N2 AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Prévia do material em texto

Ao realizar a auditoria em uma rede de supermercados do estado do Paraná, 
Patrícia, auditora independente, constatou que, no mês de outubro de 2019, doze 
notas fiscais estavam contabilizadas com valores errados. As notas estavam, em 
conjunto, contabilizadas em R$300.000,00. Conforme as evidências obtidas na 
auditoria, foi constatado que as notas fiscais foram adulteradas com o intuito de 
esconder um esquema de desvio de mercadorias do estoque. 
Assinale a alternativa correta, considerando que este fato está de acordo com as 
normas de auditoria. 
 
 
 
a. 
Controle fraudado. 
 
b. 
Erro de escrituração. 
 
c. 
Fraude. 
A alternativa está correta, pois, de acordo com as normas de auditoria, a fraude é 
caracterizada pela manipulação, adulteração intencional de documentos e 
informações. O erro ocorre quando não há um equívoco sem intenção de 
manipulação, ou seja, não é intencional. 
 
d. 
Omissão. 
 
e. 
Roubo. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
Fraude. 
Questão 2 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
A fase de planejamento na auditoria é importante para delinear o trabalho a ser 
desenvolvido de acordo com as obrigações necessárias. A natureza e a extensão 
das atividades de planejamento variam conforme o porte e a complexidade da 
entidade, além de outros fatores. Sendo assim, assinale a alternativa correta que 
apresente um caso que, necessariamente, só é possível acontecer na fase de 
planejamento. 
 
a. 
Ana, auditora independente, identificou o modelo de gestão adotado pela empresa, 
sua estrutura organizacional e a regulamentação que está sujeita. 
A alternativa está correta, pois o planejamento leva em consideração as 
caraterísticas da empresa, sendo necessário conhecer a atividade da empresa 
auditada, assim como seu modelo de gestão, estrutura organizacional, a que tipo 
de regulamentação a empresa está sujeita, entre outros aspectos que vão 
determinar o trabalho a ser desenvolvido. 
 
b. 
Carla, auditora interna, detectou diferimento no resultado de variação cambial 
calculado pelo sistema contábil comparado ao que é exigido pelas normas. 
 
c. 
João, auditor independente, emitiu uma opinião não modificada para apontar a 
adequação da empresa às normas contábeis. 
 
d. 
José, auditor independente, emitiu uma opinião modificada por não ter evidência 
suficiente e apropriada para fundamentar sua opinião. 
 
e. 
Maria, auditora interna, em uma revisão do controle interno, identificou um registro 
contábil inapropriado na conta de clientes. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
Ana, auditora independente, identificou o modelo de gestão adotado pela empresa, 
sua estrutura organizacional e a regulamentação que está sujeita. 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
Leia o trecho a seguir: 
“Pode-se dizer que o objeto da auditoria é a descoberta de erros e fraudes para 
proteção da empresa contra eles e contra multas fiscais, como também a produção 
de informes a respeito da confiabilidade das demonstrações contábeis. [...] O 
auditor pode ser classificado em três categorias: independente ou externo, interno 
e fiscal [...].” 
PEREZ JR., J. H. Auditoria de demonstrações contábeis: normas e 
procedimentos. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2012. p. 3. 
Sobre o auditor independente, assinale a alternativa correta. 
 
 
 
a. 
É funcionário da empresa auditada, portanto, subordinado às necessidades da 
administração. 
 
b. 
Busca atender à exigência legal, de modo que possa garantir a terceiros a 
fidedignidade das informações financeiras. 
 
A alternativa está correta, pois a auditoria independente é realizada por um 
profissional ou empresa independente com o intuito de examinar se as 
informações contábil-financeiras divulgadas pelas empresas correspondem à sua 
realidade. 
 
c. 
Revisa continuamente as atividades operacionais da empresa para avaliar a 
eficiência e a eficácia da gestão. 
 
d. 
Faz parte do comitê de auditoria, que busca detectar e prevenir fraudes nas 
atividades da empresa. 
 
e. 
É funcionário público federal estadual ou municipal e tem como objetivo evitar a 
sonegação de impostos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
Busca atender à exigência legal, de modo que possa garantir a terceiros a 
fidedignidade das informações financeiras. 
Questão 4 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
Mariana, auditora, durante a execução de seu trabalho, compara as informações 
entre os índices contábeis e a análise de relação entre contas e a relação aceitável 
entre os dados financeiros e os não financeiros. Ao fazer isso, ela está executando 
um procedimento de auditoria. A esse respeito, assinale a alternativa correta. 
 
a. 
Indagação. 
 
b. 
Procedimento analítico. 
A alternativa está correta, pois o procedimento analítico analisa a plausibilidade 
entre as informações financeiras e não financeiras. Este procedimento inclui ainda 
a análise de relações inconsistentes com informações relevantes ou desvios 
significativos dos valores previstos. 
 
c. 
Inspeção. 
 
d. 
Recálculo. 
 
e. 
Observação. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
Procedimento analítico. 
Questão 5 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
Leia o trecho a seguir: 
“O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevantes 
independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis da demonstração 
contábil e das afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu 
ambiente, inclusive do controle interno da entidade, proporcionando assim uma 
base para o planejamento e a implementação das respostas aos riscos 
identificados de distorção relevante.” 
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC TA 315 (R1): identificação e 
avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade 
e do seu ambiente. 2016. Disponível 
em: http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA315(R1).pdf . Acesso em: 20 
out. 2019. 
A respeito do que está incluso nos procedimentos de avaliação de risco, analise as 
afirmativas a seguir e assinale V para a(s) Verdadeira(s) e F para a(s) Falsa(s). 
I. ( ) Questionamentos à administração e a outros na entidade que, no julgamento 
do auditor, possam ter informações com possibilidade de auxiliar na identificação 
de riscos de distorção relevantes causados por fraude ou erro. 
II. ( ) Procedimentos analíticos. 
III. ( ) Observação e inspeção. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
 
 
 
a. 
V, V, V. 
A alternativa está correta, pois, de acordo com a norma NBC TA 315 (R1), 
indagações, procedimentos analíticos e observação e inspeção são procedimentos 
de avaliação de risco, entretanto os procedimentos sozinhos não são uma garantia 
suficiente para suportar a opinião do auditor, é necessário, por exemplo, também 
obter um entendimento mais amplo da entidade e do ambiente em que ela opera. 
 
b. 
V, F, V. 
 
c. 
F, F, F. 
 
d. 
F, V, V. 
 
e. 
V, F, F. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
V, V, V. 
Questão 6 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
A auditoria busca fornecer a seus usuários uma opinião imparcial e fundamentada, 
seja sobre os controles internos da entidade, seja sobre a adequação das 
informações contábeis. A exigência de auditoria pode ser tanto por dispositivos 
legais como por normas estatutárias ou administrativas. 
Assinale a alternativa correta sobre a obrigatoriedade da auditoria das empresas 
no Brasil. 
 
 
 
a. 
Mesmo que o objetivo seja atender às necessidades internas da empresa, é 
exigido por lei que as sociedades anônimas de capital aberto possuam auditoria 
interna. 
 
b. 
Mesmo que a auditoria interna seja voltada para induzir ao cumprimento de 
políticas e normas, ela não é obrigatória por lei para nenhuma empresa. 
 
A alternativa está correta,pois não há lei que obrigue as empresas, mesmo as de 
capital aberto, de possuírem auditoria interna. Entretanto o estatuto ou contrato 
social pode prever a existência de auditoria interna para controle da administração. 
 
c. 
Mesmo que as entidades de fins filantrópicos recebam recursos públicos, elas não 
são obrigadas a realizar auditoria independente para obtenção e manutenção do 
certificado. 
 
d. 
Mesmo que a Lei nº 11.638 tenha equiparado as sociedades de capital fechado de 
grande porte às sociedades de capital aberto, não é obrigatória a auditoria 
independente. 
 
 
 
e. 
Mesmo que legalmente não haja obrigatoriedade, os estatutos sociais são vedados 
a determinar que as demonstrações contábeis sejam auditadas por auditoria 
independente. 
 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
 
 
Mesmo que a auditoria interna seja voltada para induzir ao cumprimento de 
políticas e normas, ela não é obrigatória por lei para nenhuma empresa. 
Questão 7 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
A auditoria é um tema bastante discutido na área acadêmica. Pereira et al. (2019) 
investigaram o relatório de auditoria de 270 companhias brasileiras, verificando 
que “[...] a maior representatividade é dada pelos relatórios de opiniões não 
modificadas [...] No tocante às opiniões modificadas, constata-se que os relatórios 
são predominantemente modificados devido à ressalva em conjunto com o 
parágrafo de ênfase [...].” 
PEREIRA, F. R. et al. Auditoria contábil: um Estudo acerca da relação entre o 
relatório dos auditores e as características da empresa auditada. Revista Capital 
Científico, v. 17, n. 2, p. 38-54, 2019. 
Assinale a alternativa correta que corresponda a um trecho do parágrafo de 
ênfase. 
 
 
 
a. 
“As demonstrações contábeis acima referidas apresentam adequadamente, em 
todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da Entidade X em 
31 de dezembro de 2018, de acordo com as práticas contábeis adotadas no 
Brasil”. 
 
b. 
“Chamamos a atenção para a Nota X às demonstrações contábeis, que descreve a 
incerteza relacionada com o resultado da ação trabalhista movida pelo grupo de 
funcionários contra a empresa. Nossa opinião não contém ressalva relacionada a 
esse assunto”. 
A alternativa está correta, pois um parágrafo de ênfase deve ser adicionado 
quando a divulgação não for enganosa e o auditor julgá-la importante para que os 
usuários entendam as demonstrações contábeis, chamando a atenção para a 
divulgação. 
 
c. 
“Não nos foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre o 
valor contábil do ativo imobilizado em 31 de dezembro de 2018, em razão de não 
termos tido acesso às informações contábeis, à administração e aos auditores da 
Empresa X”. 
 
 
 
d. 
“Os estoques da companhia X não estão avaliados pelo menor valor entre o custo 
e o valor líquido de realização, mas somente pelo custo, o que representa um 
desvio em relação às práticas adotadas no Brasil”. 
 
e. 
“Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas 
demonstrações contábeis com base em nossa auditoria, conduzida de acordo com 
as normas brasileiras e internacionais de auditoria”. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
“Chamamos a atenção para a Nota X às demonstrações contábeis, que descreve a 
incerteza relacionada com o resultado da ação trabalhista movida pelo grupo de 
funcionários contra a empresa. Nossa opinião não contém ressalva relacionada a 
esse assunto”. 
Questão 8 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria, “O objetivo do auditor, 
ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base razoável para o 
auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.” 
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução CFC nº 1.222/09. 2009. 
Disponível em: http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1222.pdf. Acesso 
em: 20 nov. 2019. 
Assim sendo assinale a alternativa correta. 
 
 
 
a. 
Amostragem é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível 
apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela 
distorção real na população. 
 
b. 
Amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma população. 
 
c. 
Amostragem é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos 
itens de população. 
A alternativa está correta, pois os procedimentos de amostragem não são 
aplicados em 100% da população e são escolhidos de modo que todas as 
unidades tenham a mesma chance de serem selecionados, assim o auditor pode 
concluir sobre toda a população de forma confiável. 
 
d. 
Amostragem é o conjunto completo de dados sobre o qual a auditoria realizará seu 
trabalho. 
 
e. 
Amostragem é o processo de dividir uma população em subpopulações. 
 
 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
Amostragem é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos 
itens de população. 
Questão 9 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
Joana, auditora independente, foi contratada pela Delícias Saborosas S/A. No 
contrato de trabalho, ficou estabelecido que ela não poderia fazer a circularização 
junto aos fornecedores. Entretanto poderia fazer este procedimento nas demais 
contas. No decorrer de seu trabalho, não conseguiu evidências suficientes para 
atestar que não há distorção nas demonstrações contábeis, apenas no que diz 
respeito aos fornecedores. Assinale a alternativa correta que apresenta o tipo de 
opinião que Joana deverá emitir no relatório de auditoria. 
 
a. 
Joana não emitirá nenhuma opinião, pois deverá recusar o trabalho. 
 
b. 
Com ressalva. 
A alternativa está correta, pois, como Joana não conseguiu evidências suficientes 
para fundamentar sua opinião e, portanto, não foi capaz de dizer se há ou não 
distorções na conta dos fornecedores, ela precisa emitir uma opinião com ressalva, 
uma vez que esta não é apenas de fornecedores e não é generalizada. 
 
c. 
Sem ressalva. 
 
d. 
Adversa. 
 
e. 
Com abstenção. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
Com ressalva. 
Questão 10 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
O auditor independente, ao analisar as vendas e os direitos junto a clientes da 
Empresa X, examina a conta de duplicatas a receber para averiguar se as 
duplicatas realmente existem e são decorrentes da operação normal da empresa, 
além de verificar se os devedores duvidosos estão devidamente contabilizados. 
Considerando os meios que o auditor dispõe para a seleção de itens a serem 
testados, considere as afirmativas a seguir: 
I. Seleção de todos os itens das contas duplicatas a receber e perdas estimadas 
de devedores duvidosos. 
II. Seleção de itens específicos das contas duplicatas a receber e perdas 
estimadas de devedores duvidosos. 
III. Amostragem estatística de auditoria das contas duplicatas a receber e perdas 
estimadas de devedores duvidosos. 
IV. Amostragem não estatística de auditoria das contas duplicatas a receber e 
perdas estimadas de devedores duvidosos. 
Está correto o que se afirma em: 
 
 
 
a. 
II, III e IV, apenas. 
 
b. 
III e IV, apenas. 
 
c. 
II, apenas. 
 
d. 
I e II, apenas. 
 
e. 
I, II, III e IV. 
A alternativa está correta, pois as técnicas de auditoria são um conjunto de 
práticas e ferramentas capazes de fornecer evidências suficientes para 
fundamentar a opinião do auditor. Desse modo, é permitido que o auditor aplique 
qualquer uma das opções citadas ou a combinação delas, dependendo das 
circunstâncias específicas e a praticidade e eficiência das diferentes opções. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A resposta correta é: 
I, II, III e IV.