Em um projeto de construção de um prédio, a Constrular Ltda. foi contratada para executar a obra, que foi concluída em 3 anos. O projeto foi contra...

Question

Em um projeto de construção de um prédio, a Constrular Ltda. foi contratada para executar a obra, que foi concluída em 3 anos. O projeto foi contratado por R$ 120.000.000,00 (cento e vinte milhões) em reais, com previsão de conclusão em 3 anos. O projeto foi concluído em 2022 e foi fiscalizado pela professora, 2023. O pagamento recebido pela obra foi no valor de R$ 106.520.000,00 (cento e seis milhões quinhentos e vinte mil) em reais, sendo 30% no primeiro ano, 40% no segundo ano e 30% no terceiro ano após a sua conclusão. Os custos incorridos da obra para a Constrular Ltda. ficaram em R$ 84.300.000,00 (Oitenta e quatro milhões e trezentos mil) em reais. Em seguida, o Contador te comunicou que precisa de ajuda para apurar o resultado da empresa referente a construção do prédio pelo âmbito contábil e fiscal. Então, para ajudar o Contador pede-se:
1. Calcule o resultado contábil por ano, considerando que a receita e a despesa são registradas com base no progresso da obra.
2. Calcule o resultado fiscal por ano.
3. Faça uma comparação entre o reconhecimento das receitas e custos, explicando como funcionam no âmbito contábil e fiscal.
1. Resultado contábil por ano
2. Resultado fiscal por ano
3. Comparação entre o reconhecimento das receitas e custos no âmbito contábil e fiscal

Ed · Answer

1. Resultado contábil por ano:
- 1º ano: Receita = R$ 36.000.000,00 (30% de R$ 120.000.000,00); Despesa = R$ 28.100.000,00 (aproximadamente 33,33% de R$ 84.300.000,00); Resultado = R$ 7.900.000,00 (R$ 36.000.000,00 - R$ 28.100.000,00)
- 2º ano: Receita = R$ 48.000.000,00 (40% de R$ 120.000.000,00); Despesa = R$ 28.100.000,00 (aproximadamente 33,33% de R$ 84.300.000,00); Resultado = R$ 19.900.000,00 (R$ 48.000.000,00 - R$ 28.100.000,00)
- 3º ano: Receita = R$ 36.000.000,00 (30% de R$ 120.000.000,00); Despesa = R$ 28.100.000,00 (aproximadamente 33,33% de R$ 84.300.000,00) + R$ 15.000.000,00 (30% de R$ 50.000.000,00 - valor não recebido no 3º ano); Resultado = R$ 7.900.000,00 (R$ 36.000.000,00 - R$ 43.100.000,00)

2. Resultado fiscal por ano:
- 1º ano: Receita = R$ 36.000.000,00 (30% de R$ 120.000.000,00); Despesa = R$ 28.100.000,00 (aproximadamente 33,33% de R$ 84.300.000,00); Resultado = R$ 7.900.000,00 (R$ 36.000.000,00 - R$ 28.100.000,00)
- 2º ano: Receita = R$ 48.000.000,00 (40% de R$ 120.000.000,00); Despesa = R$ 28.100.000,00 (aproximadamente 33,33% de R$ 84.300.000,00); Resultado = R$ 19.900.000,00 (R$ 48.000.000,00 - R$ 28.100.000,00)
- 3º ano: Receita = R$ 50.000.000,00 (valor recebido no 3º ano); Despesa = R$ 15.000.000,00 (30% de R$ 50.000.000,00 - valor não recebido no 3º ano); Resultado = R$ 35.000.000,00 (R$ 50.000.000,00 - R$ 15.000.000,00)

3. Comparação entre o reconhecimento das receitas e custos no âmbito contábil e fiscal:
No âmbito contábil, as receitas e despesas são registradas com base no progresso da obra, ou seja, de acordo com o percentual de conclusão do projeto. Já no âmbito fiscal, as receitas e despesas são registradas de acordo com o regime de competência, ou seja, no período em que foram realizadas, independentemente do recebimento ou pagamento. Isso pode gerar diferenças entre o resultado contábil e fiscal, como no caso do terceiro ano, em que a Constrular Ltda. reconheceu a receita, mas não recebeu o valor total, o que gerou um resultado contábil negativo e um resultado fiscal positivo.

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