Atividade 2 1_ Auditoria Baseada em Risco

Prévia do material em texto

24/10/21, 02:03 Atividade 2.1: Revisão da tentativa
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=60917&cmid=1578 1/8
Painel / Meus cursos / 2020-CURAI0019 / Unidade 2 - Obtenção de Segurança em Auditoria / Atividade 2.1
Questão 1
Correto
Atingiu 3,00 de
3,00
Questão 2
Correto
Atingiu 3,00 de
3,00
Questão 3
Correto
Atingiu 3,00 de
3,00
Iniciado em domingo, 24 Out 2021, 01:31
Estado Finalizada
Concluída em domingo, 24 Out 2021, 02:02
Tempo
empregado
31 minutos 37 segundos
Notas 73,00/100,00
Avaliar 36,50 de um máximo de 50,00(73%)
Para determinar se a evidência de auditoria é apropriada, o aspecto a ser analisado é a qualidade da evidência, que é
expressa pela sua relevância e confiabilidade. 
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! Evidência de auditoria apropriada refere-se à mensuração da qualidade da evidência, expressa pela sua
relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor (NBCTA EC, 62; ISSAI
1003;ISA/NBCTA 500).
As respostas do auditor aos riscos avaliados de distorção relevante objetivam eliminar o risco de emitir um relatório de
auditoria que seja inadequado às circunstâncias do trabalho.
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso 
Parabéns! Para obter segurança em auditoria, o risco de auditoria deve ser ativamente gerenciado durante todo o
processo, permitindo o auditor tomar decisões no planejamento e na implementação de respostas adequadas para
abordar os riscos significativos e manter o risco de auditoria no nível aceitável, conforme estabelecido nos termos do
trabalho (ISSAI 100, 40, 46-47 e 44). Devido a limitações que lhes são inerentes, as auditorias nunca poderão oferecer uma
asseguração absoluta (ISSAI 100, 31).
Os testes de controle se subdividem em testes de efetividade operacional, realizados na fase de planejamento, como
procedimentos preliminares de avaliação do risco de controle, e testes de desenho e implementação, realizados na fase
de execução, com a finalidade de confirmar a avaliação preliminar do risco de controle. 
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso 
Parabéns! Os testes de controle, de fato, subdividem-se em testes de desenho e implementação e em testes de
efetividade operacional, porém, os primeiros são realizados na fase de planejamento; e os segundos, testes de efetividade
operacional, são realizados na fase de execução, com o objetivo de confirmar a avaliação preliminar do risco de controle. 
 
https://isc.tcu.gov.br/ead/my/
https://isc.tcu.gov.br/ead/course/view.php?id=47
https://isc.tcu.gov.br/ead/course/view.php?id=47#section-3
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/view.php?id=1578
24/10/21, 02:03 Atividade 2.1: Revisão da tentativa
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=60917&cmid=1578 2/8
Questão 4
Correto
Atingiu 3,00 de
3,00
Questão 5
Correto
Atingiu 3,00 de
3,00
Questão 6
Correto
Atingiu 3,00 de
3,00
Questão 7
Correto
Atingiu 3,00 de
3,00
A abordagem de auditoria puramente substantiva decorre de respostas de caráter geral, ao passo que a abordagem
combinada decorre de respostas de caráter específico, da alçada da equipe de auditoria.
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso 
Parabéns! Respostas de caráter geral e respostas de caráter específico são aplicadas em ambas as abordagens de
auditoria, tanto na puramente substantiva como na abordagem combinada.
O risco de auditoria é mantido no nível aceitável por meio de respostas de caráter geral e de respostas de caráter
específico, as quais devem ser planejadas e executadas para abordar aos riscos significativos.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! O risco de auditoria deve ser ativamente gerenciado durante todo o processo de auditoria. Isso exige que o
auditor respalde a auditoria com uma avaliação de risco que leve em consideração tanto os riscos gerais quanto os
específicos no nível do trabalho, planejando e implementando respostas de caráter geral e de caráter específico no nível
das atividades ou transações (ISSAI 100, 40, 46-47 e 44).
Evidência de auditoria suficiente diz respeito à medida da qualidade da evidência, ou seja, à sua relevância e
confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. 
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso 
Parabéns! Evidência de auditoria suficiente diz respeito à mensuração da quantidade de evidência necessária, que por sua
vez é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante em um item de informação do objeto e também
pela qualidade dessa evidência (NBCTA EC, 61).
Evidências de auditoria podem ser obtidas por meio da execução de procedimentos substantivos, os quais incluem testes
de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no
nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: 
(a) testes de detalhes (ou simplesmente testes substantivos); e 
(b) procedimentos analíticos substantivos (também chamados de procedimentos de revisão analítica).
24/10/21, 02:03 Atividade 2.1: Revisão da tentativa
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=60917&cmid=1578 3/8
Questão 8
Correto
Atingiu 3,00 de
3,00
Questão 9
Correto
Atingiu 6,00 de
6,00
Questão 10
Correto
Atingiu 4,00 de
4,00
Questão 11
Correto
Atingiu 6,00 de
6,00
O risco inerente é um dos riscos que compõem os riscos específicos no nível do trabalho, ele é intrínseco ao objeto que é
avaliado ou mensurado na auditoria, antes da consideração de qualquer ação de mitigação.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! Os riscos específicos no nível do trabalho decorrem dos riscos inerentes e de controle, associados às atividades
ou transações do objeto.  
O risco inerente é aquele que, por natureza, é intrínseco ao objeto que é avaliado ou mensurado (a entidade, o negócio, a
atividade ou o processo, antes da consideração de qualquer ação de mitigação).
Auditoria operacional realizada pelo TCU no Programa Farmácia Popular realizou procedimentos de avaliação da
efetividade operacional dos controles internos e cruzamento de dados para identificação de situações sugestivas de
irregularidades, a partir dos registros do sistema autorizador de vendas do programa, sobre as quais foram realizados
testes de auditoria. Portanto, é possível afirmar que, na referida auditoria, a abordagem de testes utilizada foi puramente
substantiva.
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso 
Parabéns! Os procedimentos adicionais executados no nível das atividades ou transações, na auditoria operacional no
Programa Farmácia Popular, conforme descritos, incluíram testes de efetividade operacional de controles e aplicação de
procedimentos substantivos para testar as transações de vendas. Portanto, uma combinação de testes de efetividade
operacional de controles e testes substantivos, ou seja, uma abordagem de testes combinada.
Evidência de auditoria consiste nas informações obtidas por meio da execução de testes de controle e/ou de
procedimentos substantivos, sendo que estes últimos se desdobram em testes de detalhes e procedimentos de revisão
analítica.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! A evidência de auditoria consiste nas informações obtidas por meio da execução de testes de desenho,
implementação e efetividade operacional de controles e de testes de detalhes e procedimentos analíticos.
Os procedimentos analíticos são de grande importância para o trabalho de auditoria, porque permitem identificar áreas
suscetíveis a problemas. No entanto, deve-se atentar que sua aplicação é restrita à fase de planejamento dos trabalhos,
uma vez que eventuais evidências obtidas por meio da aplicação desses procedimentos não são capazes de atender aos
critérios de relevância e confiabilidade esperados da evidência de auditoria.
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso 
Parabéns! Os procedimentos analíticos são de grande importância na fase de planejamento, porque permitemidentificar
áreas suscetíveis a problemas, e também na fase de execução, na qual são aplicados em conjunto com outros
procedimentos para obter evidências que corroborem discrepâncias em face das expectativas (STUART, 2014, p. 43;
LONGO, 2011, p. 197).
24/10/21, 02:03 Atividade 2.1: Revisão da tentativa
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=60917&cmid=1578 4/8
Questão 12
Incorreto
Atingiu 0,00 de
6,00
Questão 13
Correto
Atingiu 4,00 de
4,00
Questão 14
Incorreto
Atingiu 0,00 de
6,00
Pode-se afirmar que os procedimentos analíticos substantivos constituem um processo que contempla as fases: formação
de expectativas; identificação das diferenças; investigação das causas; execução de testes de detalhes; e avaliação e
formação de opinião.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Segundo Audit Guide: Analytical Procedures, emitido pelo American Institute of Certified Public Accountants (AICPA, 2007),
os procedimentos analíticos substantivos constituem um processo de quatro fases: 1ª) formação de expectativas; 2ª)
identificação das diferenças; 3ª) investigação das causas; e 4ª) avaliação e formação de opinião. Os testes de detalhes não
são uma fase dos procedimentos analíticos, mas sim procedimentos substantivos que podem ser aplicados em conjunto
com aqueles, para se obter evidências que corroborem discrepâncias em face das expectativas (STUART, 2014, p. 43;
LONGO, 2011, p. 197).
Evidência de auditoria deve ser apropriada (confiável e relevante) e suficiente. A quantidade de evidência de auditoria
necessária é influenciada pelos riscos de a informação do objeto ser distorcida de forma relevante e pela qualidade da
evidência. 
Considerando o texto, é correto afirmar que quanto mais baixa a qualidade da evidência obtida, maior deve ser a sua
quantidade, de modo a atender o aspecto da suficiência.
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso 
Parabéns! Na prática, quanto maior o risco de distorção relevante, mais evidência de auditoria será necessária. E quanto
melhor a qualidade da evidência, menor a sua necessidade quantitativa. Entretanto, se a qualidade da evidência for baixa,
a simples obtenção de mais quantidade de evidência não irá compensar a sua baixa qualidade (NBCTA EC, 61).
Os procedimentos de avaliação de riscos fornecem a base para que o auditor planeje os procedimentos adicionais de
auditoria. Estes últimos incluem os testes de efetividade operacional de controles, destinados a avaliar a adequação dos
controles.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Com efeito, os procedimentos de avaliação de riscos fornecem a base para o auditor planejar os procedimentos
adicionais de auditoria. Estes últimos, de fato, incluem os testes de efetividade operacional de controles, contudo, eles se
destinam a verificar a efetiva aplicação dos controles às atividades ou transações, de modo contínuo e coerente, e de
forma eficiente e eficaz, ao longo do período coberto pela auditoria. Atente, portanto, que esse tipo de teste é parte dos
procedimentos de avaliação de riscos, só que realizada na fase de execução. Seu objetivo é sustentar a avaliação
preliminar do risco de controle, realizada na fase de planejamento, usada como base para planejar a extensão dos
procedimentos substantivos.
24/10/21, 02:03 Atividade 2.1: Revisão da tentativa
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=60917&cmid=1578 5/8
Questão 15
Incorreto
Atingiu 0,00 de
4,00
Questão 16
Correto
Atingiu 4,00 de
4,00
Questão 17
Incorreto
Atingiu 0,00 de
4,00
Questão 18
Correto
Atingiu 3,00 de
3,00
A avaliação da adequada apresentação e divulgação de informações é uma resposta de caráter geral, da alçada dos
responsáveis pela direção geral dos trabalhos, que implica a aplicação de procedimentos de auditoria para assegurar que
a informação do objeto foi elaborada e divulgada de acordo com a estrutura de relatório (marco regulatório, normas
contábeis) que lhe for aplicável.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
A avaliação da adequada apresentação e divulgação de informações é uma resposta de caráter específico, da alçada da
equipe de auditoria  (supervisor, coordenador e membros), e refere-se à aplicação de procedimentos de auditoria para
assegurar que a informação do objeto foi elaborada e divulgada de acordo com a estrutura de relatório (marco
regulatório, normas contábeis) que lhe for aplicável.
Respostas de caráter geral indicam a abordagem que o auditor adotará na fase de execução da auditoria. A depender da
avaliação do risco de controle, tal abordagem pode ser puramente substantiva ou uma abordagem combinada,
envolvendo testes de controles e testes substantivos.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! A abordagem de testes da auditoria pode ser uma abordagem que inclua apenas testes substantivos ou uma
combinação de testes de controle e testes substantivos. As normas de auditoria exigem que procedimentos substantivos
sejam sempre realizados, ainda que com extensão reduzida, dado que o julgamento profissional envolvido na avaliação
tem caráter subjetivo e pode não identificar todos os riscos, e também pelo fato de que controles têm limitações
inerentes, como a possibilidade de serem burlados, de haver conluio ou ocorrer falha na sua aplicação.
As respostas de caráter geral são de responsabilidade da direção geral dos trabalhos, ao passo que as de caráter
específico são da alçada da equipe de auditoria.
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso 
Como o próprio nome indica, as respostas de caráter geral incluem questões mais amplas, como designação de membros
da equipe, supervisão mais intensa, ou ainda, alterações na natureza, extensão ou época dos procedimentos. Já as
questões de caráter específico, referem-se ao planejamento de procedimentos de auditoria, atividade que cabe
usualmente à equipe de auditoria.
Na etapa de definição da abordagem de auditoria, o auditor pode decidir por uma abordagem puramente substantiva,
uma puramente de controles, ou ainda, por uma combinação de ambas as abordagens.
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso 
Parabéns! O auditor poderá adotar uma abordagem puramente substantiva ou uma abordagem combinada de testes de
controle e testes substantivos (LONGO, 2011, p. 178-179). "Seja qual for a abordagem de auditoria adotada ou o nível dos
riscos avaliados, não existe abordagem de auditoria que só inclua testes de controle” (LONGO, 2011, p. 184).
24/10/21, 02:03 Atividade 2.1: Revisão da tentativa
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=60917&cmid=1578 6/8
Questão 19
Correto
Atingiu 4,00 de
4,00
Questão 20
Correto
Atingiu 4,00 de
4,00
Questão 21
Incorreto
Atingiu 0,00 de
3,00
Os riscos específicos no nível do trabalho decorrem dos riscos inerentes e de controle associados às atividades ou
transações do objeto, para os quais o auditor deve adotar respostas de caráter específico na forma de procedimentos,
para abordar aqueles que possam levá-lo a emitir um relatório de auditoria inadequado. Portanto, é possível afirmar que
risco inerente é aquele intrínseco ao objeto avaliado ou mensurado antes da consideração de qualquer ação de mitigação
adotada pela gestão, enquanto o risco de controle é o risco de que essas ações não sejam capazes de mitigar o risco
inerente satisfatoriamente.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! Os riscos específicos no nível do trabalho decorrem dos riscos inerentes e de controle associados às atividades
ou transações do objeto. O risco inerente é aquele que, por natureza, é intrínseco ao objeto que é avaliado ou mensurado
(a entidade, o negócio, a atividade ou o processo), antes da consideração de qualquer ação de mitigação adotada pela
gestão. O risco de controle é o risco de que as ações adotadas pela gestão do objeto não sejam capazes de mitigar o
risco inerente satisfatoriamente.
Incluem-se, entre as respostas de caráter geral em auditoria, alterações na natureza, época e extensão dos procedimentos
de auditoria, incorporando aspectos de imprevisibilidade.
Escolha uma opção:
Verdadeiro
Falso
Parabéns! Respostas de caráter geral incluem a manutenção de ceticismo profissional, a designação de membros de
equipe com conhecimento ou habilidades especiais para lidar com os riscos, uma supervisão mais intensa ou ainda
alterações na natureza, extensão ou época dos procedimentos de auditoria, incorporando aspectos de imprevisibilidade.
Em determinadas auditorias de conformidade, cujos objetivos sejam avaliar a conformidade de atos de gestão com leis e
regulamentos aplicáveis, é possível adotar uma abordagem de auditoria que só inclua testes de controle.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
As normas de auditoria exigem que os procedimentos substantivos sempre sejam realizados, mesmo que com a extensão
reduzida. Esta exigência decorre do fato de que o julgamento profissional envolvido na avaliação de riscos tem caráter
subjetivo e pode não identificar todos os riscos. Além disso, controles internos têm limitações inerentes, como a
possibilidade de serem burlados, de haver conluio ou de ocorrer falha na sua aplicação. 
Portanto, “seja qual for a abordagem de auditoria adotada ou o nível dos riscos avaliados, não existe abordagem de
auditoria que só inclua testes de controle” (LONGO, 2011, p. 184).
24/10/21, 02:03 Atividade 2.1: Revisão da tentativa
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=60917&cmid=1578 7/8
Questão 22
Correto
Atingiu 4,00 de
4,00
Questão 23
Incorreto
Atingiu 0,00 de
4,00
Questão 24
Correto
Atingiu 4,00 de
4,00
Questão 25
Correto
Atingiu 6,00 de
6,00
Para obter segurança em auditoria, o auditor deve avaliar tanto os riscos gerais quanto os específicos no nível do
trabalho. Os riscos gerais, no seu todo, são inter-relacionados e comuns a todos os trabalhos, enquanto que os riscos
específicos decorrem dos riscos inerentes e de controle associados às atividades ou transações do objeto.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! Para obter segurança em auditoria, o risco de auditoria deve ser ativamente gerenciado durante todo o
processo de auditoria. Isso exige que o auditor respalde a auditoria com uma avaliação de risco que leve em consideração
tanto os riscos gerais quanto os específicos no nível do trabalho, de maneira a permitir-lhe tomar decisões no
planejamento e na implementação de respostas adequadas para abordar os riscos significativos e manter o risco de
auditoria no nível aceitável, conforme estabelecido nos termos do trabalho (ISSAI 100, 40, 46-47 e 44).
A obtenção de um adequado entendimento do objeto, bem como uma cuidadosa supervisão, incluem-se entre as
respostas aos riscos específicos no nível do trabalho.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Os riscos específicos no nível do trabalho decorrem de riscos inerentes e de controle associados ao objeto, no nível de
suas atividades ou transações, para os quais o auditor deve adotar respostas de caráter específico na forma de
procedimentos para abordar àqueles que possam levá-lo a emitir um relatório de auditoria inadequado.
A evidência de controle é obtida por meio de testes de controle (desenho, implementação ou efetividade operacional)
que buscam dar suporte à decisão do auditor de confiar ou não nos controles internos adotados pela gestão, com o
objetivo de prevenir, detectar e corrigir distorções relevantes.
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! Evidência de controle é obtida por meio de testes de controle (desenho, implementação ou efetividade
operacional) que buscam dar suporte à decisão do auditor de confiar ou não nos controles internos adotados pela
gestão, com o objetivo de prevenir, detectar e corrigir distorções relevantes. O auditor usa esse tipo de evidência para
completar o nível de segurança que precisa para expressar uma opinião ou conclusão, sem ter que aplicar procedimentos
substantivos mais extensos. Isso torna a auditoria mais eficiente, sem prejuízo da sua eficácia.
A evidência de auditoria consiste nas informações obtidas por meio da realização dos procedimentos preliminares de
avaliação de riscos e dos procedimentos adicionais de auditoria, incluindo a avaliação da suficiência e adequação da
evidência obtida, utilizada pelo auditor para fundamentar a sua conclusão ou opinião. 
Escolha uma opção:
Verdadeiro 
Falso
Parabéns! A segurança necessária para expressar a opinião ou conclusão geral, livre de falhas, é obtida por meio da
realização dos procedimentos de avaliação de riscos, que incluem os testes de desenho e implementação de controles, e
dos procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem testes de efetividade operacional de controles e
procedimentos substantivos, bem como a avaliação da suficiência e adequação da evidência obtida.
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/folder/view.php?id=1628&forceview=1
24/10/21, 02:03 Atividade 2.1: Revisão da tentativa
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=60917&cmid=1578 8/8
◄ Unidade 2 - Material de estudo Seguir para... Material da Unidade 1 - Auditoria e 
Asseguração ►
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/folder/view.php?id=1628&forceview=1
https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/folder/view.php?id=1625&forceview=1