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Demonstrativo do Resultado da Avaliação Atuarial - DRAA Ficha técnica Coordenador Técnico - Secretaria de Previdência Claudio Henrique Soares da Cruz Conteudistas - Secretaria de Previdência Felipe Inácio Xavier de Azevedo Claudio Henrique Soares da Cruz José Wilson Silva Neto Luciano Lemes Coordenação de Produção Equipe de produção DIEAD/ESAF Módulo 5 - Elementos dos Resultados .....................................................................4 Apresentação ..........................................................................................................4 Introdução ...............................................................................................................4 5.1 Valores dos Compromissos ...................................................................................... 5 5.2 Custo Normal ...........................................................................................................19 5.3 Custo Suplementar ..................................................................................................29 5.4 Custo com Administração de Plano .......................................................................38 5.5 Plano de Custeio a constar em Lei .........................................................................42 5.6 Comparativo de Receitas e Despesas Projetadas e Executadas .......................... 52 5.7 Comparativo das três últimas Avaliações Atuariais ..............................................55 5.8 Parecer Atuarial ........................................................................................................58 Encerramento do módulo .......................................................................................62 Sumário 4 Módulo 5 - Elementos dos Resultados Apresentação O módulo “Resultados” foi criado para identificar, de forma clara e objetiva, os resultados obtidos na Avaliação Atuarial, relacionando-os com a legislação específica e os resultados anteriores. Este módulo tem por objetivo mensurar os valores dos compromissos do Plano de Benefícios, seu custo normal, seu custo suplementar, o custo de administração do plano, bem como definir o Plano de Custeio a constar em lei, comparando ainda as receitas e as despesas projetadas e executadas no exercício anterior, testando, assim, as premissas adotadas e realizando um comparativo dos resultados atuariais obtidos nos três últimos anos. Apresenta também o Parecer Atuarial para que o atuário possa descrever com clareza os resultados encontrados na avaliação, conforme previsto na Portaria nº 403/2008. Introdução Este módulo está dividido em oito grupos de informações, dispostos em abas distintas que estudaremos com detalhes individualmente. São elas: “Valores dos Compromissos”, “Custo Normal”, “Custo Suplementar”, “Custo com a Administração do Plano”, “Plano de Custeio a constar em lei”, “Comparativo de Receitas e Despesas Previdenciárias Projetadas e Executadas”, “Comparativo de informações das últimas Avaliações Atuariais” e “Parecer Atuarial”. Em resumo, este módulo visa auxiliar o usuário no correto preenchimento das informações relativas aos resultados da Avaliação Atuarial. Bons estudos! 5 5.1 Valores dos Compromissos A aba “Valores dos Compromissos” do Demonstrativo do Resultado da Avaliação Atuarial (DRAA) é de preenchimento obrigatório. Nesta aba, são apresentados os resultados da Avaliação Atuarial. Desta forma, ela está presente em todas as configurações de Plano de Benefícios: Civil – Previdenciário; Civil –Financeiro; Civil – Mantido pelo Tesouro; Militar – Previdenciário; Militar – Financeiro; Militar – Mantido pelo Tesouro. Passaremos agora à apresentação de cada um dos campos da aba “Valores dos Compromissos”. Cabe ressaltar que não é necessário ao usuário compreender o significado de cada um destes campos, cabendo a este apenas o preenchimento dos campos de acordo com os resultados apresentados pelo atuário do plano. Como veremos no decorrer deste módulo, são muitos os campos apresentados nesta aba, entretanto, nem todos são de preenchimento obrigatório. Valor Atual dos Salários Futuros Corresponde a uma premissa calculada por meio de Processo Atuarial, que representa o somatório das remunerações futuras dos segurados, vinculados ao Plano de Benefícios, que servirão de base para o cálculo das contribuições futuras destes segurados. Este campo é de preenchimento obrigatório. Ativos Garantidores Os Ativos Garantidores dos Compromissos do Plano de Benefícios correspondem ao valor do ativo real líquido do Plano do Regime Próprio de Previdência Social (RPPS) considerado na Avaliação Atuarial, posicionado na data de 31/12/20XX, a ser discriminado nos seguintes campos: 6 Aplicações em Segmento de Renda Fixa – RPPS Campo utilizado para informar o somatório dos investimentos realiza- dos pelo RPPS com recursos previdenciários, efetuados no segmento de renda fixa, em conformidade com o art. 7º da Resolução do Conse- lho Monetário Nacional (CMN) nº 3.922, de 25 de novembro de 2010; Aplicações em Segmento de Renda Variável – RPPS Campo utilizado para informar o somatório dos investimentos realiza- dos pelo RPPS com recursos previdenciários, efetuados no segmento de renda variável, em conformidade com o art. 8º da Resolução CMN nº 3.922/2010; Aplicações em Segmento Imobiliário – RPPS Campo utilizado para informar o somatório dos investimentos realiza- dos pelo RPPS com recursos previdenciários, efetuados no segmen- to de imóveis, em conformidade com o art. 9º da Resolução CMN nº 3.922/2010 (imóveis vinculados por lei ao RPPS como investimento ou cotas de fundos de investimento imobiliário, adquiridas por esses imóveis); Aplicações em Enquadramento – RPPS Campo utilizado para informar os ativos em enquadramento nos termos do art. 21 da Resolução CMN nº 3.922/2010; Títulos e Valores não Sujeitos ao Enquadramento – RPPS Campo utilizado para informar os investimentos realizados pelo RPPS em aplicações em ativos não sujeitos à Resolução CMN nº 3.922/2010, recebidos como aportes ou efetuados antes da entrada em vigor da resolução; 7 Demais Bens, Direitos e Ativos Campo utilizado para informar as disponibilidades financeiras e, a valor de mercado, os bens, os direitos e os demais ativos de qualquer natureza aportados ao RPPS para constituição do fundo previdenciário a que se refere o art. 249 da Constituição Federal. Os campos relativos aos Ativos Garantidores dos Compromissos do Plano de Benefí- cios são de preenchimento obrigatório. Entretanto, deverão ser informados apenas os valores correspondentes à carteira do RPPS; desta forma, nas modalidades em que não tiver valores investidos deverá ser informado zero. Cabe ressaltar que as aplicações efetuadas com os recursos da taxa de administração, em caso de constituição de reserva, não deverão ser informadas como “Ativos Garantidores dos Compro- missos do Plano de Benefícios”, e sim na linha correspondente aos “Fundos Constituídos” em “Fundo Administrativo”. 8 Benefícios Concedidos Os valores atuais de benefícios concedidos (contribuições, encargos e compensação previdenciária a pagar e a receber) serão determinados por Processo Atuarial, sendo utilizadas as respectivas Hipóteses Atuariais pertinentes, adotando-se a taxa de juros real em consonância com a meta estabelecida na Política de Investimentos para as aplicações dos recursos do RPPS, ou no caso de Planos Financeiros ou Mantido pelo Tesouro, à taxa de juros de 0%, em consonância com as Normas de Atuária Aplicáveis aos RPPS (Portaria MPS nº 403/2008 e suas alterações). Os valores atuais das contribuições futuras relativos a segurados e ente federativo também serão determinados por Processo Atuarial, de acordo com o Método de Financiamento adotado, separando-se a parte devida pelo ente e pelo servidor. 9 Provisão Matemática dos Benefícios Concedidos Campo de preenchimento automático correspondente à diferença entre o valor atualdos benefícios futuros – encargos de benefícios concedidos – e o valor atual das contribuições futuras e das compensações a receber – benefícios concedidos. Valor Atual dos Benefícios Futuros – Encargos de Benefícios Concedidos: Campo de preenchimento automático correspondente ao somatório dos valores informados nos seguintes campos: § Benefícios Concedidos – Encargos – Aposentadorias Programadas; § Benefícios Concedidos – Encargos – Aposentadorias Especiais de Professores; § Benefícios Concedidos – Encargos – Outras Aposentadorias Especiais; § Benefícios Concedidos – Encargos – Aposentadorias por Invalidez; § Benefícios Concedidos – Encargos – Pensões por Morte; § Benefícios Concedidos – Encargos – Compensação Previdenciária a Pagar. 10 Valor Atual das Contribuições Futuras e Compensações a Receber – Benefícios Concedidos Campo de preenchimento automático correspondente ao somatório dos valores informados nos seguintes campos: § Benefícios Concedidos – Contribuições Futuras dos Aposentados; § Benefícios Concedidos – Contribuições Futuras dos Pensionistas; § Benefícios Concedidos – Compensação Previdenciária a Receber. Benefícios a Conceder Os valores atuais de benefícios a conceder (contribuições, encargos e compensação previdenciária a pagar e a receber) serão determinados por Processo Atuarial, com as respectivas Hipóteses Atuariais pertinentes, adotando-se a taxa de juros real em consonância com a meta estabelecida na Política de Investimentos para as aplicações 11 dos recursos do RPPS. No caso de Planos Financeiros ou Mantido pelo Tesouro, à taxa de juros utilizada será de 0%, em consonância com as Normas de Atuária Aplicáveis aos RPPS (Portaria MPS nº 403/2008 e suas alterações). Os valores atuais das contribuições futuras relativos a segurados e ente federativo serão determinados por Processo Atuarial, de acordo com o Método de Financiamento adotado, separando-se a parte devida pelo ente e pelo servidor. Provisão Matemática dos Benefícios a Conceder Campo de preenchimento automático correspondente à diferença entre o valor atual dos benefícios futuros – encargos de benefícios a conceder – e o valor atual das contribuições futuras e das compensações a receber – benefícios a conceder. Valor Atual dos Benefícios Futuros – Encargos de Benefícios a Conceder Campo de preenchimento automático correspondente ao somatório dos valores informados nos seguintes campos: § Benefícios a Conceder – Encargos – Aposentadorias Programadas; § Benefícios a Conceder – Encargos – Aposentadorias Especiais de Professores; § Benefícios a Conceder – Encargos – Outras Aposentadorias Especiais; § Benefícios a Conceder – Encargos – Aposentadorias por Invalidez; § Benefícios a Conceder – Encargos – Pensões por Morte de Servidores em Atividade; 12 § Benefícios a Conceder – Encargos – Pensões por Morte de Servidores em Atividade; § Benefícios a Conceder – Encargos – Pensões por Morte de Aposentados; § Benefícios a Conceder – Encargos – Outros Benefícios e Auxílios; § Benefícios a Conceder – Encargos – Compensação Previdenciária a Pagar. Valor Atual das Contribuições Futuras e Compensações a Receber – Benefícios a Conceder Campo de preenchimento automático correspondente ao somatório dos valores informados nos seguintes campos: § Benefícios a Conceder – Contribuições Futuras do Ente; § Benefícios a Conceder – Contribuições Futuras dos Segurados Ativos; § Benefícios a Conceder – Contribuições Futuras dos Aposenta- dos; § Benefícios a Conceder – Contribuições Futuras dos Pensionis- tas; § Benefícios a Conceder – Compensação Previdenciária a Receber. Caso a Avaliação Atuarial não possua o nível de detalhamento exigido para informa- ção do valor atual dos encargos com benefícios, deverão ser mantidos “zerados” (com o default do sistema “0”) e os valores correspondentes informados nos “Benefícios Concedidos – Encargos – Aposentadorias Programadas”. 13 Cobertura de Insuficiências Os valores atuais do Plano de Amortização, Parcelamentos ou Outras Receitas, e a insuficiência financeira do plano asseguradas pelo Tesouro, esta última relativa aos Planos Financeiros ou Mantido pelo Tesouro, deverão ser determinados por Processo Atuarial, com as respectivas Hipóteses Atuariais pertinentes, adotando-se a taxa de juros real em consonância com a meta estabelecida na Política de Investimentos para as aplicações dos recursos do RPPS. No caso de Planos Financeiros ou Mantido pelo Tesouro, a taxa de juros utilizada será de 0%, em consonância com as Normas de Atuária Aplicáveis aos RPPS (Portaria MPS nº 403/2008 e suas alterações). Provisão Matemática para Cobertura de Insuficiências Financeiras Assegurada por Lei - campo de preenchimento automático correspondente ao somatório dos valores informados nos campos: Valor Atual do Plano de Amortização do Déficit Atuarial estabelecido em lei; Valor Atual dos Parcelamentos de Débitos Previdenciários e Valor Atual da Cobertura da Insuficiência Financeira. 14 Valor Atual do Plano de Amortização do Déficit Atuarial estabelecido em lei Campo de preenchimento obrigatório caso o ente federativo tenha marcado o box “Possui Plano de Amortização para Equacionamento do Déficit Atuarial estabelecido em lei”, do quadro “Plano de Amortização do Déficit Atuarial”, na aba “Plano de Custeio Vigente – Base Normativa”; Valor Atual dos Parcelamentos de Débitos Previdenciários Caso o RPPS possua parcelamento de débitos previdenciários, poderá informar neste campo o valor atual destes parcelamentos; Valor Atual da Cobertura da Insuficiência Financeira Campo de preenchimento obrigatório. Neste campo deverá ser informado o valor atual da insuficiência financeira dos planos “Mantidos pelo Tesouro” e “Financeiro”, utilizando a taxa de juros de 0%. O campo “Valor Atual da Cobertura de Insuficiência Financeira” é de pre- enchimento exclusivo no caso de Plano Financeiro e Mantidos pelo Tesou- ro. Já o campo “Valor Atual do Plano de Amortização do Deficit Atuarial” é de preenchimento exclusivo no caso do Plano Previdenciário. Fique Ligado 15 Resultado Atuarial O Resultado Atuarial é um campo de preenchimento automático correspondente ao valor obtido a partir da seguinte equação: Ativos Garantidores dos Compromissos do Plano de Benefícios + Provisão Matemáti- ca para Cobertura de Insuficiências Financeiras Assegurada por Lei - Provisão Mate- mática dos Benefícios Concedidos - Provisão Matemática dos Benefícios a Conceder. O Resultado Atuarial, assim calculado, tem por objetivo aferir o Equilíbrio Atuarial do plano, definido pelas Normas de Atuária Aplicáveis aos RPPS (Portaria MPS nº 403/2008), como a garantia de equivalência, a valor presente, entre o fluxo das receitas estimadas e das obrigações projetadas, apuradas atuarialmente, no longo prazo. Caso o resultado dessa equação seja negativo, o valor será discriminado na linha “Déficit Financeiro”; se for igual a zero, na linha “Equilíbrio Financeiro”; e se for positivo, na linha “Superávit Financeiro”. 16 Destinação do Resultado Este campo deverá ser preenchido em caso de resultado superavitário, informando os seguintes valores: Provisão de contingências Campo destinado a registrar, nos termos das Normas de Atuária Aplicáveis aos RPPS, o valor de até 25% calculado pela relação entre o Ativo Real Líquido e a Reserva Matemática Previdenciária calculada pelo Método do Crédito Unitário Projetado; Provisão para Revisão do Plano de Custeio Campo destinado a registrar, nos termos das Normas de Atuária Aplicáveis aos RPPS, o valor acima de 25% calculado pela relação entre o Ativo Real Líquido e a Reserva Matemática Previdenciária calculada pelo Método do Crédito Unitário Projetado. 17 Fundos Constituídos Estes campos estão destinados a informar o saldo dos Fundos Constituídos, na data da Avaliação Atuarial, caso o RPPS tenha optado pela criação de tais fundos. § Fundo Garantidor de Pensão de Servidor Estruturadaem Regime de Repartição de Capitais de Cobertura; § Fundo Garantidor de Aposentadoria por Invalidez de Servidor Estruturada em Regime de Repartição de Capitais de Cobertura; § Fundo Garantidor de Benefícios Estruturados em Regime de Repartição Simples; § Fundo de Oscilação de Riscos dos Benefícios Estruturados em Regime de Capitalização; § Fundo de Oscilação de Riscos dos Benefícios Estruturados em Regime de Repartição de Capitais de Cobertura; § Fundo de Oscilação de Riscos dos Benefícios Estruturados em Regime de Repartição Simples; § Fundo Administrativo. 18 Receitas e Despesas Estimadas para o Exercício Neste campo, deverão ser informados os valores das receitas e das despesas estimadas para o exercício correspondente ao da Avaliação Atuarial, já que os demais resultados serão demonstrados ano a ano, nos Fluxos Atuariais. Total de Receitas Estimadas para o Exercício Informar, de acordo com os Fluxos Atuariais do plano, os montantes totais das receitas que foram projetadas pela Avaliação Atuarial para o exercício do DRAA. Essa informação pode ser colhida na planilha do Fluxo Atuarial; Total de Despesas Estimadas para o Exercício Informar, de acordo com os Fluxos Atuariais do plano, os montantes totais das despesas que foram projetadas pela Avaliação Atuarial para o exercício do DRAA. Essa informação pode ser colhida na planilha do Fluxo Atuarial. Resultado Financeiro Estimado para o Exercício O Resultado Financeiro, calculado na forma da equação abaixo, tem por objetivo aferir o Equilíbrio Financeiro do plano, definido pelas Normas de Atuária Aplicáveis aos RPPS (Portaria MPS nº 403/2008), como a garantia de equivalência entre as receitas auferidas e as obrigações do RPPS em cada exercício financeiro. Total de Receitas Estimadas para o Exercício - Total de Despesas Estimadas para o Exercício. 19 Caso o resultado dessa equação seja negativo, o valor será dis- criminado na linha “Déficit Financeiro”; se for igual a zero, na linha “Equilíbrio Financeiro”; e se for positivo, na linha “Superávit Financeiro”. 5.2 Custo Normal A aba “Resultados/Custo Normal” do DRAA é de preenchimento obrigatório. Nela se- rão detalhados os custos do Plano de Benefícios. Esta aba está presente nas seguin- tes configurações de Plano de Benefícios: Civil – Previdenciário; Civil –Financeiro; Militar – Previdenciário e Militar – Financeiro. As Normas de Atuária aplicáveis aos RPPS (Portaria MPS nº 403/2008) definem Custo Normal como: o valor correspondente às necessidades de custeio do Plano de Benefícios do RPPS, atuarialmente calculadas, conforme os Regimes Financeiros e o 20 Método de Financiamento adotados, referente ao período compreendido entre a data da avaliação e a data de início dos benefícios. Base de Contribuição Esse quadro registra a Base de Cálculo da Contribuição Patronal. Na segunda coluna do quadro “Base de Contribuição”, será recuperado automatica- mente o “Valor da Folha Mensal – Total” informado na aba “Base Cadastral – Esta- tística da População Coberta”, quando selecionado como “Base de Cálculo da Contri- buição do Ente Federativo” o “Total das Remunerações dos Servidores Ativos” na aba “Base Normativa/Plano de Custeio Vigente”. Para os demais tipos de “Base de Cálculo da Contribuição do Ente Federativo”, quais sejam: “Total das Remunerações Brutas dos Servidores Ativos”; “Total de Parcelas dos Proventos de Aposentadoria que Superem o Limite Máximo do RGPS”; “Total das Parcelas de Pensões por Morte que Superem o Limite Máximo do RGPS”, o sistema não retorna nenhum valor nesta coluna. 21 22 Em síntese: § Valor Mensal – Estatísticas da População Coberta: este valor é preenchido automaticamente pelo sistema, conforme o caso; § Valor Anual: neste campo o usuário deverá informar o valor anual a partir do número de folhas de pagamento do ano em que haverá incidência do percentual de contribuição (12 ou 13, conforme definido na legislação do ente federativo); § Total da Folha (calculado pelo sistema): este valor é preenchido automatica- mente pelo sistema e corresponde ao somatório dos valores registrados nas colunas “Valor Mensal – Estatísticas da População Coberta” e “Valor Anual”. Na aba “Valor Atual dos Salários Futuros – VASF”, deve ser informado o mesmo valor apresentado na aba “Resultados/Valores dos Compro- missos”. 23 As informações desta aba “Resultados/Custo Normal” estão dispostas em três ta- belas, para as quais, recorde-se, é de fundamental importância o preenchimento an- terior na aba “Base Normativa/Plano de Benefícios”, bem como o preenchimento da aba “Base Técnica/Regimes e Métodos de Financiamento”. As figuras abaixo apre- sentam estas abas. 24 A informação do Regime de Financiamento aplicado a cada tipo de benefício na aba “Base Técnica/Regimes e Métodos de Financiamento” é que determinará a formação das tabelas da aba “Resultados/Custo Normal”: “Custo Normal dos Benefícios – Regime de Capitalização”, “Custo Normal dos Benefícios – Regime de Repartição de Capitais de Cobertura” e “Custo Normal dos Benefícios – Regime de Repartição Simples”. Custo Normal dos Benefícios – Regime de Capitalização Nessa tabela são apresentadas as seguintes colunas: “Benefícios”, “Custo Anual Previsto (R$)” e “% Sobre Base de Contribuição”, nas quais deverão ser informados os custos relativos a cada um dos benefícios avaliados pelo Regime de Capitalização, conforme definido anteriormente na aba “Base Técnica/Regimes e Métodos de Financiamento”. Custo Anual Previsto (R$) Neste campo, o usuário deverá informar o valor anual previsto na Ava- liação Atuarial, para cada benefício estruturado em Regime de Capita- lização; % Sobre Base de Contribuição Neste campo, o usuário deverá informar o percentual de contribuição na Avaliação Atuarial, para cada benefício estruturado em Regime de Capitalização, de acordo com o Método de Financiamento utilizado. 25 Custo Normal dos Benefícios – Regime de Repartição de Capitais de Cobertura Nessa tabela também são apresentadas as colunas: “Benefícios”, “Custo Anual Previsto (R$)” e “% Sobre Base de Contribuição”, nas quais deverão ser informados os custos relativos a cada um dos benefícios avaliados pelo Regime de Repartição de Capitais de Cobertura, conforme definido anteriormente na aba “Base Técnica/ Regimes e Métodos de Financiamento”. Custo Anual Previsto (R$) Neste campo, o usuário deverá informar o valor anual previsto na Ava- liação Atuarial, para cada benefício estruturado em Regime de Reparti- ção de Capitais de Cobertura; 26 % Sobre Base de Contribuição Nesse caso, o percentual é calculado e preenchido pelo sistema, e cor- responde à divisão, para cada benefício avaliado em Regime de Re- partição de Capitais de Cobertura, do seu “Custo Anual Previsto” pelo “Valor Anual” da tabela “Base de Contribuição”, no início desta aba “Re- sultados/Custo Normal”. Custo Normal dos Benefícios – Regime de Repartição Simples Nessa tabela são apresentadas as seguintes colunas: “Valor Pago em 20X0”, “Valor Pago em 20X1”, “Valor Pago em 20X2”, “Valor Mínimo para 20X3”, “Valor Previsto para 20X3” e “% Sobre Base de Contribuição”, nas quais deverão ser informados os valores pagos nos exercícios correspondentes, bem como os valores mínimos e previstos para o exercício da Avaliação Atuarial, relativos a cada um dos benefícios avaliados pelo Regime de Repartição Simples, conforme definido anteriormente na aba “Base Técnica/Regimes e Métodos de Financiamento”. 27 Valor Pago em 20X0 O usuário deverá preencher neste campo, para cada um dos benefícios avaliados sobre o Regime de Repartição Simples, o valor total pago no exercício de referência; Valor Pago em 20X1: O usuário deverá preencher neste campo, para cada um dos benefícios avaliados sobre o Regime de Repartição Simples, o valor total pago no exercício de referência; Valor Pago em 20X2 O usuário deverá preencher neste campo, para cada um dos benefícios avaliados sobre o Regime de RepartiçãoSimples, o valor total pago no exercício de referência; 28 Valor Mínimo para 20X3 (ano da Avaliação Atuarial) Corresponde ao valor calculado pelo sistema, em conformidade com as Normas Gerais de Atuária (Portaria MPS nº 403/2008), à média dos campos “Valor Pago em 20X0”, “Valor Pago em 20X1” e “Valor Pago em 20X2”, como mínimo a ser determinado na Avaliação Atuarial, salvo quando houver fundamentada expectativa de redução desse custo, demonstrada no Parecer Atuarial; Valor Previsto para 20X3 (ano da Avaliação Atuarial) O usuário deverá informar neste campo o valor do custo previsto cada um destes benefícios, conforme calculado na Avaliação Atuarial; % Sobre Base de Contribuição Nesse caso, o percentual é calculado e preenchido pelo sistema, e corresponde à divisão, para cada benefício avaliado em Regime de Repartição Simples, do “Valor Previsto para 20X3” pelo “Valor Anual” da tabela “Base de Contribuição” no início desta aba “Resultados/Custo Normal”, para se apurar o custo anual. Custo Normal Total Esse quadro é preenchido automaticamente pelo sistema, a partir das informações preenchidas nas tabelas anteriores. 29 A aba “Resultados/Custo Normal” não será apresentada no grupo Mantidos pelo Tesouro. Em relação às demais configurações, valem todas as orientações dadas neste capítulo. 5.3 Custo Suplementar A aba “Resultados/Custo Suplementar” do DRAA é de preenchimento obrigatório, no caso em que o RPPS apresente resultado atuarial deficitário. Desta forma, nesta aba serão detalhados os custos suplementares do Plano de Benefícios. A aba “Resultados/Custo Suplementar” do DRAA está presente nas seguintes configurações de Plano de Benefícios: Civil – Previdenciário; e Militar – Previdenciário. As Normas de Atuária aplicáveis aos RPPS (Portaria MPS nº 403/2008) definem Custo Suplementar como o valor correspondente às necessidades de custeio, atuarialmente calculadas, destinadas à cobertura do tempo de serviço passado, ao equacionamento de deficit gerado pela ausência ou insuficiência de alíquotas de contribuição, inadequação da metodologia ou Hipóteses Atuariais, ou, ainda, outras 30 causas que ocasionaram a insuficiência de ativos necessários às coberturas das reservas matemáticas previdenciárias. Quando for identificado um Déficit Atuarial, ou mesmo em caso de Equilíbrio Atuarial e Superávit Atuarial, quando for informado “Valor Atual do Plano de Amortização do Déficit Atuarial estabelecido em lei” na aba “Resultados/Valores dos Compromissos”, o sistema habilita o preenchimento da aba “Resultados/Custo Suplementar”, que visa à informação das alíquotas ou aportes, a serem aplicadas observado o prazo máximo previsto no art. 18 da Portaria MPS nº 403/2008. Forma de Amortização e Apuração do Déficit Atuarial a Amortizar O primeiro quadro de informações desta aba evidencia a forma de amortização e de pagamento, bem como a apuração do Déficit Atuarial. Passaremos agora a detalhar o preenchimento de cada um dos campos do quadro “Forma de Amortização e Apuração do Déficit Atuarial a Amortizar”. 31 Forma Amortização O usuário deverá escolher uma das duas opções apresentadas (“Por Alíquotas” ou “Por Aportes”). Desta forma, não é possível o cadastramento de um plano misto. “Por Alíquotas” seria a relação entre os valores anuais previstos no Plano de Amortização e a Base de Cálculo informada pelo ente federativo, e “Por Aportes” representado por valores fixos anuais a serem repassados ao RPPS; Forma de Pagamentos O usuário deverá escolher uma das duas opções (“Antecipados” ou “Postecipados”), conforme o Plano de Amortização que se quer modular; Valor Atual dos Bens, Direitos e Demais Ativos a serem incorporados no Exercício Atual Neste campo o usuário deverá informar o valor de mercado dos bens, direitos e ativos a serem incorporados no plano, conforme previsão legal, no exercício a que se refere o DRAA. Registre-se que a vinculação de bens, direitos e demais ativos ao RPPS deve ser realizada por lei do ente federativo, por meio da qual esses bens são identificados e afetados ao patrimônio do regime, após criteriosa avaliação do seu valor de mercado e análise da compatibilidade da operação com as obrigações futuras do plano; Déficit Atuarial a Amortizar Campo preenchido automaticamente pelo sistema, calculado pela diferença entre o valor registrado no campo “Déficit Atuarial” e aquele informado no campo “Valor Atual dos Bens, Direitos e Demais Ativos a serem incorporados no Exercício Atual”. Esse cálculo é apresentado no quadro acima da informação relativa ao Déficit Atuarial a Amortizar. 32 Prazo de Amortização O segundo quadro de informações da aba “Resultados/Custo Suplementar” trata do prazo remanescente para o equacionamento do Déficit Atuarial, conforme disposto no art. 18 da Portaria MPS nº 403/2008. Prazo Remanescente Calculado (anos) Este campo será preenchido automaticamente pelo sistema, a partir da informação registrada na aba “Base Normativa/Plano de Custeio Vigente”, na seção “Plano de Amortização do Déficit Atuarial”, no campo “Mês/Ano de Início do Plano”; 33 Prazo Informado (anos): O usuário deverá preencher este campo no caso de informar um prazo para o Plano de Amortização do Déficit inferior àquele previsto na Norma Geral, ou outra situação em que possa haver algum problema com o prazo calculado. Caso seja informado, o sistema considerará este prazo para fins de cálculo do período máximo do Plano de Amortização; Justificativa Este campo deve ser utilizado, obrigatoriamente, caso o “Prazo Informado (anos)” tenha sido preenchido. Destina-se a apresentação de justificativa referente a indicação do prazo a ser considerado no Plano de Amortização. Base de Cálculo da Contribuição Suplementar O quadro relativo à “Base de Cálculo da Contribuição Suplementar” é utilizado para que seja informada a Base de Cálculo desta contribuição, que, em geral, incide sobre a remuneração de contribuição dos servidores ativos. Este quadro será habilitado somente no caso de ter sido escolhida anteriormente a opção “Por Alíquotas” como forma de amortização. 34 Composição da Base de Cálculo Coluna que apresenta os elementos que poderão compor a Base de Cálculo da Contribuição Suplementar; Valor Anual Inicial (R$) Nesta coluna o usuário deverá informar para cada item de “Composição da Base de Cálculo”, estabelecido na legislação do ente federativo, o valor da folha anual sobre a qual irá incidir a alíquota de contribuição suplementar; Total de Base de Cálculo Linha calculada pelo sistema que corresponde ao somatório dos itens que compõem da Base de Cálculo; 35 Descrição dos Critérios Adotados para Evolução da Folha de Paga- mento Neste quadro o usuário deverá informar os critérios que serão adotados para estimativa do comportamento futuro da folha de pagamento sobre a qual irá incidir a alíquota de contribuição suplementar (campo de preenchimento obrigatório). Plano de Amortização No último quadro desta aba “Resultados/Custo Suplementar” deve ser cadastrado o Plano de Amortização propriamente dito, conforme apresentado na Avaliação Atuarial. Para tanto, o usuário deverá informar, ano a ano, os elementos que definem o referido plano (“Ano”, “Taxa de Juros (%)”, “Aporte (R$)”, “Alíquota (%)” e “Base de Cálculo (R$)”). Após a inserção dos valores, o usuário deverá clicar no botão “Incluir”, repetindo este procedimento até que sejam incluídos todos os dados de cada ano do Plano de Amortização. Os valores incluídos poderão ser alterados ou excluídos a qualquer tempo, antes do envio do DRAA. 36 Ano Informar, no formato AAAA, cada ano compreendido pelo Plano de Amortização; Taxa de Juros (%) O usuário deverá informar, em consonância com o estabelecido no Fluxo Atuarial, para os anos considerados no período do Plano de Amortização, partindo-se da hipótese indicada na aba “Base Técnica/ Hipóteses Atuariais”, em “Projeção da Taxa de Juros Real para o Exercício”, o valorda taxa de juros para o ano a ser inserido. O valor deve ser preenchido com formato numérico, ou seja, se os juros são, por exemplo, de 5,50%, o usuário deverá preencher com 5,50, e não com 0,055; Aportes Este campo somente será habilitado caso, na seção “Forma de Amortização e Apuração do Déficit Atuarial a Amortizar”, tiver sido escolhida a opção “Por Aportes”. Neste caso o usuário deverá informar o valor do aporte referente a cada ano considerado no Plano de Amortização; Alíquotas Este campo somente será habilitado caso, na seção “Forma de Amortização e Apuração do Déficit Atuarial a Amortizar”, tiver sido escolhida a opção “Por Alíquotas”. Neste caso o usuário deverá informar a alíquota de contribuição suplementar referente a cada ano cadastrado. O valor deve ser preenchido com formato numérico. Se a alíquota, por exemplo, é de 10%, o usuário deverá preencher com 10,00, e não com 0,10; 37 Base de Cálculo Este campo somente será habilitado caso, na seção “Forma de Amortização e Apuração do Déficit Atuarial a Amortizar”, tiver sido escolhida a opção “Por Alíquotas”. Neste caso o usuário deverá informar, para cada ano em que será cadastrada a alíquota de contribuição suplementar, a respectiva Base de Cálculo, considerando o “Valor Anual Inicial” e os parâmetros informados no campo “Descrição dos Critérios Adotados para Evolução da Folha de Pagamento” da seção “Base de Cálculo da Contribuição Suplementar”. Observação Sistema O sistema emite mensagem de texto caso o Plano de Amortização cadastrado não seja, segundo os dados informados, suficiente para o equacionamento do deficit apontado; Observações Campo texto em que o atuário poderá incluir qualquer observação que julgar necessária para o esclarecimento do plano de amortização adotado. O Plano de Amortização proposto no DRAA deve ser implemen- tado em lei do ente federativo, e a legislação deve ser cadastrada junto à Coordenação-Geral de Normatização e Acompanhamen- to Legal (CGNAL), seguindo o rito estabelecido no art. 5º, §§ 2º a 5º da Portaria MPS nº 204/2008. 38 5.4 Custo com Administração de Plano A aba “Resultados/Custo com a Administração do Plano” do DRAA é de preenchimento obrigatório. Nela serão detalhados o custo com administração do Plano de Benefícios e o limite legal de gastos. Esta aba está presente em todas as configurações de Plano de Benefícios, exceto nas relativas ao grupo Mantidos pelo Tesouro. As Normas de Atuária aplicáveis aos RPPS (Portaria MPS nº 402/2008) definem Cus- to com a Administração do Plano como o valor destinado exclusivamente ao custeio das despesas correntes e de capital necessárias à organização e ao funcionamento da Unidade Gestora do RPPS, inclusive as necessárias para a conservação de seu pa- trimônio. O ente federativo poderá optar por financiar tais despesas diretamente, ou estabelecer, em lei, taxa de administração de até 2 pontos percentuais do valor total das remunerações, dos proventos e das pensões dos segurados vinculados ao RPPS, relativo ao exercício financeiro anterior a que se tratar a Avaliação Atuarial. Limite da Norma Geral O primeiro quadro de informações desta aba refere-se ao “Limite da Norma Geral”. 39 As informações apresentadas neste quadro têm como objetivo apurar o limite previsto nas Normas Gerais de Organização e Funcionamento dos RPPS (art. 15 da Portaria MPS nº 402/2008) para as despesas administrativas do regime. Para tanto, devem ser informados ou visualizados os seguintes campos: Valor Total das Remunerações dos Segurados Ativos Neste campo o usuário deverá informar o valor total da remuneração bruta dos segurados ativos no exercício anterior ao da Avaliação Atuarial; Valor Total dos Proventos de Aposentadorias Neste campo o usuário deverá informar o valor total dos proventos pagos aos aposentados vinculados ao RPPS no exercício anterior ao da Avaliação Atuarial; Valor Total das Pensões por Morte Neste campo o usuário deverá informar o valor total das pensões por morte pagas no exercício anterior ao da Avaliação Atuarial; Total Valor calculado pelo sistema, equivalente à soma dos valores citados acima; Limite de Gastos com Despesas Administrativas (calculado pelo sistema) Corresponde à aplicação do percentual de 2% sobre o valor do campo “Total”, e como indica o próprio nome, corresponde ao limite de gastos indicado na Norma Geral. 40 Caso o RPPS possua Segregação da Massa, o limite da Norma Geral deverá ser apurado para cada plano (Previdenciário e Financeiro), de acordo com a remuneração do grupo a ele vincu- lado. Limite estabelecido pelo ente em lei O segundo quadro de informações da aba “Resultados/Custo com a Administração do Plano” refere-se ao limite estabelecido pela legislação do ente federativo. As informações referentes a esta seção visam apresentar o valor que, de acordo com a legislação local, deve ser repassado pelo ente federativo para custeio das despesas administrativas do RPPS. É importante lembrar que este valor não poderá, em nenhuma hipótese, ser superior ao limite determinado na Norma Geral, sob pena de irregularização do ente federativo. O único campo que será preenchido pelo usuário é a “Base de Cálculo Anual da Taxa de Administração”, esta definida conforme legislação do ente federativo. No caso de RPPS com Segregação da Massa, o limite ou a taxa de administração deverá ser informado para cada plano de acordo com o definido em lei do ente federativo, atendidos os parâmetros gerais. 41 Custo Previsto para 20XX O último quadro de informações da aba “Resultados/Custo com a Administração do Plano” refere-se ao custo administrativo previsto para o exercício da Avaliação Atuarial. As informações referentes a este quadro “Custo Previsto para 20XX” objetivam de- monstrar qual o valor estimado na Avaliação Atuarial para as despesas administra- tivas do plano e o percentual que estas representam da Base de Cálculo da taxa de administração para o exercício a que se refere o DRAA. Devem ser selecionadas as opções “Alíquota” ou “Aporte”, conforme estabelecido na legislação do ente federati- vo, e informados os valores previstos para as despesas administrativas do exercício, a base de cálculo ou valor dos aportes, conforme o caso. 42 5.5 Plano de Custeio a constar em Lei A aba “Resultados/Plano de Custeio a constar em lei” do DRAA é de preenchimento obrigatório. Nela é apresentado o custeio atual do Plano de Benefícios, conforme definido na legislação do ente federativo, e o custeio futuro, de acordo com os resultados apresentados na Avaliação Atuarial. Esta aba sintetiza, por meio do quadro intitulado “Contribuição Normal e Taxa de Administração”, no caso de plano capitalizado, e “Contribuição Normal e Insuficiência Anual”, no caso de plano financeiro, as informações relativas às Bases de Cálculo, Alíquotas e Contribuição Esperada para a Situação Atual (na data da avaliação), bem como a Situação Definida na Avaliação Atuarial (o Plano de Custeio proposto que deverá ser implementado como resultado da Avaliação Atuarial). Contribuição Normal e Taxa de Administração a. Situação Atual, ou seja, o que está sendo praticado em lei. À exceção das informações relativas à Base de Cálculo das contribuições dos aposentados e pensionistas, todas as outras informações são recuperadas pelo 43 sistema, cabendo ao usuário informar apenas estas. Passaremos agora a detalhar cada uma das informações desta tabela. 1. Ente Federativo e Segurados Ativos § Valor Anual da Base de Cálculo: valor recuperado da aba “Resultados/Custo Normal”, seção “Base de Contribuição”, coluna “Valor Anual”, linha “Total da Folha”; § Alíquota: valor recuperado da aba “Base Normativa/Plano de Custeio Vigente”, seção “Contribuição Normal”, “Fundamentação Legal”, “Ente Federativo” e “Segurados Ativos”, campo “Alíquota (%)”, conforme o caso; § Contribuição Esperada Atual: valor calculado pela multiplicação entre “Valor Anual da Base de Cálculo” e “Alíquota”.Importante frisar que a alíquota da contribuição a cargo do ente federativo – patronal –, informada na aba “Base/Normativa/Pla- no de Custeio Vigente”, deve, caso a alíquota de contribuição normal, implementada em lei, também seja responsável pelo financiamento do limite de gastos com as despesas administra- tivas ou pela taxa de administração, ser deduzida desse percen- tual (normalmente 2%), uma vez que a fonte de financiamento da taxa de administração e a respectiva contribuição esperada são demonstradas separadamente nessa tabela. 44 2. Taxa de Administração § Valor Anual da Base de Cálculo: valor recuperado da aba “Resultados/Custo com a Administração do Plano”, seção “Custo Previsto para 20XX”; § Alíquota: valor recuperado da aba “Base Normativa/Plano de Custeio Vigente”, seção “Administração do Plano”, “Custeada com Recursos do RPPS”, campo “Alíquota (%)”; § Contribuição Esperada Atual: valor calculado pela multiplicação entre “Valor Anual da Base de Cálculo” e “Alíquota”. 3. Aporte Anual para Custeio das Despesas Administrativas § Valor recuperado da aba “Base Normativa/Plano de Custeio Vigente”, seção “Administração do Plano”, “Custeada com Recursos do RPPS”, campo “Aporte Anual (R$)”. 4. Ente Federativo – Total § Apresenta o somatório dos valores das colunas “Valor Anual da Base de Cálculo (R$)”, “Alíquota (%)” e “Contribuição Esperada Atual” . 5. Aposentados e Pensionistas § Valor Anual da Base de Cálculo: este valor deverá ser informado pelo usuário, conforme disposto na legislação do ente federativo; § Alíquota: valor recuperado da aba “Base Normativa/Plano de Custeio Vigente”, seção “Contribuição Normal”, “Fundamentação Legal”, “Aposentados” ou “Pensionistas”, campo “Alíquota (%)”, conforme o caso; § Contribuição Esperada Atual: valor calculado pela multiplicação entre “Valor Anual da Base de Cálculo” e “Alíquota”. 45 6. Total Somatório dos valores das linhas “Ente Federativo Total”, “Segurados Ativos”, “Aposentados” e “Pensionistas”, relativas à coluna “Contribuição Esperada Atual”. b. Situação Definida na Avaliação Atuarial: contribuições a serem adotadas em lei do ente. Os valores apresentados em todos os campos da coluna “Contribuição Esperada Definida”, à exceção do campo “Aporte Anual para Custeio das Despesas Administrativas”, serão calculados pela multiplicação dos valores apresentados nas colunas “Valor Anual da Base de Cálculo” e “Alíquota Definida na Avaliação Atuarial”, que deverão ser informados pelo usuário conforme resultado apresentado na Avaliação Atuarial para o exercício. 46 Já os valores apresentados em todos os campos da coluna “Alíquota Definida na Avaliação Atuarial”, bem como no campo “Aporte Anual para Custeio das Despesas Administrativas” da coluna “Contribuição Esperada Definida”, deverão ser informados pelo usuário conforme resultado apresentado na Avaliação Atuarial para o exercício. 1. Ente Federativo § Alíquota Definida na Avaliação Atuarial: neste campo, o usuário deverá informar os custos anuais apontados na Avaliação Atuarial referente à alíquota de contribuição patronal, do Custo Normal, que deverá ser implementada em lei ou mantida, excluída a alíquota “Taxa de Administração”. 2. Taxa de Administração § Alíquota Definida na Avaliação Atuarial: neste campo, o usuário deverá informar a alíquota correspondente ao financiamento das despesas administrativas, que deverá ser implementada ou mantida em lei. 47 3. Aporte Anual para Custeio das Despesas Administrativas § Contribuição Esperada Definida – o usuário deverá informar o valor do aporte apurado na Avaliação Atuarial para as despesas administrativas do RPPS no exercício. 4. Ente Federativo – Total § Somatório dos valores das linhas “Ente Federativo”, “Taxa de Administração” e “Aporte Anual para Custeio das Despesas Administrativas” das colunas “Alíquota Definida na Avaliação Atuarial” e “Contribuição Esperada Definida”. 5. Segurados Ativos, Aposentados e Pensionistas § Alíquota Definida na Avaliação Atuarial: neste campo, o usuário deverá informar, considerando os custos anuais apontados nesta Avaliação Atuarial e as alíquotas de contribuição vigente, a alíquota de contribuição dos segurados ativos, aposentados e pensionistas, conforme o caso, referente ao Custo Normal, que deverá ser implementada em lei ou mantida. 6. Campo Observação § Preencher com as informações que julgar necessárias para a compreensão e o esclarecimento dos valores das contribuições e dos resultados da Avaliação Atuarial de forma geral. c. Novo Plano de Amortização a constar em lei. Este quadro tem por objetivo informar se haverá revisão do Plano de Amortização do Déficit instituído em lei, informado na aba “Base Normativa/Plano de Custeio Vigen- te”, “Plano de Amortização do Déficit Atuarial”, ou para algum comentário adicional sobre o Plano de Amortização cadastrado na aba “Resultados/Custo Suplementar”. 48 1. Plano de Equacionamento do Déficit Atuarial previsto em lei será revisado O usuário deverá marcar “Sim” somente no caso em que a Avaliação Atuarial indique a necessidade de alteração do Plano Atual de Equacionamento do Déficit, previsto em lei do ente federativo; 2. Justificativa Campo de preenchimento facultativo, no qual o usuário poderá apre- sentar as observações que julgar necessárias para compreensão dos motivos que levaram à instituição, à revisão ou à manutenção do Plano Atual de Equacionamento do Déficit. 49 d. Plano Financeiro No caso da aba “Resultados/Plano de Custeio a constar em lei”, específica para as configurações de Plano de Benefícios (Civil – Financeiro; Militar – Financeiro), existem apenas algumas pequenas diferenças em relação à configuração relativa aos Planos Previdenciários, estudada nos tópicos anteriores. Os demais campos, como são idênticos e já foram apresentados nos itens anteriores deste capítulo, não serão abordados. A primeira diferença, apresentada na tabela “Contribuição Normal e Insuficiência Anual”, é a apresentação de duas novas linhas: “Total das Contribuições Esperadas”, que substitui a linha “Total” da configuração dos Planos Previdenciários, e “Ente Federativo – Insuficiência Anual”, adicionada nas configurações relativas a planos financeiros. A segunda diz respeito ao quadro “Contribuição para Administração do Plano”, em substituição ao quadro “Novo Plano de Amortização a constar em lei”, da configuração relativa aos Planos Previdenciários. Da mesma forma que na configuração relativa aos Planos Previdenciários, o quadro intitulado “Contribuição Normal e Insuficiência Anual” apresenta as informações das Bases de Cálculo, das Alíquotas e da Contribuição Esperada para a Situação Atual (na data da avaliação), bem como da Situação Definida na Avaliação Atuarial (qual o Plano de Custeio que deverá ser implementado), acrescentando, neste caso, as informações relativas à insuficiência financeira do plano para o exercício que se refere à Avaliação Atuarial. 50 1. Contribuição Normal e Insuficiência Anual § Total das Contribuições Esperadas: campo preenchido automaticamente pelo sistema correspondente ao somatório das linhas “Ente Federativo Total”, “Segurados Ativos”, “Aposentados” e “Pensionistas” das colunas “Contribuição Esperada Atual” e “Contribuição Esperada Definida”; § Ente Federativo – Insuficiência Anual1: campo preenchido automaticamente pelo sistema correspondente à diferença entre a informação prestada na aba “Resultados/Custo Normal”, seção “Custo Normal Total”, coluna “Custo Anual Previsto”, linha “Total”, e o “Total das Contribuições Esperadas”. Esse campo visa demonstrar qual o valor da insuficiência do Plano Financeiro, se for o caso, projetada para o exercício a que se refere o DRAA 1 1 A insuficiência financeira é um termo utilizado em especial no Plano Financeiro. 51 2. Contribuição para Administração do Plano Trata-se do segundo quadro da aba “Resultados/Plano de Custeio a constar em lei”, naconfiguração de Plano Financeiro. Destina-se a informar se haverá revisão da forma de financiamento das despesas com a administração do plano, informada na aba “Base Normativa/Plano de Custeio Vigente”, seção “Administração do Plano”. As informações a serem prestadas nessa seção são as seguintes: § As informações de Contribuição para Administração do Plano serão revisadas – o usuário deverá marcar “Sim” somente no caso em que a Avaliação Atuarial tenha indicado a necessidade de revisão do modelo de financiamento dessas despesas; § Alíquota (%) ou Aporte Anual (R$) – caso o usuário tenha selecionado a opção “Sim”, deverá selecionar a quadrícula correspondente e informar os novos valores; § Campo Observação: campo de preenchimento facultativo no qual o usuário poderá apresentar as observações que julgar necessárias para a compreensão e o esclarecimento dos valores das contribuições e dos resultados da Avaliação Atuarial de forma geral. 52 5.6 Comparativo de Receitas e Despesas Projetadas e Executadas A aba “Resultados/Comparativo de Receitas e Despesas Projetadas e Executadas” do DRAA é de preenchimento obrigatório, estando presente em todas as configurações de Plano de Benefícios, exceto nas relativas ao grupo Mantidos pelo Tesouro. Nesta aba, devem ser informados, pelo usuário, os valores das receitas e das despesas projetadas no Fluxo Atuarial da Avaliação Atuarial do exercício anterior e as efetivamente executadas, conforme demonstrado na contabilidade do RPPS, nas suas respectivas colunas. A coluna “Diferença” é calculada automaticamente pelo sistema. As informações apresentadas devem se referir apenas à geração atual. 53 Cada linha deste quadro representa uma informação prevista nas colunas da planilha do Fluxo Atuarial, correspondentes às receitas e às despesas do plano. Os campos que deverão ser extraídos do “Fluxo Atuarial” que compõem os itens da descrição da tabela da aba “Resultados/Comparativo de Receitas e Despesas Projetadas e Executadas” são os seguintes: § Base de Cálculo da Contribuição Normal; § Benefícios Concedidos – Contribuições dos Aposentados; § Benefícios Concedidos – Contribuições dos Pensionistas; § Benefícios Concedidos – Compensação Previdenciária a Receber; § Benefícios a Conceder – Contribuições do Ente; § Benefícios a Conceder – Contribuições dos Segurados Ativos; § Benefícios a Conceder – Contribuições dos Aposentados; § Benefícios a Conceder – Contribuições dos Pensionistas; § Benefícios a Conceder – Compensação Previdenciária a Receber; 54 § Plano de Amortização do Déficit Atuarial estabelecido em lei; § Parcelamentos de Débitos Previdenciários; § Outras Receitas; § Total das Receitas com Contribuições e Compensação Previdenciária; § Benefícios Concedidos – Encargos – Aposentadorias Programadas; § Benefícios Concedidos – Encargos – Aposentadorias Especiais de Professores; § Benefícios Concedidos – Encargos – Outras Aposentadorias Especiais; § Benefícios Concedidos – Encargos – Aposentadorias por Invalidez; § Benefícios Concedidos – Encargos – Pensões por Morte; § Benefícios Concedidos – Encargos – Compensação Previdenciária a Pagar; § Benefícios a Conceder – Encargos – Aposentadorias Programadas; § Benefícios a Conceder – Encargos – Aposentadorias Especiais de Professores; § Benefícios a Conceder – Encargos – Outras Aposentadorias Especiais; § Benefícios a Conceder – Encargos – Aposentadorias por Invalidez; § Benefícios a Conceder – Encargos – Pensões por Morte de Servidores em Atividade; § Benefícios a Conceder – Encargos – Pensões por Morte de Aposentados; § Benefícios a Conceder – Encargos – Outros Benefícios e Auxílios; § Benefícios a Conceder – Encargos – Compensação Previdenciária a Pagar; § Outras Despesas; § Total das Despesas com Benefícios do Plano; § Insuficiência ou Excedente Financeiro; § Rentabilidade Esperada; § Rentabilidade dos Ativos que Compõem os Recursos Garantidores: 55 § Projetada para 20X02 : informar, para cada item da “Descrição”, os valores que foram previstos na Projeção Atuarial de Receitas e Despesas do exercício de 20X0; § O exercício apresentado corresponde ao ano anterior ao da Avaliação Atuarial, ou seja, caso a Avaliação Atuarial corresponda ao ano de 2018, serão apresen- tados os valores relativos ao ano de 2017. § Executado em 20X0: informar, para cada item da “Descrição”, os valores de receitas e despesas que efetivamente ocorreram no exercício de 20X0; § Diferença: o sistema irá preencher automaticamente, para cada item da “Descrição”, com o valor da diferença entre os valores informados na coluna “Projetada para 20X0” – “Executado em 20X0”. 5.7 Comparativo das três últimas Avaliações Atuariais A aba “Resultados/Comparativo das três últimas Avaliações Atuariais” do DRAA é de preenchimento obrigatório, estando presente em todas as configurações de Plano de Benefícios, exceto nas relativas ao grupo Mantidos pelo Tesouro. Nesta aba, deverá ser efetuada a análise comparativa (quantitativa) entre os resultados das três últimas Avaliações Atuariais. Assim, os itens da tabela apresentam as principais informações atuariais da Base Normativa, da Base Cadastral, da Base Técnica e dos Resultados, para que estas sejam comparadas. 2 O exercício apresentado corresponde ao ano anterior ao da Avaliação Atuarial, ou seja, caso a Avaliação Atuarial corresponda ao ano de 2018, serão apresentados os valores relativos ao ano de 2017. 56 Os campos que compõem os itens da descrição da tabela da aba “Resultados/ Comparativo de Informações das Últimas Avaliações Atuariais” são os seguintes: DESCRIÇÃO CAMPO BASE NORMATIVA PLANO DE CUSTEIO VIGENTE Contribuição Normal do Ente Federativo Numérico BASE CADASTRAL ESTATÍSTICA DA POPULAÇÃO COBERTA Quantidade de Segurados Ativos Numérico Quantidade de Aposentados Numérico Quantidade de Pensionistas Numérico Média da Base de Cálculo dos Servidores Ativos Numérico Média da Base do Benefício dos Aposentados Numérico 57 Média da Base do Benefício dos Pensionistas Numérico Idade Média dos Segurados Ativos Numérico Idade Média dos Aposentados Numérico Idade Média dos Pensionistas Numérico Idade Média Projetada para Aposentadoria Numérico BASE TÉCNICA REGIME E MÉTODOS DE FINANCIAMENTO Método de Financiamento Adotado Texto RESULTADOS VALORES DOS COMPROMISSOS Ativos Garantidores do Plano de Benefícios Numérico Valor Atual dos Benefícios Futuros – Benefícios Concedidos Numérico Valor Atual das Contribuições Futuras – Benefícios Concedidos Numérico Reserva Matemática dos Benefícios Concedidos Numérico Valor Atual dos Benefícios Futuros – Benefícios a Conceder Numérico Valor Atual das Contribuições Futuras – Benefícios a Conceder Numérico Reserva Matemática dos Benefícios a Conceder Numérico Valor Atual da Compensação Financeira a Receber Numérico Valor Atual da Compensação Financeira a Pagar Numérico Resultado Atuarial Numérico CUSTO NORMAL CUSTO ANUAL PREVISTO (% SOBRE BASE DE CONTRIBUIÇÃO) Benefícios em Regime de Capitalização (%) Numérico 58 Benefícios em Regime de Repartição de Capitais de Cobertura (%) Numérico Benefícios em Regime de Repartição Simples (%) Numérico ALÍQUOTA DE CUSTEIO NORMAL DEFINIDA Ente Federativo – Contribuição Normal Numérico Taxa de Administração Numérico 5.8 Parecer Atuarial A aba “Resultados/Parecer Atuarial” do DRAA é de preenchimento obrigatório, sendo uma das únicas, juntamente à aba “Resultados/Valores dos Compromissos”, presentes em todas as configurações de Plano de Benefícios. 59 Perspectivas de alteração futura no perfil e na composição da massa de aposentados Informar o comportamento observado com relação à população coberta pelo plano, as perspectivas de alterações na composição e a estrutura da massa que poderão impactar os resultados e a gestão atuarial do plano; Adequação da Base de Dados utilizada e respectivos impactos em relação aos resultadosapurados Informar o nível de adequação da Base Cadastral utilizada (destacando a sua atualização, a sua amplitude e a sua consistência) e o grau de influência que tiveram nos resultados obtidos, além de propor medidas visando à sua adequação; Análise dos Regimes Financeiros e Métodos Atuariais adotados e perspectivas futuras de comportamento dos custos Informar perspectivas de alteração do comportamento dos custos do plano relacionados à utilização dos Regimes e Métodos Atuariais adotados, propondo medidas para sua adequação; Adequação das hipóteses utilizadas às características da massa de aposentados e de seus dependentes e análises de sensibilidade para os resultados Informar o parecer sobre o nível de aderência das hipóteses adotadas em relação à massa de participantes, considerando as Avaliações Atuariais anteriores e a sua influência nos resultados, bem como as perspectivas de comportamento no curto, médio e longo prazos; 60 Metodologia utilizada para a determinação do valor da compensação previdenciária a receber e impactos nos resultados Informar a metodologia empregada quanto ao cálculo da compensação previdenciária a receber e a sua influência nos resultados, além de demonstrar como tem sido a execução dos valores em face das premissas adotadas; Composição e características dos ativos garantidores do Plano de Benefícios Nesse campo poderá ser informada a estrutura dos ativos na data da avaliação e sua compatibilidade com o perfil do passivo previdenciário, para garantir o Plano de Benefícios ou, por exemplo, indicar o perfil do passivo previdenciário como forma de orientar a condução da gestão do ativo; Variação dos compromissos do plano (VABF e VACF) Nesse campo pode ser informado o comportamento estimado pelos Fluxos Atuariais e seus impactos nos valores dos compromissos dos benefícios futuros e das contribuições futuras, destacando horizontes de curto, médio e longo prazos; Resultado da Avaliação Atuarial e situação financeira e atuarial do RPPS Informar a situação financeira e atuarial do plano, detalhando os resultados da Avaliação Atuarial e demonstrando os principais impactos observados com relação ao comportamento dos custos e da execução dos Planos de Custeio; 61 Plano de Custeio a ser implementado e medidas para manutenção do Equilíbrio Financeiro e Atuarial Informar sobre as medidas que devem ser adotadas para que o Plano de Custeio possa manter o Equilíbrio Financeiro e Atuarial do RPPS, demonstrando os cenários apresentados aos gestores do RPPS; Parecer sobre a análise comparativa dos resultados das três últimas Avaliações Atuariais Informar, qualitativamente, as principais causas das alterações dos resultados comparando as três últimas Avaliações Atuariais, aliando também à necessidade ou não de revisão das hipóteses utilizadas, objetivando a manutenção do Equilíbrio Financeiro e Atuarial; Identificação dos principais riscos do Plano de Benefício Informar sobre os riscos iminentes da gestão atuarial do Plano de Benefícios, relacionando-os aos demais riscos inerentes à gestão de um Plano de Previdência. O usuário, responsável pelo preenchimento do DRAA, não deve se preocupar muito com as informações que serão preenchidas nestes campos, ficando limitado a repro- duzir os dados repassadas pelo atuário do plano. A maioria das informações que deverão ser preenchidas pelo usuário na aba de “Resultados” deverá ser encaminhada pelo atuário do plano, não sendo de responsabilidade do usuário responsável pelo preenchimento do DRAA, caso este não seja o próprio atuário. 62 Encerramento do módulo Chegamos ao final de mais um módulo do nosso curso DRAA. Esperamos que tenha conseguido acompanhar as informações aqui apresentadas, e, em caso de dúvida, o usuário deverá consultar o Manual do DRAA. O próximo e último módulo tratará do envio do DRAA pelo sistema CADPREV-WEB e das notificações, em caso de preenchimento incorreto do demonstrativo. Até a próxima! Módulo 5 - Elementos dos Resultados Apresentação Introdução 5.1 Valores dos Compromissos 5.2 Custo Normal 5.3 Custo Suplementar 5.4 Custo com Administração de Plano 5.5 Plano de Custeio a constar em Lei 5.6 Comparativo de Receitas e Despesas Projetadas e Executadas 5.7 Comparativo das três últimas Avaliações Atuariais 5.8 Parecer Atuarial Encerramento do módulo
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