Considere que você foi aprovado em um processo seletivo para o cargo de Analista Contábil em uma empresa do segmento de construção civil, cujo nome...
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Question

Considere que você foi aprovado em um processo seletivo para o cargo de Analista Contábil em uma empresa do segmento de construção civil, cujo nome empresarial é Constrular Ltda. Após o seu período de experiência o Contador da referida empresa te passou algumas informações sobre um prédio que estava sendo construído no centro da cidade de Maringá-PR pela mesma, como segue:
Fonte: Autor.
Elaborado pela professora, 2023.
O pagamento recebido pela obra foi no valor de R$ 106.520.000,00 (cento e seis milhões quinhentos e vinte mil) em reais, sendo 30% no primeiro ano, 40% no segundo ano e 30% no terceiro ano após a sua conclusão. Os custos incorridos da obra para a Constrular Ltda. ficaram em R$ 84.300.000,00 (Oitenta e quatro milhões e trezentos mil) em reais.
Em seguida, o Contador te comunicou que precisa de ajuda para apurar o resultado da empresa referente a construção do prédio pelo âmbito contábil e fiscal. Então, para ajudar o Contador pede-se:
1. Calcule o resultado contábil por ano, considerando que a receita e a despesa são registradas com base no progresso da obra.
2. Calcule o resultado fiscal por ano.
3. Faça uma comparação entre o reconhecimento das receitas e custos, explicando como funcionam no âmbito contábil e fiscal.
1. Resultado contábil por ano
2. Resultado fiscal por ano
3. Comparação entre o reconhecimento das receitas e custos no âmbito contábil e fiscal

Ed · Answer

1. Resultado contábil por ano:
- Primeiro ano: 30% de R$ 106.520.000,00 = R$ 31.956.000,00
- Segundo ano: 40% de R$ 106.520.000,00 = R$ 42.608.000,00
- Terceiro ano: 30% de R$ 106.520.000,00 = R$ 31.956.000,00
- Despesas totais: R$ 84.300.000,00
- Resultado contábil do primeiro ano: R$ 31.956.000,00 - (R$ 84.300.000,00 x 30%) = -R$ 5.244.000,00
- Resultado contábil do segundo ano: R$ 42.608.000,00 - (R$ 84.300.000,00 x 40%) = -R$ 9.532.000,00
- Resultado contábil do terceiro ano: R$ 31.956.000,00 - (R$ 84.300.000,00 x 30%) = -R$ 5.244.000,00

2. Resultado fiscal por ano:
- Primeiro ano: R$ 31.956.000,00 x 12% = R$ 3.834.720,00
- Segundo ano: R$ 42.608.000,00 x 12% = R$ 5.112.960,00
- Terceiro ano: R$ 31.956.000,00 x 12% = R$ 3.834.720,00
- Despesas totais: R$ 84.300.000,00
- Resultado fiscal do primeiro ano: -R$ 5.244.000,00 x 15% = R$ 786.600,00
- Resultado fiscal do segundo ano: -R$ 9.532.000,00 x 15% = R$ 1.429.800,00
- Resultado fiscal do terceiro ano: -R$ 5.244.000,00 x 15% = R$ 786.600,00

3. Comparação entre o reconhecimento das receitas e custos no âmbito contábil e fiscal:
- No âmbito contábil, as receitas e custos são reconhecidos com base no progresso da obra, ou seja, de acordo com o percentual de conclusão da obra. Já no âmbito fiscal, as receitas e custos são reconhecidos de acordo com o regime de competência, ou seja, quando são incorridos, independentemente do progresso da obra. Isso pode gerar diferenças entre o resultado contábil e fiscal da empresa.

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