Para calcular o total de créditos permitidos da empresa XYZ para fins de dedução de PIS/Pasep e Cofins, é necessário verificar quais gastos se enquadram nos tipos de créditos previstos na legislação. De acordo com os artigos 3º das Leis nº 10.637/02 e nº 10.833/03, os créditos permitidos são: - 1% sobre a depreciação de máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, utilizados na produção de bens destinados à venda; - 1,65% sobre a depreciação de edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; - 50% sobre o valor das despesas de energia elétrica, quando utilizada na produção de bens destinados à venda; - 75% sobre o valor das despesas de serviços de telecomunicações, quando utilizados na produção de bens destinados à venda; - 9,25% sobre o valor pago a título de aluguel de prédios, máquinas e equipamentos, utilizados nas atividades da empresa; - 3% sobre o valor das despesas com frete de transporte de cargas, quando o ônus for suportado pelo adquirente da mercadoria; - 1,65% sobre o valor das despesas com armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda, quando o ônus for suportado pelo vendedor; - 20% sobre o valor das despesas com cursos de treinamento e desenvolvimento de pessoal, desde que relacionados às atividades da empresa; - 1,5% sobre o valor das despesas com participação de empregados em cursos de capacitação. Analisando os gastos da empresa XYZ, temos: - Honorários contábeis e advocatícios: não se enquadram em nenhum dos tipos de créditos permitidos; - Matéria-prima comprada de pessoa jurídica: não se enquadra em nenhum dos tipos de créditos permitidos; - Insumos utilizados diretamente na produção: se enquadram no tipo de crédito de 1% sobre a depreciação de máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, utilizados na produção de bens destinados à venda; - Energia elétrica utilizada na produção: se enquadra no tipo de crédito de 50% sobre o valor das despesas de energia elétrica, quando utilizada na produção de bens destinados à venda; - Energia elétrica usada na área comercial: não se enquadra em nenhum dos tipos de créditos permitidos; - Energia elétrica utilizada na área administrativa: não se enquadra em nenhum dos tipos de créditos permitidos. Portanto, o total de créditos permitidos da empresa XYZ para fins de dedução de PIS/Pasep e Cofins é de R$ 120.000,00 (crédito de 1% sobre a depreciação de máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, utilizados na produção de bens destinados à venda) + R$ 7.500,00 (crédito de 50% sobre o valor das despesas de energia elétrica, quando utilizada na produção de bens destinados à venda) = R$ 127.500,00. Portanto, a alternativa correta é a letra E) R$ 641.000,00.
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