AULA 3 – RELATÓRIOS CONTÁBEIS Demonstrações Contábeis = Informes Contábeis = Relatórios Contábeis – é a exposição resumida e ordenada de dados colh...

AULA 3 – RELATÓRIOS CONTÁBEIS
Demonstrações Contábeis = Informes Contábeis = Relatórios Contábeis
– é a exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela contabilidade.
– são obrigatórios conforme a Lei 11.941/2009.
São eles:
– Balanço Patrimonial – BP
– Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
– Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC
– Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA
– Demonstração do Valor Adicionado – DVA
– são feitos para um exercício social, que na maioria das empresas, é de um ano, não havendo
necessidade de coincidir com o ano civil.
- Ano Civil – 01/01 à 31/12 – para efeito de Imposto de Renda
- Exercício Social – período de um ano ou o Ciclo Operacional, valendo o que for maior.
– Ciclo Operacional (Indústria) – período compreendido entre a compra da Matéria Prima e o
recebimento das vendas, que podem ocorrer à vista ou a prazo.

BALANÇO PATRIMONIAL
– reflete a posição do Patrimônio (bens, direitos e obrigações), em determinado momento,
normalmente, no fim do ano (31/12).

REPRESENTAÇÃO GRÁFICA (convenção)

Balanço Patrimonial em xx/xx/xxxx PASSIVO
ATIVO
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO

– ATIVO (para ser classificado como Ativo deverá atender as exigências:
- ser Bens ou Direitos
- ser de sua propriedade – ser dono
- ser mensurável em dinheiro – ter valor monetário
- trazer para a empresa benefícios presentes e/ou futuros

– BENS – seriam, por exemplo, o dinheiro em Caixa da empresa, Estoques de Mercadorias, Veículos,
Móveis e Utensílios, etc.

– DIREITOS – seria tudo que a empresa tem a receber, e que ainda se encontra sob a forma de
papéis. Exemplos: Duplicatas a Receber = Clientes, derivadas das Vendas a Prazo, Promissórias a
Receber, Depósitos Bancários, etc.

– PASSIVO – seriam todas as obrigações (dívidas), que a empresa tem com terceiros (tudo que ela
tem a pagar). Exemplos: Contas a Pagar, Promissórias a Pagar, Fornecedores = Duplicatas a Pagar,
oriundas de Compras a Prazo, Empréstimos Bancários, Financiamentos, etc.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO – são os recursos dos proprietários (acionistas ou cotistas) aplicados na
empresa.
– a aplicação inicial chama-se Capital ou Capital Social.
– na verdade, o Patrimônio Líquido é o somatório do Capital + Acréscimos de Capital (mais Bens
injetados na empresa) + Lucros.

NOVA REPRESENTAÇÃO GRÁFICA:

Balanço Patrimonial em xx/xx/xxxx

PASSIVO
Obrigações
ATIVO
Bens + Direitos

PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Capital + Lucros + Acréscimos
+ Reservas

– Equação Contábil: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido

Diz-se:
– Passivo = Capital de Terceiros = Fonte Externa de Recursos, já que nos recursos foram gerados
externamente, ou seja, fora da empresa.
– Patrimônio Líquido = Capital Próprio = Fonte Interna de Recursos, já que os recursos vieram de
dentro da empresa. Outra Forma de Identificar Ativo(A), Passivo(P) e Patrimônio Líquido(PL):
– Passivo e Patrimônio Líquido significam origem de recursos, que podem ser de terceiros
(Passivo), ou próprios (Patrimônio Líquido).
– Ativo significa aplicação de recursos oriundos do Passivo e do Patrimônio Líquido. Assim, aplica-
se dinheiro no Caixa, em Estoques, em Móveis e Utensílios, etc.

ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
OU
APLICAÇÃO = ORIGEM

AULA 4 – BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPO DE CONTAS
Se demonstrássemos um Balanço Patrimonial cujo Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido fosse
uma mistura de Bens, Direitos e Obrigações, possivelmente vocês teriam dificuldades em analisá-lo.

Por isso, vocês devem agrupar as contas que tenham as mesmas características, ou seja,
segundo os prazos de realização de recebimentos e pagamentos.

A Lei das Sociedades por Ações agrupou o Balanço Patrimonial, seguindo o grau de Liquidez
decrescente, vejamos, por exemplo, esta estrutura:

BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/1