A classificação de arrendamentos mercantis adotada nesta Norma baseia-se na extensão em que os riscos e benefícios inerentes à

propriedade de ativo arrendado permanecem no arrendador ou no arrendatário. São classificados em:

1. Um arrendamento financeiro deve ser classificado como mercantil.
2. Um arrendamento mercantil deve ser classificado como financeiro se ele transferir substancialmente todos os riscos e benefícios inerentes à propriedade. 
3. Um arrendamento operacional deve ser classificado como comercial.
4. Um arrendamento mercantil deve ser classificado como financeiro se ele não transferir substancialmente todos os riscos e benefícios inerentes à propriedade.  
5. Um arrendamento operacional deve ser classificado como mercantil ou financeiro.