Conforme Crepaldi (2019, p.79) “O planejamento tributário, também conhecido como reestruturação fiscal e engenharia tributária, consiste em técnica...

Conforme Crepaldi (2019, p.79) “O planejamento tributário, também conhecido como reestruturação fiscal e engenharia tributária, consiste em técnica que projeta as operações, visando a conhecer as obrigações tributárias pertinentes a cada uma das alternativas legais que são aplicáveis para, em seguida, adotar a que possibilita emprego de procedimento tributário legitimamente inserido na esfera de liberdade fiscal”. O planejador poderá comparar entre os regimes tributários simples nacional, lucro presumido e lucro real.

CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. 3. ed. São Paulo: Saraiva, 2019. 

O simples nacional é um sistema unificado de tributação, com a aplicação de uma alíquota efetiva sobre a receita do mês, para se chegar à alíquota efetiva, utiliza-se a receita bruta dos últimos doze meses, ou proporcional ao número de meses, busca-se a faixa nos anexos e aplica-se a fórmula: [(RBT12 x ALIQ) - PD] / RBT12. Onde RBT é a receita bruta total; Aliq (faixa de acordo com os anexos da LC 123/2006); PD parcela a deduzir (conforme anexos da LC 123/2006 ).

No lucro presumido para calcular IRPJ e CSLL aplica-se um percentual de presunção sobre a receita bruta de acordo com a atividade da empresa, chega-se à base de cálculo e aplica-se o percentual de 15% para encontrar o valor devido de IRPJ, mais 10% de adicional quando ultrapassar 60 mil no trimestre e, 9% para encontrar e valor devido da CSLL.

No lucro real, considera-se todas as despesas e receitas e o lucro encontrado pode sofrer adições e exclusões conforme a legislação do LALUR.

Uma empresa do ramo comercial, apresenta as seguintes informações:

Faturamento bruto acumulado no último mês no valor de R$ 37.500,00.

Faturamento bruto acumulado dos últimos 8 meses foi de R$ 326.500,00.

Faturamento bruto do trimestre foi de 114.800,00.

Com base nessas informações o valor de impostos a ser recolhido pelo simples nacional e valor do IRPJ e da CSLL pelo lucro presumido, serão respectivamente:

• DAS R$ 3.483,75 IRPJ R$ 450,00 CSLL 405,00
• DAS R$ 2.501,25 IRPJ R$ 450,00 CSLL 405,00
• DAS R$ 2.055,00 IRPJ R$ 1.377,60 CSLL 1.239,84
• DAS R$ 2.688,75 IRPJ R$ 5.510,40 CSLL 3.306,24
• DAS R$ 2.501,25 IRPJ R$ 1.377,60 CSLL 1.239,84