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A fiscalização é uma atividade estatal cujo objetivo é estimular o cumprimento espontâneo das obrigações tributárias por intermédio da identificação e punição daqueles que não as cumprem. A fiscalização é um poder-dever orientado pela isonomia, que, em matéria tributária, se prende à ideia de tributar cada pessoa na medida de sua capacidade contributiva.
Assinale a alternativa correta sobre as regras de fiscalização da administração tributária:
A. A legislação tributária regulará, em caráter geral, ou especificamente em função da natureza do tributo de que se tratar, a competência e os poderes das autoridades administrativas em matéria de fiscalização da sua aplicação, aplicando-se somente às pessoas naturais.
B. O parcelamento ou moratória de dívidas fiscais é assunto protegido pelo sigilo fiscal, pois diz respeito à situação econômica do contribuinte.
C. O disposto na legislação criminal não prejudica a vedação da divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de seus servidores, de informações obtidas em razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros, bem como sobre a natureza e o estado de seus negócios ou atividades.
D. A Fazenda Pública da União e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios não podem permutar informações de qualquer natureza entre si, sob pena de incorrer crime previsto na Lei Geral de Proteção de Dados.
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CuriosidadesGerais

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Vamos analisar cada uma das alternativas para identificar a correta sobre as regras de fiscalização da administração tributária: A. A legislação tributária regulará, em caráter geral, ou especificamente em função da natureza do tributo de que se tratar, a competência e os poderes das autoridades administrativas em matéria de fiscalização da sua aplicação, aplicando-se somente às pessoas naturais. - Esta afirmação é incorreta, pois a legislação tributária se aplica tanto a pessoas naturais quanto a pessoas jurídicas. B. O parcelamento ou moratória de dívidas fiscais é assunto protegido pelo sigilo fiscal, pois diz respeito à situação econômica do contribuinte. - Esta afirmação é verdadeira, pois informações sobre a situação econômica do contribuinte, incluindo parcelamento e moratória, são protegidas pelo sigilo fiscal. C. O disposto na legislação criminal não prejudica a vedação da divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de seus servidores, de informações obtidas em razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros, bem como sobre a natureza e o estado de seus negócios ou atividades. - Esta afirmação é verdadeira, pois a legislação protege a confidencialidade das informações obtidas pela Fazenda Pública. D. A Fazenda Pública da União e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios não podem permutar informações de qualquer natureza entre si, sob pena de incorrer crime previsto na Lei Geral de Proteção de Dados. - Esta afirmação é incorreta, pois a permuta de informações entre as Fazendas Públicas é permitida, desde que respeitadas as normas de proteção de dados. Após essa análise, a alternativa correta é: B. O parcelamento ou moratória de dívidas fiscais é assunto protegido pelo sigilo fiscal, pois diz respeito à situação econômica do contribuinte.

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As obrigações são, por natureza, transitórias. Existem tão somente para viabilizar os intercâmbios de conteúdo econômico entre as pessoas. Assim sendo, não faria sentido algum a existência de um *vinculum juris* atando os polos ativo e passivo da obrigação sem a existência de um objeto, que, no caso da obrigação tributária, é uma prestação pecuniária, um dar dinheiro ao Estado. Esse dinheiro o CTN denomina crédito tributário. De maneira simples, o crédito tributário pode ser definido como o valor que o sujeito ativo tem direito de receber do sujeito passivo, diante do não pagamento ou pagamento parcial do tributo, sendo lançado o crédito por quem de direito, o Estado, calculando o montante a ser devidamente pago e notificando o contribuinte para que este possa efetuar a quitação devida.
É correto o que se afirma em:
A. A isenção prevista em contrato será sempre decorrente de expressa manifestação de vontade, sendo que sua forma não necessita ser solene, ou seja, tem a forma livre.
B. A exclusão do crédito tributário dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído ou dela consequente.
C. As circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua extensão ou seus efeitos, ou as garantias, ou os privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua exigibilidade, afetam a obrigação tributária que lhe deu origem.
A. II e III, apenas.
B. I, II e III.
C. I, apenas.
D. II, apenas.
E. I e II, apenas.

A obrigação jurídica pode ser conceituada como o vínculo jurídico pelo qual uma pessoa (credora) pode exigir de outra (devedora) uma prestação consistente em entregar alguma coisa, ou em praticar certo ato, ou, ainda, em abster-se de certo ato ou fato, sob pena de sanção. Nos termos do artigo 113 do Código Tributário Nacional, a obrigação tributária é principal ou acessória.
É correto o que se afirma em:
I. A obrigação principal é o pagamento do tributo e seus respectivos acréscimos (multa moratória e juros) e o pagamento de multas punitivas.
II. A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
III. A obrigação principal é aquela que surge com a ocorrência do fato gerador e tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
A. II e III, apenas.
B. I, II e III.
C. I, apenas.
D. II, apenas.
E. I e II, apenas.

A sujeição passiva é matéria adstrita ao polo passivo da relação jurídico-tributária. Refere-se, pois, ao lado devedor da relação intersubjetiva tributária, representado pelos entes destinatários da invasão patrimonial na retirada compulsória de valores, a título de tributos (e, ainda, multas). À luz do parágrafo único do art. 121 do CTN, destacam-se dois tipos de sujeitos passivos na relação jurídico-tributária: o contribuinte (inciso I) e o responsável (inciso II), ou seja, o sujeito passivo da obrigação tributária principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.
É correto o que se afirma em:
I. O sujeito passivo pode ser caracterizado como contribuinte se tiver relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador.
II. A responsabilidade tributária é dividida em responsabilidade dos sucessores, de terceiros e por infrações, conforme categorização do Código Tributário Nacional.
III. O sujeito passivo pode ser caracterizado como responsável, nas situações em que, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.
IV. O Código Tributário Nacional não autoriza que a lei atribua de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação.
A. I, II e III, apenas.
B. II e IV, apenas.
C. I, II, III e IV.
D. III e IV, apenas.

A responsabilidade tributária é a obrigação legal, assumida pelo sujeito passivo da relação jurídico-tributária, não diretamente beneficiado pelo ato praticado, perante o fisco, de pagar o tributo ou a penalidade pecuniária. Em outras palavras, segundo a doutrina tributária brasileira, responsável tributário é a pessoa que, sem ter praticado o fato gerador, a lei lhe prescreve o dever de pagar o tributo, excluindo a responsabilidade do contribuinte, ou seja, de quem praticou o fato gerador e atribuindo-lhe em caráter supletivo o cumprimento da obrigação tributária.
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta:
I. O comprador de um imóvel passa a ser responsável pelos impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, salvo quando conste do título a prova de sua quitação.
II. Trata-se de uma obrigação cuja natureza jurídica é *propter rem*, já que sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes. Em outras palavras, as obrigações *propter rem* tem como característica "acompanhar" o imóvel independentemente de quem venha a ser o dono.
A. A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
B. As asserções I e II são falsas.
C. As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
D. As asserções I e II são verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
E. A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.

Prevista nos artigos 134 e 135 do Código Tributário Nacional, a responsabilidade de terceiros, ao contrário da responsabilidade dos sucessores, não se vincula à transmissão patrimonial. Diz respeito ao dever de cuidado, em virtude de lei ou contrato, que determinadas pessoas devem possuir com relação ao patrimônio de outras. É o caso de pessoas naturais incapazes (menor, tutelado, curatelado) ou entes que não possuem personalidade jurídica, como o espólio e a massa falida.
É correto o que se afirma em:
I. Os terceiros podem ser responsabilizados em qualquer caso por obrigações tributárias, independentemente de sua participação no fato gerador.
II. Os empregados de uma empresa podem ser responsabilizados pelas obrigações tributárias desta se praticarem atos com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos.
III. Os diretores de uma empresa podem ser responsabilizados pelas obrigações tributárias desta se praticarem atos com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos.
IV. As pessoas elencadas no art. 134 do CTN respondem solidariamente quando houver impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte e intervierem, inclusive por suas omissões, nos atos. Sendo assim, a responsabilidade somente pode ser levada a efeito se o terceiro participar do fato gerador, assistindo o contribuinte ou atuando em seu nome.
A. II e III, apenas.
B. II e IV, apenas.
C. I e IV, apenas.
D. II, III e IV, apenas.

Responsabilidade por transferência: quando, por expressa previsão legal, a ocorrência de um fato, posterior ao surgimento da obrigação, transfere a um terceiro a condição de sujeito passivo da obrigação tributária, que até então era ocupada pelo contribuinte. Nesse caso, "o contribuinte não é ignorado, havendo a mudança do sujeito passivo em momento posterior". Essa transferência poderá excluir a responsabilidade do contribuinte ou atribuí-la em caráter supletivo. Esta comporta três situações possíveis a responsabilidade por solidariedade, a responsabilidade dos sucessores (ou por sucessão) e a responsabilidade de terceiros.
É correto o que se afirma em:
I. A responsabilidade pelos tributos e multas moratórias, devidos pelo de cujus, até a data de sua morte, é do espólio, entre a abertura da sucessão e a conclusão da partilha de bens.
II. O sucessor a qual quer título e o cônjuge meeiro, na sucessão causa mortis, é responsável pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitadas esta responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação.
III. A pessoa jurídica resultante de fusão, transformação ou incorporação assume a responsabilidade pelos tributos devidos pelas entidades envolvidas até a data do ato. Isso inclui situações de extinção, quando a atividade é continuada por um sócio remanescente, seu espólio, com a mesma ou outra razão social, ou sob firma individual.
IV. A pessoa física ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, não responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até a data do ato.
A. II e III, apenas.
B. III e IV, apenas.
C. I, II e III, apenas.
D. I e IV, apenas.

A obrigação tributária pode ser definida como o vínculo obrigacional jurídico-tributário, envolvendo dois sujeitos, sendo eles o Estado e o sujeito passivo – contribuinte ou responsável – para a exigência de um tributo.
Assinale a alternativa correta sobre a obrigação tributária:
A. O sujeito passivo da obrigação tributária pode ser tanto o contribuinte, que tem relação pessoal e direta com o fato gerador, quanto o responsável, cuja obrigação decorre de disposição expressa de lei.
B. A existência da obrigação tributária depende da vontade do contribuinte em aceitar o pagamento do tributo, independentemente entre das determinações legais.
C. O vínculo obrigacional e jurídico da obrigação tributária é estabelecido apenas entre o Estado e o responsável, excluindo o contribuinte dessa relação.
D. A obrigação tributária é o elo construído com base nas determinações contidas na lei, envolvendo o Estado como sujeito passivo e o contribuinte como o sujeito ativo.

Considerando o texto mencionado e o Código Tributário Nacional (CTN), analise as afirmativas a seguir sobre lançamento tributário:
É correto o que se afirma em:
I. A constituição do crédito tributário pelo lançamento compete privativamente à autoridade administrativa.
II. O pagamento antecipado pelo obrigado extingue o crédito, sob condição resolutória da ulterior homologação ao lançamento.
III. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
IV. A modificação introduzida, de ofício ou em consequência de decisão administrativa ou judicial, nos critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa no exercício do lançamento, somente pode ser efetivada, em relação a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente a sua introdução.
A II e IV, apenas
B I, II e III, apenas
C III e IV, apenas
D I, II, III e IV

Considerando o texto e os seus conhecimentos, analise as afirmativas a seguir sobre as espécies tributárias:
É correto o que se afirma em:
I. A contribuição de melhoria é um tributo de competência exclusiva dos Estados federados.
II. A contribuição de melhoria é um tributo vinculado, cobrado em razão de valorização imobiliária decorrente de obra pública.
III. Os impostos são classificados como tributos não vinculados, uma vez que sua cobrança não está atrelada a uma atividade estatal específica em relação ao contribuinte.
IV. Os empréstimos compulsórios são tributos instituídos apenas pela União, por meio de lei complementar, em duas circunstâncias distintas para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, guerra externa ou sua iminência, e no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional.
A II, III e IV, apenas
B II e III, apenas
C I e IV, apenas
D I, II e III, apenas

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