M3f Exercício do Lucro Real e Presumido

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UNIVERSIDADE DO VALE DO RIO DOS SINOS 
Exercício prático do Lucro Real e Presumido – Módulo 3 
 
 
Calcule e elabore os lançamentos dos tributos (IR e CSLL) de uma empresa do ramo industrial com base 
no Lucro Real e Lucro Presumido: 
1- LUCRO REAL: 
 
a) Cálculo com do Imposto de renda para cálculo do Lucro Real. 
 
Descrição Valores (R$) 
Receita Bruta 1.180.000,00 
(-) IPI s/ vendas (130.000,00) 
(-) Vendas Canceladas (24.000,00) 
Receita Líquida 1.026.000,00 
(-) CMV (621.000,00) 
Lucro Bruto 405.000,00 
Despesas Operacionais 
Despesas com Vendas (97.000,00) 
PAT (18.000,00) 
Multas Punitivas (14.000,00) 
Despesas com brindes (15.000,00) 
Doações para Pessoas Físicas (24.000,00) 
Lucros e Dividendos Recebidos 32.000,00 
Despesas Financeiras (12.000,00) 
Juros Recebidos (sem IRRF) 13.000,00 
Lucro Líquido antes do IR 270.000,00 
 
Prejuízo Fiscal Acumulado (para compensar): R$ 48.000,00 
 
Antecipado durante no ano (por estimativa): 
IR - R$ 32.500,00 
CSLL - R$ 19.800,00 
 
Passo 1: Apurar a Base de Cálculo Antes das Compensações 
 
 Lucro Líquido 270.000,00 
(+) Adições 
 Multas punitivas 14.000,00 
 Despesas com brindes 15.000,00 
 Doação para pessoa física. 24.000,00 
 53.000,00 
(-) Exclusões 
 Lucros e Dividendos 32.000,00 
 
(=) Lucro Real antes das Compensações 291.000,00 
 
 
 
 
Passo 2: Apurar o Lucro Real (considerando a Compensação do Prejuízo Acumulado): 
Lucro Real antes das Compensações 291.000,00 
(-) Prejuízo compensável 
 291.000,00 X 30% 87.300,00 
(=) Lucro Real 243.000,00 
 
Passo 3: calcular o imposto devido 
Base de Cálculo (LUCRO REAL) 243.000,00 
(X) Alíquota 15% 
(=) IRPJ – subtotal 1 do IR 36.450,00 
(+) Alíquota adicional 
(243.000,00 – 240.000,00) = 3.000,00 
(=) IRPJ – subtotal 2 do IR 36.450,00 
(-) PAT (limite de 4% do IR devido – R$ (36.450,00 * 4%) 1.458,00 
(=) IMPOSTO DE RENDA DEVIDO 34.992,00 
 
Passo 4: calcular o imposto a recolher 
IR devido 34.992,00 
(-) Antecipações 32.500,00 
(=) IMPOSTO DE RENDA A RECOLHER 2.492,00 
 
 
Passo 5: calcular o Contribuição Sobre o Lucro Líquido 
 
b) Cálculo da CSLL com base de cálculo do Lucro Real (resultado do passo 2). 
CSLL devido (243.000 x 9%) 21.870,00 
(-) Antecipações 19.800,00 
(=) CSLL A RECOLHER 2.070,00 
 
 
2- LUCRO PRESUMIDO: 
 
a) Cálculo com do Imposto de renda para cálculo do Lucro Presumido: 
 
Neste exercício considerar para os cálculos o valor anual, sendo a base de cálculo presumido a Receita 
Líquida: 
 
Tributo Alíquota 
tributo 
Cálculo Valor 
CSLL 9% 
 
1.026.000,00 x 12% = 123.120,00 x 9% 11.080,80 
IRPJ 15% 
 
1.026.000,00 x 8% = 82.080,00 x 15% = 
12.312,000 
12.312,00 
 
 
 
 
 
3- COMPARAÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA 
 
Com base nos cálculos dos tributos IRPJ e CSLL, conceitue cada um deles conforme a opção tributária e 
exemplificando com os valores calculados, não deixando de identificar a melhor opção tributária. 
 
 
Neste caso o lucro presumido seria mais vantajoso para a empresa. 
IRPJ: A base de cálculo é calculada sobre todos os ganhos e rendimentos, deste que haja um envolvimento 
de negociação. 
Receita bruta da atividade da empresa; Outras receitas não relacionadas a atividade principal da empresa; 
Ganhos de capital; Ganhos líquidos de operações de renda variável ou fixa (rendimento de aplicação 
financeira). Rendimentos decorrentes de participação em outras empresas. 
Sua apuração é trimestral, podendo fazer adiantamento mensais. Prazo de recolhimento final do mês 
subsequente ao trimestre. A alíquota do IR é de 15% sobre a base de cálculos No IR tem-se o adicional de 
10%, sobre o valor que exceder R$ 20.000,00 da base de cálculo por mês (trimestre, anual). 
A CSLL é uma contribuição (no caso Federal), criada para financiar a seguridade social, vai direto para 
seguridade social. Muitas regras são semelhantes do IRPJ tanto a apuração trimestral, prazo de 
recolhimento, base de cálculo. Sua alíquota será de 9%