Encargos Sociais e Trabalhistas

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Práticas trabalhistas
Aula 10: Encargos sociais e trabalhistas
INTRODUÇÃO
No Brasil, já não é de hoje, as empresas questionam os encargos sociais e trabalhistas que recaem sobre a folha de
pagamento. Os altos encargos sociais pesam nos custos com pessoal e os especialistas destacam que a redução dos
encargos sociais poderia contribuir para o aumento da competitividade nas organizações. 
Há um discurso dos empresários de que a geração de novos postos de trabalho depende de uma revisão dos custos com
pessoal, tendo como seu carro-chefe principal os encargos sociais e trabalhistas. Segundo alguns deles, essa revisão é
necessária para diminuir o desemprego decorrente também dos avanços tecnológicos. 
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O primeiro ensaio foi feito com a chamada desoneração da folha de pagamento, tema que se tornou controverso para
empresários, entidades sindicais e representantes do governo. 
No início da desoneração, o governo estabeleceu os percentuais entre 1 e 2% do faturamento das empresas
contempladas com a desoneração, pois estas deixavam de recolher 20% sobre a folha de pagamento para o INSS. 
A perda da arrecadação — ponto sensível para o governo — fez com que o governo aumentasse os percentuais, que
chegaram até 4,5%. Isso desestimulou alguns empresários que voltaram a optar pelo recolhimento sobre a folha de
pagamento.
OBJETIVOS
Descrever os encargos sociais e trabalhistas da empresa.
Explicar a composição dos custos sobre a folha de pagamento.
Relacionar as obrigações trabalhistas mensais e anuais.
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PARAMETRIZAÇÕES
Para a apuração dos encargos sobre a folha de pagamento, basicamente seguimos o mesmo processo para a maioria
das empresas, nos atentando principalmente para as variações de percentuais, dependendo da atividade e do grau de
risco de cada empresa. 
Embora o processamento seja informatizado na grande maioria das empresas, a operação do sistema depende de
pessoas aptas para a operação, acompanhando as mudanças da legislação trabalhista e atualizando essas alterações em
seus sistemas de folha de pagamento por meio das parametrizações.
As parametrizações do sistema, os resultados dos cálculos, as mudanças de procedimentos internos, entre outros, são
fatores que afetam diretamente o resultado �nal e consequentemente os valores a serem recolhidos.
Por isso, não basta entender de informática ou de agilidade na operação; é preciso interpretar os resultados extraídos do
sistema, compará-los com os meses anteriores e entender efetivamente se estão corretos, para só então processar os
pagamentos de encargos evitando recolhimentos indevidos, multas, atrasos ou retrabalhos.
DIFERENÇAS ENTRE ENCARGOS SOCIAIS E TRABALHISTAS
Os encargos sociais e trabalhistas diferenciam-se pelo bene�ciário direto do pagamento do encargo.
Encargos sociais
O bene�ciário direto é o Estado, pois as arrecadações serão, futuramente, convertidas para o trabalhador. 
Encargos trabalhistas
São pagos diretamente para o trabalhador, mas eles não são salários, do ponto de vista restrito. O salário é usado como
base para cálculo desses encargos.
ENCARGOS SOCIAIS
Além do salário, outros custos devem ser calculados para que se conheça a real dimensão do custo da mão de obra. 
Esses custos são obrigatórios e diferentes dos custos gerados pelos benefícios que as empresas concedem aos
trabalhadores.
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Eles estão relacionados do INSS (Previdência Social), que, por sua vez, também recepciona a contribuições a terceiros, e
ao FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço). 
O recolhimento dos encargos sociais tem como base a folha de pagamento e não há limite de valores.
Praticamente quase todos os proventos pagos aos trabalhadores sofrem incidências dos encargos sociais. 
Podemos dizer que uma exceção relativamente conhecida é a Participação dos trabalhadores nos Lucros e Resultados
das empresas, pois tal concessão possui legislação especí�ca e que isenta os valores pagos de qualquer encargo social
ou mesmo trabalhista.
EXERCÍCIO
É correto a�rmar que para a empresa não pesa somente o salário pago ao empregado, mas também o valor que
representa os encargos sociais e trabalhistas?
Resposta Correta
Seguridade social
Quanto ao total de proventos da folha de pagamento, que incide contribuição do empregador para Previdência Social, o
percentual sobre a folha de pagamento é de 20%.
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Se adotarmos o valor de R$ 13.186,67 como base do INSS da Empresa, vamos ter a seguinte contribuição da Empresa:
R$ 13.186,67 X 20% = R$ 2.637,33
SAT
Agora vamos ao enquadramento da empresa no Seguro de Acidente de Trabalho (SAT), identi�cado pelo Risco de
Acidente de Trabalho (RAT), que é o seguro obrigatório que se destina à cobertura de eventos resultantes de acidentes de
trabalho:
A própria empresa se autoenquadra, baseando-se na sua atividade principal determinada pelo seu CNAE - Código
Nacional de Atividade Econômica. 
Cabe à Previdência Social fazer o controle do número de acidentes e comunicar à empresa, caso tenha que ser revisto o
percentual para recolhimento. 
Supondo que a empresa esteja enquadrada em risco de acidente considerado médio, sua contribuição será a seguinte:
1%
Para a empresa em cuja atividade o risco de acidente de trabalho seja considerado leve.
2%
Para a empresa em cuja atividade o risco de acidente de trabalho seja considerado médio.
3%
Para a empresa em cuja atividade o risco de acidente de trabalho seja considerado grave.
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R$ 13.186,67 X 2% = R$ 263,73
CONTRIBUIÇÕES PARA TERCEIROS
Agora estudaremos como funciona a contribuição para terceiros em cima da base do INSS da empresa.
Salário educação
O salário educação é uma contribuição social destinada ao �nanciamento de programas,
projetos e ações voltadas para a educação básica pública. 
A contribuição da empresa será a seguinte: 
R$ 13.186,67 X 2,5% = R$ 329,67
Sistema “S”
O sistema “S” se refere às contribuições para os órgãos que investem no social e na
aprendizagem. 
Veja abaixo os mais representativos nas ações sociais e na aprendizagem: 
Sesc – Serviço Social do Comércio; 
Sesi – Serviço Social da Indústria; 
Sest – Serviço Social do Transporte; 
Senac – Serviço Nacional de Aprendizagem do Comércio; 
Senai – Serviço Nacional de Aprendizagem da Indústria; 
Senat – Serviço Nacional de Aprendizagem do Transporte. 
No social, a contribuição da empresa é a seguinte: 
R$ 13.186,67 X 1,5% = R$ 197,80 
Já na aprendizagem, a contribuição da empresa: 
R$ 13.186,67 X 1,0% = R$ 131.87
Sebrae
O Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas (Sebrae) é também parte
integrante do sistema “S” que objetiva auxiliar o desenvolvimento de micro e pequenas
empresas, estimulando o empreendedorismo no país. É considerado um serviço social
autônomo. 
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A contribuição da empresa é a seguinte: 
R$ 13.186,67 X 0,6% = R$ 79,12
Incra
O Instituto de Colonização e Reforma Agrária (Incra) tem também sua participação na
contribuição a terceiros, que, aliás,é muito contestada pelas empresas, pois entendem que a
vinculação seria restrita às empresas rurais. 
A contribuição da empresa é a seguinte: 
R$ 13.186,67 X 0,2% = R$ 26,37
DEPÓSITO DO FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço)
Esse encargo social corresponde a 8% da remuneração do empregado 
R$ 16.726,67 X 8,0% = R$ 1.338,13
Tendo como referência o Resumo da Folha de Pagamento, que consta da aula 9, demonstramos abaixo os quadros com
as bases para cálculo dos encargos sociais e o custo da folha de pagamento mais os encargos sociais.
BASE PARA CÁLCULO DOS ENCARGOS SOCIAIS
INSS empresa R$ 13.186,67
FGTS R$ 16.726,67
INSS R$ 300,00
CUSTO FOLHA MAIS ENCARGOS SOCIAIS
Valor Bruto Folha de pagamento R$ 20.660,00
Previdência social R$ 2.637,33
Seguro acidente de trabalho R$ 263,73
Salário educação R$ 329,67
Serviço social R$ 197,80
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Serviço de aprendizagem R$ 131,87
Sebrae R$ 79,12
Incra R$ 26,37
FGTS R$ 1.338,13
Previdência / Terceiros (27,8%) sobre 13° R$ 83,40
 
Total R$ 25.747,42
Atenção
, 
O desconto do INSS, feito no pagamento do empregado, não representa custo para a empresa, pois ele é repassado para a
Previdência Social, junto com o recolhimento da empresa. 
Da mesma forma, o desconto feito no pagamento do empregado referente ao IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) também não
representa custo para a organização, pois é recolhido através de DARF (Documento de Arrecadação da Receita Federal) e repassado
para a Receita Federal do Brasil. 
O salário-família pago pela empresa ao empregado é outro similar, pois este valor é debitado do montante que a empresa tem que
pagar para a Previdência Social.
EXERCÍCIOS
A empresa contribui para o SAT/RAT através de percentual que recai sobre o total da folha de pagamento. O percentual
que indica o risco de acidente de trabalho médio é de:
a) 5%
b) 2%
c) 3%
d) 4%
e) 1%
Justi�cativa
Na apuração dos encargos sociais temos um percentual que representa o quanto a empresa contribui sobre o total da
folha de pagamento para a previdência social. Qual seria o percentual?
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a) 20%
b) 11%
c) 27,5
d) 8%
e) 15%
Justi�cativa
ENCARGOS TRABALHISTAS
Os encargos trabalhistas também sobrecarregam a folha de pagamento. 
Parte é constituída por força da legislação ou acordo/convenção coletiva. Outros são benefícios concedidos pela
empresa para evitar a rotatividade de pessoal e se equiparar ao mercado. 
Pela legislação, temos os seguintes encargos trabalhistas:
13º salário, que corresponde a 1/12 avos mensais.
Férias mais o adicional de 1/3, que corresponde a 1/12 avos mensais.
Vale-transporte, concedido pelo empregador ao empregado, representa 6% sobre o
salário proporcional do empregado (A diferença entre o valor do crédito e o desconto do
empregado é encargo para empresa).
O aviso-prévio dado ao empregado, quando indenizado.
O aviso-prévio proporcional ao tempo de serviço, quando há demissão do empregado
sem justa causa.
O valor de 40% do saldo do FGTS atualizado, quando o empregado é demitido sem justa
causa.
A contribuição social de 10% sobre o saldo do FGTS atualizado.
Benefícios concedidos pelas empresas que fazem parte dos encargos trabalhistas, na visão de alguns pesquisadores:
Auxílio-refeição, alimentação, restaurante e cesta básica
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As empresas costumam participar do Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT), que determina o desconto de
apenas 20% sobre o valor da refeição/alimentação.
Assistência Médica
Além do empregado, a concessão da assistência médica é estendida à família dele, que inclui cônjuge e dependentes.
Atenção
, 
É preciso �car atento quanto aos acordos e convenções coletivas, pois neles podem constar benefícios nos quais as empresas estão
obrigadas a concedê-los.
ENCARGOS TRABALHISTAS MENSAIS
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Agora vamos separar os encargos trabalhistas que são pagos pela empresa mensalmente daqueles que ocorrem com a
demissão sem justa causa do empregado. São eles:
Baseado em um salário de R$ 1.500,00, veja no quadro abaixo quanto representam esses encargos trabalhistas:
Encargos % s/salário de R$ 1.500,00 Valor
13° salário 8,33% R$ 124,95
Férias + 1/3 de adicional 11,11% R$ 166,65
Vale-transporte 7,33% R$ 109,95
Refeição 20,80% R$ 312,00
Assistência médica 5,33% R$ 79,95
 
TOTAL 52,90% R$ 793,50
Férias + 1/3 de adicional
As férias + 1/3 de adicional representa a divisão de 1 por 12 = 0,0833 X 100 = 8,33% X 1,333% = 11,11%
Refeição
Com relação à Refeição foi feita a estimativa de crédito no valor de R$ 390,00 (26 dias úteis X R$ 15,00). A empresa como optante do
PAT (Programa de Alimentação do Trabalhador) só pode descontar do empregado 20%. O custo para o empregador é de R$ 312,00. 
R$ 390,00 X 20% = R$ 78,00 
R$ 390,00 – R$ 78,00 = R$ 312,00 
R$ 312,00 / R$ 1.500,00 = 0,208 
0,2080 X 100 = 20,80%
13º salário
Representa a divisão de 1 por 12 = 0,0833 X 100 = 8,33%.
Vale-transporte
Com relação ao vale-transporte foi feita uma estimativa de crédito para o empregado no valor de R$ 176,00 e o desconto R$ 66,00. 
Portanto, o custo para o empregador é de R$ 110,00, que resulta do seguinte cálculo: 
176,00 – 66,00 – 110,00 
110,00 / 1.500,00 = 0,0733 X 100 = 7,33%
Assistência médica
Na assistência médica, estimamos que a empresa paga pelo plano do empregado o valor de R$ 80,00 mensais. 
80,00 / 1.500,00 = 0,0533 X 100 = 5,33%
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EXERCÍCIOS
A empresa XPTO levantou os custos com os encargos trabalhistas para saber o quanto eles representam sobre o valor do
salário. Porém, esqueceram de computar o valor referente às férias do trabalhador com salário de R$ 2.000,00. Qual seria
o valor desse encargo trabalhista?
a) R$ 166,66
b) R$ 146,60
c) R$ 222,20
d) R$ 286,14
Justi�cativa
Nos encargos trabalhistas, temos os percentuais de 8,33% e 11,11%, que são gerados mensalmente do salário do
empregado. Quais verbas representam esses percentuais?
a) FGTS e vale-transporte
b) Vale-transporte e assistência médica
c) 13º salário e férias
d) Férias e FGTS
e) 13º salário e vale-transporte
Justi�cativa
ENCARGOS TRABALHISTAS DE DEMISSÃO SEM JUSTA CAUSA
Agora os encargos trabalhistas com a demissão do empregado sem justa causa: 
40% de multa sobre o saldo do FGTS atualizado;
10% de contribuição social sobre o saldo do FGTS atualizado;
Aviso-prévio indenizado;
Aviso-prévio proporcional ao tempo de serviço.
Esses encargos encarecem consideravelmente os custos da rescisão de contrato sem justa causa. 
Quanto maior o tempo de casa, maior será o custo.
DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
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Adotada em 2011, a desoneração da folha de pagamento tinha o objetivo de incentivar alguns setores da economia para
aumentar a competitividade e também incentivar a criação de novos empregos. 
A medida implantada foi para reduzir os custos dos encargos sociais. 
Os setores contemplados com a medida substituíram a contribuição previdenciária de 20%, sobre a folha de pagamento,
para uma contribuição de 1% a 2% sobre o faturamento dessas empresas.
Com isso, o recolhimento para a Previdência Social dessas empresas foi reduzido signi�cativamente, representando uma
quedatambém signi�cativa na arrecadação da Previdência. 
O aumento dos empregos, naquele momento, não aconteceu e o governo teve que rever sua medida, pois o que foi
projetado não saiu como desejado. 
Desde então o tema vem sendo objeto de discussão, o que aumenta a responsabilidade do gestor de RH em relação à
questão dos encargos previdenciários.
Atenção
, 
Em 2015, esses percentuais passaram de 1% para 2,5% e de 2% para 4,5%, tornando sua adesão optativa. 
Cabe ao referido pro�ssional prover as simulações necessárias, observando as vantagens, desvantagens e riscos de um ou outro
critério, caso o segmento da empresa esteja inserido nas regras do governo.
OBRIGAÇÕES MENSAIS E ANUAIS
Como estamos estudando, o gestor de RH deve estar sempre atento quanto aos prazos a serem cumpridos em relação às
obrigações da empresa. 
O atraso nas informações pode causar multas, visitas inesperadas da �scalização, cobrança por parte do sindicato e
problemas para com o empregado.
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Recomenda-se, então, agendar as obrigações para evitar problemas futuros.
Como vimos, o e-Social está facilitando o fornecimento de informações ao governo, situação que deve ser analisada
regularmente. 
De forma geral, os principais informes são:
Mensais
• Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações à Previdência Social (GFIP); 
• Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED). 
Anuais
• Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF); 
• Relação Anual de Informações Sociais (RAIS); 
• Informe de Rendimentos das Pessoas Físicas.
Atenção
, 
Mantenha-se atualizado em relação à legislação trabalhista e previdenciária, pois é tudo muito dinâmico. 
Consulte sempre a área jurídica de sua empresa ou o contador interno ou contratado. 
O trabalho em equipe, por certo, irá assegurar a integridade e a qualidade das operações.
ATIVIDADES
Para encerrar nossa disciplina, assista ao vídeo “Desoneração da folha de pagamento” (glossário), em que foi
demonstrada a possibilidade, a partir de 2015, das empresas, que foram bene�ciadas com a desoneração da folha de
pagamento, optarem pela continuação ou não de contribuir para a Previdência sobre o faturamento bruto. Após análise do
vídeo, discorra sobre a possibilidade da empresa continuar sendo bene�ciada com a desoneração.
Resposta Correta
O governo, com intuito de aumentar a quantidade de empregos e ajudar empresas de determinados setores da economia,
adotou a desoneração da folha de pagamento. Essa desoneração consistiu, inicialmente, em:
https://www.youtube.com/watch?v=TzcjhmgpTj0
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a) Alterar a contribuição sobre a folha de pagamento de 20% para 15%.
b) Aumentar o percentual de contribuição do empregado e reduzir o da empresa.
c) Adotar percentual de 1% a 2% sobre o faturamento e não mais 20% sobre a folha de pagamento.
d) Equiparar o percentual de contribuição sobre a folha de pagamento com o percentual do FGTS.
e) Reduzir a contribuição sobre a folha de pagamento para 15% e aumentar o percentual do FGTS para 10%.
Justi�cativa
Glossário