterizado dentro do ativo circulante no Balanço Patrimonial, no sub grupo estoques, tem por finalidade gerar através dos lançamentos, o inventário. De extrema importância, auxilia na gestão e tomada de decisões, desde o início do processo, de uma compra até o final, com uma venda. Visa diminuir o ciclo para viabilizar o retorno do investimento. Os efeitos são refletidos diretamente no Patrimônio Líquido, por isso a importância do gerenciamento em equilibro. Como método de controle do estoque, permitido pelo Ministério da Fazenda, utilizamos o MPM (Média Ponderável Móvel). 10 3.5 – Lucro Presumido É uma forma de tributação da Pessoa Jurídica em que a empresa faz a apuração simplificada do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) a cada trimestre. O Lucro presumido de uma empresa é realizado a partir de percentuais padronizados e definidos pela Receita Federal, aplicados sobre a Receita Operacional Bruta, assim determinando por presunção o lucro obtido da empresa. 11 3.6 Balanço patrimonial Um dos mais importantes demonstrativos contábeis é o balanço patrimonial, gerado ao fim das movimentações financeiras de um determinado período. Ele é o responsável por informar toda situação patrimonial da empresa, isso quer dizer os bens, direitos e obrigações da mesma. Através dele também é possível identificar os investimentos e as fontes de recurso, por possuir tantas informações valiosas é muito útil na análise de resultados, planejamento e tomada de decisões. Os bens e direitos são classificados como ativos, porém são diferentes. Os bens são tudo o que a empresa tem em sua posse, que possa prontamente atender suas necessidades. Os direitos por sua vez, englobam os bens que não estão sobre posse da empresa, como por exemplo o “contas a receber”, foi realizada uma venda a qual a entidade receberá um dinheiro, o dinheiro é da empresa, porém está sobre poder do comprador, tornando-o assim um direito. As obrigações são representadas pelo passivo, representam os bens que estão em sua posse, mas não pertencem a você, como por exemplo o trabalho de um funcionário, uma máquina alugada. Ainda se tratando do passivo existe o patrimônio líquido, lugar onde se encontra todo o valor investido pelos sócios e as reservas de capital. Ele também pode ser encontrado como a diferença positiva entre os ativos e os passivos da empresa. Além destas classificações existem ainda os blocos que são organizados por ordem de liquidez, ou seja, os valores que podem ser transformados em dinheiro mais rapidamente. A partir dessa informação, podemos classificar os ativos circulantes que são direitos que a empresa consegue converter em dinheiro no período inferior a um ano e os ativos não circulantes que são os bens e direitos realizáveis acima de um ano. E para os passivos a regra é parecida, portanto, o passivo circulante agrega as obrigações que vencem no prazo de até um ano e consequentemente o não circulante representa as obrigações com vencimento superior a um ano. Diante dessas informações, observamos que a empresa CONT cumpriu com as exigências contidas no CPC 26 (comitê de pronunciamentos contábeis). Através dos fatos contábeis registrados durante os meses de outubro a dezembro, podemos 12 afirmar que o saldo final do Balanço patrimonial é de R$ 4.990.066,62 (quatro milhões e novecentos e noventa mil e sessenta e seis reais e sessenta e dois centavos), saldo o qual consta para ativo e passivo mais o patrimônio líquido. 13 3.7 Demonstração do resultado do exercício – DRE A Demonstração do Resultado do Exercício é um relatório contábil elaborado simultaneamente com o Balanço Patrimonial que consiste em todas as despesas e receitas da empresa durante determinado período, conforme o princípio do Regime de Competência de contas, com o propósito de demonstrar se a empresa teve lucro ou prejuízo ao final do exercício. A DRE é um dos relatórios mais importantes da empresa, onde se evidência o resultado líquido do exercício, desta maneira auxiliando os sócios e diretores da empresa nas tomadas de decisões para melhores resultados e maior obtenção de lucro. 14 4. INSTRUMENTOS E DEMONSTRAÇÕES CONTABÉIS 4.1 Elenco de contas 15 16 17 18 4.2 Registro das posições iniciais/finais 19 20 4.3 Livro diário 21 22 23 24 25 26 2728 29 30 4.4 Extrato de conta / razão 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 4.5 Razonetes 42 43 44 45 46 47 4.6 Folha de pagamento 4.6.1 Outubro – 2020 48 49 50 51 4.7.2 Novembro – 2020 52 53 54 55 4.7.3 Dezembro – 2020 56 57 58 59 4.7 Estoque – Outubro a dezembro – 2020 60 4.8 Balancete de verificação 4.8.1 Balancete de verificação – Outubro a dezembro – 2020 61 62 63 4.8.2 Após encerramento – Outubro a dezembro – 2020 64 65 4.9 Lucro presumido 4.9.1 Contribuições e provisões – Contribuição social sobre o lucro 66 4.9.2 Contribuições e provisões – Imposto de renda sobre o lucro 67 4.10 Balanço patrimonial 68 69 4.11 Demonstração do resultado do exercício 70 71 CONSIDERAÇÕES FINAIS O presente trabalho, foi elaborado a partir do manual das atividades práticas supervisionadas, através dos dados oferecidos. Sendo realizado no software Account, embasado no conteúdo do curso de Ciências Contábeis, das matérias de Contabilidade Intermediária, Contabilidade Tributária e Contabilidade Empresarial. Iniciou-se o desenvolvimento do trabalho pelo elenco de contas, embasando- se no livro de CONTABILIDADE EMPRESARIAL, para executar a separação dos grupos de contas e subcontas, onde, o manual da atividade práticas supervisionadas, forneceu o saldo inicial das contas. O contexto abordado pelo trabalho, demonstra as operações a serem contabilizadas no trimestre dos meses de outubro a dezembro, logo, os lançamentos e os cálculos, foram elaborados no livro diário e razão. No encerramento do exercício contábil, verificou-se que após as vendas dos produtos que o estoque final da empresa foi de R$ 535.521,28. Já, as aplicações financeiras da instituição renderam um total de R$ 82.666,70. Após o término dos registros contábeis, foi realizado o encerramento do exercício contábil e a apuração do IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) e a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) pelo o regime de lucro presumido. Além disso, foi elaborado a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício). Conclui-se que o resultado do Imposto de Renda sobre o lucro líquido do exercício a pagar, obtido pela empresa do presente trabalho, foi de R$ 64.690,00 e a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) foi de R$ 39.293,60. Após, os pagamentos dos tributos citados acima, a empresa CONT - Comércio e Serviços de Equipamentos S/A, obteve lucro de R$ 249.870,00 no período. 72 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial: instrumentos de análise, gerência e decisão. 23ª edição. São Paulo: Editora Atlas, 2018. Disponível em: <https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597017977/cfi/6/8!/4/2/4@0:2 1.9>. Acesso em: 18 outubro 2020. MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 12ª edição. São Paulo: Editora Atlas, 2018. Disponível em: < https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597018103/cfi/6/10!/4/2@0:0>. Acesso em: 20 outubro 2020. VISCONTI, Paulo; NEVES, Silvério das. Contabilidade básica. 17ª edição. São Paulo: Editora Saraiva, 2017. Disponível em: <https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788547210243/cfi/4!/4/4@0.00:0. 00>. Acesso em: 20 outubro 2020. RIBEIRO, Osni moura. Contabilidade Básica Fácil. 23ª edição. São Paulo: Editora Saraiva, 2002. Acesso em: 22 outubro 2020. NOGUEIRA, Gisele. Balanço Patrimonial: o que é e como analisar. Sped Brasil, 2020. Disponível em: <https://www.spedbrasil.com.br/balanco-patrimonial/>. Acesso em: 25 outubro 2020. OLIVEIRA, Leonardo. Balanço Patrimonial: O que é, para que serve e como analisar. Capital Social, 2017. Disponível em: <https://capitalsocial.cnt.br/balanco- patrimonial/>. Acesso em: 20 outubro 2020. Introdução a Contabilidade. Disponível em: <https://direitorio.fgv.br/sites/direitorio.fgv.br/files/u1882/introducao_a_contabilidade_ 2016-1.pdf >. Acesso em: 28 outubro 2020. Livro diário. Só contabilidade. Disponível em: <https://www.socontabilidade.com.br/conteudo/diario.php>. Acesso em: 27 outubro 2020. GOMES, Karina. O que é Livro Diário e quais as diferenças entre a versão impressa e a digital?. Conube, 2020. Disponível em: <https://www.google.com.br/amp/s/conube.com.br/blog/o-que-e-livro-diario/amp/ >. Acesso em: 22 outubro 2020. https://www.spedbrasil.com.br/balanco-patrimonial/ https://capitalsocial.cnt.br/balanco-patrimonial/ https://capitalsocial.cnt.br/balanco-patrimonial/ https://direitorio.fgv.br/sites/direitorio.fgv.br/files/u1882/introducao_a_contabilidade_2016-1.pdf https://direitorio.fgv.br/sites/direitorio.fgv.br/files/u1882/introducao_a_contabilidade_2016-1.pdf https://www.socontabilidade.com.br/conteudo/diario.php https://www.google.com.br/amp/s/conube.com.br/blog/o-que-e-livro-diario/amp/ 73 ANEXOS ANEXO A – Ficha das Atividades Práticas Supervisionadas – APS 74 75 76 77 ANEXO B – Ficha de composição da Equipe APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE DATA: 05/10/2020 Nome da organização / empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S/A Área de atuação: Revenda de equipamentos industriais e serviço de instalação de sistema de informática Endereço: Via Anhanguera, s/n - Nova Veneza Cidade: Sumaré/SP CEP: 13181-900 Telefone: 19 3738-7893 Nome do contato na empresa/organização: Roberto Cargo: Gerente Turma: CT4P24 / CT4Q24 Classe: 502 Representante grupo: Vitória Raissa Romero de Camargo Telefone: 13 98197-6561 E-mail: vitoriar.rcamargo@gmail.com Identificação dos Integrantes da Equipe Foto Nome: Endilly Santos de Oliveira Endereço: Rua Professor Álvaro Silva Araújo, N°33 – Vida Nova – Campinas/SP RA: N4034D5 Telefone: 19 99435-7396 E-mail: endichri@gmail.com Nome: Mariana Cordeiro Faria Endereço: Rua Djalma Inácio Furtado, N°72 Bloco 09 Apto 502 – Parque das Cachoeiras – Campinas/SP RA: N458194 Telefone: 19 99194-8232 E-mail: mari2001cordeiro@hotmail.com Nome: Vitória Raissa Romero de Camargo Endereço: Rua Eunice Aparecida Baroni, Nº 1050 – Chácara São Bento – Valinhos/SP RA: T9580E4 Telefone: 13 98197-6561 E-mail: vitoriar.rcamargo@gmail.com Nome: Vitória Silveira Lima Neves Endereço: Rua Rafful Antônio Kanawaty, N°43 – Jardim Santa Lúcia – Campinas/SP RA: N473EC9 Telefone: 19 98710-0538 E-mail: vitoria.Ineves@outlook.com.br A equipe necessita de Carta de Apresentação? ( ) Sim (X) Não 78 ANEXO C – CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS APS – Atividade Prática Supervisionada - 2020 TEMA: APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - TRABALHO INTEGRADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS REPRESENTANTE DA EQUIPE: Vitória Raissa Romero de Camargo RA: T9580E4 Mês Semana ATIVIDADES PREVISTAS Setembro 21 Formação da equipe. Setembro 25Início do planejamento do trabalho, divisão de tarefas, alinhamento de dados da empresa. Setembro 27 Elaboração dos lançamentos livro diário no Excel, referente ao mês de outubro, conforme orientações, apuração de impostos, elaboração ficha de controle de estoque. Outubro 4 Continuação na elaboração dos lançamentos livro diário no Excel, referente ao mês de novembro, conforme orientações. Outubro 11 Continuação na elaboração dos lançamentos livro diário no Excel, referente ao mês de dezembro, conforme orientações. Outubro 16 Início dos lançamentos no sistema account, contabilizações de todos os meses, ficha de estoque. Outubro 25 Finalizar os relatórios e demonstrativos, balanço patrimonial e DRE. Novembro 1 Início da elaboração/formatação do trabalho no Word, inclusão dos relatórios e conclusões. Novembro 6 Revisão dos últimos detalhes da formatação e postagem do trabalho. Novembro 13 Entrega do trabalho e postagem do trabalho. 79 ANEXO D – REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 2º semestre 2020 DATA ATIVIDADES REALIZADAS TEMPO GASTO 05/10/2020 Formação da equipe e criação do formulário de composição da equipe. Alinhamento das informações da empresa para dar início na execução do livro razão. Divisão de tarefas entre as integrantes. 1h 09/10/2020 Início da contabilização do livro diário no Excel, referente ao mês de outubro. Finalizado o mês outubro. Criação da ficha de estoque MPM. 5h 12/10/2020 Continuação da elaboração livro diário no Excel, iniciando o mês de novembro. Finalizado o mês de novembro. 6h 18/10/2020 Continuação da elaboração livro diário no Excel, iniciando o mês de dezembro. Finalizado o mês de dezembro. 6h 19/10/2020 Início da inclusão dos lançamentos no account. Transferência dos dados, saldo inicial, elaboração ficha de estoque. 3h 21/10/2020 Continuação dos lançamentos no account, iniciando mês de outubro/2020 e novembro/2020. Horário dividido em período de 1h, ao longo da semana. 4h 24/10/2020 Correção de informações nos lançamentos. Continuação dos lançamentos no account, iniciando mês de dezembro/2020. Finalizado mês de dezembro. 5h 25/10/2020 Início fechamento da empresa no account. 2h 26/10/2020 Emissão dos relatórios e demonstrativos (Balancete de verificação mensal, Balanço Patrimonial, DRE, apuração lucros/prejuízos). Finalizado o fechamento da empresa no account. Horário dividido em período de 1h, ao longo da semana. 5h 01/11/2020 Elaboração parte escrita do desenvolvimento do trabalho. 4h 02/11/2020 Início formatação do trabalho. 2h 06/11/2020 Detalhes finais parte escrita. Concluído o trabalho. 2h 80 13/11/2020 Entrega e postagem do trabalho. -
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