Uma empresa com um lucro acumulado de R$ 30.000,00 resolve efetuar o seu plano tributário e identificar a melhor forma de reduzir a incidência do i...

Uma empresa com um lucro acumulado de R$ 30.000,00 resolve efetuar o seu plano tributário e identificar a melhor forma de reduzir a incidência do imposto de renda. A empresa apresentou patrimônio líquido no valor de R$ 140.000,00 e também observou a taxa de juros de logo prazo (TJLP) de 10% e o lucro do exercício no valor de R$ 25.000,00. Com a intenção de reduzir a incidência do imposto de renda e, também, beneficiar os sócios, resol-veram elaborar uma estratégia tributária que atenda às expectativas. Resolução: Passo 1: identificar o tipo de rendimento Os juros sobre o capital próprio correspondem aos juros ou créditos individuais aos sócios ou acionistas a título de remuneração. Passo 2: identificar alíquota e a base de cálculo A alíquota aplicada é de 15% sobre as contas do patrimônio líquido da pessoa jurídica, limitando a variação pro rata die da taxa de juros de longo prazo. Passo 3: identificar a dedutibilidade A dedutibilidade dos juros sobre o capital próprio está limitada a 50% do lucro líquido do exercício antes da dedução desses juros e a computar a provisão do imposto de renda e a 50% do somatório dos lucros acumulados e da reserva de lucros, sem computar o resultado do período em curso. Passo 4: identificar o tratamento fiscal A pessoa jurídica que optou pelo lucro real e realizou pagamento de juros sobre o capital próprio poderá deduzir o valor como despesa financeira. Os créditos de juros sobre o capital próprio com retenção de imposto de renda poderão utilizar o referido crédito de imposto de renda retido na fonte na compensação do imposto de renda incidente sobre o pagamento. Cálculo Total do Patrimônio Líquido: R$140.000,00*10% (TJLP) = R$14.000,00 (valor dos juros). Dedutibilidade 50% do Lucro do Exercício antes dos JCP: R$25.000,00*50% = R$12.500,00. 50% de Lucros Acumulados 30.000,00*50% = $15.000,00. Valor dedutível = R$14.000,00. Comentário O valor de R$ 14.000,00 a ser deduzido de juros atendeu o máximo de deduti- bilidade, que é de R$ 15.000,00. Atenção No pagamento de juros sobre o capital próprio, a empresa não está só diminuindo o imposto de renda, mas, também, a contribuição social sobre o lucro. Lembre-se Os juros sobre o capital próprio devem ser pagos de forma individuali- zada, ou seja, de forma individual para cada sócio ou acionista e outros.