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.Profº Fabrício Costa Es tr ut ur a e An ál is e da s De m on st ra çõ es F in an ce ir as AT PS – P ar te 2 / 4 1 ATIVIDADE AVALIATIVA – ATPS 2/4 (1,0 ponto) Ciências Contábeis Identificação 4ª Série | 5ª Série RA NOME 1 GABARITO Questão 1.) (RFB/Auditor, 2009) A seguir, são apresentados dados do balanço patrimonial da empresa Comercial Analisada S.A., simplificados para facilidade de cálculos: Caixa R$ 10.000,00 Duplicatas a Receber (LP) R$ 8.000,00 Duplicatas a Pagar R$ 13.000,00 Bancos c/Movimento R$ 22.000,00 Títulos a Pagar (a longo prazo) R$ 9.000,00 Capital Social R$ 60.000,00 Mercadorias R$ 30.000,00 Financiamentos Bancários R$ 31.000,00 Contas a Receber R$ 15.000,00 Reservas de Lucros R$ 7.000,00 Elaborando a análise das demonstrações financeiras dessa empresa, o Contador encontrará os seguintes elementos: a) Liquidez Seca = 1,07. b) Liquidez Corrente = 1,45. c) Liquidez Imediata = 1,75. d) Liquidez Geral = 0,71. e) Grau de Endividamento 0,57. Cálculos: 77.000 30.000 44.000 1,07 Questão 2.) (EXAME DE SUFICIÊNCIA) Em 31/12/2003, determinada companhia publicou a demonstração contábil que se segue: Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante Realizável a Longo Prazo Ativo Permanente Total do Ativo 2002 71.750,00 15.000,00 23.750,00 110.500,00 2003 77.250,00 22.500,00 34.000,00 133.750,00 PASSIVO Passivo Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido Total do Passivo 2002 45.750,00 27.250,00 37.500,00 110.500,00 2003 54.250,00 37.500,00 42.000,00 133.750,00 A afirmativa CORRETA é: a) O índice de Liquidez Geral foi reduzido em R$ 0,09 de 2002 para 2003, porém este fator compromete a liquidez da companhia em curto prazo, uma vez que o índice de Liquidez Corrente, ao final de 2003, é de R$ 1,42. b) O índice de Liquidez Corrente foi reduzido em R$ 0,15 de 2002 para 2003, porém esta redução não interfere no fluxo de caixa da companhia, uma vez que este índice considera operações de longo prazo. c) O índice de Liquidez Corrente de 2002 para 2003 decresceu de R$ 1,57 para R$ 1,42, porém este fator não compromete a liquidez da companhia em curto prazo, uma vez que a capacidade de endividamento dela está acumulada em longo prazo. d) O índice de Liquidez Geral foi reduzido em R$ 0,10 de 2002 para 2003, porém este fator não compromete a liquidez da companhia em curto prazo, uma vez que o índice de Liquidez Corrente, ao final de 2003, é de R$ 1,42. Cálculos: 2002 á í 71.750 15.000 45.750 27.250 1,19 2003 á í 77.250 22.500 54.250 37.500 1,09 2003 77.250 54.250 1,42 .Profº Fabrício Costa Es tr ut ur a e An ál is e da s De m on st ra çõ es F in an ce ir as AT PS – P ar te 2 / 4 2 Questão 3.) (EXAME DE SUFICIÊNCIA, 01-2004) Determinada empresa apresenta aprojeção do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício para 2004 e 2005. BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO 2004 2005 ATIVO 25.096,00 28.496,00 ATIVO CIRCULANTE 20.920,00 24.688,00 Caixa 1.280,00 2.912,00 Bancos Conta Movimento 10.120,00 6.688,00 Clientes 7.600,00 11.600,00 (—) Duplicatas Descontadas (3.440,00) (4.192,00) Estoque 5.360,00 7.680,00 ATIVO PERMANENTE 4.176,00 3.808,00 Móveis e Utensílios 5.760,00 5.760,00 (—) Depreciações Acumuladas (1.584,00) (1.952,00) PASSIVO 25.096,00 28.496,00 PASSIVO CIRCULANTE 8.864,00 11.492,00 Fornecedores 8.864,00 11.492,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 16.232,00 17.004,00 Capital Social 13.696,00 13.696,00 Reservas de Reavaliação 992,00 992,00 Lucros ou Prejuízos Acumulados 1.544,00 2.316,00 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO PROJETADO 2004 2005 Receita Operacional Bruta com Vendas 4.224,00 5.040,00 (-) Devolução de Vendas (80,00) (180,00) (-) ICMS sobre Vendas (500,00) (596,00) Receita Operacional Líquida com Vendas 3.644,00 4.264,00 (-) Custo de Mercadorias Vendidas (1.120,00) (1.880,00) = Resultado Operacional Bruto 2.524,00 2.384,00 (-) Despesas Com Vendas (216,00) (268,00) (-) Despesas Administrativas (1.336,00) (1.656,00) (+) Resultado Financeiro 40,00 52,00 (=) Resultado Operacional Líquido 1.012,00 512,00 (+) Receitas não Operacionais 240,00 260,00 (=) Resultado Operacional do Exercício 1.252,00 772,00 Identifique a afirmação CORRETA acerca do Participação do Capital de Terceiros, para decisão da empresa. a) O endividamento esperado em 2004 e 2005 é, respectivamente, R$ 0,45 e R$ 0,32. A empresa tem menos recursos próprios do que recursos de terceiros, por isso, ela não demonstra garantia das dívidas contratadas com seus credores. b) O endividamento esperado em 2004 e 2005 é, respectivamente, R$ 1,83 e R$ 1,48. Para a empresa, faltam R$ 0,83 e R$ 0,48, respectivamente, de recursos próprios, para garantir as dividas contratadas com seus credores. c) O endividamento esperado em 2004 e 2005 é, respectivamente, R$ 0,55 e R$ 0,68. A empresa tem mais recursos próprios do que recursos de terceiros, por isso, ela demonstra garantia das dívidas contratadas com seus credores. d) O endividamento esperado em 2004 e 2005 é, respectivamente, R$ 1,83 e R$ 1,48. Para a empresa, sobram R$ 0,83 e R$ 0,48, respectivamente, de recursos próprios, para consolidar a garantia das dívidas contratadas com seus credores. Cálculos: 2004 ô í x 100 8.864 16.232 55 % 2005 ô í x 100 11.492 17.004 68 % Para cada R$ 1,00 de Capital Próprio tenho R$ 0,55 de dívidas em 2004, já em 2005 a dívida sobe para R$ 0,68 para cada R$ 1,00 investido. .Profº Fabrício Costa Es tr ut ur a e An ál is e da s De m on st ra çõ es F in an ce ir as AT PS – P ar te 2 / 4 3 Questão 4.) (ENADE, 2006) A diretoria financeira da Cia. Itamaracá estabelece como política: manter o Capital Circulante Líquido da empresa sempre positivo e acompanhar continuamente o desempenho dos seus índices de Liquidez. Para colocar em prática essa determinação, a empresa efetua a quitação de 50% do saldo da conta de fornecedores, que venceria em até 120 dias. Quais as alterações que o registro desse evento produz no CCL — Capital Circulante Líquido e no índice de Liquidez Corrente? C.C.L Índice de Liquidez Corrente a) Não Altera Não Altera b) Não Altera Aumenta c) Aumenta Diminui d) Diminui Diminui e) Aumenta Aumenta Supondo que o Ativo Circulante – 1000 (Caixa) e Passivo Circulante seja 500 (Fornecedores), logo: CCL = AC – PC = 1000 – 500 = 500 LC = AC/PC = 1000/500 = 2,0 Pagando 50% dos fornecedores com dinheiro do caixa: CCL = 750 – 250 = 500 LC = 750/250 = 3,0 Questão 5.) (EXAME DE SUFICIÊNCIA, 01-2004) Analise o Balanço Patrimonial abaixo. ATIVO Ativo Circulante R$5.000,00 Caixa R$1.500,00 Bancos Conta Movimento R$2.000,00 Duplicatas a Receber R$1.500,00 Ativo Permanente R$5.000,00 Veículos R$5.000,00 Ativo Total R$ 10.000,00 PASSIVO Passivo Circulante R$6.700,00 Fornecedores R$2.700,00 Empréstimos a Pagar R$4.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social R$3.300,00 Passivo Total R$ 10.000,00 Os percentuais de Capital Próprio e de Terceiros são, respectivamente: a) 33,00% e 67,00% b) 49,25% e 203,03% c) 106,06% e 52,24% d) 197,00% e 67,00% Cálculos: ó 3.300 10.0000 x 100 33,00% 6.700 10.0000 x 100 67,00% Questão 6.) (ENADE, 2006) A Empresa Percapita Ltda. apresenta um Patrimônio Líquido de R$ 50.000,00. Considerando que o Capital Circulante Liquido foi de R$ 120.000,00, o Ativo Circulante foi de R$ 200.000,00 e o Ativo Total foi de R$ 300.000,00, qual o índice de Participação do Capital de Terceiros, em relação ao Capital Próprio? a) 500%. b) 160%. c) 75%. d) 60%. e) 47%. Cálculos: Primeiramente temos que montar o balanço para saber o valor do Passivo Circulante e Passivo Não Circulante. Passivo Circulante:CCL = AC – PC 120.000 = 200.000 – PC PC = 200.000 – 120.000 = 80.000 Passivo Não Circulante Se o valor do Ativo Total é 300.000, que também é o valor do Passivo Total, logo: Passivo Circulante + Passivo Não Circulante + PL = 300.000 80.000 + PNC + 50.000 = 300.000 PNC = 300.000 – 50.000 – 80.000 = 170.000 2005 ô í x 100 80.000 170.000 50.000 x 100 500 % .Profº Fabrício Costa Es tr ut ur a e An ál is e da s De m on st ra çõ es F in an ce ir as AT PS – P ar te 2 / 4 4 Questão 7.) (ENADE, 2009) Analise as informações a seguir, referentes ao Balanço Patrimonial da Cia. MMS, relativo ao exercício financeiro de X8. ATIVO R$ PASSIVO + PL R$ Caixa 400 Empréstimo (Curto Prazo) 600 Clientes 1.000 Fornecedores 500 Aplicações Financeiras (Curto Prazo) 1.700 Títulos a Pagar (curto Prazo) 800 ICMS a Recuperar 200 Provisão para Férias e 13° Salário 1.100 Marcas e Patentes 200 Financiamentos (Longo Prazo) 4.500 Obras de Arte 1.500 Capital Social 4.000 Veículos 8.000 Reservas de Lucros 1.800 Clientes (Longo Prazo) 1.100 Reserva de Capital 800 TOTAL DO ATIVO 14.100 TOTAL 14.100 Com base nessas informações, quais são, respectivamente, o índice de liquidez corrente e o índice de composição do endividamento? a) 1,5 e 40%. b) 1,1 e 114%. c) 1,1 e 40%. d) 1,1 e 33%. e) 1,0 e 33%. Cálculos: 3.300 3.000 1,10 x 100 3.000 7.500 100 40% Questão 8.) Com base nas informações do Balanço Patrimonial abaixo, pede-se calcular os índices de LIQUIDEZ , ESTRUTURA DE CAPITAL. ATIVO 2012 2013 CIRCULANTE 841.529 784.796 Caixa e equivalentes de caixa 84.232 107.232 Duplicatas a receber 121.658 120.371 Valores a receber - repasse FINAME fabricante 317.633 243.434 Estoques 279.095 274.066 Impostos a recuperar 10.316 13.932 Partes relacionadas 456 643 Outros valores a realizar 28.139 25.118 NÃO CIRCULANTE 773.031 636.335 Realizável a longo prazo 443.983 292.516 Duplicatas a receber 13.842 10.814 Valores a receber - repasse FINAME fabricante 312.805 190.712 Impostos e contribuições a recuperar 874 1.267 Imposto de renda e contribuição social diferidos 52.004 50.487 Depósitos judiciais 1.697 1.465 Outros valores a realizar 28.628 37.771 Ativos de operações descontinuadas 34.133 - INVESTIMENTOS Imobilizado, líquido 265.508 272.559 Investimentos em controladas e coligadas 1.944 2.327 Propriedades de investimento 16.103 19.989 Intangível 45.493 48.943 TOTAL DO ATIVO 1.614.560 1.421.130 .Profº Fabrício Costa Es tr ut ur a e An ál is e da s De m on st ra çõ es F in an ce ir as AT PS – P ar te 2 / 4 5 PASSIVO 2012 2013 CIRCULANTE 489.958 413.386 Financiamentos 70.192 54.169 Valores a pagar - FINAME fabricante 285.440 210.429 Fornecedores 40.443 43.392 Salários e encargos sociais 20.399 23.960 Impostos e contribuições a recolher 11.253 16.364 Adiantamentos de clientes 41.353 54.836 Dividendos, juros sobre o capital próprio e participações 434 769 Outras contas a pagar 15.981 9.269 Partes relacionadas 590 198 Contas a pagar - operações descontinuadas 3.873 - NÃO CIRCULANTE(Exigível a longo prazo) 487.332 357.822 Financiamentos 152.490 148.704 Valores a pagar - FINAME fabricante 302.279 172.274 Imposto de renda e contribuição social diferidos 22.284 25.977 Impostos e contribuições a recolher 3.461 2.214 Provisão para passivos eventuais 6.520 7.829 Outras contas a pagar 298 823 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 635.527 648.235 Capital social 489.973 489.973 Reserva de capital 2.052 2.052 Reserva de lucros 194.960 138.942 Lucro (prejuízo) do período das operações continuadas (22.280) 26.379 Lucro (prejuízo) do período das operações descontinuadas (15.089) (24.537) Ações em tesouraria (17.850) - Outros resultados abrangentes 3.761 15.426 TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.614.560 1.421.130 Participação de Capitais de Terceiros: 2012 489.958 487.332 635.527 100 153,78% 2013 413.386 357.822 648.235 100 118,97% Composição de Endividamento: 2012 489.958 489.958 487.332 100 50,13% 2013 413.386 413.386 357.822 100 53,60% Imobilização do Patrimônio Líquido: 2012 ô í x 100 329.048 635.527 x 100 51,78% 2013 ô í x 100 343.818 648.235 x 100 53,04% Liquidez Geral: 2012 841.529 443.983 489.958 487.332 1,32 2013 784.796 292.516 413.386 357.822 1,40 Liquidez Corrente: 2012 841.529 489.958 1,72 2013 784.796 413.386 1,90 .Profº Fabrício Costa Es tr ut ur a e An ál is e da s De m on st ra çõ es F in an ce ir as AT PS – P ar te 2 / 4 6 Liquidez Seca: 2012 841.529 279.095 489.958 1,15 2013 784.796 274.066 413.386 1,24 Questão 9.) A seguir são transcritos alguns valores contábeis extraídos do balanço publicado de uma S.A referente a exercício social encerrado em 31/12/2009. Com base nestas informações, pede-se calcular os índices de liquidez corrente, geral, seca e imediata. Contas ($ mil) Caixa 30 AC Aplicação financeira 60 AC Clientes (CP) 200 AC Estoques 337,8 AC Empréstimos (LP) 7,8 ELP Títulos e valores mobiliários (CP) 66 AC Reserva para pagamento de dividendos 83 PL Fornecedores (LP) 16 ELP Realizável a longo prazo 49 RLP Impostos a recuperar 34 AC Investimentos 410 PERM. Passivo Circulante 770 PC Reserva de Lucros 310 PL Liquidez Geral: á í 727,8 49 770 23,8 0,98 Liquidez corrente: 727,8 770 0,95 Liquidez seca: 727,8 337,8 770 0,51 Liquidez imediata: í 90 770 0,12 Questão 10.) Observe os demonstrativos a seguir da Cia ANHANGUERA, já ajustados para análise, pede-se: calcular o Giro do Ativo, Margem Líquida, Rentabilidade do Ativo, Rentabilidade do PL. 2009 2010 2009 2010 Ativo Circulante 37 42,5 Passivo Circulante 23 26 Caixa 2 1,5 Fornecedores 5 15 Contas a Receber 25 30 Empréstimos (CP) 18 11 Estoques 10 11 Passivo Não Circulante 6 3,5 Ativo Não Circulante 25 34,5 Empréstimos (LP) 6 3,5 Realizável a LP 5 4,5 PL 33 47,5 Investimentos 9 10 Capital 23 30 Imobilizado 7 14 Reserva de capital 1 2 Intangível 4 6 Lucro acumulado 9 15,5 TOTAL 62 77 TOTAL 62 77 .Profº Fabrício Costa Es tr ut ur a e An ál is e da s De m on st ra çõ es F in an ce ir as AT PS – P ar te 2 / 4 7 2009 2010 Receita 40 95 (-) Impostos sobre Venda -2 -15 (=) Receita Líquida 38 80 (-) Custos -6,5 -28 Estoque inicial 7 10 (+) Compras 9,5 29 (-) Estoque final -10 -11 (=) Lucro Bruto 31,5 52 (-) Despesas -6,5 -16 Vendas -3 -6 Administrativas -2 -9 Outras -1,5 -1 (=) Lucro Operacional Antes de IR 25 36 (-) Provisão IR -8,5 -12,24 (=) Lucro Operacional Líquido 16,5 23,76 (-) Financeiras -5 -6 (+) Benefício Fiscal 1,7 2,04 (=) Lucro Líquido 13,2 19,8 Giro do Ativo: 2009 í 38 62 0,61 2010 í 80 77 1,04 Margem Líquida: 2009 í í 100 13,2 38 100 34,74% 2010 í í 100 19,8 80 100 24,75% Rentabilidade do Ativo: 2009 í 13,2 62 21,29% 2010 í 19,8 77 25,71% Rentabilidade do PL: 2009 í ô í 13,2 33 40% 2010 í ô í 19,8 47,5 41,68%
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