De acordo com o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, os gastos com insumos utilizados na fase de pesquisa de um novo medicamento por uma autarquia pública estadual devem ser

a) reconhecidos como um ativo intangível gerado internamente, desde que seja possível estimar os benefícios econômicos futuros.
b) divulgados como uma variação patrimonial qualitativa em quadro suplementar da demonstração das variações patrimoniais.
c) reconhecidos como uma variação patrimonial quantitativa, uma vez que aumentam o valor total do ativo.
d) reconhecidos como uma variação patrimonial diminutiva, pois a entidade não está apta a demonstrar a existência de um ativo intangível na fase de pesquisa.
e) diferidos para serem reconhecidos no resultado patrimonial quando da geração de potencial de serviços pelo ativo resultante da pesquisa.