A alternativa incorreta é a letra D - Identificação do usuário. Isso porque a identificação do usuário não é uma das etapas a serem seguidas no processo de avaliação do controle interno. As três etapas corretas são: testes de observância (cumprimento), avaliação propriamente dita do sistema e levantamento geral do sistema.
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Controle Interno e Auditoria no Setor Público
Sistema de Gestão Ambiental e Auditoria Ambiental
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