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47 UNIDADE 3 CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM PLANO DE ESTUDOS A partir do estudo desta unidade, você deverá ser capaz de: • elaborar toda a documentação necessária para efetuar o registro de uma empresa na Junta Comercial; • efetuar o registro de uma empresa na Receita Federal; • efetuar o registro de uma empresa na Fazenda Estadual; • conhecer os demais procedimentos para constituição de uma empresa no âmbito municipal e demais órgãos necessários; • lidar com as diversas documentações de uma empresa, inclusive efetuan- do a contabilização dessa documentação para apuração de resultados. Esta unidade está dividida em três tópicos. O primeiro trará as orientações para a elaboração desta etapa, bem como a forma de avaliação, o segundo tópico trará orientações para a constituição de uma empresa e o tópico 3, as orientações para gerar a documentação de sua movimentação. TÓPICO 1 – ORIENTAÇÕES PARA ELABORAÇÃO DA ETAPA 2 TÓPICO 2 – CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA TÓPICO 3 – MOVIMENTAÇÃO DA EMPRESA 48 49 TÓPICO 1 ORIENTAÇÕES PARA ELABORAÇÃO DA ETAPA 2 UNIDADE 3 1 INTRODUÇÃO Neste tópico serão abordados todos os aspectos relacionados às orientações necessárias para a execução das atividades da prática contábil. Assim, você está avançando em seus estudos referentes ao Estágio Curricular Supervisionado na aplicação prática do conhecimento contábil. Isto significa dizer que você, caro acadêmico, desenvolverá, de forma simulada, a prática da constituição da empresa idealizada na etapa 1 “Plano de Negócios” e, em seguida, executará, de forma também simulada, toda a movimentação contábil desta empresa em, pelo menos, dois períodos contábeis distintos. Observe e leia atentamente todas as instruções ao longo desta unidade que o(a) ajudarão a completar seu trabalho observando todas as entregas a ser realizadas em cada encontro da disciplina de Estágio Curricular Supervisionado. QUADRO 1 – RESUMO DOS ENCONTROS DA DISCIPLINA DE PRÁTICA CONTÁBIL ENCONTRO ASSUNTO ATIVIDADES REALIZADAS PARA ENTREGA 1◦ Plano de Negócios Entregar o plano de Negócios 2◦ Formalização e Constituição da Empresa Elaborar documental da empresa idealizada no plano de negócios, necessário para constituí-la perante a Junta Comercial, Receita Federal e Fazenda Estadual 3◦ Movimentação Contábil e Mapas Diversos Simular a movimentação contábil da empresa constituída criando toda a documentação como notas fiscais de insumos, ativo e uso e consumo, notas fiscais de venda, mapas de controle de estoque, imobilizado, impostos, folha de pagamento, entre outros. 4◦ Entrega do Paper Entregar o Relatório Final da Prática Contábil. FONTE: Os autores UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA 50 No quarto e último encontro da disciplina de Prática Contábil, além da entrega do paper, ocorrerão as orientações para o desenvolvimento e a produção dos materiais da primeira entrega do primeiro encontro da disciplina Estágio (Auditoria Independente e Análise das Demonstrações Contábeis). UNI O Uni chama a atenção para algo muito importante, pois afeta diretamente a dinâmica dos encontros. No contexto relatado, isto quer dizer que, no último encontro da disciplina de Prática Contábil, o acadêmico deverá receber as orientações da etapa seguinte e assim haver tempo hábil para realizar as “entregas” definidas na terceira etapa do seu Estágio Curricular Supervisionado. É, também, neste momento, ou seja, durante a orientação que ocorrer neste último encontro da disciplina de Prática Contábil que o Professor-Tutor Externo deverá fazer um sorteio e/ou rodízio dos trabalhos elaborados pelos acadêmicos desta etapa 2 “Constituição e Movimentação de Empresa”. Assim, o acadêmico iniciará a etapa 3 do seu estágio com a missão de auditar o trabalho da empresa simulada do outro acadêmico. Depois de sorteados os trabalhos, o Professor-Tutor Externo deverá dar todas as orientações necessárias para as entregas que deverão ocorrer no primeiro encontro da disciplina de Estágio. Veja no quadro a seguir o funcionamento da dinâmica dos encontros e entregas realizadas. QUADRO 2 – DINÂMICA DAS ATIVIDADES DESENVOLVIDAS NO ESTÁGIO – ETAPA 2 Horário PRIMEIRO ENCONTRO SEGUNDO ENCONTRO TERCEIRO ENCONTRO QUARTO ENCONTRO 1º Período ENTREGA 1 Entrega do paper. Plano de Negócios ENTREGA 2 Toda a documentação de constituição da empresa perante a Junta Comercial, Receita Federal e Fazenda Estadual. ENTREGA 3 Toda documentação criada para a movimentação contábil da empresa referente aos dois períodos simulados. ENTREGA 4 Relatório Final de Estágio tipo paper com todos os anexos solicitados. TÓPICO 1 | ORIENTAÇÕES PARA ELABORAÇÃO DA ETAPA 2 51 INTERVALO INTERVALO INTERVALO INTERVALO 2º Período AULA Orientação para entrega 2 AULA Orientação para entrega 3 AULA Orientação para entrega 4 AULA Orientação para o primeiro encontro da Etapa 3 (Estágio Final). Para que você, acadêmico, tenha condições de estudar, analisar, interpretar e preparar todos os materiais a serem entregues durante os encontros conforme demonstrado, a disciplina de Prática Contábil ocorrerá com periodicidade mensal para cada encontro, conforme datas definidas no cronograma do curso. FONTE: Os autores ATENCAO Sugerimos verificar seu cronograma e identificar as datas destes encontros, a fim de manter um adequado planejamento de suas atividades acadêmicas. O uso do laboratório é um requisito importante para o desenvolvimento desta etapa. No Ambiente Virtual de Aprendizagem também serão disponibilizados modelos dos documentos utilizados na criação. O Relatório de Estágio da Prática Contábil deverá ser produzido no modelo paper conforme metodologias acadêmicas, segundo as diretrizes da UNIASSELVI, e as informações devem ser tratadas no Relatório Final de Estágio das Práticas Contábeis e estão contidas como anexo ao final desta unidade. 2 AVALIAÇÃO E APROVAÇÃO DO ESTAGIÁRIO O planejamento e cumprimento pontual das entregas são fatores importantes no processo de estágio, visto que, com base nas entregas realizadas em cada encontro, as notas serão geradas e atribuídas conforme os pesos por avaliação. Os critérios de pontuação para avaliação de cada entrega estão definidos por instrumento de avaliação disponibilizado como anexo ao final desta unidade. UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA 52 QUADRO 3 – CRITÉRIOS DE PONTUAÇÃO PARA AVALIAÇÃO EM CADA ENTREGA ENCONTRO ENTREGAS PREVISTAS ANEXOS DESCRIÇÃO PESO AVALIAÇÃO 1º Plano de Negócios Anexo 1 Nota 1 1,0 2º Toda a documentação de constituição da empresa perante a Junta Comercial, Receita Federal e Fazenda Estadual. Anexo 2 Nota 2 1,0 3º Toda documentação criada para a movimentação contábil da empresa referente aos dois períodos simulados. Anexo 3 Nota 3 1,0 4º Relatório Final de Estágio modelo paper com todos os anexos solicitados. Anexo 4 Nota 4 7,0 Deve-se notar que cada encontro proporciona uma nota atribuída por um peso: as entregas terão peso 1 do primeiro ao terceiro encontro e no último, em que o acadêmico entrega, além do paper, todos os anexos componentes do trabalho final justificando-se então o equivalente peso 7. Acadêmico! Agora que você foi esclarecido sobre as orientações que nortearão o desenvolvimento dos seus estudos relacionados ao Estágio Curricular Supervisionado na etapa 2, você está apto a seguir as orientações dos tópicos seguintes e compreender de forma detalhada todas as atividades que você deverá realizar durante esta etapa proposta para finalização doseu estágio. FONTE: Os autores 53 1 INTRODUÇÃO Nesta etapa inicial, trabalha-se e observa-se as diversas etapas existentes para a constituição de empresas, seja do ramo comercial, industrial ou prestação de serviços. As diferentes maneiras de constituição de pessoa jurídica foram estudadas na disciplina de Contabilidade Comercial, nota-se que o processo de constituição de uma empresa está se realizando de maneira eletrônica, permitindo maior facilidade de acesso e agilidade para constituição. Você também poderá basear-se, pesquisar e conhecer o DRE – Departamento Nacional de Registro Empresarial Integrado, que substitui o DNRC – Departamento Nacional de Registro do Comércio pelo endereço: <http:// drei.smpe.gov.br/legislacao/cod-civil-2002/codigo-civil> e neste mesmo site você poderá conhecer o endereço das Juntas Comerciais de todo o Brasil. Acesse: <http://drei.smpe.gov.br/assuntos/juntas-comerciais>. Para a estruturação deste trabalho, utilizaram-se informações da Junta Comercial de Santa Catarina, no entanto, com as mudanças nos processos de constituição que estão ocorrendo, percebe-se que a abertura de empresas está acontecendo de maneira semelhante em todos os estados brasileiros, tornando o procedimento padronizado. Para a realização da Prática Contábil, você poderá acompanhar as etapas apresentadas na próxima seção no âmbito federal, estadual e municipal. TÓPICO 2 CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA UNIDADE 3 Acompanhe constantemente as mudanças nos procedimentos de constituição de empresas no site da Junta Comercial do estado em que você está realizando a abertura da empresa. IMPORTANT E Quanto aos tipos de sociedade, relembra-se algumas já estudadas na disciplina de Contabilidade Comercial, como Sociedade Limitada, Cooperativa, Sociedade Anônima, entre outras, e, a partir de 2012, surge a sociedade Eireli. Para conhecer um pouco mais de cada uma destas sociedades, acesse: <http://www.jucesc.sc.gov.br/index.php/servicos/abertura-de-empresa>. 54 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA No ambiente virtual você encontra os manuais para constituição das sociedades: - Sociedade Empresária (Empresário Individual); - Sociedade Limitada; - Sociedade Cooperativa; - Sociedade Anônima; - Eireli. Na Prática Contábil você estará constituindo sociedade com outro sócio(a), portanto, o Empresário Individual não será utilizado neste momento. NOTA Ainda possibilitando um exercício mais completo do processo de constituição de empresas a existência de sócios contribui para um registro contábil mais desenvolvido, pois trabalham-se o reconhecimento e a forma de integralização do capital, em que deve-se observar como e quanto cada um dos sócios contribui para compor o quadro societário. Todos os demais formulários que orientam o preenchimento destes documentos também estão disponíveis nos sites das Juntas Comerciais, pois o processo de constituição está centrado de forma eletrônica, assim, você precisa verificar sempre o site da Junta Comercial do estado em que está constituindo a empresa. UNI Reforçando que, ao selecionar o município em que será realizada a abertura da empresa, você, acadêmico, deverá verificar os procedimentos e regimes adotados em cada município e Estados, pois as alterações são constantes, considerando que estamos em fase de transição para tornar os processos totalmente digitais. Todos os documentos necessários para preenchimento dos formulários de constituição e os próprios formulários e modelos utilizados neste trabalho estão disponíveis no seu Ambiente Virtual de Aprendizagem, caso você não tenha acesso ao site da Junta Comercial. TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 55 Considere que, todo o processo de constituição de empresa sofreu alterações e passou a ser totalmente on-line, assim, o fluxo a ser seguido para a elaboração do processo de constituição da empresa tomando por base a Junta Comercial do Estado de Santa Catarina é: Visualiza-se que, para as esferas municipal e estadual, tem-se a primeira etapa, que refere-se à Junta Comercial, o pedido de Viabilidade; para a esfera Federal, no site da Receita Federal será realizado o pedido de ColetaWEB Redesim para informar e identificar a nova pessoa jurídica. E, para finalizar, retorna-se ao site da Junta Comercial para realizar, através do Requerimento Eletrônico, o preenchimento e emissão do Contrato Social e das guias de recolhimento pertinentes. Nesse sentido, todo o processo é on-line e reforçamos que o acesso ao site da Junta Comercial do estado em que você está realizando a abertura é fundamental. Lembre-se que na Prática Contábil objetiva-se utilizar o plano de negócios como direcionador das atividades de constituição e movimentação da empresa idealizada por você, ou seja, tudo que você projetou no Plano de Negócios, você movimentará na Prática Contábil: se, por exemplo, você descreveu no seu Plano de Negócios que sua empresa será constituída com um capital social integralizado de R$ 100.000,00, será exatamente desta maneira e neste valor que você estará elaborando o contrato social e os registros contábeis. Iniciamos o procedimento de constituição com a consulta de viabilidade apresentada no próximo subtópico, desejamos a você: Sucesso nesta etapa e bom trabalho! 2 CONSULTA DE VIABILIDADE E NOME EMPRESARIAL Antes de efetuar a abertura de uma empresa, deve-se realizar o pedido de viabilidade junto à Junta Comercial em que você estará constituindo a empresa, a Viabilidade tem como objetivo verificar se existe a possibilidade de constituição, instalação e movimentação da empresa no local em que pretende instalar-se. Este processo realiza-se através do REGIN, que é o sistema de registro integrado, ou seja, integra as esferas municipal, estadual e federal para os processos das pessoas jurídicas. Por meio do Regin, a empresa solicita a viabilidade no site da Junta Comercial do Estado; em Santa Catarina e na maioria dos estados brasileiros, o Regin deverá ser feito no site da JUCESC pelo endereço eletrônico da Junta Comercial do estado, no caso de Santa Catarina: <http://www.jucesc.sc.gov.br>. Junta Comercial Viabilidade Receita Federal Coletor Nacional – Redesim Junta Comercial Requerimento Eletrônico 56 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA Para os demais estados deve-se acessar o endereço eletrônico da Junta Comercial do respectivo estado, para acompanhamento seguem alguns destes endereços: - Bahia: <http://www.juceb.ba.gov.br/#> - Rio Grande do Sul: <http://www.jucergs.rs.gov.br/index.asp#> - Pará: <http://www.jucepa.pa.gov.br/> - Paraná: <www.jucepar.pr.gov.br/> Você precisa sempre pesquisar pela Junta Comercial de cada estado pois diante das constantes alterações para melhoramentos e adaptações ao sistema, os endereços da junta comercial podem sofrer alterações. Na trilha de aprendizagem, você encontra os formulários para os procedimentos de abertura de empresa. ATENCAO Neste primeiro momento serão informados todos os dados, tais como: CPF (Cadastro de Pessoa Física), nome completo e endereço dos sócios, endereço do estabelecimento, atividade econômica principal e secundária (se houver) etc. Após o envio para JUCESC, o processo deverá ser acompanhado pelo site da Junta Comercial, no caso detalhado neste caderno, especificamente na junta de Santa Catarina – JUCESC, no campo Acompanhamento de Pedido de Viabilidade, assim que não houver mais nenhuma pendência, o pedido será aprovado para o tramite na JUCESC. Por fim, deve-se encaminhar para JUCESC todos os documentos necessários para o registro legal da empresa, acompanhe na próxima seção passo a passo do pedido de Viabilidade. 2.1 PEDIDO DE VIABILIDADE Para iniciar o pedido de viabilidade, acesse o site da Junta Comercialdo estado em que está sendo constituída a empresa, neste caso a JUCESC, na página principal clique no campo Viabilidade, e em seguida em Pedido de Viabilidade. Como é demonstrado a seguir: TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 57 FIGURA 1 – TELA JUCESC (VIABILIDADE) O REGIN é dividido em: - Solicitante e Pessoa Jurídica. - Quadro Societário. - Nome Empresarial, Objeto Social e CNAE. - Informações Complementares. Ao clicar no Pedido de Viabilidade, abre-se uma tela onde deverá ser informada a cidade e o órgão (neste caso deverá ser escolhido a opção JUCESC) para a consulta da viabilidade, em seguida clique na opção “INSCRIÇÃO DE PRIMEIRO ESTABELECIMENTO (MATRIZ) E DOS DEMAIS ESTABELECIMENTOS (FILIAL)” selecionando a opção “INSCRIÇÃO DE PRIMEIRO ESTABELECIMENTO (MATRIZ)”, descer com a barra de rolagem até o final e clicar em “CONTINUAR”. FONTE: JUCESC No próximo momento, visualiza-se a tela do pedido de viabilidade: FIGURA 2 – TELA PEDIDO DE VIABILIDADE FONTE: JUCESC 58 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA FIGURA 4 – TELA PEDIDO DE VIABILIDADE (DADOS DA EMPRESA) FONTE: JUCESC Para o próximo passo devem-se informar os dados da empresa, lembre- se: todas estas informações você estruturou no plano de negócios. Na tela a seguir deve-se preencher os dados do solicitante (esses dados podem ser do contador ou do sócio responsável) dando continuidade no preenchimento os demais dados devem ser da empresa a ser constituída, conforme figuras 4 e 5. FIGURA 3 – TELA PEDIDO DE VIABILIDADE (DADOS INICIAIS) FONTE: JUCESC TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 59 FIGURA 5 – TELA PEDIDO DE VIABILIDADE (DADOS DA EMPRESA) FONTE: JUCESC Seguindo o processo da Viabilidade, informam-se os sócios, nesta tela deverão ser preenchidos todos os campos conforme instrução, após o preenchimento do primeiro sócio clicar em ADICIONAR SÓCIO, repetir este preenchimento para cada sócio que constar no Contrato Social. 60 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA FIGURA 6 – TELA PEDIDO DE VIABILIDADE (DADOS DOS SÓCIOS) FONTE: JUCESC Seguindo, tem-se a escolha de três nomes empresariais, objeto social da empresa e o Cnae correspondente à(s) atividade(s), para saber qual Cnae – Código Nacional de Atividades, o correto a ser usado, poderá ser feita a pesquisa por palavra ou a pesquisa por tela no endereço eletrônico da Receita Federal por tratar-se de uma codificação unida para todo o território nacional e, em seguida, selecionar a atividade: PRINCIPAL (se for única), gravar Cnae e, se houver mais de uma atividade, também selecionar a atividade: SECUNDÁRIA e proceder da mesma maneira com a consulta do(s) Cnae(s), finalizando em: gravar Cnae. Para a pesquisa do Código Nacional de Atividades Cnae, você pode acessar: <http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/CNAEFiscal/cnaef.htm> ou <http:// www.cnae.ibge.gov.br>. Fique ligado Observe que você deverá selecionar o tipo de sociedade, lembrando que, para a Prática contábil, você não utiliza o empresário individual e o Micro Empreendedor, pois tem-se por objetivo proporcionar maior abrangência nas diferentes formas de constituição e movimentação de uma empresa. DICAS Observe a necessidade de informar três nomes para a pessoa jurídica que você está constituindo, utilize como primeira alternativa o nome de sua preferência, a Junta estará verificando e indicando qual das alternativas você pode utilizar. TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 61 FIGURA 7 – TELA PEDIDO DE VIABILIDADE (DADOS DA EMPRESA) FIGURA 8 – TELA PEDIDO DE VIABILIDADE (DADOS DA EMPRESA) FONTE: REGIN FONTE: JUCESC 62 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA Para finalizar quanto aos dados relativos às informações complementares, você preenche com os dados solicitados em relação ao Cnae e pode enviar, após o envio para a JUCESC, vai gerar o número do protocolo para o acompanhamento da viabilidade conforme as figuras a seguir: FIGURA 9 – TELA PEDIDO DE VIABILIDADE (DADOS DA EMPRESA) FONTE: JUCESC TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 63 Segue a mensagem que você receberá, contendo o número do protocolo, você deverá também realizar a impressão deste documento e acrescentar em seu trabalho. Agora com o número do protocolo gerado pelo REGIN podemos acompanhar o andamento do pedido de viabilidade no site da JUCESC <www. jucesc.sc.gov.br> conforme as fi guras a seguir relacionadas: FIGURA 10 – PROTOCOLO DO REGIN FONTE: JUCESC FIGURA 11 – ACOMPANHAMENTO DA VIABILIDADE FONTE: JUCESC FIGURA 12 – ACOMPANHAMENTO VIABILIDADE – DADOS FONTE: JUCESC 64 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA FIGURA 13 – ACOMPANHAMENTO VIABILIDADE – CONSULTA FONTE: JUCESC FONTE: JUCESC FIGURA 14 – ACOMPANHAMENTO VIABILIDADE – CONSULTA PENDÊNCIAS Finalizado o processo de consulta para acompanhamento do pedido de viabilidade, tem-se que aguardar para recebimento da resposta da Junta Comercial, considerando-se que para o trabalho da Prática Contábil a constituição acontece de forma fi ctícia, deve-se proceder o cancelamento do processo antes ou após a resposta da Junta Comercial apresentando-se em seguida este procedimento. 2.2 CANCELAMENTO DO PEDIDO DE VIABILIDADE Considerando que a movimentação da Prática Contábil no sétimo módulo utiliza-se de uma movimentação fi ctícia baseada em fatos reais, a movimentação gerada para o pedido de viabilidade no REGIN precisa ser cancelada, assim seguem-se os procedimentos: FIGURA 15 – CANCELAMENTO PEDIDO DE VIABILIDADE FONTE: JUCESC TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 65 Preencha com o número do seu pedido de viabilidade e o CPF com que você fez o pedido, sem estas informações você não poderá efetuar o respectivo cancelamento. Depois de informados estes dados, ao clicar em buscar, vai abrir o quadro para descrever o motivo pelo qual o seu pedido está sendo cancelado e clique no botão “cancelar”. Surgirá então uma nova tela com a seguinte informação: “Registro Guardado com Sucesso”. 2.3 DBE (COLETOR NACIONAL – REDESIM) Novamente tem-se constantes alterações para os processos de abertura de empresa, nesse sentido, reforçamos a pesquisa no site da Junta Comercial do estado em que se está constituindo a empresa, considerando o estado de Santa Catarina não diferente dos demais, a partir de 19.11.2014, com a obrigação da entrega do R.E. – Requerimento Eletrônico para a JUCESC, passa a ser obrigatório do DBE (Documento Básico de Entrada) através do COLETOR NACIONAL no site do REDESIM pelo endereço eletrônico: <www.redesim.gov.br>, conforme vamos apresentar nas figuras a seguir: Após acessar o site do REDESIM, você clica no campo Serviços para empresa conforme indicação da figura, e, em seguida selecione a opção Cadastros, lembre-se estamos realizando o cadastro da sua empresa na esfera Federal. FIGURA 16 – TELA PRINCIPAL REDESIM FONTE: REDESIM 66 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA FIGURA 17 – TELA SERVIÇOS REDESIM FONTE: REDESIM Em seguida você precisa selecionar o campo que determina a geração do CNPJ da sua empresa, a opção “Demais Serviços”, acompanhe: FIGURA 18 – TELA SERVIÇOS REDESIM FONTE: REDESIM Após selecionar-se o campo acesso a todos os serviços, tem a seguinte tela para preenchimento: crie sua pessoa jurídica. TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 67 Seguindo, abre-se uma tela que você deverá preencher de acordo com o solicitado, observe ainda que a receita disponibiliza um curso gratuito sobre a utilização do Programa do CNPJ. Você pode acessar pelo endereço eletrônico: <http://www.receita.fazenda.gov.br/EnsinoDistancia/CNPJ/programaUmdisco.htm>. FIGURA 19 – TELA CADASTROS FONTE:REDESIM FIGURA 20 – TELA COLETA DADOS FONTE: REDESIM 68 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA No cadastro nacional sincronizado deverá ser selecionado o estado e município em que você está constituindo a empresa, em seguida a natureza jurídica o número do protocolo da viabilidade aprovada e por fi nal clicar em continuar/recuperar. FIGURA 21 – TELA COLETA DADOS FONTE: Receita Federal do Brasil Para seguir, anote o número do recibo ou realize o download conforme orientação do site da Receita Federal do Brasil, neste momento também tem-se orientações quanto aos procedimentos, indicamos com a seta para você localizar e disponibilizamos o endereço eletrônico para acesso: <https://www14.receita.fazenda.gov.br/cadsincnac/tipoDocumentoAction. do?method=serproCaptcha&opcao=matriz>. Em seguida você seleciona o campo Eventos, logo, o site disponibiliza outra janela em que você seleciona a opção: 101 – Inscrição do primeiro estabelecimento. FIGURA 22 – INSCRIÇÃO DA EMPRESA – ÂMBITO FEDERAL. FONTE: Receita Federal do Brasil Agora, neste mesmo site você deverá realizar o preenchimento de todas as etapas que constam no lado esquerdo da tela sobre a empresa a ser constituída: TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 69 Iniciando pela Identificação, você estará apresentando para a Receita Federal a nova Pessoa Jurídica, ao selecionar a Natureza Jurídica, você precisa acionar a barra de rolagem e encontrar a natureza que corresponde a sua empresa, neste caso optou-se pela sociedade empresaria limitada, como segue na figura. FIGURA 23 – ETAPAS DE ELABORAÇÃO DA COLETA WEB FONTE: Receita Federal do Brasil FIGURA 24 – OPÇÃO DA NATUREZA JURÍDICA FONTE: Receita Federal do Brasil Preenchidas as informações solicitadas segue-se para os demais formulários necessários para a conclusão do processo de abertura. FIGURA 25 – ETAPAS DA ELABORAÇÃO DA COLETOR NACIONAL FONTE: Receita Federal do Brasil 70 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA Como todo processo deverá ser encaminhado diretamente para a JUCESC – Junta Comercial, a resposta deverá ser não, para a solicitação apresentada, depois que o DBE for processado pela Receita Federal estará constando a opção de encaminhamento para a Junta Comercial e é neste momento que você estará realizando o registro. Todas as demais informações você deverá informar, por exemplo, o código da Atividade Econômica da sua empresa, local de instalação, enfim dados que você já pontuou também para o REGIN: FIGURA 26 – COLETAWEB – ATIVIDADE ECONÔMICA FONTE: Receita Federal do Brasil O endereço da sua empresa também deve ser o mais completo possível atentando para identificar todo e qualquer complemento (sala, beco, rua, fundos etc.) para facilitar a localização. FIGURA 27 – COLETAWEB – ENDEREÇO FONTE: Receita Federal do Brasil TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 71 Os dados para contato com os responsáveis pela empresa também são de grande importância e devem estar corretamente preenchidos para facilitar a comunicação, caso tenha-se esta necessidade. FIGURA 28 – COLETAWEB – DADOS PARA CONTATO FONTE: Receita Federal do Brasil Quanto ao representante, você perceberá que estará o CPF do sócio já identificado e você deverá preencher o nome completo do Sócio Responsável pela empresa perante a Receita Federal identificando na qualificação como: 5-Administrador ou 40-Sócio Administrador. Você deverá e poderá optar em selecionar um dos sócios que integram o seu quadro societário para nomear como representante diante da Receita Federal. FIGURA 29 – COLETAWEB – REPRESENTANTE LEGAL FONTE: Receita Federal do Brasil Para a identificação do Porte da empresa você deverá selecionar aquele que você definiu no plano de negócios respeitando o faturamento da empresa lembre-se dos limites de faturamento estes determinam o porte da empresa, para tanto é importante verificar estes valores de limites sendo encontrados no endereço eletrônico da Receita Federal do Brasil. Acompanhe os limites de faturamento no endereço: <http://www.receita. fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2004/PergResp2004/pr110a202.htm> destacando que é importante verificar constantemente, considerando que alterações na legislação vigente podem ocorrer. UNI 72 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA FIGURA 30 – COLETAWEB – PORTE DA EMPRESA FONTE: Receita Federal do Brasil Verifique o porte em que se enquadra a sua empresa, clique neste enquadramento para seguir com o procedimento de constituição. Para a identificação do Contabilista, você precisa atentar-se para as seguintes situações: a sua empresa poderá estar vinculada a uma Organização Contábil ou ao Profissional de Contabilidade, no exemplo exposto utilizou- se o Profissional de Contabilidade, caso tivéssemos selecionado a Organização Contábil, seria necessário preencher identificando o CNPJ da empresa de Contabilidade e do profissional responsável. FIGURA 31 – COLETAWEB – PROFISSIONAL CONTABILISTA FONTE: Receita Federal do Brasil Para finalizar o processo de coleta WEB apresenta-se o quadro societário da empresa em constituição, assim, você estará informando neste campo todos os sócios que compõem o quadro societário da empresa. TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 73 Para esta etapa é importante você observar que no campo: - Natureza do Evento: você identifica como entrada de um sócio. - Data do Evento: você identifica com a data de constituição da empresa. - CPF: inserir o CPF do sócio. - Qualificação do sócio: normalmente as empresas apresentam um sócio administrador e outro sendo simplesmente sócio. - Participação no quadro societário: deve-se informar o percentual de participação de cada sócio. FIGURA 32 – COLETAWEB – QUADRO SOCIETÁRIO FONTE: Receita Federal do Brasil FIGURA 33 – COLETAWEB – INFORMAÇÕES QUADRO SOCIETÁRIO FONTE: Receita Federal do Brasil Para a impressão das informações inseridas na coletaWEB, observe no campo superior da tela a aba “ Resumo do Documento”. Neste momento você tem a visualização de todas as informações para a impressão do documento: FIGURA 34 – COLETAWEB – VISUALIZAÇÃO COLETAWEB FONTE: Receita Federal do Brasil 74 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA Ainda no campo superior desta mesma tela em “Orientações Gerais”, você encontra também todas as orientações para o preenchimento dos campos solicitados na coleta WEB. Para finalizar o ColetaWEB, clicar em Finalizar Preenchimento e Transmitir conforme instrução nas figuras a seguir: Tem-se assim a finalização do preenchimento dos dados junto à esfera federal para a abertura da empresa, logo você deverá realizar a impressão desta documentação. 2.4 CONSULTA E IMPRESSÃO DBE: Novamente no endereço eletrônico: <http://www.receita.fazenda.gov. br/PessoaJuridica/CNPJ/fcpj/consulta.asp> da Receita Federal, você imprime a documentação gerada no processo de abertura da empresa. FIGURA 36 – FINALIZAÇÃO DBE FONTE: Receita Federal do Brasil FIGURA 35 – RECIBO DBE FONTE: Receita Federal do Brasil TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 75 FIGURA 37 – IMPRESSÃO – DBE FIGURA 38 – IMPRESSÃO DBE – ACOMPANHAMENTO 1ª TELA FONTE: Receita Federal do Brasil FONTE: Receita Federal do Brasil FONTE: Receita Federal do Brasil FIGURA 39 – IMPRESSÃO DBE – ACOMPANHAMENTO Neste momento você precisará selecionar a opção Documento Básico de Entrada do CNPJ_DBE para visualizar e imprimir o documento. 76 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA O DBE deverá ser assinado pelo sócio representante informado anteriormente e sua assinatura deve ser reconhecida através do cartório de registro de notas e protestos. UNI Para a realização do trabalhoda prática contábil, não há a necessidade de reconhecimento de assinatura, mas o documento deverá ser assinado pelo sócio. Segue modelo de DBE para seu acompanhamento, lembrando que: - no campo Nome Empresarial: Será evidenciada Razão Social da empresa; - no campo Nome: Deve-se apresentar o nome do sócio responsável e o respectivo CPF. TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 77 Além da documentação, deve-se ainda preencher e recolher uma guia de DARF (Documento de Arrecadação Receita Federal) referente à abertura de empresa na esfera federal, segue modelo de DARF, que deve também ser emitida por você para a composição da prática contábil: FIGURA 40 – MODELO DE DBE FONTE: A autora 78 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA FIGURA 41 – MODELO DE DARF ABERTURA DE EMPRESA. FONTE: A autora Fique atento para a forma de preencher esta DARF, seguem recomendações: Campo Período de apuração: colocar o mês em que se está constituindo a empresa, exemplo – 31/01/2016, ou seja, sempre no último dia útil do mês da constituição. Campo Número do CPF ou CNPJ: considerando que você não tem ainda o número do CNPJ, utilize o número do CPF do sócio responsável perante a Receita Federal. Código da Receita: será o 6621 para constituição de uma empresa de atividade de comércio, portanto, você poderá consultar constantemente a lista de códigos da Receita Federal, pois tem-se alterações neste processo, consulte o endereço eletrônico: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSPO/CodigoReceita/ ListaReceitas.asp?OpcaoConsulta=2&TipConsulta=1&TipOrdem=2>. Data de Vencimento: você poderá preencher a data de vencimento com o último dia útil do mês subsequente, ou seja, por exemplo – se o período de apuração é 31/01/2016, a data de vencimento poderá ser: 28/02/2016. Assim, não se tem uma data específica para pagamento da guia, mas entende-se que deverá ser efetuado o mais breve possível para prosseguir com a constituição. Valor do principal: você deverá consultar sempre que necessário para confirmar se não houve alteração no valor do principal que para este momento é de R$ 21,00, mas fique atento à publicação de Portaria que altera estes valores, a atual em Vicência é a Portaria MDCI/GM/ Nº 178/2009, você também consegue localizar estes valores no endereço eletrônico da Junta Comercial em que você está constituindo sua empresa. Os campos de valor de multa e juros não precisam ser informados quando do recolhimento ocorrer dentro do prazo, havendo necessidade de recálculo, você deverá ou poderá utilizar o SICALC através do endereço eletrônico: <http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/ darf-calculo-e-impressao-programa-sicalc-1/darf-calculo-e-impressao-programa-sicalc>. Finalizando as atividades no ambiente da Receita Federal do Brasil, você retorna para o endereço da Junta Comercial do estado em que você está realizando TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 79 a abertura para completar o ciclo de abertura da empresa de que você estruturou no plano de negócios, segue-se assim para a próxima seção, que refere-se ao Requerimento Eletrônico – RE. 2.5 RE – Requerimento Eletrônico Seguindo o processo de constituição da empresa, acesse o site da Junta Comercial do estado em que você está constituindo a empresa, neste caso da JUCESC, acesse o Requerimento Eletrônico como segue na fi gura, neste momento deve-se possuir a viabilidade e o DBE aprovados. FONTE: JUCESC FIGURA 42 – REQUERIMENTO ELETRÔNICO 80 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA FIGURA 43 – REQUERIMENTO ELETRÔNICO – ACESSO FONTE: JUCESC Assim, seguindo, você precisa acessar o Requerimento Eletrônico de Constituição como segue na fi gura e, ao fi nal, receberá o contrato social as guias para recolhimento. FIGURA 44 – NOVO REQUERIMENTO ELETRÔNICO DE CONSTITUIÇÃO Para prosseguir, você precisa deslizar a barra de rolagem no site da JUCESC e localizar o campo: Acesso ao novo requerimento eletrônico da JUCESC, conforme orientação da fi gura: FONTE: JUCESC FIGURA 45 – REQUERIMENTO ELETRÔNICO – CONTRATO SOCIAL FONTE: JUCESC TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 81 Após o preenchimento conforme solicitado do número do pedido de viabilidade que você recebeu na primeira etapa de constituição e do número do DBE que você obteve na segunda etapa, selecione a natureza jurídica. Dentre as opções fornecidas pelo site, tem-se a sociedade empresária e logo você deverá clicar em “Gerar documentos”, o site da JUCESC gera a constituição da empresa em arquivo de extensão pdf ou .doc, a capa do processo, o recibo de entrega e inclusive a taxa DARE – Documento Arrecadação Estadual. Um ponto de atenção são as taxas de DARE – Documento de Arrecadação Estadual de códigos 2119 e 7650 que devem ser aquelas que o sistema gera, pois nessas DAREs consta o número do processo no campo 02.número do S@T, e para envio a JUCESC não será aceito e considerado o preenchimento manual da guia de recolhimento estadual (DARE). FIGURA 46 – MODELO DE DARE 2119 FONTE: A autora FIGURA 47 – MODELO DE DARE 7650 – REGISTRO NA JUNTA COMERCIAL FONTE: A autora 82 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA Para a emissão do DARE tem-se a necessidade de consultar os sites da Junta Comercial do estado em que você estará constituindo a empresa e localizar os valores estabelecidos para este tipo de serviço, neste caso localizamos no endereço eletrônico da Junta Comercial de Santa Catarina, no campo Informações – Tabelas: <http://www.jucesc. sc.gov.br/index.php/informacoes/tabelas/88-informacoes/96-tabelas>. NOTA Destaca-se que o DARE de código 7650 também será emitido pela Junta Comercial quando do envio da RE, assim, os campos devem ser preenchidos da seguinte maneira: 01. CPF do sócio responsável, pois ainda não temos o CNPJ da empresa. 02. Número do S@T: o próprio sistema estará informando. 03. Código da Receita: 7650 – Registro do Serviço de Comércio. 04. Informações Adicionais: Seleciona-se o tipo de sociedade, para a Prática Contábil a Sociedade Empresária. Os demais campos serão preenchidos pelo próprio sistema ou não têm a necessidade de receber informações. Destaca-se que este é apenas um modelo manualmente preenchido, sendo que este é gerado no momento da finalização do preenchimento do contrato social, ou seja, você não precisa preencher manualmente, quando finalizar o preenchimento do Contrato social geram-se as guias de DARE. Consulte as taxas estaduais no seguinte endereço eletrônico: <https://tributario. sef.sc.gov.br/tax.NET/GetFileContent.fwk?Id=51479f1a-494c-4800-9fb9-edb0fcca5e3a>. Lembre-se de consultar no site da Junta Comercial do estado em que você está constituindo a empresa. DICAS No entanto, você precisa conhecer a estrutura básica do Contrato Social para identificar a necessidade de inserção de cláusulas específicas de acordo com a atividade da empresa, assim, disponibilizamos o modelo que também está disponível no site da Junta Comercial de Santa Catarina: TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 83 FIGURA 48 – MODELO DE CONTRATO MODELO BÁSICO DE CONTRATO SOCIAL SOCIEDADE LIMITADA CONTRATO SOCIAL EMPRESA ALUNO LTDA Pelo presente instrumento particular, ALUNO DA SILVA nacionalidade BRASILEIRA, nascido em XX/XX/XXXX, CASADO em COMUNHÃO UNIVERSAL DE BENS, EMPRESARIO, CPF nº XXX.XXX.XXX-XX, CARTEIRA DE IDENTIDADE nº XXXXXXX, órgão expedidor SSP - SC, residente e domiciliado(a) no(a) RUA DO NUNCA, 0, CENTRO, INDAIAL, SC, CEP 89081520, BRASIL ALUNO DA SILVA nacionalidade BRASILEIRA, nascido em XX/XX/XXXX, CASADO em COMUNHÃO PARCIAL DE BENS, EMPRESARIO, CPF nº XXX.XXX.XXX-XX, CARTEIRA DE IDENTIDADE nº XXXXXX, órgão expedidor SSP - SC,residente e domiciliado(a) no(a) RUA DO NUNCA, 0, CENTRO, INDAIAL, SC, CEP 89081520, BRASIL, ajustam e convencionam entre si a constituição de uma sociedade limitada, nos termos do Código Civil, que se regerá pelas seguintes cláusulas e condições: Cláusula Primeira: A sociedade usará o nome empresarial EMPRESA ALUNO LTDA Cláusula Segunda: A sociedade terá sua sede social localizada na RUA DO NUNCA, 0, GALPAO, CENTRO, INDAIAL, SC, CEP 89.081-520. Cláusula Terceira: Observadas as disposições da legislação aplicável, a sociedade poderá abrir filiais, sucursais, agências e escritórios em qualquer parte do território nacional, a critério dos sócios. Cláusula Quarta: A sociedade terá como objeto social FABRICAÇÃO DE ARTEFATOS DE CIMENTO PARA USO NA CONSTRUÇÃO; COMÉRCIO ATACADISTA DE MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO EM GERAL; COMÉRCIO VAREJISTA DE MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO EM GERAL. Cláusula Quinta: A sociedade iniciará suas atividades a partir do registro deste ato perante a Junta Comercial do Estado de Santa Catarina e seu prazo de duração será indeterminado. Cláusula Sexta: O capital social é de R$ 00.000,00 (por extenso), dividido em 00.000 (por extenso) quotas no valor de R$ 1,00 (Um Real) cada uma, subscritas pelos sócios, a saber: N. ORDEM SÓCIOS QUOTAS VALORES 1 ALUNO DA SILVA 00.000 R$ 00.000,00 2 ALUNO DA SILVA 00.000 R$ 00.000,00 TOTAL 00.000 R$ 00.000,00 Parágrafo Único: O capital social está totalmente integralizado nesta data, em moeda corrente nacional. Cláusula Sétima: Serão regidas pela legislação aplicável à matéria, tanto ao valor das quotas, integralização do capital social, a retirada de sócio quanto à dissolução e a liquidação da sociedade. Cláusula Oitava: A Administração da sociedade será exercida ISOLADAMENTE a(o) Sócio(a) ALUNO DA SILVA , ISOLADAMENTE a(o) Sócio(a) ALUNO DA SILVA e a ele caberá a responsabilidade ou representação ativa e passiva da sociedade, judicial e extrajudicialmente, podendo praticar todos os atos compreendidos no objeto social, sempre no interesse da sociedade, ficando vedado, entretanto, o uso do nome empresarial em negócios estranhos aos fins sociais. Parágrafo Único: No exercício da administração, o(a) administrador(a) poderá retirar valor mensal a título de pro labore. Cláusula Nona: O exercício social terminará em 31 DE DEZEMBRO, quando serão levantados o balanço patrimonial e o balanço de resultado econômico e será efetuada a apuração e a distribuição dos resultados com observância das disposições legais aplicáveis, sendo que os lucros ou prejuízos verificados serão distribuídos ou suportados pelos sócios na proporção de suas cotas de capital. Parágrafo Primeiro: Por deliberação dos sócios a distribuição de lucros poderá ser em qualquer período do ano a partir de resultado do período apurado. ParágrafoSegundo: A distribuição dos lucros poderá não obedecer a participação dos sócios desde que aprovada pelos sócios quotistas. Cláusula Décima: O falecimento, retirada, interdição ou inabilitação de um dos sócios não acarretará a dissolução da sociedade, que continuará com o sócio remanescente ou herdeiros do sócio falecido. Caso o(s) herdeiro(s) do sócio falecido não pretenda(m) integrar-se a Sociedade, então, caberá ao(s) sócio(s) remanescente(s) providenciar(em) a produção de balanço especial e apuração do patrimônio líquido para pagamento dos haveres do sócio falecido, mediante levantamento de balanço geral específico para esse fim, tudo em conformidade com a legislação em vigor. Cláusula Décima Primeira: O(s) Administrador (es) declaram, sob as penas da lei, que não está impedido de exercer a administração da sociedade, por lei especial ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública ou propriedade. Cláusula Décima Segunda: Os casos omissos neste contrato serão resolvidos com observância dos preceitos do Código Civil (Lei n° 10.406/2002) e de outros dispositivos legais aplicáveis. Cláusula Décima Terceira: Declara, sob as penas da lei, que se enquadra na condição de MICROEMPRESA - ME nos termos da Lei Complementar nº 123, de 14/10/2006. 84 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA Cláusula Sétima: Serão regidas pela legislação aplicável à matéria, tanto ao valor das quotas, integralização do capital social, a retirada de sócio quanto à dissolução e a liquidação da sociedade. Cláusula Oitava: A Administração da sociedade será exercida ISOLADAMENTE a(o) Sócio(a) ALUNO DA SILVA , ISOLADAMENTE a(o) Sócio(a) ALUNO DA SILVA e a ele caberá a responsabilidade ou representação ativa e passiva da sociedade, judicial e extrajudicialmente, podendo praticar todos os atos compreendidos no objeto social, sempre no interesse da sociedade, ficando vedado, entretanto, o uso do nome empresarial em negócios estranhos aos fins sociais. Parágrafo Único: No exercício da administração, o(a) administrador(a) poderá retirar valor mensal a título de pro labore. Cláusula Nona: O exercício social terminará em 31 DE DEZEMBRO, quando serão levantados o balanço patrimonial e o balanço de resultado econômico e será efetuada a apuração e a distribuição dos resultados com observância das disposições legais aplicáveis, sendo que os lucros ou prejuízos verificados serão distribuídos ou suportados pelos sócios na proporção de suas cotas de capital. Parágrafo Primeiro: Por deliberação dos sócios a distribuição de lucros poderá ser em qualquer período do ano a partir de resultado do período apurado. ParágrafoSegundo: A distribuição dos lucros poderá não obedecer a participação dos sócios desde que aprovada pelos sócios quotistas. Cláusula Décima: O falecimento, retirada, interdição ou inabilitação de um dos sócios não acarretará a dissolução da sociedade, que continuará com o sócio remanescente ou herdeiros do sócio falecido. Caso o(s) herdeiro(s) do sócio falecido não pretenda(m) integrar-se a Sociedade, então, caberá ao(s) sócio(s) remanescente(s) providenciar(em) a produção de balanço especial e apuração do patrimônio líquido para pagamento dos haveres do sócio falecido, mediante levantamento de balanço geral específico para esse fim, tudo em conformidade com a legislação em vigor. Cláusula Décima Primeira: O(s) Administrador (es) declaram, sob as penas da lei, que não está impedido de exercer a administração da sociedade, por lei especial ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública ou propriedade. Cláusula Décima Segunda: Os casos omissos neste contrato serão resolvidos com observância dos preceitos do Código Civil (Lei n° 10.406/2002) e de outros dispositivos legais aplicáveis. Cláusula Décima Terceira: Declara, sob as penas da lei, que se enquadra na condição de MICROEMPRESA - ME nos termos da Lei Complementar nº 123, de 14/10/2006. Cláusula Décima Quarta: Fica eleito o foro da comarca de INDAIAL/SC, para dirimir as questões oriundas do presente contrato. INDAIAL/SC, XX de (MÊS) de XXXX. ALUNO DA SILVA CPF: XXX.XXX.XXX-XX ALUNO DA SILVA CPF: XXX.XXX.XXX-XX FONTE: JUCESC Este é o modelo do Contrato Social disponível na Junta Comercial que você deve preencher e imprimir juntamente com as taxas de DARE e entregar juntamentecom os demais documentos que compõe o processo de abertura da empresa. TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 85 Com a obrigação da entrega do Requerimento Eletrônico o Contrato Social será padronizado pela JUCESC. Lembre-se que, para a Prática Contábil, você não precisa quitar as taxas geradas, estas são apenas para cunho pedagógico, mas você pode, de maneira fictícia, realizar o pagamento destas taxas ou os sócios da empresa podem realizar este pagamento, considerando que, em muitas das situações, o capital ainda não está integralizado, lembre-se que, ocorrendo esta situação, tem-se a utilização da conta contábil de Empréstimo dos Sócios no grupo do Passivo Não Circulante. UNI Finaliza-se assim o ciclo de constituição da sua empresa nas esferas Federal e Estadual, conforme orientou-se inicialmente, sendo que a empresa ainda deverá atentar-se para o seu registro em âmbito municipal, neste sentido a particularidade é voltada para cada município e com base na atividade de cada empresa, ou seja, dependendo da atividade podem ser exigidos alvarás de diferentes órgãos como Alvará de Licença Municipal, Alvará Sanitário, Alvará de Bombeiros e Alvará de Polícia. 2.6 REQUISITOS PARA PROTOCOLO NA JUNTA COMERCIAL DO ESTADO DE SANTA CATARINA Considerando que toma-se por base a Junta Comercial do estado de Santa Catarina, tem-se a solicitação dos seguintes documentos para encaminhamento do processo de constituição de uma sociedade limitada: I – Ato ou evento compatível com os atos a serem arquivados II – Assinatura do responsável legal pela empresa na capa do processo III – Boleto e comprovante de pagamento IV – Documento básico de entrada – DBE e relatório de viabilidade V – Documento de identificação (cópia autenticada) VI – Vias do ato (via única) VII – O ato deve ser elaborado somente no anverso da lauda VIII – Assinatura de todos os sócios envolvidos no processo IX – Procuração autenticada para o representante legal não sócio da empresa em ato separado, quando for o primeiro arquivamento X – Assinatura de testemunhas, quando qualificadas no processo XI – Visto do Advogado nas constituições, salvo nos casos dispensados (ME e EPP) XII – Carimbo do profissional responsável pelo ato XIII – Certidão simplificada nos casos obrigatórios XIV – Recibo de entrega do requerimento eletrônico XV – Ato consolidado nos casos de reativação, inscrição de transferência de sede e transferência de sede para outra UF. FONTE: <http://www.jucesc.sc.gov.br/index.php/legislacao/resolucoes/1685-8-requisitos-para- protocolo/file>. Acesso em: 27 nov. 2018. 86 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA Para a composição desta documentação, tem-se as orientações nas próximas seções, agora chegou o momento de você alinhar na esfera federal o processo de abertura iniciando-se pelo DBE – Documento Básico de Entrada, através do coletor Nacional, lembre-se como devemos no início desta unidade: iniciamos pela viabilidade – esfera estadual, seguimos para a esfera federal e voltamos para o endereço da Junta Comercial para finalização. 2.7 CANCELAMENTO COLETA WEB Reforçando-se as pontuações da Prática Contábil, tem-se a necessidade de cancelamento dos procedimentos realizados, considerando-se que a Prática Contábil refere-se a uma movimentação fictícia, neste sentido você precisa acompanhar o processo de cancelamento da coleta WEB-DBE: FIGURA 49 – CANCELAMENTO COLETA WEB FONTE: Receita Federal do Brasil Acessando-se no site da Receita Federal do Brasil os serviços para empresas, segue-se de maneira muito semelhante ao processo de constituição, na próxima figura a orientação é acesso ao campo Cadastro: TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 87 Acessando-se o Cancelamento de pedido, você deverá em seguida acompanhar a tela de lista de serviços onde solicita o acesso direto ou com senha específica. FIGURA 50 – CANCELAMENTO COLETA WEB – CADASTROS FONTE: Receita Federal do Brasil FIGURA 51 – COLETA WEB – CANCELAMENTO PEDIDO FONTE: Receita Federal do Brasil FIGURA 52 – CANCELAMENTO WEB – LISTA DE SERVIÇOS FONTE: Receita Federal do Brasil 88 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA Para a próxima etapa é necessário você ter o número do recibo que deverá ser informado para a solicitação de cancelamento: FIGURA 53 – CANCELAMENTO COLETA WEB – CANCELAMENTO DE SOLICITAÇÃO FONTE: Receita Federal do Brasil Informados os dados, você poderá visualizar a tela que solicita a confirmação de cancelamento: FIGURA 54 – CANCELAMENTO COLETA WEB-CONFIRMAÇÃO FONTE: JUCESC Ainda para evitar-se a manutenção de processo de abertura tem-se o cancelamento do Requerimento Eletrônico R. E. FIGURA 55 – CANCELAMENTO R.E. FONTE: JUCESC TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 89 Segue-se com o cancelamento do R. E. no campo: Atualizar Requerimento Eletrônico: Informar o número do processo e da viabilidade que foi gerado anteriormente selecionar a opção “deseja cancelar defi nitivamente este requerimento”, avançar e responder sim para todas as opções: FIGURA 56 – CANCELAMENTO R. E.: ATUALIZAR R. E. FONTE: JUCESC FIGURA 57 – CANCELAMENTO R. E. – ATUALIZAÇÃO FONTE: JUCESC Realizados os devidos cancelamentos, segue-se com o encaminhamento dos documentos cabíveis ao cadastro na esfera municipal observando-se a atividade em que a empresa estiver atuando. 90 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA 2.8 ENCAMINHAMENTO DO ALVARÁ DE LICENÇA E/ OU FUNCIONAMENTO E DO ALVARÁ SANITÁRIO NA PREFEITURA MUNICIPAL O cadastro no município em que a empresa está estabelecida é fundamental mesmo que sua empresa não realize contribuição com o imposto municipal do Impostos sobre Serviços – ISS, assim como o Alvará sanitário é necessário apenas para empresas como restaurantes, bares, salões de beleza, cabeleireiros e similares devem providenciar este alvará, pois atuam com serviços que devem conservar o espaço físico em boas condições e utilizar procedimentos de comercialização ou prestação de serviços que preservam a segurança e bem estar da população e dos clientes. Verifique os procedimentos adotados na sua cidade, pois podem divergir do descrito a seguir. ATENCAO Tratando-se especificamente do alvará de localização, este é solicitado na prefeitura municipal e deve seguir os seguintes passos: 1) Efetuar a solicitação do alvará na prefeitura. 2) Retirar a guia na prefeitura com o valor do alvará sanitário e quitá-la. 3) Retirar o alvará na Vigilância Sanitária apresentando a guia quitada. Para a composição da esfera municipal, os documentos podem ser providenciados e alinhados de acordo as particularidades de cada município, para a Prática Contábil você realiza o cadastro no município em que sua empresa estará estabelecida e apresenta o documento de entrada deste cadastro e, se possível, o alvará de localização gerado, lembre-se sempre que: o trabalho é realizado de maneira fictícia, assim, havendo qualquer efetivação de cadastro, este deverá ser cancelado diante dos órgãos públicos. 2.9 ENCAMINHAMENTO DO ALVARÁ DE POLÍCIA Nem todas as empresas necessitam providenciar o alvará de polícia. Algumas empresas, por exemplo, atividades de restaurantes, bares e similares devem providenciar este alvará, que tem por objetivo manter informado o serviço de segurança pública, os horários de atendimentos dos ambientes frequentados TÓPICO 2 | CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA 91 pela população, a fim de controlar e acompanhar a segurança nestes ambientes, onde tem-se a concentração de público e o consumo de bebidas alcoólicas. Este alvará é solicitado na Polícia Civil e deve seguir os seguintes passos: 1) Efetuar a solicitação do alvará na Polícia Civil. 2) Verificar os custos na Polícia em virtude de serem diferenciadospara cada tipo de empresa, deverá ser recolhido o DARE 2135 com o respectivo valor correspondente às atividades. 3) Retirar o alvará na Polícia Civil apresentando a guia quitada. Verifique os procedimentos adotados na cidade de constituição da sua empresa, pois podem divergir do descrito a seguir, segue-se também a orientação do alvará de localização sendo que todas as informações são fictícias para a elaboração da Prática Contábil, assim, sugere-se que, quando necessária a apresentação deste documento, o acadêmico preencha os formulários solicitados no município em que constituiu a sua empresa e que apresente estes formulários para a documentação da Prática Contábil, considerando-se que não há a possibilidade de emissão desse documento, pois está atrelado à abertura efetiva da empresa. IMPORTANT E Finalizando-se esta unidade, entregue os seguintes documentos que constam no gabarito de correção: Item Atende Atende Parcialmente Não Atende 1. Gabarito de Correção Formalização e Constituição da Empresa Regin: O acadêmico apresentou o relatório de viabilidade (válido para os estados que têm esse processo)? Contrato Social O acadêmico apresentou o contrato social de acordo com sistemática adotada pela Junta Comercial do estado em que está constituindo a empresa, inclusive com a opção de ME ou EPP. 92 UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA Capa do Processo e Recibo O acadêmico preencheu e incluiu a capa do processo exigido pela Junta Comercial? O acadêmico incluiu as taxas exigidas pela Junta Comercial? Receita Federal O acadêmico anexou o espelho do preenchimento dos dados no programa da Receita Federal – CNPJ? Fazenda Estadual O acadêmico deve observar as exigências da Junta Comercial do Estado em que constitui a empresa, assim, deve-se verificar se existe algum formulário e se este formulário foi preenchido e anexado ao trabalho. Emitiu a guia com as taxas exigidas pela Receita Estadual? Esfera Municipal O acadêmico apresentou documentos para solicitar o registro no município em que constituiu sua empresa, como solicitação de alvará de licença e/ou localização, bombeiros, vigilância sanitária, entre outros? Lembre-se: o site da Junta Comercial de cada estado orienta quanto aos processos de constituição, alteração e outras movimentações. Nesse sentido é importante acompanhar as atualizações, considerando-se que os processos estão sendo mais eletrônicos. 93 TÓPICO 3 MOVIMENTAÇÃO DA EMPRESA UNIDADE 3 1 INTRODUÇÃO Neste tópico, passaremos a dar “vida” a sua empresa, tornando este processo totalmente prático. Partindo do seu “Plano de Negócios”, você deverá movimentar a sua empresa pelo menos nos dois primeiros meses, ficando a seu critério a movimentação de mais meses, o que, com certeza, enriquecerá o seu aprendizado. Para isso, você deverá criar toda a documentação correspondente à movimentação da sua empresa, como, por exemplo: 1) Notas fiscais de compra de: a. imobilizado previsto no seu plano de negócio; b. estoque de mercadorias se for o caso; c. materiais diversos de consumo e manutenção. 2) Notas fiscais, ou cupons fiscais de venda, de: a. mercadorias; b. serviços. 3) Mapas demonstrativos de: a. controle de estoque usando o método do custo médio ou PEPS; b. depreciação do imobilizado; c. apuração de impostos (ICMS, IPI, PIS, COFINS, ISS, Contribuição Social e Imposto de Renda. 4) Folha de pagamento: a. mapa demonstrativo do cálculo mensal; b. recibo da folha de pagamento; c. guias de INSS, FGTS, IRRF, Contribuição Social, se for o caso etc. 5) Outros: a. contrato de locação (se for o caso); b. recibo de pagamento do aluguel; c. faturas de energia elétrica, água e telefone; d. cupons fiscais referentes a compras diversas; e. notas fiscais de serviços tomados (contador, advogados, manutenções etc.). UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA 94 Nas páginas seguintes você encontrará orientações para a criação dessa documentação. Orientação essa que praticamente englobará uma revisão do aprendizado adquirido nos módulos anteriores. Esperamos que você consiga desenvolver todo o aprendizado adquirido até o momento nesta atividade prática, o que certamente lhe trará uma experiência muito realista do dia a dia de um empresário. 2 DOCUMENTOS DE CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA 3 NOTAS FISCAIS DE COMPRAS E VENDAS Os documentos de constituição de uma empresa fazem parte do processo inicial da contabilidade. Junto à documentação emitida para a criação da empresa, existe o contrato social, no qual consta o capital social da empresa. Este valor deve ser contabilizado, criando dessa forma os primeiros lançamentos contábeis da empresa. Existem também as guias que foram pagas referentes às taxas da Junta Comercial e a guia para registro da empresa na Fazenda Estadual. Estas guias também devem ser contabilizadas. Como essas guias foram pagas por um dos sócios, visto que a empresa ainda não existia, a contabilização deve observar esse fato. Ou seja, seria correto contabilizar essas guias já como saída de caixa? Não. A contabilização dessas guias deve ser feita numa conta do passivo como crédito do sócio que efetuou o pagamento dessas guias. No momento em que a empresa efetuar o pagamento de restituição ao sócio, esse valor deve ser contabilizado como saída de caixa ou banco e baixado da conta passiva. A partir desses documentos contabilizados, parte-se então para os demais documentos de movimentação da empresa. As notas fiscais de compra de bens ou mercadorias na maioria dos casos já são eletrônicas, mas em alguns casos ainda podem ser o modelo da série única. Como não temos condições de trabalhar aqui na prática com notas fiscais eletrônicas, ficaremos com a emissão de notas fiscais modelo série única. Baseado em seu plano de negócios, faça a emissão das notas fiscais de compra de imobilizado, estoque, e tudo mais que você previu no seu plano de negócios. Faça também a emissão das notas fiscais de vendas previstas. TÓPICO 3 | MOVIMENTAÇÃO DA EMPRESA 95 Mais adiante trataremos também da emissão de cupons fiscais. Caso a sua empresa possa ou está obrigada à utilização de emissor de cupom fiscal, utilize este mecanismo para documentar as vendas. O modelo apresentado a seguir foi disponibilizado no Ambiente Virtual de Aprendizagem, cujas orientações para preenchimento descreveremos a seguir. UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA 96 FIGURA 58 – PLANILHA EXCEL – MODELO DE NOTA FISCAL SÉRIE ÚNICA FONTE: Os autores IDENTIFICAÇÂO DO EMITENTE xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx RUA xxxxxxxxxxxxxxx,111 -bairro CEP CIDADE-ESTADO Fone: (XX)XXXXXX E-mail: DANFE DOCUMENT O AUXILIAR DA NOT A FISCAL ELET RONICA 0 - ENT RADA 1 - SAÍDA Nº XXXX SÉRIE X FO LHA 1 / 1 CHAVE DE ACESSO 1111111111111111111111111111111111111111 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e NATUREZA DA OPERAÇÃO PROTOCOLO DE AUTORIZAÇÃO DE USO INSCRIÇÃO ESTADUAL INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT. CNPJ DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL CNPJ / CPF DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO DO SOL CEP DATA DE SAÍDA MUNICIPIO UF FONE / FAX INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA FATURA/DUPLICATA CÁLCULO DO IMPOSTO TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA CÓDIGO ANTT PLACA DE VEIC UF CNPJ/ CPF ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE 1 ESPECIE MARCA NUMERAÇÃO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS DOS PRODUTOS / SERVIÇOS CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DO PRODUTO SERVIÇO NCM/SH CSOSN CFOP UN QUANTVALOR UNIT VALOR TOTAL B.CALC ICMS VALOR ICMS VALOR IPI ALÍQ. ICMS ALÍQ. IPI DADOS ADICIONAIS Emitido pelo Sistema Wiser - www.sistemawiser.com.br - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - INFORMAÇÕES COMPLEMENT ARES RESERVADO AO FISCO FATURA VENCIMENTO VALOR FATURA VENCIMENTO VALOR FATURA VENCIMENTO VALOR FATURA VENCIMENTO VALOR BASE DE CALCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CALCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESP. ACESSORIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA RECEBEMOS DE CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA INDICADA AO LADO.EMISSÃO VALOR TOTAL : DESTINÁTARIO: NF-e Nº XX SÉRIE X DAT A DE RECEBIMENT O IDENT IFICAÇÂO E ASSINAT URA DO RECEBEDOR TÓPICO 3 | MOVIMENTAÇÃO DA EMPRESA 97 3.1 DADOS DO EMITENTE Esta nota tanto atende a situação de compra de mercadorias (fornecedores), como as de venda (notas da sua empresa). No caso de notas fiscais referentes à compra de mercadorias, temos que preencher os campos referentes aos dados do emitente com as informações do fornecedor. Em se tratando de nota fiscal de venda, estes campos devem ser preenchidos com os dados da sua empresa. Neste grupo, devemos informar ainda a natureza da operação, CFOP (Código Fiscal de Operação), o nº de inscrição estadual do substituto tributário, o CNPJ e a inscrição estadual do emitente. A natureza da operação e o código da CFOP você pode encontrar no endereço da Secretaria da Fazenda Estadual de seu estado. Por exemplo, em Pernambuco o endereço é <https://www.sefaz.pe.gov.br/Legislacao/Tributaria/ Documents/Legislacao/Tabelas/CFOP.htm> ou então no Ambiente Virtual de Aprendizagem com o nome “Tópico 3 - Tabela de CFOPs.pdf”. Como exemplo de natureza de operação e código CFOP, podemos citar: CFOP NATUREZA DA OPERAÇÃO Vendas para dentro do estado 5.101 Venda de produção do estabelecimento. 5.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros. 5.401 Venda de produção do estabelecimento quando o produto esteja sujeito ao regime de substituição tributária. 5.402 Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto. Vendas para outros estados 6.101 Venda de produção do estabelecimento. 6.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros. 6.401 Venda de produção do estabelecimento quando o produto esteja sujeito ao regime de substituição tributária. 6.402 Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto. UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA 98 Ainda no canto superior direito do formulário temos a numeração da nota fiscal, que deve ser sequencial no caso das notas fiscais de venda. No caso das notas fiscais de compra, essa numeração também é sequencial se observarmos do ponto de vista do fornecedor. Mas como essas notas não são emitidas sempre para o mesmo comprador, essa numeração passa a ser espaçada. Note que logo abaixo da numeração da nota fiscal existem dois quadradinhos denominados SAÍDA e ENTRADA. Estes devem ser assinalados de acordo com a movimentação da mercadoria constante na nota fiscal. Para nossas atividades práticas, em ambos os casos (compra ou venda), você deverá assinalar a opção SAÍDA. A opção ENTRADA deve ser assinalada somente quando estiver entrando mercadoria na sua empresa e o destinatário da mercadoria não tiver emitido nota fiscal, como, por exemplo, no caso de devolução de venda cujo cliente devolva a mercadoria com a própria nota fiscal de venda. 3.2 DADOS DO DESTINATÁRIO/REMETENTE 3.3 DADOS DO PRODUTO Assim como ocorreu com o grupo do EMITENTE, neste quadro, devemos informar os dados do destinatário da mercadoria ou, no caso de uma nota fiscal de entrada, os dados do remetente da mercadoria. Ao lado deste grupo deve ser preenchida a data de emissão da nota fiscal, a data de saída ou a entrada da mercadoria na empresa e a hora. Logo abaixo informe os dados de faturamento da nota fiscal, com o número da parcela, vencimento e valor, repetindo esses dados por tantas vezes quantas forem as parcelas. Neste grupo devem ser informados os dados dos produtos ou mercadorias que estão sendo vendidos. Código do produto – O código do produto é um código de identificação do produto da própria empresa. Portanto, não existe padronização deste código. Descrição do produto – Informar a descrição dos produtos. Classificação fiscal – Este código é obtido com base na tabela NCM e pode ser acessado no endereço de internet <http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/ legislacao/documentos-e-arquivos/tipi.pdf>, ou então no Ambiente Virtual de Aprendizagem, no arquivo Tópico 3 - Tabela NCM.PDF. CST – Código de Substituição Tributária – Este código pode ser obtido no site da Fazenda Estadual do seu estado. O código de Santa Catarina está no endereço <http:// legislacao.sef.sc.gov.br/cabecalhos/frame_ricms_01_10.htm>. Mas compreende basicamente as seguintes informações: TÓPICO 3 | MOVIMENTAÇÃO DA EMPRESA 99 Seção I – Código de Situação Tributária – CST 0 (Ajuste SINIEF 03/94) – RICMS-SC Tabela A - Origem da Mercadoria ou Serviço (Ajuste SINIEF 06/08) 0 - Nacional 1 - Estrangeira - Importação direta 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno Tabela B - Tributação pelo ICMS (Ajuste SINIEF 06/00) 00 - Tributada integralmente 10 - Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 20 - Com redução de base de cálculo 30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 40 - Isenta 41 - Não tributada 50 - Suspensão 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária 70 - Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária 90 – Outras Unidade – Esta identificação baseia-se no tipo de produto que está sendo vendido. A unidade pode ser, por exemplo: Pç – Peças Un – Unidades L – Litros K – Quilos Quantidade – Aqui deve ser informada a quantidade do produto/mercadoria que está sendo vendida. O código de Situação Tributária é composto de 3 (três) dígitos na forma ABB, onde o 1º dígito deve indicar a origem da mercadoria ou serviço, com base na Tabela A, e os 2º e 3º dígitos na tributação pelo ICMS, com base na Tabela B (Ajuste SINIEF 06/08). NOTA UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA 100 Valor unitário – Baseado na unidade do produto informada, deve-se informar neste campo o valor unitário do produto que está sendo comercializado. Valor total – Informar neste campo a multiplicação da quantidade informada para este produto pelo valor unitário deste produto. Alíquota de ICMS – Aqui deve ser informada a alíquota de ICMS a ser aplicada ao produto em questão. Alíquota de IPI – Idem a alíquota do ICMS, deve ser informada neste campo a alíquota a ser aplicada para determinação do valor do IPI deste produto. Este percentual pode ser encontrado no endereço de internet <http://www.receita. fazenda.gov.br/aliquotas/DownloadArqTIPI.htm> ou arquivo “Tópico 3 - Tabela IPI 2007.docx” encontrado no Ambiente Virtual de Aprendizagem. Valor do IPI – A multiplicação do valor da mercadoria pela alíquota de IPI deste produto deve ser informada neste campo.3.4 CÁLCULO DOS IMPOSTOS Neste grupo devem ser informados os impostos decorrentes da emissão da nota fiscal. Base de cálculo do ICMS – Deve ser informada neste campo a soma das bases de cálculo do ICMS de todos os produtos. Valor do ICMS – Neste campo deve ser informada a soma do ICMS de todos os produtos. Base de cálculo do ICMS substituto – Informado o valor da soma das bases de cálculo do ICMS substituto de todos os produtos. Valor do ICMS substituto – Informado o valor da soma do ICMS substituto de todos os produtos. Valor total dos produtos – Informar a soma dos produtos constantes na coluna “Valor Total Anterior”. Valor do frete – Informar o valor do frete que será cobrado do cliente para transporte da mercadoria. Valor do seguro – Informar o valor do seguro cobrado do cliente sobre os produtos constantes na nota fiscal. Outras despesas acessórias – Informar o valor de outras despesas que serão cobradas do cliente. Valor total do IPI – Informar a soma do IPI de todos os produtos (coluna “Valor do IPI” Anterior). Valor total da nota – Informa a soma dos campos: valor do ICMS substituto, valor total dos produtos, valor do frete, valor do seguro, outras despesas acessórias, valor do IPI. TÓPICO 3 | MOVIMENTAÇÃO DA EMPRESA 101 3.5 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS 3.6 DADOS ADICIONAIS 4 CUPOM FISCAL Informar neste grupo os dados do transportador da mercadoria, bem como também os dados dos volumes transportados. Neste quadro, podem ser inseridas as informações que se fizerem necessárias referentes à nota fiscal emitida, como, por exemplo, uma lei de isenção de tributo de algum dos produtos, ou então que a empresa é tributada com base no Simples Nacional e a venda não dá direito a crédito de tributos. Algumas empresas do comércio varejista são obrigadas a utilizar ECF – Emissor de Cupom Fiscal. Este substitui a emissão de notas fiscais para consumidores finais. Contudo, quando a venda for realizada para pessoas jurídicas que adquiram mercadoria para revenda nestas empresas, deve ser emitida uma nota fiscal semelhante a que foi vista no item 3 anterior. Segue um exemplo de cupom fiscal. Este processo sempre é feito por meio de máquinas emissoras de cupons fiscais. Contudo, para nossas atividades práticas, disponibilizamos um arquivo em Excel no Ambiente Virtual de Aprendizagem que simula a emissão de um cupom fiscal e que poderá ser utilizado para as nossas necessidades neste trabalho prático. UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA 102 FIGURA 59 – PLANILHA EXCEL - MODELO DE CUPOM FISCAL FONTE: Os autores 5 NOTA FISCAL SÉRIE D-1 As empresas que efetuam vendas a varejo para consumidor final e cujo faturamento anual não exceda o valor de R$ 120.000,00 devem emitir a nota fiscal série D-1. Também é o documento que pode ser utilizado por aquelas empresas obrigadas à emissão do cupom fiscal quando o ECF (Emissor de Cupom Fiscal) apresentar alguma falha. No entanto essas empresas, ao fazerem uso dessas notas fiscais, devem deixar esse fato registrado no livro de ocorrências, detalhando o motivo da emissão dessas notas fiscais. A emissão da nota fiscal série D-1 é bastante simples, devendo ser informados no seu cabeçalho a data de emissão da nota fiscal e o destinatário. No corpo da nota deve ser discriminada a mercadoria que está sendo comercializada, fazendo-se a totalização da nota no final. A seguir um exemplo de nota fiscal série D-1, cujo arquivo em Excel foi disponibilizado no Ambiente Virtual de Aprendizagem. TÓPICO 3 | MOVIMENTAÇÃO DA EMPRESA 103 6 NOTA FISCAL DE SERVIÇO Muitas prefeituras já estão iniciando o processo de emissão de notas fiscais de serviços por meio eletrônico, disponibilizando via internet um aplicativo para essa finalidade. Tal qual ocorre com a nota fiscal eletrônica de mercadoria, não há condições de utilizarmos esse mecanismo nas nossas atividades práticas aqui propostas. Para atender a essa necessidade, foi disponibilizado no Ambiente Virtual de Aprendizagem um modelo de nota fiscal de serviço em Excel. A emissão dessa nota também é bastante simples, sendo necessário preencher o cabeçalho da nota fiscal com os dados do tomador do serviço e no corpo da nota fiscal a descrição detalhada do serviço prestado. Ao final da nota fiscal deve ser aposto o total do serviço prestado. A seguir apresentamos o modelo da nota fiscal de serviço. FIGURA 60 – PLANILHA EXCEL - MODELO DE NOTA FISCAL SÉRIE D-1 – VENDA A CONSUMIDOR FINAL FONTE: Os autores UNIDADE 3 | CONSTITUIÇÃO E MOVIMENTAÇÃO CONTÁBIL DE EMPRESA 104 FIGURA 61 – PLANILHA EXCEL – MODELO DE NOTA FISCAL DE SERVIÇO FONTE: Os autores 7 BOLETO BANCÁRIO A cobrança da maioria das vendas a prazo é realizada por meio de cobranças bancárias, pela facilidade de gerenciamento dos valores a receber. É verdade que a maioria dos bancos cobra uma taxa por esse serviço, mas considerando os custos que a empresa teria em manter um cobrador para realizar os serviços de cobrança, a taxa cobrada pelos bancos para essa fi nalidade pode ser considerada irrelevante. Descrição dos subitens da lista de serviço em acordo com Lei Complementar 116/03 . Legenda do local da prestação do serviço Outras Informações NTIEs - Não Tributada - ISS regime Estimativa. Documento emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional. Não gera direito a crédito fiscal de IPI (1719) Serviço Tributado no município do prestador. Autorização para emissão de Nota Fiscal de Serviço Eletrônica: . A data de vencimento do ISS quando o mesmo for devido no município do Prestador: . A veracidade das informações declaradas na NFs-e podem ser consultadas no site: www.nfs-e.net Valor aproximado dos tributos: Federais R$ 14,76 (13.45%), Estaduais R$ 0,00 (0.00%), Municipais R$ 2,67 (2.43%), com base na Lei 12.741/2012 e no Decreto 8.264/2014 - Fonte: IBPT. . NOME DA EMPRESA EMITENTE DA NOTA CNPJ: RUA, CEP: - Bairro: Município: Telefone: Email: Insc. Municipal: Número da NFS-e XXXX Situação Emitido Nota Fiscal de Serviço Eletrônica - NFS-e ESTADO DE xxxxxxxxx MUNICIPIO DExxxxxxxL SECRETARIA DE ADMINISTRAÇÃO E FINANÇAS Autenticidade 111111111111111 Data Emissão Hora Emissão TOMADOR DO SERVIÇO Nome Fantasia Razão Social CPF/CNPJ Endereço Número Complemento Bairro CEP Cidade - Estado DESCRIÇÃO DOS SERVIÇOS PRESTADOS Serviço Local Prest. Alíquota Sit. Trib. Vlr. Trib. Dedução Vlr. ISSRF % Descrição do Serviço: XXXXXXXXXXXXXXXX Base de Cálculo Valor ISSQN Valor ISSRF Desconto Valor Total IR INSS CSLL COFINS PIS Retenção para a Previdência Social TÓPICO 3 | MOVIMENTAÇÃO DA EMPRESA 105 8 CONTROLE DE ESTOQUE O controle de estoque deve ser realizado em todas as empresas comerciais ou industriais. Sem o controle de estoque não será possível para as empresas efetuarem a apuração dos Custos das Mercadorias Vendidas – CMV, ou do Custo dos Produtos Vendidos – CPV. A seguir apresentamos um modelo de cobrança (boleto bancário) cujo arquivo em Excel correspondente foi disponibilizado no Ambiente Virtual de Aprendizagem. A emissão deste boleto normalmente é realizada por meio de programas disponibilizados pelos próprios bancos, mas para as nossas atividades, o preenchimento pode ser perfeitamente realizado por meio do arquivo em Excel. Basicamente, o que deve ser preenchido no boleto são os seguintes campos:
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