Auditoria e Perícia Contábil

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Questão 1
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Texto da questão
A auditoria tem fornecido sólidas informações e opiniões que possibilitam uma melhor qualidade na gestão dos negócios. Poderá apresentar-se de diversas formas, com características próprias que poderão ser classificadas conforme a sua natureza; a profundidade dos exames; a extensão dos trabalhos; os fins a que se destinam e a relação do auditor com a empresa.
A auditoria conforme a extensão dos trabalhos pode apresentar – se como:
Escolha uma:
a. Auditoria externa e auditoria interna.
b. Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas).
Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas).
Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros.
Objetivo e Planejamento da Auditoria (etapa inicial do processo). Páginas 40 e 41.
c. Auditoria integral (revisão analítica de todos os registros contábeis) e auditoria por teste (amostragem).
d. Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial, e auditoria de balanços com fim específico.
e. Apurar o valor real do patrimônio líquido, dar cumprimento a obrigações fiscais e confirmar a exatidão das demonstrações contábeis.
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A resposta correta é: Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas)..
Questão 2
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Texto da questão
É a etapa na qual o auditor define o seu plano de trabalho e os detalhes dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Nessa etapa, o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na empresa ou na área a ser auditada, elaborando o plano a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz.
A partir dessa definição, a alternativa correta é:
Escolha uma:
a. Planejamento da Auditoria.
Planejamento da Auditoria corresponde à etapa na qual o auditor define o seu plano de trabalho e os detalhes dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Nessa etapa, o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na empresa ou na área a ser auditada, elaborando o plano a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz.
Escopo do Trabalho abrange todos os aspectos que deverão ser considerados para o atingimento do seu objetivo ou alvo principal. Nesses aspectos, podemos exemplificar o ambiente em que o trabalho será realizado, os períodos em que serão realizados os testes e a data-base considerada para auditoria. Ao mesmo tempo, é importante ser considerado o que o trabalho busca, ou seja, quais as melhorias ou ganhos previstos, se possível, mensuráveis pelo auditor em conjunto com a alta gestão do processo.
Metodologia de Trabalho trata-se de um resumo da forma empregada para a auditoria, relacionando os tipos de levantamentos e testes que [serão realizados], qual a forma de amostragem de sua verificação e de abordagem para levantamento e conhecimentos dos dados e informações envolvidas no processo. Essa informação é muito importante, principalmente para o entendimento das áreas auditadas sobre o trabalho que será realizado pela auditoria.
Demonstrações Financeiras são um retrato da situação estática da empresa em um determinado período. Seu objetivo é assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa, o resultado de suas operações e as origens e aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame, de acordo com os princípios contábeis.
Auditoria Externa tem como objetivo a opinião técnica de um profissional apto a opinar sobre o tema em questão, sem vínculo empregatício com a empresa auditada. Pode ser executada em várias áreas, tais como: auditoria de sistemas, recursos humanos, da qualidade, das demonstrações financeiras, jurídica, ambiental, fiscal, de gestão, de risco, auditoria externa em obras públicas.
Capítulo II – Processos, normas e práticas usuais de auditoria.
Planejamento da Auditoria. Página 26.
b. Metodologia de Trabalho.
c. Auditoria Externa.
d. Demonstrações Financeiras.
e. Escopo do Trabalho.
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A resposta correta é: Planejamento da Auditoria..
Questão 3
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Texto da questão
Quanto as Evidências de Auditoria, aprendemos que o termo prova, em auditoria, refere-se prioritariamente ao termo evidências, uma vez que se entende como prova tudo que indica veracidade de uma afirmação ou a realidade de um fato. Assim, a prova indica maior precisão material ou existência física de uma coisa, já que evidencia em sentido lato uma ideia de abstração. Desse modo, o conjunto dos fatos comprovados chama-se evidência de auditoria, que são provas suficientes, competentes e pertinentes ao objeto auditado. As evidências de auditoria são provas mais consistentes que os achados de auditoria, de acordo com as seguintes características:
______________ – a evidência de auditoria deve ser convincente não apenas para o auditor, mas a todos os interessados permitindo-lhes que cheguem à mesma conclusão a que o auditor chegou.
______________ – as evidências de auditoria devem dar suporte e credibilidade à conclusão do auditor.
______________ – precisam ter importância e valor na formação do juízo do auditor.
______________ – devem apresentar relação direta com o objetivo da auditoria.
Assinale abaixo a opção que apresenta a sequência correta das afirmações que preenchem as lacunas acima:
Escolha uma:
a. Validade, relevância, objetividade e suficiência.
b. Suficiência, validade, relevância e objetividade.
Conforme estudado sobre as Evidências de Auditoria, aprendemos que o termo prova, em auditoria, refere-se prioritariamente ao termo evidências, uma vez que se entende como prova tudo que indica veracidade de uma afirmação ou a realidade de um fato. Assim, a prova indica maior precisão material ou existência física de uma coisa, já que evidencia em sentido lato uma ideia de abstração. Desse modo, o conjunto dos fatos comprovados chama-se evidência de auditoria, que são provas suficientes, competentes e pertinentes ao objeto auditado. As evidências de auditoria são provas mais consistentes que os achados de auditoria, de acordo com as seguintes características: Suficiência – a evidência de auditoria deve ser convincente não apenas para o auditor, mas a todos os interessados permitindo-lhes que cheguem à mesma conclusão a que o auditor chegou. Validade – as evidências de auditoria devem dar suporte e credibilidade à conclusão do auditor. Relevância – precisam ter importância e valor na formação do juízo do auditor. Objetividade – devem apresentar relação direta com o objetivo da auditoria. Livro Base – Capítulo 4.2.3 – páginas 58 e 59.
c. Objetividade, suficiência, validade e relevância.
d. Relevância, validade, suficiência e objetividade.
e. Suficiência, relevância, objetividade e validade.
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A resposta correta é: Suficiência, validade, relevância e objetividade..
Questão 4
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Texto da questão
Estudamos que a Auditoria Interna pode ser desenvolvida por um departamento da empresa, o qual é incumbido pela direção de verificar e avaliar os sistemas, documentos e procedimentos de determinado setor, objetivando diminuir a probabilidade de ocorrência de erros, fraudes ou procedimentos ineficazes. Devemos destacar que é importante para a lisura do processo que a auditoria interna seja feita por um departamento independente na organização que reporta-se diretamente à direção. Para Almeida (1996, p. 30), ele destaca os principais objetivosdo auditor interno, acompanhe:
I - efetuar auditoria das diversas áreas das demonstrações contábeis e em áreas operacionais.
II - verificar se as normas externas estão sendo seguidas.
III - verificar a necessidade de aprimorar as normas externas vigentes.
IV - verificar a necessidade de novas normas externas.
Após análise das afirmações acima, assinale a alternativa correta:
Escolha uma:
a. I e IV
b. I
Conforme estudamos, a Auditoria Interna pode ser desenvolvida por um departamento da empresa, o qual é incumbido pela direção de verificar e avaliar os sistemas, documentos e procedimentos de determinado setor, objetivando diminuir a probabilidade de ocorrência de erros, fraudes ou procedimentos ineficazes. Devemos destacar que é importante para a lisura do processo que a auditoria interna seja feita por um departamento independente na organização que reporta-se diretamente à direção. Para Almeida (1996, p. 30), ele destaca os principais objetivos do auditor interno, a resposta correta é: I - efetuar auditoria das diversas áreas das demonstrações contábeis e em áreas operacionais. As demais opções apresentavam distorções, acompanhe o correto: II - verificar se as normas internas estão sendo seguidas; III - verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes; IV - verificar a necessidade de novas normas internas. Livro Base – Capítulo 1.2.2.2 – página 11.
c. II
d. II e III
e. III e IV
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A resposta correta é: I.
Questão 5
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Texto da questão
O objetivo precípuo da auditoria é a emissão de uma opinião técnica embasada em fatos concretos, formulada por um profissional sem vínculo empregatício com a empresa, isto é, um parecer de um auditor independente, com competência técnica, fundamentado em elementos comprobatórios levantados na área a ser auditada. Nesse sentido, podemos afirmar que:
Escolha uma:
a. Uma análise adequada, para a auditoria, compreende em, fundamentalmente, apenas dois pontos: revisão analítica e planejamento, não sendo necessário o conhecimento da empresa.
b. Uma revisão analítica é usada para estabelecer a abrangência da auditoria, porém não se presta à verificação de comportamento de valores significativos com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
c. O planejamento é a base sobre a qual o trabalho deverá ser fundamentado, porém nunca deve se confundir com o roteiro do que deve ser feito.
d. Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro.
Página 23. Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro. O processo de auditoria inicia-se com a análise de uma afirmação. Nessa etapa, pretende-se identificar o significado da afirmação, bem como os pontos básicos da auditoria, elaborando um plano estratégico com base nas informações, conhecimento, interpretação e mapeamento dos passos a serem percorridos, buscando determinar uma afirmação. Uma análise adequada, para a auditoria, compreende fundamentalmente três pontos. O primeiro deles é a revisão analítica, que é usada para estabelecer a abrangência da auditoria e a verificação de comportamento de valores significativos com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas; o segundo ponto é o planejamento, sendo este a base sobre a qual o trabalho deverá ser fundamentado, é o roteiro do que deve ser feito; o terceiro ponto é o conhecimento da empresa, suas operações, atividade, controles etc.
e. O processo de auditoria nunca se inicia com a análise de uma afirmação, uma vez que, nessa etapa, não se pretende identificar o significado da afirmação, nem os pontos básicos da auditoria.
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A resposta correta é: Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro..
Questão 6
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Texto da questão
A atividade de auditoria requer conhecimento específico do profissional, que também deve possuir conhecimentos de economia, direito, finanças, tributos, métodos quantitativos e sistema de informações. Em relação aos conhecimentos específicos e competências necessárias de um auditor, é correto afirmar que:
Escolha uma:
a. Não é necessária a aplicação de normas, procedimentos e técnicas na execução das auditorias.
b. Não são necessários treinamentos profissionais contínuos, uma vez que as normas e procedimentos nunca mudam.
c. Deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada).
Página 27.
A atividade de auditoria requer, do profissional, conhecimento específico. Ele deve ser profissionalmente competente, tendo as habilidades e o conhecimento para conduzir a tarefa de auditoria, podendo-se destacar as seguintes competências:
- deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada);
- capacidade para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução das auditorias; conhecimento dos princípios contábeis, administrativos e, principalmente, da área que se pretende auditar, para reconhecer e avaliar a relevância e o significado dos eventuais desvios em relação às boas técnicas e práticas organizacionais;
- deve manter a competência profissional por meio de educação e treinamentos profissionais apropriados e contínuos.
Em princípio, o conhecimento do auditor deve ser contábil, visto que a auditoria é uma especialização da contabilidade, com técnicas e procedimentos próprios, desde a coleta de informações até a implementação de rotinas e de controles das demonstrações financeiras.
d. A auditoria não é uma especialização da contabilidade, podendo outros profissionais se especializarem nas auditorias contábeis, uma vez que elas não são funções privativas dos contabilistas.
e. É necessário apenas o conhecimento dos princípios contábeis, administrativos para a área que se pretende auditar, sendo dispensáveis outros conhecimentos.
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A resposta correta é: Deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada)..
Questão 7
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Texto da questão
Em relação à auditoria governamental, assinale as afirmações verdadeiras.
I) Os primeiros registros históricos de auditorias remontam à Idade Média, a partir do surgimento da escrituração por partidas dobradas.
II) Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas num programa de auditoria.
III) A técnica de auditoria denominada “Inspeção Física” pode ser entendida como o exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidade física ou qualidade de bens tangíveis.
IV) Técnica de Auditoria é o conjunto de processos e ferramentas operacionais de que se serve o controle para a obtenção de evidências, as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para conclusão dos trabalhos.
V) No Brasil, adota-se, para o exercício profissional da auditoria contábil, a exigência de formação no Bacharelado em Ciências Contábeis e, periodicamente, a aprovação no exame de qualificação técnica.
Assinale a alternativa correta:
Escolha uma:
a. I, II, III, IV e V .
b. I, II, III e V .
c. I, IV e V .
d. II, III, IV e V.
As alternativas corretas são II, III, IV e V.
Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros
Procedimento da Primeira Auditoria. Página 42 a 45.
e. I, III e IV.
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A resposta correta é: II, III, IV e V..
Questão 8
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Texto da questão
Segundo (ATTIE, 2000, p. 25). ‘’tanto na área pública quantona área privada, é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, com o objetivo de atestar sua validade sobre determinado dado’’.
A partir dessa definição, a alternativa correta é:
Escolha uma:
a. Pedido de Confirmação.
b. Auditoria Interna.
c. Auditoria Externa .
d. Auditoria Permanente.
e. Auditoria.
Segundo (ATTIE, 2000, p. 25). ‘’A auditoria, tanto na área pública quanto na área privada, é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, com o objetivo de atestar sua validade sobre determinado dado’’.
Auditoria Interna pode ser desenvolvida por um departamento da empresa incumbido pela direção de verificar e avaliar os sistemas, documentos e procedimentos de determinado setor, objetivando diminuir a probabilidade de ocorrência de erros, fraudes ou procedimentos ineficazes. É importante, para a lisura do processo, que a auditoria interna seja feita por um departamento independente na organização, que se reporta diretamente à direção.
Auditoria Externa tem como objetivo a opinião técnica de um profissional apto a opinar sobre o tema em questão, sem vínculo empregatício com a empresa auditada. Pode ser executada em várias áreas, tais como: auditoria de sistemas, recursos humanos, da qualidade, das demonstrações financeiras, jurídica, ambiental, fiscal, de gestão, de risco, auditoria externa em obras públicas.
Auditoria Permanente pode ser continuada, onde são efetuados exames constantes das operações registradas e dos controles internos, ou periódica (sazonal), podendo ser trimestral, semestral, anual ou em outro período. É executada por auditores internos ou por auditores independentes. Finalidade: descobrir erros e irregularidades logo após sua ocorrência, evitando sua repetição e penalidades quando os erros são de natureza fiscal.
Pedido de Confirmação é uma forma de o auditor validar as informações obtidas da auditada. Pode ser dividido em positivo ou negativo. O positivo ocorre quando o auditor pede a terceiros que respondam à solicitação, confirmando, ou não, a informação enviada. O pedido de confirmação pode ser branco ou preto. Já no pedido negativo, entende-se que, não havendo resposta por parte da pessoa a quem a confirmação foi solicitada, houve concordância em relação aos valores e saldos pesquisados. Esse procedimento é mais usado como complemento do pedido positivo.
Capítulo I - Introdução e Desenvolvimento da Auditoria.
Fundamentos e Objetivos da Auditoria. Página 10.
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A resposta correta é: Auditoria..
Questão 9
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Texto da questão
O auditor, ao executar o planejamento de auditoria, deve:
Escolha uma:
a. Deixar de dimensionar seus efeitos na posição patrimonial e financeira e no resultado da entidade.
b. Além de outros conhecimentos, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade.
Página 29.O auditor, ao executar o planejamento de auditoria, deve, além dos conhecimentos apontados, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade. É importante considerar que a alteração das práticas contábeis pode determinar modificações na comparabilidade das demonstrações contábeis, daí a necessidade de comparar as práticas contábeis adotadas no exercício auditado com as adotadas no exercício anterior, bem como dimensionar seus efeitos na posição patrimonial e financeira e no resultado da entidade.
c. Desprezar a comparação com as práticas contábeis adotadas no exercício auditado com as adotadas no exercício anterior.
d. Não são necessários muitos conhecimentos; ter apenas noções de práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar.
e. Desconsiderar a alteração das práticas contábeis, pois elas não influenciam na comparabilidade das demonstrações contábeis.
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A resposta correta é: Além de outros conhecimentos, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade..
Questão 10
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Texto da questão
Um programa de auditoria deve ser preparado por escrito ou por outro meio de registro, o que facilita o entendimento dos procedimentos a serem adotados e propicia uma orientação mais adequada para a divisão do trabalho. Nesse sentido, em um programa de auditoria deve:
Escolha uma:
a. Levar em conta o sistema contábil utilizado pela empresa os processos internos de controle, excluindo, dessa análise, a atividade-fim da empresa.
b. Constar a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, bem como a época em que serão aplicados.
Página 26/27
O programa de auditoria deve ser preparado por escrito ou por outro meio de registro, o que facilita o entendimento dos procedimentos de auditoria a serem adotados e propicia uma orientação mais adequada para a divisão do trabalho. Deve constar no programa, a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, bem como a época em que serão aplicados. Deve-se levar em conta o sistema contábil utilizado pela empresa, os processos internos de controle e a atividade-fim da empresa, com o objetivo de indicar o que o auditor precisa examinar quando efetuar os procedimentos de auditoria. O programa de auditoria serve de guia e instrumento de controle para a execução do trabalho, devendo abranger todas as áreas a serem examinadas pelo auditor independente.
c. Constar a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, porém deve-se descartar a época em que serão aplicados.
d. Servir de guia e instrumento de controle para a execução do trabalho, devendo abranger apenas algumas áreas a serem examinadas pelo auditor independente.
e. Levar em conta somente o sistema contábil utilizado pela empresa.
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A resposta correta é: Constar a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, bem como a época em que serão aplicados..