Material Fundamentos Contábeis 3 Contas

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UNIVERSIDADE DA AMAZÔNIA – UNAMA. 
CURSOS DE ADMINISTRAÇÃO, CIÊNCIAS CONTÁBEIS, RH. 
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS CONTÁBEIS 
PROFESSOR: SALVADOR M. ROCHA 	 	 	 
ALUNO(A):_________________________________________________ 
 
 
UNIVERSIDADE DA AMAZÔNIA – UNAMA. 
CURSOS DE ADMINISTRAÇÃO, CIÊNCIAS CONTÁBEIS, RH. 
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS CONTÁBEIS 
PROFESSOR: SALVADOR M. ROCHA 	 	 	 
ALUNO(A):_________________________________________________ 
 
 
UNIVERSIDADE DA AMAZÔNIA – UNAMA. 
CURSOS DE ADMINISTRAÇÃO, CIÊNCIAS CONTÁBEIS, RH. 
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS CONTÁBEIS 
PROFESSOR: SALVADOR M. ROCHA 	 	 	 
ALUNO(A):_________________________________________________ 
 
 
1 – Contas Contábeis 
 
 As contas contábeis constituem-se representações escrituradas de bens, direitos, obrigações, capital, reservas, etc. de uma entidade. 
 
 As Demonstrações Contábeis como Balanço Patrimonial, são constituídas por componentes denominados CONTAS patrimoniais, que consistem no registro e no controle das operações dentro de uma entidade que ocasionam aumento e/ou diminuições no ativo, passivo e patrimônio liquido. Além das CONTAS de Resultado (Custo/Despesas e Receitas) que formam a Demonstração de Resultado do Exercício -DRE. 
 
 É o registro de débito e crédito de mesma natureza, identificado por um título, que qualifica um componente do patrimônio ou uma variação patrimonial. 
 
 É um instrumento contábil que tem como finalidade identificar componentes de mesma natureza de um patrimônio para registrar entradas e saídas (débitos e créditos) desses componentes, ou seja, registrar as movimentações transcritas do livro diário, expressando-se monetariamente. Cada fato contábil é transportado para as respectivas contas, com sua data, histórico e valor. 
 
1.1) Classificação Contas: Apresenta uma maneira geral a seguinte classificação: 
 
1.1.1) Contas Patrimoniais que integram o Ativo e Passivo e correspondem aos bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido e 
 
1.1.2) Contas de Resultados que representam as receitas decorrentes das vendas de bens e prestação de serviços e as despesas que caracterizam o consumo de bens e serviços para a obtenção das receitas. O balanceamento das receitas e despesas permite saber se a empresa obteve lucro ou prejuízo em suas atividades. 
 
1.2 – Funcionamento das Contas 
Ao registrar os fatos contábeis é necessário a escrituração adotado no Brasil e no mundo é o método das partidas dobradas ou digrafia (idealizado pelo Frei Italiano Luca Pacciollo, 1494). O método das partidas dobradas consiste uma equação constante entre débito e crédito (D = C). ou seja, cada débito deve ter em contrapartida um crédito e vice-versa. 
 
Contas Ativas 
 
 As Contas representativas do ATIVO representam elementos patrimoniais positivos. São debitadas quando bens e direitos entram no patrimônio e são creditadas quando bens e direitos saem do patrimônio. 
 
 Quando se adquire um direito (exemplo: venda de mercadoria a prazo) debita-se a Conta do devedor (duplicatas a receber). 
 
 Quando o cliente (devedor) paga a dívida, registra-se a extinção desse direito por meio de um crédito em sua conta (duplicatas a receber), que anula o débito anterior. 
 
Adota-se um procedimento de registro idêntico quando se procede a aquisição de um bem. 
 
	Contas do Ativo 
	Débito 
	Crédito 
	Entrada 
	Saída 
	Debitadas quando aumentam 
	Creditadas quando diminuem 
Contas passivas 
 
 As Contas passivas representam elementos patrimoniais negativos. São creditadas quando a entidade assume obrigações (entrada de obrigações no patrimônio). São debitadas quando se liquidam obrigações (saída de obrigações do patrimônio) 
 
 Quando se assume uma obrigação (exemplo: contra de mercadoria a prazo), representa-se esse fato por um crédito na Conta de fornecedor. 
 
 Quando se liquida uma obrigação (exemplo; pagamento de compra feita a prazo), registras e a extinção dessa obrigação por um débito na Conta do fornecedor, que anula o crédito anterior. 
 
	Contas do Passivo 
	Débito 
	Crédito 
	Saída 
	Entrada 
	Debitadas quando diminuem 
	Creditadas quando aumentam 
 
Patrimônio Líquido 
 
 O patrimônio líquido, que se encontra do mesmo lado do passivo no Balanço Patrimonial, obedece ao mesmo critério das demais contas do passivo. 
 
 	Suas contas são creditadas quando há aumento (entrada) de Patrimônio Líquido. 
 
 	Suas contas são debitadas quando há redução (saída) de Patrimônio Líquido. 
 
	Contas do Patrimônio Líquido 
	Débito 
	Crédito 
	Saída 
	Entrada 
	Debitadas quando diminuem 
	Creditadas quando aumentam 
 
Contas de resultado 
 
 	As contas de resultado abrangem as contas de receitas, de custos e de despesas. 
 
 Receitas – quando se realiza fato aumentativo (exemplo: recebimento de juros), registra-se essa variação patrimonial positiva por meio de um crédito em Conta de receita. São sempre creditadas, pois representam um aumento do Patrimônio Líquido. Somente são debitadas em duas hipóteses: para entornar (cancelar) algum lançamento indevido feito a crédito ou para encerrar a Contas, na apuração do resultado. 
 
	Contas de Receita 
	Débito 
	Crédito 
	Saída 
	Entrada 
	Exceção: estorno de lançamento indevido ou transferência de saldo para apuração de resultado. 
	Sempre creditadas 
 
 
 Custos e Despesa – quando se realiza fato diminutivo (exemplo: pagamento de aluguel), registrase essa variação patrimonial negativa por meio de um débito na Conta de despesa. Em geral, são sempre debitadas, pois representam uma redução do patrimônio Líquido. Somente são creditadas em duas hipóteses: para estornar (cancelar) algum lançamento indevido feito a débito ou para encerrar a Conta apuração do resultado. 
 
	Contas de Despesa 
	Débito 
	Crédito 
	Entrada 
	Saída 
	Sempre debitadas 
	Exceção: estorno de lançamento indevido ou transferência de saldo para apuração de resultado. 
 
Toda e qualquer conta apresenta dois funcionamentos. Os saldos da contas poderão ser representados em uma forma gráfica denominada conta “T” ou razonete. 
 
· Um a debito; e 	 	D 	CONTA 	 C 
· Um a crédito. 	
 
Contas do Ativo 
Débito = Valor Inicial / Aumentos 
	Contas de Receita 
Débito = Diminuições 
Crédito = Valor Inicial / Aumentos 
Crédito = Diminuições 
 
Contas do Passivo 
Débito = Diminuições 
Crédito = Valor Inicial / Aumentos 
	Contas de Despesa 
Débito = Valor Inicial / Aumentos 
Crédito = Diminuições 
 
Contas do Patrimônio Líquido 
Débito = Diminuições 
Crédito = Valor Inicial / Aumentos 
 
 
Resumo sob o mecanismo de débito e crédito 
 Apresenta-se a seguir, um resumo de mecanismo de débito e crédito conforme a natureza das Contas: 
 
	Classificação da Conta 
	Natureza do 
Saldo 
	Aumento do Saldo 
	Diminuição do saldo 
	Ativo 
	Devedor 
	Débito 
	Crédito 
	Passivo 
	Credor 
	Crédito 
	Débito 
	Patrimônio Líquido 
	Credor 
	Crédito 
	Débito 
	Receitas 
	Credor 
	Crédito 
	Débito 
	Despesas 
	Devedor 
	Débito 
	Crédito 
 
Exercitar o Débito e Crédito 
 
– Identifiquem com um “X” a natureza das Contas e se representa um componente do Ativo (A), Passivo(P), Patrimônio Líquido (PL), Receita(R) ou Despesa(D): 
 
	 
CONTAS 
	B. PATRIM. 
	DRE 
	NATUREZA 
	
	A 
	P 
	PL 
	D/C 
	R 
	D 
	C 
	1 – Caixa 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	2 – ICMS a recolher 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	3 – Máquinas e Equipamentos 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	4 – Capital Social 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	5 – Estoque Material de Escritório 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	6 – Fornecedores 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	7 – Clientes 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	8 – Juros Ativos 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	9 – Salários e Ordenados 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	10 – Reserva legal 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	11 – Duplicatas descontas 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	12 – Salários a pagar 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	13 – Seguros e vencer 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	14 – Empréstimos bancários 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	15 – Reserva Estatutária 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	16 – Depreciação acumulada 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	17 – Contribuição de Previdência Social18 – Veículos 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	19 – Custo da Mercadorias Vendidas 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	20 – ICMS sobre vendas 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	21 – Luz e Energia 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	22 – Adiantamento a funcionários 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	22 – Despesas de viagens 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	23 – Pró-Labore 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	24 – Aluguéis a pagar 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	25 – Bancos conta movimento 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	26 – Estoque de mercadorias 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	27 – Receita da venda de mercadoria 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	28 – Devoluções de vendas 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	29 – Imposto de Renda a pagar 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	30 – Imposto a recuperar 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PLANO DE CONTAS 
 
 O Plano de Contas tem por objetivo principal, fornecer dados básicos, porém suficientes para a compreensão sistematizada de lançamentos dos fatos contábeis que de alguma forma, podem, ou não, modificar a situação patrimonial das entidades, sem as complexidades dos detalhamentos adotados no dia-a-dia das empresas de grande porte. 
 Isto facilitará sobremaneira a familiarização com as denominações utilizadas, que são as usualmente adotadas na prática. Além disso, dará uma visão bem ampla do universo de títulos que o profissional da área contábil utiliza na sua rotina. 
Conceituação de Plano de Contas é, na essência, um guia que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à empresa e serve de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis. 
O Plano de Contas tem por finalidade principal estabelecer normas de conduta para o registro das operações das entidades e, na sua elaboração, devem ser levados em conta alguns objetos fundamentais: 
a) atender às necessidades de informação da administração da empresa; 
b) ser planejado de forma a permitir a inclusão de qualquer conta nova sem alterar a codificação das já existentes; 
c) observar formato compatível com os princípios de contabilidade e com a norma legal que regula a elaboração do balanço patrimonial e das demais demonstrações contábeis (ou seja, a Lei nº. 
6.404/76); 
d) adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externos à empresa (fornecedores, bancos, Fisco, auditoria externa) e particularmente, às regras da legislação do Imposto de Renda. Na prática, essa adaptação é feita quase que automaticamente, adotando-se um Plano de Contas que, embora atenda às exigências internas da empresa, não seja excessivamente “diferente” dos modelos usualmente utilizados. 
 
Outro aspecto para o qual chamamos a atenção, é a codificação das contas que, além de agilizar na prática o trabalho de classificação de documentos, é elemento indispensável para efeito do processamento de dados. Neste modelo de plano e contas adotamos os seguintes critérios de graduação dos códigos (levando em consideração a necessária simplificação): 
 
X. X. X. XX. 
 
 
 	4º grau (dois dígitos que indicam a conta objeto de lançamento). 
 
 	3º grau (um dígito que indica o subgrupo). 
 	2º grau (um dígito que indica grupo). 
 
 	1º grau (um dígito que indica a estrutura). 
 
MODELO DE PLANO DE CONTAS 
 
1. ATIVO 
 	CIRCULANTE 
1.1.1. Disponível 
1.1.1.01 .Caixa 
1.1.1.02 .Bancos de Conta Movimento 
1.1.1.03 .Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata 
1 
*Prof. Salvador M. Rocha/2021.1 
1 
*Prof. Salvador M. Rocha/2021.1 
1 
*Prof. Salvador M. Rocha/2021.1