Execução Fiscal_ Entenda o processo da Lei 6 830_80

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15/06/2021 Execução Fiscal: Entenda o processo da Lei 6.830/80
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Advocacia / / Direito Civil
Execução �scal: entenda como funciona o processo e atual
cenário da Lei 6.830/80
22 de dezembro de 2020  7 minutos
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A ação de execução �scal é um processo de cobrança de certa quantia por – supostas –
dívidas tributárias ou não tributárias. Sendo de iniciativa da Fazenda Pública, sua
Por Vinicius Cunha
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regulamentação consta na Lei 6.830/80, mais conhecida como “Lei de Execuções Fiscais”
– “LEF”.
De acordo com uma recente pesquisa promovida pelo Conselho Nacional de Justiça, os processos
de execução �scal representam em torno de 39% do total de casos pendentes de julgamento no
país. Dessa forma, é o principal motivo de morosidade do Poder Judiciário.
No entanto, conforme será melhor abordado ao longo do texto, a principal culpada pelo atual
cenário é a própria Fazenda Pública. Isso porque ela há muito tempo parece esquecer da
importância de princípios como e�ciência, moralidade e razoabilidade. Além disso, também gera
em muitos processos, custos maiores do que os créditos objeto das ações.
Por isso, o assunto deste texto é indispensável para pro�ssionais de advocacia que lidam com
matérias de Direito Público e Direito Tributário. O objetivo é fazer uma análise crítica do que
vem ocorrendo quando se trata de execução �scal.
O que você encontra neste conteúdo
No menu abaixo você pode navegar pelo conteúdo. Para isso, basta clicar nos itens e ir direto ao
assunto que você mais se interessa, con�ra: 
1. O que é execução �scal?
2. Os direitos do credor na execução �scal
3. O que é Lei de Execução Fiscal? 
3.1. A Lei de execução �scal no Novo CPC 
3.2. Principais divergências da execução �scal no Novo CPC
4. O que são os embargos à execução �scal? 
4.1. Embargos do executado 
4.2. Qual é o prazo para o devedor apresentar embargos à execução �scal?
5. Suspensão do processo de execução �scal 
5.1.Prescrição intercorrente na execução �scal
6. Conclusão
7. Mais conhecimento para você 
7.1. Artigos relacionados 
7.2. Planilha de Controle de Processos e Atividades 
7.3. Newsletter da Aurum
O que é execução �scal?
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A ação de execução �scal é o instrumento por via do qual a Fazenda Pública tenta receber
judicialmente um crédito que acredita possuir. Por isso, ocorre depois de uma tentativa frustrada
de cobrança na esfera administrativa. 
Nesse cenário, após fazer um lançamento, a Fazenda Pública se torna titular de um direito a uma
prestação. Na hipótese dessa prestação não ser adimplida pelo sujeito passivo, e caso não tenha
havido nenhuma causa extintiva do crédito lançado, a Fazenda precisa da provocação do Poder
Judiciário para, forçosamente, assegurar o adimplemento por parte do contribuinte.
Portanto, diferente do processo de conhecimento, nos processos executivos não é questionado o
mérito da cobrança. No caso da execução �scal, o objetivo é a prestação da tutela executiva.
Veja o que é execução �scal!
Os direitos do credor na execução �scal
Na execução �scal, o direito do credor é pressuposto em um título executivo extrajudicial
chamado de certidão de dívida ativa (CDA). A elaboração desse documento é de forma unilateral,
pela própria Fazenda Pública, diferente dos demais títulos executivos extrajudiciais. 
Porém, o fato desse direito ser pressuposto não signi�ca que os créditos que justi�cam a ação
devam ser cobrados a todo custo. E, isso é quase sempre esquecido pelas Fazenda Públicas,
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ocasionando nas inúmeras execuções �scais inúteis que atualmente se encontram no Judiciário.
Uma possibilidade de redução de execuções �scais que não compensam pode ser encontrada nas
próprias legislações dos entes federativos. Nelas são estabelecidos pisos de valores para a
propositura. No entanto, o problema vai muito além dos montantes.
Não estou sustentando que o Estado deve abrir mão dos seus créditos, de forma alguma. Mas,
diante do quadro altamente custoso do atual sistema, a necessidade de encontrar alternativas
mais e�cientes e econômicas se tornou incontroversa. 
Isto é algo que talvez venha a ser perceptível estando fora do “mundo” das execuções �scais. E
algo claramente demonstrado na pesquisa feita pelo CNJ, que compartilho abaixo:
O que é Lei de Execução Fiscal?
É o estudo dos limites de aplicação do Código de Processo Civil em relação à execução �scal,
expressa pela Lei 6.830/80. 
Quando ocorreu a edição da LEF, o Código de Processo Civil vigente na época, criado em 1973,
estabelecia menos privilégios ao credor do que a referida lei. Nesse cenário, o argumento exposto
pela Fazenda Pública é de que a Lei de Execuções Fiscais deveria prevalecer sobre o CPC em
tudo que fosse contrário ao Código, por ser mais especí�ca. O CPC seria aplicado de forma
subsidiária.
A Lei de execução �scal no Novo CPC
A tese destacada acima foi muito defendida pela Fazenda durante anos, com base na
especi�cidade mencionada. Apesar disso, as mudanças promovidas pelo chamado Novo CPC
�zeram com que os argumentos defendidos pela Fazenda fossem alterados em muitos pontos.
Justamente por conta do tratamento mais bené�co atribuído ao credor após as respectivas
mudanças. 
O fato de a Lei de Execuções Fiscais ser mais especí�ca, até então defendida, deu lugar a um
discurso pela aplicação ampla do CPC, o que gerou inúmeras polêmicas na doutrina e
jurisprudência. E levou a aplicações divergentes, em ambos os sentidos.
Principais divergências da execução �scal no Novo CPC
O executivo �scal chega a juízo depois que as tentativas de recuperação do crédito tributário se
frustraram na via administrativa, provocando sua inscrição na dívida ativa. Dessa forma, o processo
judicial acaba por repetir etapas e providências de localização do devedor ou patrimônio capaz de
satisfazer o crédito tributário já adotadas, sem sucesso, pela administração fazendária ou pelo
conselho de �scalização pro�ssional. Acabam chegando ao Judiciário títulos de dívidas antigas e, por
consequência, com menor probabilidade de recuperação.”
- Conselho Nacional de Justiça
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Talvez uma das principais contradições entre a lei especí�ca e o Código é a necessidade de
penhora, ou outra espécie de garantia do juízo, como condição para oposição dos embargos (art.
9º, da LEF), quando continua prevalecendo a aplicação da Lei 6.830/80. 
A controvérsia encontra-se sanada no âmbito do Superior Tribunal de Justiça, cujo trecho da
ementa de recurso especial afetado ao rito dos recursos repetitivos – REsp 1.272.827/PE: 
O que são os embargos à execução �scal?
Previstas no Novo CPC, os embargos à execução são uma ação autônoma de conhecimento. Dessa
forma, são uma opção de defesa para quem suporta um processo de execução forçada. 
Embargos do executado
Primeiramente, é importante esclarecer que a nomenclatura preferível para tal ação é “embargos
do executado”. Isso porque os embargos de terceiros também são interpostos contra a execução.
Contudo, não é necessário desconsiderar a nomenclatura mais usual na prática forense, por isso 
utilizei no título deste tópico.
Os embargos do executado são uma ação autônoma, muito embora completamente vinculada à
execução �scal, em que a parte indicada como ré na execução �scal se defende das alegações da
Fazenda Pública exequente. Nos embargos, é plenamente possível que questões de direito sejam
discutidas ao longo do processo, algo diferente da execução �scal.
(…) 6. Em atenção ao princípio da especialidade da LEF, mantido com a reforma do CPC/73, a nova
redação do art. 736, do CPC dada pela Lei n. 11.382/2006 – artigo que dispensa a garantia como
condicionante dos embargos – não se aplica às execuções �scais diante da presença de dispositivo
especí�co, qual seja o art. 16, §1º da Lei n. 6.830/80, que exige expressamente a garantia para a
apresentação dos embargos à execução �scal.” 
- Recurso Especial 1.272.827/PE 
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Qual é o prazo para o devedor apresentar embargos à execução �scal?
Vale lembrar que a oposição dos embargos é condicionada à garantia do juízo da execução, a �m
de que a futura satisfação da dívida não seja prejudicada. Nos exatos termos do art. 16, da Lei de
Execuções Fiscais, o executado oferecerá embargos, no prazo de 30 dias, contados do depósito, da
juntada da prova da �ança bancária ou seguro garantia, ou da intimação da penhora. 
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Em relação às garantias e ao processamento dos embargos, é importante falar que elas não
precisam ser integrais em relação ao montante executado para que sejam processadas e julgadas. 
Por �m, o entendimento prevalecente hoje no STJ é de que os embargos não possuem efeito
suspensivo necessariamente. Cabe ao embargante demonstrar os requisitos do fumus boni iuris
(fumaça do bom direito) e periculum in mora (perigo na demora).
Suspensão do processo de execução �scal
O art. 40 da LEF determina que o juiz deve suspender a execução quando não for localizado o
devedor ou encontrado bens penhoráveis. Se o processo permanece suspenso pelo prazo de um
ano, o juiz deve ordenar o arquivamento dos autos, não correndo o prazo prescricional nesse
período.
Prescrição intercorrente na execução �scal
Alguns autores entendem que essa disposição é inválida. Isso porque não foi recepcionada pela
CF/88 por conta da necessidade de lei complementar para o disciplinamento da prescrição. Ainda
assim, o entendimento dominante é no sentido de que após o arquivamento da execução terá
início a denominada prescrição intercorrente.
Dessa forma, ao �nal de 5 anos contados a partir do arquivamento dos autos, ocorre a extinção do
crédito pela ocorrência da prescrição, aplicando-se conjuntamente o art. 40 da LEF e o art. 174
do Código Tributário Nacional.
Conclusão
Neste texto, procurei destacar os pontos mais relevantes acerca da execução �scal, com destaque
para o atual quadro de enorme contingenciamento do Judiciário pela existência de execuções
�scais inúteis. 
O tema possui inúmeras peculiaridades e,  diante de critérios objetivos, este estudo demonstra
que o assunto “execução �scal” precisa ser reavaliado, em seus aspectos formais e materiais.
Mais conhecimento para você
Agora que você chegou ao �m desse artigo, separei conteúdos e materiais que podem auxiliar
ainda mais na sua rotina na advocacia. 
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Vinicius Cunha
Advogado especialista em Direito Tributário e consultor jurídico. Presidente da
Comissão de Direito Tributário ABA-RJ. Pós-graduado em Direito Tributário pela
Universidade Cândido Mendes. LL.M em Direito Tributário pela Fundação Getúlio Vargas
(cursando).
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Caro doutor, matéria ótima e didática, mas se me permite, creio que caberia uma
atualização em razão da recente decisão nos autos da apelação n°. 0026471-
62.2012.4.01.3300/BA tendo como precedente o Recurso Especial 1.127.815/SP
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Caro Doutor , matéria ótima mesmo , me ajudou bastante , e quero ver se o senhor
me ajuda ainda mais ? Resumindo , vendi um carro ,não transferi , o rapaz tomou
várias multas , bateu o carro e vendeu pra um desmanche sem me avisar , agora o
carro tá com quase 8 mil de multas , kero saber como eu pago ? Aonde eu posso pagar
e parcelar esse débito ? Pois o rapaz vai pagar , mas só se for parcelado .. desde já
agradeço , muito obrigado ..
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