planejamento tributario

Prévia do material em texto

Questão 1/10 - Planejamento Tributário
A capacidade tributária passiva envolve o sujeito passivo que é aquele que realiza o fato gerador da obrigação tributária. Toda pessoa física ou jurídica possui capacidade tributária passiva (art. 126, CTN). O sujeito passivo da obrigação principal se refere ao contribuinte ou responsável pelo pagamento do tributo. 
Neste sentido, analise as afirmações a seguir sobre contribuinte e responsável e assinale a alternativa correta. 
I. O contribuinte caracteriza-se como sujeito passivo indireto.
II. O contribuinte corresponde a pessoa física ou jurídica que tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador e tem a obrigação legal de pagar o tributo.
III. O responsável trata-se da sujeição passiva direta.
IV. O responsável corresponde a pessoa obrigada por lei a pagar o tributo, não tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), o contribuinte caracteriza-se como sujeito passivo direto, pois a pessoa física ou jurídica tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador, tem a obrigação legal de pagar o tributo. O responsável trata-se da sujeição passiva indireta, em que a pessoa obrigada por lei a pagar o tributo não tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. Base (Rota 2, tema 3, página 11-12).
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
A responsabilidade tributária tem como objetivo facilitar a fiscalização e tornar a tributação viável. Ao intitular um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar a responsabilidade tributária do contribuinte por meio da substituição tributária ou transferência. 
Neste sentido, analise as afirmações a seguir sobre substituição tributária e assinale a alternativa correta. 
I. A substituição tributária antecedente corresponde à substituição “para trás” ou “regressiva”.
II. A substituição tributária concomitante ocorre quando determinado contribuinte não realiza a operação, mas a lei transfere a responsabilidade para este sujeito.
III. A substituição tributária subsequente corresponde à substituição “para frente” ou “progressiva”.
IV. A substituição tributária preexistente ocorre após a concretização do fato gerador, a uma terceira pessoa sem relação pessoal e direta com o fato gerador, a obrigação do pagamento do tributo.  
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e III estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), ao intitular um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar a responsabilidade tributária do contribuinte por meio da transferência onde a lei impõe, após a concretização do fato gerador, a uma terceira pessoa sem relação pessoal e direta com o fato gerador, a obrigação do pagamento do tributo. Base (Rota 2, tema 3, página 12-13).
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 3/10 - Planejamento Tributário
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é obrigatória e fundamental para apuração do lucro real. O lucro contábil apurado é ajustado conforme Regulamento do Imposto de Renda (2018) para apuração do lucro real. 
Neste sentido, a apuração do lucro contábil ocorre por meio do regime da competência sendo:
Nota: 10.0
	
	A
	As receitas e despesas reconhecidas independentemente do recebimento e do pagamento, respectivamente.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), o regime de competência é o método de registro dos lançamentos das receitas e despesas, independentemente do recebimento ou pagamento, ou seja, a apuração do resultado do exercício ocorrerá em virtude do confronto das receitas e despesas reconhecidas concomitantemente. Base (Rota 2, tema 1, página 5).
	
	B
	O registro das receitas e despesas realizado quando da entrada e saída de dinheiro no caixa, respectivamente.
	
	C
	A escrituração das receitas realizada independentemente do recebimento e o registro das despesas somente quando forem pagas.
	
	D
	O reconhecimento das receitas realizado no mês subsequente ao da saída de mercadorias do estabelecimento e o reconhecimento das despesas quando do consumo dos bens e serviços.
	
	E
	O registro das receitas realizado no mesmo mês em que ocorreu a venda e o registro das despesas efetuado no mês subsequente da venda.
Questão 4/10 - Planejamento Tributário
O planejamento tributário visa reduzir, retardar ou eliminar o pagamento de tributos. Nesse sentido, existem três tipos de planejamento tributário: preventivo, corretivo e especial.
 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Planejamento Preventivo; (2) para Planejamento Corretivo e (3) para Planejamento Especial.
 
( ) o planejamento é feito após detectar o erro fiscal.
 
( ) o planejamento acontece antes de atender as obrigações principais e acessórias.
 
( ) a análise acontece em razão de um fato que impacta diretamente na operação da empresa.
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 0.0
	
	A
	2, 1, 3.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), no planejamento preventivo, o planejamento acontece antes de atender as obrigações principais e acessórias, por isso preventivo. No planejamento corretivo, o estudo é feito após detectar o erro fiscal. E, no planejamento especial, a análise acontece em razão de um fato que impacta diretamente na operação da empresa como a abertura de filiais, reestruturação societária e desenvolvimento de novos produtos. Base (Rota 1, tema 5, página 18).
	
	B
	1, 2, 3.
	
	C
	2, 3, 1.
	
	D
	1, 3, 2.
	
	E
	3, 1, 2.
Questão 5/10 - Planejamento Tributário
Mocivuna, Thompson e Silva (2019) analisaram 60 Acórdãos do CARF, acerca dos critérios, válidos ou não, adotados para redução, postergação ou afastamento de tributos por meio de operações societárias de cisão, fusão e/ou incorporação, julgados nos anos de 2016 e de 2017. Foi constatado que 43% das empresas realizam incorporação no planejamento, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Com relação a cisão, existem três modalidades, sendo elas:
Nota: 10.0
	
	A
	Pura, extinção e parcial.
	
	B
	Segregação, extinção e total.
	
	C
	Total, absorção e parcial.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), Crepaldi (2017, p. 237) descreve as modalidades de cisão da seguinte forma: total ou cisão pura, absorção e parcial. Base (Rota 3, tema 3, página 11).
	
	D
	Total, pura e nula.
	
	E
	Compensatória, total e nula.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
Em consonância com os princípios tributários, os entes federativos poderão instituir tributos de espécies distintas. Dependendo da espécie tributária, o tributo pode ser vinculado ou não a uma prestação específica por parte do governo. 
Neste sentido, as espécies tributárias compreendem:
Nota: 10.0
	
	A
	Impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais e empréstimos compulsórios.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), os tributos são classificados em impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais e empréstimos compulsórios. Base (Rota 1, tema 1, página 4).
	
	B
	Impostos, taxas, contribuições sociais, tarifas públicas e preços públicos.
	
	C
	Impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e preços públicos.
	
	D
	Taxas, tarifas públicas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e preços públicos.
	
	E
	Taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais, empréstimos compulsórios e preços públicos.
Questão 7/10- Planejamento Tributário
De acordo com a Constituição Federal de 1988, artigo 150, os entes federados devem cumprir os limites estabelecidos ao poder de tributar. Os princípios têm por finalidade nortear as atividades do Estado mantendo a vida social em equilíbrio. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir e assinale a alternativa correta. 
I. O princípio da Legalidade determina que é proibido à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir ou aumentar tributos sem lei que o constitua.
II. O princípio da Isonomia determina o tratamento tributário igualitário entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
III. O princípio da Anterioridade garante que os tributos não serão cobrados em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado.
IV. O princípio da Irretroatividade estabelece que um tributo não pode ser cobrado no mesmo exercício financeiro em tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou e deve cumprir o período nonagesimal. 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), os conceitos dos princípios da anterioridade e irretroatividade estão invertidos. O princípio da Irretroatividade garante que os tributos não serão cobrados em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. O princípio da Anterioridade estabelece que um tributo não pode ser cobrado no mesmo exercício financeiro em tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou e deve cumprir o período nonagesimal. Base (Rota 1, tema 1, página 3-4).
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
	
	E
	I, II, III e IV estão corretas.
Questão 8/10 - Planejamento Tributário
Os princípios constitucionais tributários estabelecem limites ao poder de tributos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, conforme determina o artigo 150 da Constituição Federal. 
Neste contexto, os princípios estabelecidos ao poder de tributar dos entes federados são:
Nota: 10.0
	
	A
	Legalidade, Isonomia, Irretroatividade e Anterioridade.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), de acordo com a CF/88, art. 150, os princípios estabelecidos ao poder de tributar da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios são: Legalidade, Isonomia, Irretroatividade e Anterioridade. Base (Rota 1, tema 1, página 3).
	
	B
	Legalidade, Imunidade, Eficiência e Irretroatividade.
	
	C
	Isonomia, Imunidade, Prudência e Irretroatividade.
	
	D
	Isonomia, Legitimidade, Imunidade e Anterioridade.
	
	E
	Legitimidade, Parcialidade, Imunidade e Irretroatividade.
Questão 9/10 - Planejamento Tributário
O Simples Nacional foi instituído mediante a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, aplicável às Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte. A referida lei foi alterada pela Lei Complementar nº 155, de 27 de outubro de 2016, determinando que, a partir de 1º de janeiro de 2018, as empresas podem optar por este regime de tributação desde que não ultrapassem, no ano-calendário, uma receita de R$ 4.800.000,00. 
O Simples Nacional compreende o recolhimento mensal, por meio de documento único de arrecadação, dos seguintes tributos:
Nota: 10.0
	
	A
	IRPJ, IPI, CSLL, IPVA, IPTU, CPP, ICMS e ISS.
	
	B
	IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e ISS.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), o Simples Nacional compreende o recolhimento mensal, por meio de documento único de arrecadação, dos seguintes tributos: IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e ISS. Base (Rota 3, tema 1, página 5).
	
	C
	IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e IPTU.
	
	D
	IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ITCMD e ISS.
	
	E
	IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e INSS.
Questão 10/10 - Planejamento Tributário
Comparar os regimes tributários é uma das formas de planejamento tributário. Outra forma de planejar a tributação da empresa é por meio da reorganização societária. A reorganização societária pode ser relativa à estrutura, ao tipo ou à composição de uma sociedade empresária. 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para Cisão. 
( ) uma ou mais sociedade são absorvidas por outra. 
( ) uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. 
( ) união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as sociedades, dando origem a uma nova. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	2, 1, 3.
	
	B
	1, 2, 3.
	
	C
	2, 3, 1.
	
	D
	1, 3, 2.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), na incorporação uma ou mais sociedade são incorporadas por outra; a fusão corresponde a união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as sociedades, dando origem a uma nova; e, na cisão uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. Base (Rota 3, tema 2, página 8).
	
	E
	3, 1, 2.
Questão 1/10 - Planejamento Tributário
O pró-labore trata-se de uma espécie de salário pago aos proprietários ou administradores da empresa em troca de suas atividades laborais. A distribuição de lucros consiste em uma forma de remuneração independente das atividades laborais e, somente haverá distribuição se houver lucro. O estudo da carga tributária sobre o pró-labore é essencial para comparar à distribuição de lucros e definir qual a forma mais vantajosa.
 
Associe as características a seguir utilizando (1) para Pró-labore e (2) para Distribuição de Lucros.
 
( ) Há a incidência de INSS e IR sobre o pagamento.
( ) Estipulado com base no mercado.
( ) Não há a incidência de INSS e IR sobre o pagamento.
( ) Somente terá direito de receber aquele que exerce atividade profissional na empresa.
( ) Todos aqueles que compõem a sociedade terão direito de receber.
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	1, 1, 2, 1, 2.
Você acertou!
	
	B
	2, 2, 1, 1, 2.
	
	C
	2, 1, 2, 1, 2.
	
	D
	1, 1, 1, 2, 2.
	
	E
	1, 2, 2, 2, 1.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
De acordo com o RIR/2018, artigo 725, os lucros e dividendos apurados com base no lucro real, presumido ou arbitrado não estão sujeitos à incidência do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) e não integrarão a base de cálculo do imposto sobre a renda do beneficiário. No entanto, a legislação determina que a parcela do lucro que exceder o montante do lucro presumido ou arbitrado, deduzido do imposto sobre a renda, da CSLL, da Cofins e do PIS incidirá imposto de renda. 
Sendo assim, considere que a empresa ABC prestadora de serviços tenha como faturamento trimestral R$ 100.000,00. A base de cálculo presumida é de 32% para o IRPJ e para a CSLL. O valor distribuído sem tributação do imposto de renda será de:
Nota: 10.0
	
	A
	R$ 20.670,00.
Você acertou!
	
	B
	R$ 27.200,00.
	
	C
	R$ 28.350,00.
	
	D
	R$ 29.120,00.
	
	E
	R$ 68.000,00.
Questão 3/10 - Planejamento Tributário
De acordo com a Receita Federal (2019, p. 24), a pessoa física não estará obrigada a entregar a declaração em razão de ser titular ou sócio de empresa, exceto se preencher os requisitos constantes na Instrução Normativa nº 1.871/2019, artigo 2º.
 
Neste sentido, analise as afirmativas a seguir sobre a pessoa física com participação societária e assinale a alternativa correta.
I. Os rendimentos auferidos pela empresa declarados na pessoa física podem ser decorrentes de pró-labore ou de dividendos.
II. No caso da distribuição de dividendos os valores declarados como lucros ou dividendos estão isentos de imposto de renda para a pessoa física.
III. O contribuinte que tenha recebido como pessoa jurídica deve declarar os ganhoscomo pessoa jurídica.
IV. O pró-labore é uma forma de remuneração obrigatória para as pessoas físicas.
 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), o contribuinte que tenha recebido como pessoa jurídica deve declarar os ganhos como pessoa física. O pró-labore é uma forma de remuneração não obrigatória, ficando a cargo dos proprietários decidirem em aderir ou não. Base (Rota 6, tema 1, página 4).
 
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 4/10 - Planejamento Tributário
A contribuição para a previdência social deve fazer parte do planejamento tributário das pessoas jurídicas a fim de reduzir os encargos sociais. A contribuição pode ser realizada pelo plano de previdência privada ou por meio da contribuição direta sobre o pró-labore.
 
I. O plano de previdência privada ao invés da contribuição direta sobre o pró-labore pode trazer economia aos sócios.
 
Porque
 
II. No plano de previdência privada não haverá a retenção de 11% de INSS e o contribuinte deixará de reter 27,5% do IRRF.
 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	As asserções I e II são proposições falsas.
	
	B
	A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa.
	
	C
	A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira.
	
	D
	As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa da I.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), a adesão ao plano de previdência privada pode trazer economia aos sócios, pois ao invés de pagar diretamente na forma de pró-labore, pode ser pago por meio de previdência privada. Assim, não haverá a retenção de 11% do INSS e, o contribuinte deixará de reter 27,5% do IRRF, pois o RIR/2018, art. 67, determina que as contribuições privadas são dedutíveis da base de cálculo do imposto de renda. Base (Rota 6, tema 2, página 5).
	
	E
	As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa da I.
Questão 5/10 - Planejamento Tributário
Adições e exclusões são realizadas sobre o lucro contábil para apuração do lucro real. Após o resultado ajustado é possível compensar os prejuízos fiscais apurados em exercícios anteriores, limitado a 30% do lucro real antes da compensação. 
Considere que a empresa Alfa opte pela apuração do lucro real trimestral em 2019 e disponha das seguintes informações:
Assinale a alternativa que apresenta o valor do lucro fiscal tributável:
Nota: 10.0
	
	A
	R$ 32.000,00.
	
	B
	R$ 50.000,00.
	
	C
	R$ 62.000,00.
Você acertou!
	
	D
	R$ 70.000,00.
	
	E
	R$ 75.000,00.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
O lucro arbitrado pode ser adotado pelo contribuinte ou pode ser exigido pela autoridade tributária. O arbitramento do lucro pela Receita Federal ocorre quando a empresa não cumpre as obrigações necessárias. A utilização do lucro arbitrado normalmente ocorre pela imposição do fisco, pois tende a resultar em uma carga tributária maior.
 
Considerando o texto, analise as asserções a seguir sobre a base de cálculo no lucro arbitrado marcando V quando verdadeira e F quando falsa:
 
( ) Quando a receita bruta é conhecida aplicam-se os percentuais de presunção acrescidos de 20%.
( ) Quando a receita não for conhecida, as alíquotas serão aplicadas sobre valores fixados pela legislação fiscal.
( ) A apuração do IRPJ e CSLL no lucro presumido ocorre por meio da aplicação de 20% sobre o faturamento mensal.
( ) A carga tributária para as receitas desconhecidas no lucro presumido é extremamente baixa.
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
Nota: 10.0
	
	A
	V, F, V, F.
	
	B
	V, V, F, F.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), a apuração no lucro presumido corresponderá a todos os trimestres do ano, sendo submetida à tributação com base no lucro real ou presumido nos meses em que não houver arbitramento. A carga tributária para as receitas desconhecidas no lucro presumido é extremamente alta. Base (Rota 5, tema 4, página 10-12).
	
	C
	V, V, V, F.
	
	D
	F, V, F, V.
	
	E
	F, F, V, V.
Questão 7/10 - Planejamento Tributário
O planejamento tributário pode ser aplicado na venda de imóveis. A venda de bens pessoais por parte dos sócios de empresa executada não representa fraude fiscal desde que a transferência ocorra antes da desconsideração da personalidade jurídica. Essa operação pode caracterizar-se fraude em razão da falta de pagamento das dívidas com terceiros e pode ser anulada pelo Superior Tribunal de Justifica (STJ).
 
Sobre a redução do ônus tributário na venda de imóveis, analise as afirmativas a seguir e assinale a alternativa correta.
 
I. O valor pago de corretagem pode ser utilizado para reduzir a base de cálculo tributável da operação de venda de imóvel residencial com ganho de capital.
II. As despesas com reparos e conservação ao valor do bem, desde que ocorra o aumento da vida útil com a devida comprovação e que as partes e peças substituídas não tenham sido depreciadas pode ser deduzido do ganho de capital.
III. A isenção do imposto de renda é aplicada nas operações de venda de imóveis residenciais com a finalidade de quitar, total ou parcialmente débito remanescente de compra a prazo ou à prestação do imóvel de posse do alienante.
IV. A isenção do imposto de renda é aplicada a compra de vaga de garagem ou de boxe de estacionamento isoladamente.
 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), a isenção do imposto de renda não se aplica as operações de venda de imóveis residenciais com a finalidade quitar, total ou parcialmente, débito remanescente de compra a prazo ou à prestação do imóvel de posse do alienante e a compra de vaga de garagem ou de boxe de estacionamento, conforme Instrução Normativa RFB nº 599/2005, art. 2º, § 11. Base (Rota 6, tema 4, página 10).
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e III estão corretas.
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 8/10 - Planejamento Tributário
Na apuração do lucro real trimestral, há restrições específicas e que pode levar a empresa a pagar mais IRPJ e CSLL, uma vez que, se a empresa apura prejuízo fiscal no primeiro trimestre, ela só poderá compensar 30% do lucro real nos trimestres seguintes. 
Considere que uma empresa apure prejuízo fiscal no valor de R$ 200.000,00 no primeiro trimestre de 2019. No segundo trimestre de 2019 a mesma empresa apura lucro real de R$ 50.000,00. O lucro real após a compensação de prejuízo do primeiro trimestre é de:
Nota: 10.0
	
	A
	R$ 0,00.
	
	B
	R$ 35.000,00.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), o lucro real do segundo trimestre (R$ 50.000,00) menos o prejuízo compensável de R$ 15.000,00 (R$ 50.000,00 x 30%) tem-se R$ 35.000,00 de lucro real após a compensação de prejuízo do primeiro trimestre. Base (Rota 4, tema 1, página 4-5).
	
	C
	R$ 50.000,00.
	
	D
	R$ 85.000,00.
	
	E
	R$ 150.000,00.
Questão 9/10 - Planejamento Tributário
Os juros sobre o capital próprio também recebem um tratamento especial no planejamento tributário. O RIR/2018 determina que as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real poderão deduzir do IRPJ e CSLL a remuneração das pessoas físicas ou jurídicas a título de juros sobre o capital próprio.
 
Neste sentido, analise as afirmativas a seguir sobre os juros sobre capital próprio marcando V quando Verdadeira e F quando Falsa.
 
( ) Os juros sobre o capital próprio passível de dedução do lucro real limitam-se a 20% do lucro líquido do exercício antes da dedução dos juros sobre capital próprio.
( ) A economia tributária dos juros sobre capital próprio pode ser verificada sob a alíquota do imposto de renda retido nafonte.
( ) Os juros sobre capital próprio reduz a base de cálculo da CSLL.
( ) Os juros sobre capital próprio podem ser atribuídos ao valor dos dividendos, tornando os dividendos dedutíveis na apuração do IRPJ.
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
Nota: 10.0
	
	A
	V, F, V, F.
	
	B
	V, V, F, F.
	
	C
	V, V, V, F.
	
	D
	F, V, V, V.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), Os juros sobre o capital próprio passível de dedução para efeitos de determinação do lucro real limitam-se ao maior dos seguintes valores: 50% do lucro líquido do exercício antes da dedução dos juros sobre capital próprio; ou 50% do total dos lucros acumulados e reserva de lucros, sem considerar o resultado do período corrente. Base (Rota 4, tema 4, página 13-14).
	
	E
	F, V, F, V.
Questão 10/10 - Planejamento Tributário
O Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) e´ um tributo de competência da União que tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda e proventos de qualquer natureza, conforme disposto no Código Tributário Nacional (CTN), artigo 43.
 
Neste sentido, analise as afirmativas a seguir sobre a renda e proventos de qualquer natureza e assinale a alternativa correta.
 
I. A renda e´ o produto do capital, do trabalho ou de ambos.
II. Os proventos de qualquer natureza constituem os aumentos patrimoniais não classificados como renda.
III. Os proventos de qualquer natureza são advindos do produto de capital.
IV. A renda pode ser comprovada por meio de informe de rendimentos, holerites e extratos bancários.
 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), o produto de capital refere-se a renda. Os proventos de qualquer natureza são os demais acrescimentos patrimoniais advindos do produto do capital, do trabalho ou de ambos, como por exemplo, ganhos em loteria. Base (Rota 6, tema 1, página 3).
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 1/10 - Planejamento Tributário
Comparar os regimes tributários é uma das formas de planejamento tributário. Outra forma de planejar a tributação da empresa é por meio da reorganização societária. A reorganização societária pode ser relativa à estrutura, ao tipo ou à composição de uma sociedade empresária. 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para Cisão. 
( ) uma ou mais sociedade são absorvidas por outra. 
( ) uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. 
( ) união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as sociedades, dando origem a uma nova. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 0.0
	
	A
	2, 1, 3.
	
	B
	1, 2, 3.
	
	C
	2, 3, 1.
	
	D
	1, 3, 2.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), na incorporação uma ou mais sociedade são incorporadas por outra; a fusão corresponde a união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as sociedades, dando origem a uma nova; e, na cisão uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. Base (Rota 3, tema 2, página 8).
	
	E
	3, 1, 2.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
De acordo com a Constituição Federal de 1988, artigo 150, os entes federados devem cumprir os limites estabelecidos ao poder de tributar. Os princípios têm por finalidade nortear as atividades do Estado mantendo a vida social em equilíbrio. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir e assinale a alternativa correta. 
I. O princípio da Legalidade determina que é proibido à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir ou aumentar tributos sem lei que o constitua.
II. O princípio da Isonomia determina o tratamento tributário igualitário entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
III. O princípio da Anterioridade garante que os tributos não serão cobrados em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado.
IV. O princípio da Irretroatividade estabelece que um tributo não pode ser cobrado no mesmo exercício financeiro em tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou e deve cumprir o período nonagesimal. 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), os conceitos dos princípios da anterioridade e irretroatividade estão invertidos. O princípio da Irretroatividade garante que os tributos não serão cobrados em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. O princípio da Anterioridade estabelece que um tributo não pode ser cobrado no mesmo exercício financeiro em tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou e deve cumprir o período nonagesimal. Base (Rota 1, tema 1, página 3-4).
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
	
	E
	I, II, III e IV estão corretas.
Questão 3/10 - Planejamento Tributário
O objetivo da responsabilidade tributária é facilitar a fiscalização e tornar a tributação viável. Ao designar um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar a responsabilidade tributária do contribuinte mediante a substituição tributária ou transferência. 
Sendo assim, a sujeição passiva indireta por substituição tributária pode ser classificada como:
Nota: 10.0
	
	A
	Antecedente, concomitante e subsequente.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), a substituição tributária pode ser antecedente, concomitante ou subsequente. Base (Rota 2, tema 3, página 12).
	
	B
	Preexistente, imediata e simultânea.
	
	C
	Originária, preexistente e simultânea.
	
	D
	Imediata, concomitante e subsequente.
	
	E
	Imediata, originária e subsequente.
Questão 4/10 - Planejamento Tributário
O Simples Nacional foi instituído mediante a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, aplicável às Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte. A referida lei foi alterada pela Lei Complementar nº 155, de 27 de outubro de 2016, determinando que, a partir de 1º de janeiro de 2018, as empresas podem optar por este regime de tributação desde que não ultrapassem, no ano-calendário, uma receita de R$ 4.800.000,00. 
O Simples Nacional compreende o recolhimento mensal, por meio de documento único de arrecadação, dos seguintes tributos:
Nota: 10.0
	
	A
	IRPJ, IPI, CSLL, IPVA, IPTU, CPP, ICMS e ISS.
	
	B
	IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e ISS.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), o Simples Nacional compreende o recolhimento mensal, por meio de documento único de arrecadação, dos seguintes tributos: IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e ISS. Base (Rota 3, tema 1, página 5).
	
	C
	IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e IPTU.
	
	D
	IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ITCMD e ISS.
	
	E
	IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e INSS.
Questão 5/10 - Planejamento Tributário
Ainda que o objetivo do governo seja arrecadar, são concedidos benefícios fiscais para estimular a economia. Alguns dos tributos que podem ser objeto de incentivo são: Imposto de Exportação (IE), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) e Imposto Sobre Serviços (ISS). 
Estes benefícios podem ser concedidos mediante:
Nota: 10.0
	
	A
	Redução das alíquotas, isenção ou compensação de tributos.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), os benefícios podem ser concedidos mediante redução das alíquotas, isenção ou compensaçãode tributos. Base (Rota 2, tema 5, página 18).
	
	B
	Antecedência no recolhimento, renegociação das dívidas e isenção.
	
	C
	Antecedência no recolhimento, eliminação da incidência tributária e compensação de tributos.
	
	D
	Postergação do pagamento do tributo com incidência de juros, redução ou eliminação da incidência tributária.
	
	E
	Compensação de tributos, postergação do pagamento do tributo com incidência de juros, renegociação das dívidas.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
A reorganização societária pode ocorrer por meio de transformação, cisão, incorporação e fusão. Mocivuna, Thompson e Silva (2019) constataram mediante análise de 60 Acórdãos do CARF julgados nos anos de 2016 e de 2017 que 43% das empresas realizam incorporação, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Associe as figuras a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para Cisão.
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	1, 2, 3.
	
	B
	1, 3, 2.
	
	C
	2, 1, 3.
	
	D
	3, 1, 2.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), na cisão total ocorre a extinção total da sociedade, na incorporação há a junção de duas empresas e na fusão as empresas deixam de existir para formar uma nova sociedade. Base (Rota 3, tema 3, página 11-14).
	
	E
	3, 2, 1.
Questão 7/10 - Planejamento Tributário
Mocivuna, Thompson e Silva (2019) analisaram 60 Acórdãos do CARF, acerca dos critérios, válidos ou não, adotados para redução, postergação ou afastamento de tributos por meio de operações societárias de cisão, fusão e/ou incorporação, julgados nos anos de 2016 e de 2017. Foi constatado que 43% das empresas realizam incorporação no planejamento, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Com relação a cisão, existem três modalidades, sendo elas:
Nota: 10.0
	
	A
	Pura, extinção e parcial.
	
	B
	Segregação, extinção e total.
	
	C
	Total, absorção e parcial.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), Crepaldi (2017, p. 237) descreve as modalidades de cisão da seguinte forma: total ou cisão pura, absorção e parcial. Base (Rota 3, tema 3, página 11).
	
	D
	Total, pura e nula.
	
	E
	Compensatória, total e nula.
Questão 8/10 - Planejamento Tributário
A fim de realizar o planejamento tributário faz-se necessário compreender a hierarquia das normas tributárias. A norma que organiza o sistema tributário nacional, define os tributos, as competências tributárias dos entes federativos e os limites ao poder de tributar é considerada a Lei Maior. 
As normas devem seguir a Lei Maior que se refere a:
Nota: 10.0
	
	A
	Decretos.
	
	B
	Resoluções.
	
	C
	Leis Complementares.
	
	D
	Emendas Constitucionais.
	
	E
	Constituição Federal de 1988.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), a Lei Maior é a Constituição Federal de 1988 (CF/88), que organiza o sistema tributário nacional, define os tributos, as competências tributárias dos entes federativos e os limites ao poder de tributar. Base (Rota 1, tema 1, página 3).
Questão 9/10 - Planejamento Tributário
Em consonância com os princípios tributários, os entes federativos poderão instituir tributos de espécies distintas. Dependendo da espécie tributária, o tributo pode ser vinculado ou não a uma prestação específica por parte do governo. 
Neste sentido, as espécies tributárias compreendem:
Nota: 10.0
	
	A
	Impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais e empréstimos compulsórios.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), os tributos são classificados em impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais e empréstimos compulsórios. Base (Rota 1, tema 1, página 4).
	
	B
	Impostos, taxas, contribuições sociais, tarifas públicas e preços públicos.
	
	C
	Impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e preços públicos.
	
	D
	Taxas, tarifas públicas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e preços públicos.
	
	E
	Taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais, empréstimos compulsórios e preços públicos.
Questão 10/10 - Planejamento Tributário
Os princípios constitucionais tributários estabelecem limites ao poder de tributos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, conforme determina o artigo 150 da Constituição Federal. 
Neste contexto, os princípios estabelecidos ao poder de tributar dos entes federados são:
Nota: 10.0
	
	A
	Legalidade, Isonomia, Irretroatividade e Anterioridade.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), de acordo com a CF/88, art. 150, os princípios estabelecidos ao poder de tributar da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios são: Legalidade, Isonomia, Irretroatividade e Anterioridade. Base (Rota 1, tema 1, página 3).
	
	B
	Legalidade, Imunidade, Eficiência e Irretroatividade.
	
	C
	Isonomia, Imunidade, Prudência e Irretroatividade.
	
	D
	Isonomia, Legitimidade, Imunidade e Anterioridade.
	
	E
	Legitimidade, Parcialidade, Imunidade e Irretroatividade.
Questão 1/10 - Planejamento Tributário
Os crimes contra a ordem tributária correspondem a sonegação, fraude, simulação, contrabando, descaminho, depositário infiel e apropriação indébita previdenciária e dolo em geral.
 
Associe as operações aos respectivos crimes contra a ordem tributária da seguinte forma (1) para Simulação; (2) para Descaminho e (3) para Depositário Infiel.
 
( ) em uma operação de compra e venda, as partes combinam um valor para pagar menos imposto de transmissão da propriedade, fazendo constar na escritura um valor diferente, que não o verdadeiramente firmado.
 
( ) importação de um televisor do Paraguai sem pagar os tributos devidos.
 
( ) empresa retém os recursos descontados dos empregados, sejam eles INSS e IRRF e não repassa ao governo.
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	2, 1, 3.
	
	B
	1, 2, 3.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), a simulação ocorre quando os contribuintes tentam enganar o fisco negociando entre os compradores e vendedores uma situação irreal. No caso do descaminho, o sujeito passivo importa uma mercadoria do exterior e não paga os tributos devidos. O depositário infiel é aquele que retém um tributo dos empregados, por exemplo, e não repassa ao governo. Base (Rota 1, tema 3, página 13).
	
	C
	2, 3, 1.
	
	D
	1, 3, 2.
	
	E
	3, 1, 2.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
Mocivuna, Thompson e Silva (2019) analisaram 60 Acórdãos do CARF, acerca dos critérios, válidos ou não, adotados para redução, postergação ou afastamento de tributos por meio de operações societárias de cisão, fusão e/ou incorporação, julgados nos anos de 2016 e de 2017. Foi constatado que 43% das empresas realizam incorporação no planejamento, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Com relação a cisão, existem três modalidades, sendo elas:
Nota: 0.0
	
	A
	Pura, extinção e parcial.
	
	B
	Segregação, extinção e total.
	
	C
	Total, absorção e parcial.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), Crepaldi (2017, p. 237) descreve as modalidades de cisão da seguinte forma: total ou cisão pura, absorção e parcial. Base (Rota 3, tema 3, página 11).
	
	D
	Total, pura e nula.
	
	E
	Compensatória, total e nula.
Questão 3/10 - Planejamento Tributário
Em consonância com os princípios tributários, os entes federativos poderão instituir tributos de espécies distintas. Dependendo da espécie tributária, o tributo pode ser vinculado ou não a uma prestação específica por parte do governo. 
Neste sentido, as espécies tributárias compreendem:
Nota: 0.0
	
	A
	Impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais e empréstimos compulsórios.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), os tributos são classificados em impostos, taxas, contribuições de melhoria,contribuições especiais e empréstimos compulsórios. Base (Rota 1, tema 1, página 4).
	
	B
	Impostos, taxas, contribuições sociais, tarifas públicas e preços públicos.
	
	C
	Impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e preços públicos.
	
	D
	Taxas, tarifas públicas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e preços públicos.
	
	E
	Taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais, empréstimos compulsórios e preços públicos.
Questão 4/10 - Planejamento Tributário
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é obrigatória e fundamental para apuração do lucro real. O lucro contábil apurado é ajustado conforme Regulamento do Imposto de Renda (2018) para apuração do lucro real. 
Neste sentido, a apuração do lucro contábil ocorre por meio do regime da competência sendo:
Nota: 0.0
	
	A
	As receitas e despesas reconhecidas independentemente do recebimento e do pagamento, respectivamente.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), o regime de competência é o método de registro dos lançamentos das receitas e despesas, independentemente do recebimento ou pagamento, ou seja, a apuração do resultado do exercício ocorrerá em virtude do confronto das receitas e despesas reconhecidas concomitantemente. Base (Rota 2, tema 1, página 5).
	
	B
	O registro das receitas e despesas realizado quando da entrada e saída de dinheiro no caixa, respectivamente.
	
	C
	A escrituração das receitas realizada independentemente do recebimento e o registro das despesas somente quando forem pagas.
	
	D
	O reconhecimento das receitas realizado no mês subsequente ao da saída de mercadorias do estabelecimento e o reconhecimento das despesas quando do consumo dos bens e serviços.
	
	E
	O registro das receitas realizado no mesmo mês em que ocorreu a venda e o registro das despesas efetuado no mês subsequente da venda.
Questão 5/10 - Planejamento Tributário
O planejamento tributário visa reduzir, retardar ou eliminar o pagamento de tributos. Nesse sentido, existem três tipos de planejamento tributário: preventivo, corretivo e especial.
 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Planejamento Preventivo; (2) para Planejamento Corretivo e (3) para Planejamento Especial.
 
( ) o planejamento é feito após detectar o erro fiscal.
 
( ) o planejamento acontece antes de atender as obrigações principais e acessórias.
 
( ) a análise acontece em razão de um fato que impacta diretamente na operação da empresa.
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	2, 1, 3.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), no planejamento preventivo, o planejamento acontece antes de atender as obrigações principais e acessórias, por isso preventivo. No planejamento corretivo, o estudo é feito após detectar o erro fiscal. E, no planejamento especial, a análise acontece em razão de um fato que impacta diretamente na operação da empresa como a abertura de filiais, reestruturação societária e desenvolvimento de novos produtos. Base (Rota 1, tema 5, página 18).
	
	B
	1, 2, 3.
	
	C
	2, 3, 1.
	
	D
	1, 3, 2.
	
	E
	3, 1, 2.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
A capacidade tributária passiva envolve o sujeito passivo que é aquele que realiza o fato gerador da obrigação tributária. Toda pessoa física ou jurídica possui capacidade tributária passiva (art. 126, CTN). O sujeito passivo da obrigação principal se refere ao contribuinte ou responsável pelo pagamento do tributo. 
Neste sentido, analise as afirmações a seguir sobre contribuinte e responsável e assinale a alternativa correta. 
I. O contribuinte caracteriza-se como sujeito passivo indireto.
II. O contribuinte corresponde a pessoa física ou jurídica que tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador e tem a obrigação legal de pagar o tributo.
III. O responsável trata-se da sujeição passiva direta.
IV. O responsável corresponde a pessoa obrigada por lei a pagar o tributo, não tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 0.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), o contribuinte caracteriza-se como sujeito passivo direto, pois a pessoa física ou jurídica tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador, tem a obrigação legal de pagar o tributo. O responsável trata-se da sujeição passiva indireta, em que a pessoa obrigada por lei a pagar o tributo não tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. Base (Rota 2, tema 3, página 11-12).
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 7/10 - Planejamento Tributário
Comparar os regimes tributários é uma das formas de planejamento tributário. Outra forma de planejar a tributação da empresa é por meio da reorganização societária. A reorganização societária pode ser relativa à estrutura, ao tipo ou à composição de uma sociedade empresária. 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para Cisão. 
( ) uma ou mais sociedade são absorvidas por outra. 
( ) uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. 
( ) união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as sociedades, dando origem a uma nova. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 0.0
	
	A
	2, 1, 3.
	
	B
	1, 2, 3.
	
	C
	2, 3, 1.
	
	D
	1, 3, 2.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), na incorporação uma ou mais sociedade são incorporadas por outra; a fusão corresponde a união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as sociedades, dando origem a uma nova; e, na cisão uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. Base (Rota 3, tema 2, página 8).
	
	E
	3, 1, 2.
Questão 8/10 - Planejamento Tributário
O objetivo da responsabilidade tributária é facilitar a fiscalização e tornar a tributação viável. Ao designar um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar a responsabilidade tributária do contribuinte mediante a substituição tributária ou transferência. 
Sendo assim, a sujeição passiva indireta por substituição tributária pode ser classificada como:
Nota: 10.0
	
	A
	Antecedente, concomitante e subsequente.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), a substituição tributária pode ser antecedente, concomitante ou subsequente. Base (Rota 2, tema 3, página 12).
	
	B
	Preexistente, imediata e simultânea.
	
	C
	Originária, preexistente e simultânea.
	
	D
	Imediata, concomitante e subsequente.
	
	E
	Imediata, originária e subsequente.
Questão 9/10 - Planejamento Tributário
A reorganização societária pode ocorrer por meio de transformação, cisão, incorporação e fusão. Mocivuna, Thompson e Silva (2019) constataram mediante análise de 60 Acórdãos do CARF julgados nos anos de 2016 e de 2017 que 43% das empresas realizam incorporação, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Associe as figuras a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para Cisão.
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 0.0
	
	A
	1, 2, 3.
	
	B
	1, 3, 2.
	
	C
	2, 1, 3.
	
	D
	3, 1, 2.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), na cisão total ocorre a extinção total da sociedade, na incorporação há a junção de duas empresas e na fusão as empresas deixam de existir para formar uma nova sociedade. Base (Rota 3, tema 3, página 11-14).
	
	E
	3, 2, 1.
Questão 10/10 - Planejamento Tributário
O valor arrecadado mensalmente pelo Simples Nacional será determinado por meio da aplicação das alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas nominais constantesnas tabelas dos Anexos I a V da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. A seguir é possível verificar as informações do Anexo I da referida Lei.
Suponha-se que uma empresa comercial fature mensalmente R$ 100.000,00. A apuração do documento único de arrecadação será:
Nota: 0.0
	
	A
	R$ 4.000,00.
	
	B
	R$ 8.825,00.
	
	C
	R$ 10.700,00.
	
	D
	R$ 11.800,00.
	
	E
	R$ 22.500,00.
Questão 1/10 - Planejamento Tributário
Os crimes contra a ordem tributária correspondem a sonegação, fraude, simulação, contrabando, descaminho, depositário infiel e apropriação indébita previdenciária e dolo em geral.
 
Associe as operações aos respectivos crimes contra a ordem tributária da seguinte forma (1) para Simulação; (2) para Descaminho e (3) para Depositário Infiel.
 
( ) em uma operação de compra e venda, as partes combinam um valor para pagar menos imposto de transmissão da propriedade, fazendo constar na escritura um valor diferente, que não o verdadeiramente firmado.
 
( ) importação de um televisor do Paraguai sem pagar os tributos devidos.
 
( ) empresa retém os recursos descontados dos empregados, sejam eles INSS e IRRF e não repassa ao governo.
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	2, 1, 3.
	
	B
	1, 2, 3.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), a simulação ocorre quando os contribuintes tentam enganar o fisco negociando entre os compradores e vendedores uma situação irreal. No caso do descaminho, o sujeito passivo importa uma mercadoria do exterior e não paga os tributos devidos. O depositário infiel é aquele que retém um tributo dos empregados, por exemplo, e não repassa ao governo. Base (Rota 1, tema 3, página 13).
	
	C
	2, 3, 1.
	
	D
	1, 3, 2.
	
	E
	3, 1, 2.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
Mocivuna, Thompson e Silva (2019) analisaram 60 Acórdãos do CARF, acerca dos critérios, válidos ou não, adotados para redução, postergação ou afastamento de tributos por meio de operações societárias de cisão, fusão e/ou incorporação, julgados nos anos de 2016 e de 2017. Foi constatado que 43% das empresas realizam incorporação no planejamento, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Com relação a cisão, existem três modalidades, sendo elas:
Nota: 10.0
	
	A
	Pura, extinção e parcial.
	
	B
	Segregação, extinção e total.
	
	C
	Total, absorção e parcial.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), Crepaldi (2017, p. 237) descreve as modalidades de cisão da seguinte forma: total ou cisão pura, absorção e parcial. Base (Rota 3, tema 3, página 11).
	
	D
	Total, pura e nula.
	
	E
	Compensatória, total e nula.
Questão 3/10 - Planejamento Tributário
O planejamento tributário visa reduzir, retardar ou eliminar o pagamento de tributos. Nesse sentido, existem três tipos de planejamento tributário: preventivo, corretivo e especial.
 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Planejamento Preventivo; (2) para Planejamento Corretivo e (3) para Planejamento Especial.
 
( ) o planejamento é feito após detectar o erro fiscal.
 
( ) o planejamento acontece antes de atender as obrigações principais e acessórias.
 
( ) a análise acontece em razão de um fato que impacta diretamente na operação da empresa.
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	2, 1, 3.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), no planejamento preventivo, o planejamento acontece antes de atender as obrigações principais e acessórias, por isso preventivo. No planejamento corretivo, o estudo é feito após detectar o erro fiscal. E, no planejamento especial, a análise acontece em razão de um fato que impacta diretamente na operação da empresa como a abertura de filiais, reestruturação societária e desenvolvimento de novos produtos. Base (Rota 1, tema 5, página 18).
	
	B
	1, 2, 3.
	
	C
	2, 3, 1.
	
	D
	1, 3, 2.
	
	E
	3, 1, 2.
Questão 4/10 - Planejamento Tributário
De acordo com a Constituição Federal de 1988, artigo 150, os entes federados devem cumprir os limites estabelecidos ao poder de tributar. Os princípios têm por finalidade nortear as atividades do Estado mantendo a vida social em equilíbrio. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir e assinale a alternativa correta. 
I. O princípio da Legalidade determina que é proibido à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir ou aumentar tributos sem lei que o constitua.
II. O princípio da Isonomia determina o tratamento tributário igualitário entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
III. O princípio da Anterioridade garante que os tributos não serão cobrados em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado.
IV. O princípio da Irretroatividade estabelece que um tributo não pode ser cobrado no mesmo exercício financeiro em tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou e deve cumprir o período nonagesimal. 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), os conceitos dos princípios da anterioridade e irretroatividade estão invertidos. O princípio da Irretroatividade garante que os tributos não serão cobrados em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. O princípio da Anterioridade estabelece que um tributo não pode ser cobrado no mesmo exercício financeiro em tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou e deve cumprir o período nonagesimal. Base (Rota 1, tema 1, página 3-4).
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
	
	E
	I, II, III e IV estão corretas.
Questão 5/10 - Planejamento Tributário
A responsabilidade tributária tem como objetivo facilitar a fiscalização e tornar a tributação viável. Ao intitular um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar a responsabilidade tributária do contribuinte por meio da substituição tributária ou transferência. 
Neste sentido, analise as afirmações a seguir sobre substituição tributária e assinale a alternativa correta. 
I. A substituição tributária antecedente corresponde à substituição “para trás” ou “regressiva”.
II. A substituição tributária concomitante ocorre quando determinado contribuinte não realiza a operação, mas a lei transfere a responsabilidade para este sujeito.
III. A substituição tributária subsequente corresponde à substituição “para frente” ou “progressiva”.
IV. A substituição tributária preexistente ocorre após a concretização do fato gerador, a uma terceira pessoa sem relação pessoal e direta com o fato gerador, a obrigação do pagamento do tributo.  
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e III estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), ao intitular um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar a responsabilidade tributária do contribuinte por meio da transferência onde a lei impõe, após a concretização do fato gerador, a uma terceira pessoa sem relação pessoal e direta com o fato gerador, a obrigação do pagamento do tributo. Base (Rota 2, tema 3, página 12-13).
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
A capacidade tributária passiva envolve o sujeito passivo que é aquele que realiza o fato gerador da obrigação tributária. Toda pessoa física ou jurídica possui capacidade tributária passiva (art. 126, CTN). O sujeito passivo da obrigação principal se refere ao contribuinte ou responsável pelo pagamento do tributo. 
Neste sentido, analise as afirmações a seguir sobre contribuinte e responsável e assinale a alternativa correta. 
I. O contribuintecaracteriza-se como sujeito passivo indireto.
II. O contribuinte corresponde a pessoa física ou jurídica que tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador e tem a obrigação legal de pagar o tributo.
III. O responsável trata-se da sujeição passiva direta.
IV. O responsável corresponde a pessoa obrigada por lei a pagar o tributo, não tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), o contribuinte caracteriza-se como sujeito passivo direto, pois a pessoa física ou jurídica tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador, tem a obrigação legal de pagar o tributo. O responsável trata-se da sujeição passiva indireta, em que a pessoa obrigada por lei a pagar o tributo não tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. Base (Rota 2, tema 3, página 11-12).
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 7/10 - Planejamento Tributário
Comparar os regimes tributários é uma das formas de planejamento tributário. Outra forma de planejar a tributação da empresa é por meio da reorganização societária. A reorganização societária pode ser relativa à estrutura, ao tipo ou à composição de uma sociedade empresária. 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para Cisão. 
( ) uma ou mais sociedade são absorvidas por outra. 
( ) uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. 
( ) união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as sociedades, dando origem a uma nova. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	2, 1, 3.
	
	B
	1, 2, 3.
	
	C
	2, 3, 1.
	
	D
	1, 3, 2.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), na incorporação uma ou mais sociedade são incorporadas por outra; a fusão corresponde a união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as sociedades, dando origem a uma nova; e, na cisão uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. Base (Rota 3, tema 2, página 8).
	
	E
	3, 1, 2.
Questão 8/10 - Planejamento Tributário
Ainda que o objetivo do governo seja arrecadar, são concedidos benefícios fiscais para estimular a economia. Alguns dos tributos que podem ser objeto de incentivo são: Imposto de Exportação (IE), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) e Imposto Sobre Serviços (ISS). 
Estes benefícios podem ser concedidos mediante:
Nota: 10.0
	
	A
	Redução das alíquotas, isenção ou compensação de tributos.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), os benefícios podem ser concedidos mediante redução das alíquotas, isenção ou compensação de tributos. Base (Rota 2, tema 5, página 18).
	
	B
	Antecedência no recolhimento, renegociação das dívidas e isenção.
	
	C
	Antecedência no recolhimento, eliminação da incidência tributária e compensação de tributos.
	
	D
	Postergação do pagamento do tributo com incidência de juros, redução ou eliminação da incidência tributária.
	
	E
	Compensação de tributos, postergação do pagamento do tributo com incidência de juros, renegociação das dívidas.
Questão 9/10 - Planejamento Tributário
O objetivo da responsabilidade tributária é facilitar a fiscalização e tornar a tributação viável. Ao designar um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar a responsabilidade tributária do contribuinte mediante a substituição tributária ou transferência. 
Sendo assim, a sujeição passiva indireta por substituição tributária pode ser classificada como:
Nota: 10.0
	
	A
	Antecedente, concomitante e subsequente.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), a substituição tributária pode ser antecedente, concomitante ou subsequente. Base (Rota 2, tema 3, página 12).
	
	B
	Preexistente, imediata e simultânea.
	
	C
	Originária, preexistente e simultânea.
	
	D
	Imediata, concomitante e subsequente.
	
	E
	Imediata, originária e subsequente.
Questão 10/10 - Planejamento Tributário
A reorganização societária pode ocorrer por meio de transformação, cisão, incorporação e fusão. Mocivuna, Thompson e Silva (2019) constataram mediante análise de 60 Acórdãos do CARF julgados nos anos de 2016 e de 2017 que 43% das empresas realizam incorporação, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Associe as figuras a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para Cisão.
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	1, 2, 3.
	
	B
	1, 3, 2.
	
	C
	2, 1, 3.
	
	D
	3, 1, 2.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), na cisão total ocorre a extinção total da sociedade, na incorporação há a junção de duas empresas e na fusão as empresas deixam de existir para formar uma nova sociedade. Base (Rota 3, tema 3, página 11-14).
	
	E
	3, 2, 1.
Questão 1/10 - Planejamento Tributário
O Simples Nacional consiste em um regime diferenciado e simplificado de tributação. Para optar pelo Simples Nacional, é preciso ser microempresa ou empresa de pequeno porte, atender aos requisitos previstos na legislação e formalizar a escolha pelo Simples Nacional. 
Sendo assim, analise as afirmativas a seguir sobre as características do Simples Nacional e assinale a alternativa correta. 
I. A opção do Simples Nacional é obrigatória para as empresas que faturam mais de R$ 4.800.000,00.
II. A escolha do Simples Nacional é irrevogável para todo o ano-calendário.
III. O recolhimento é realizado em documento único de arrecadação denominado DAS.
IV. O pagamento do DAS deve ocorrer até o quinto dia útil do mês seguinte àquele em que tiver sido obtida a receita bruta.  
Assinale a alternativa correta:
Nota: 0.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas II e III estão corretas.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), a opção pelo Simples Nacional é facultativa para as empresas que faturam até R$ 4.800.000,00 e o pagamento do DAS deve ocorrer até o dia 20 do mês seguinte àquele em que tiver sido obtida a receita bruta. Base (Rota 5, tema 5, página 12-13).
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
A contribuição para a previdência social deve fazer parte do planejamento tributário das pessoas jurídicas a fim de reduzir os encargos sociais. A contribuição pode ser realizada pelo plano de previdência privada ou por meio da contribuição direta sobre o pró-labore.
 
I. O plano de previdência privada ao invés da contribuição direta sobre o pró-labore pode trazer economia aos sócios.
 
Porque
 
II. No plano de previdência privada não haverá a retenção de 11% de INSS e o contribuinte deixará de reter 27,5% do IRRF.
 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 0.0
	
	A
	As asserções I e II são proposições falsas.
	
	B
	A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa.
	
	C
	A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira.
	
	D
	As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa da I.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), a adesão ao plano de previdência privada pode trazer economia aos sócios, pois ao invés de pagar diretamente na forma de pró-labore, pode ser pago por meio de previdência privada. Assim, não haverá a retenção de 11% do INSS e, o contribuinte deixará de reter 27,5% do IRRF, pois o RIR/2018, art. 67, determina que as contribuições privadassão dedutíveis da base de cálculo do imposto de renda. Base (Rota 6, tema 2, página 5).
	
	E
	As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa da I.
Questão 3/10 - Planejamento Tributário
O lucro arbitrado pode ser adotado pelo contribuinte ou pode ser exigido pela autoridade tributária. O arbitramento do lucro pela Receita Federal ocorre quando a empresa não cumpre as obrigações necessárias. A utilização do lucro arbitrado normalmente ocorre pela imposição do fisco, pois tende a resultar em uma carga tributária maior.
 
Considerando o texto, analise as asserções a seguir sobre a base de cálculo no lucro arbitrado marcando V quando verdadeira e F quando falsa:
 
( ) Quando a receita bruta é conhecida aplicam-se os percentuais de presunção acrescidos de 20%.
( ) Quando a receita não for conhecida, as alíquotas serão aplicadas sobre valores fixados pela legislação fiscal.
( ) A apuração do IRPJ e CSLL no lucro presumido ocorre por meio da aplicação de 20% sobre o faturamento mensal.
( ) A carga tributária para as receitas desconhecidas no lucro presumido é extremamente baixa.
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
Nota: 0.0
	
	A
	V, F, V, F.
	
	B
	V, V, F, F.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), a apuração no lucro presumido corresponderá a todos os trimestres do ano, sendo submetida à tributação com base no lucro real ou presumido nos meses em que não houver arbitramento. A carga tributária para as receitas desconhecidas no lucro presumido é extremamente alta. Base (Rota 5, tema 4, página 10-12).
	
	C
	V, V, V, F.
	
	D
	F, V, F, V.
	
	E
	F, F, V, V.
Questão 4/10 - Planejamento Tributário
Adições e exclusões são realizadas sobre o lucro contábil para apuração do lucro real. Após o resultado ajustado é possível compensar os prejuízos fiscais apurados em exercícios anteriores, limitado a 30% do lucro real antes da compensação. 
Considere que a empresa Alfa opte pela apuração do lucro real trimestral em 2019 e disponha das seguintes informações:
Assinale a alternativa que apresenta o valor do lucro fiscal tributável:
Nota: 0.0
	
	A
	R$ 32.000,00.
	
	B
	R$ 50.000,00.
	
	C
	R$ 62.000,00.
	
	D
	R$ 70.000,00.
	
	E
	R$ 75.000,00.
Questão 5/10 - Planejamento Tributário
De acordo com o RIR/2018, artigo 725, os lucros e dividendos apurados com base no lucro real, presumido ou arbitrado não estão sujeitos à incidência do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) e não integrarão a base de cálculo do imposto sobre a renda do beneficiário. No entanto, a legislação determina que a parcela do lucro que exceder o montante do lucro presumido ou arbitrado, deduzido do imposto sobre a renda, da CSLL, da Cofins e do PIS incidirá imposto de renda. 
Sendo assim, considere que a empresa ABC prestadora de serviços tenha como faturamento trimestral R$ 100.000,00. A base de cálculo presumida é de 32% para o IRPJ e para a CSLL. O valor distribuído sem tributação do imposto de renda será de:
Nota: 0.0
	
	A
	R$ 20.670,00.
	
	B
	R$ 27.200,00.
	
	C
	R$ 28.350,00.
	
	D
	R$ 29.120,00.
	
	E
	R$ 68.000,00.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
De acordo com a Lei nº 9.430/96, o IRPJ será determinado com base no lucro real, presumido ou arbitrado. Ao optar pelo lucro real, a empresa deve decidir se apura anualmente, com balanços mensais de redução/suspensão, ou se apura, trimestralmente. A escolha da apuração trimestral ou anual refletirá no montante a pagar do imposto. 
Sendo assim, analise as afirmativas a seguir sobre o regime do lucro real e assinale a alternativa correta. 
I. No lucro real trimestral, o imposto de renda será pago em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do trimestre.
II. No lucro real anual, o pagamento poderá ser realizado mensalmente até o último dia útil do mês subsequente sobre a base de cálculo estimada, ou apurado em balanço ou balancete de suspensão ou redução ou o pagamento poderá ser realizado até o último dia útil do mês de março do ano subsequente, acrescido de juros sobre o ajuste anual.
III. A fiscalização das empresas optantes pelo lucro real tende a ser menor que nas empresas optantes pelo lucro presumido.
IV. Enquanto, no lucro presumido as empresas registram as despesas dedutíveis, no lucro real o fisco determina os percentuais de presunção para apuração do imposto de renda. 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 0.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), a fiscalização das empresas optantes pelo lucro real tende a ser maior que nas empresas optantes pelo lucro presumido. Enquanto, no lucro real as empresas registram as despesas dedutíveis, no lucro presumido o fisco determina os percentuais de presunção para apuração do imposto de renda. Base (Rota 4, tema 1, página 4).
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e III estão corretas.
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 7/10 - Planejamento Tributário
O planejamento tributário na previdência proporciona economia tributária aos contribuintes. Os planos de previdência complementar devem ser estudados com profundidade. Existem no mercado o Plano Gerador de Benefícios Livres (PGBL) e o Vida Geradora de Benefícios Livres (VGBL).
 
Sobre os planos de previdência analise as afirmativas a seguir e assinale a alternativa correta.
I. O PGBL é ideal para quem declara o IR no formulário completo.
II. Todas as contribuições realizadas no PGBL podem ser deduzidas da base de cálculo do IR até o limite de 12% da renda bruta anual.
III. O VGBL é indicado para investidores que fazem declaração pelo formulário simplificado ou já contribuíram com o montante de 12% da renda tributável.
IV. O conceito de previdência significa exclusivamente acumular riqueza para a aposentadoria.
 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 0.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e III estão corretas.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), o conceito de previdência, para muitos, ainda significa acumular riqueza para a aposentadoria, isto é, uma forma de investimento de longo prazo, com o objetivo de garantir uma renda mensal no futuro. No entanto, a previdência pode ser utilizada para outros objetivos, tais como planejamento fiscal, sucessório ou até mesmo como um simples investimento — o que a torna um produto bastante atrativo. Base (Rota 6, tema 2, página 4).
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 8/10 - Planejamento Tributário
No regime presumido, a apuração do IRPJ e CSLL é realizada em períodos trimestrais que se encerram em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, conforme a Lei nº 9.430, de 1996, artigos 1º e 2º. 
Uma empresa comercial teve as seguintes receitas com a revenda de mercadorias:
O percentual de presunção para as atividades comerciais é de 8%. Sendo assim, a base de cálculo para apuração do IRPJ e CSLL do primeiro trimestre resulta em:
Nota: 0.0
	
	A
	R$ 3.456,00.
	
	B
	R$ 6.000,00.
	
	C
	R$ 14.400,00.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), a base de cálculo presumida é de R$ 14.400,00 (R$ 180.000,00 x 8%). Base (Rota 5, tema 1, página 5).
	
	D
	R$ 61.200,00.
	
	E
	R$ 180.000,00.
Questão 9/10 - Planejamento Tributário
O lucro contábil é ajustado para fins de apuração do lucro real. Estes ajustes são chamados de adições e exclusões. Após o resultado ajustado é possível compensar os prejuízos fiscais apurados em exercícios anteriores, limitado a 30% do lucro real antes da compensação. 
Considere que a empresa Beta opte pela apuração do lucro real trimestral em 2019 e disponha das seguintes informações:
Assinale a alternativa que apresenta o valor do lucro fiscal tributável:
Nota: 0.0
	
	A
	R$ 475.000,00.
	
	B
	R$ 495.000,00.
	
	C
	R$ 500.000,00.
	
	D
	R$ 525.000,00.
	
	E
	R$ 575.000,00.
Questão10/10 - Planejamento Tributário
O Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) e´ um tributo de competência da União que tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda e proventos de qualquer natureza, conforme disposto no Código Tributário Nacional (CTN), artigo 43.
 
Neste sentido, analise as afirmativas a seguir sobre a renda e proventos de qualquer natureza e assinale a alternativa correta.
 
I. A renda e´ o produto do capital, do trabalho ou de ambos.
II. Os proventos de qualquer natureza constituem os aumentos patrimoniais não classificados como renda.
III. Os proventos de qualquer natureza são advindos do produto de capital.
IV. A renda pode ser comprovada por meio de informe de rendimentos, holerites e extratos bancários.
 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 0.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), o produto de capital refere-se a renda. Os proventos de qualquer natureza são os demais acrescimentos patrimoniais advindos do produto do capital, do trabalho ou de ambos, como por exemplo, ganhos em loteria. Base (Rota 6, tema 1, página 3).
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 1/10 - Planejamento Tributário
De acordo com a Receita Federal (2019, p. 24), a pessoa física não estará obrigada a entregar a declaração em razão de ser titular ou sócio de empresa, exceto se preencher os requisitos constantes na Instrução Normativa nº 1.871/2019, artigo 2º.
 
Neste sentido, analise as afirmativas a seguir sobre a pessoa física com participação societária e assinale a alternativa correta.
I. Os rendimentos auferidos pela empresa declarados na pessoa física podem ser decorrentes de pró-labore ou de dividendos.
II. No caso da distribuição de dividendos os valores declarados como lucros ou dividendos estão isentos de imposto de renda para a pessoa física.
III. O contribuinte que tenha recebido como pessoa jurídica deve declarar os ganhos como pessoa jurídica.
IV. O pró-labore é uma forma de remuneração obrigatória para as pessoas físicas.
 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 0.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), o contribuinte que tenha recebido como pessoa jurídica deve declarar os ganhos como pessoa física. O pró-labore é uma forma de remuneração não obrigatória, ficando a cargo dos proprietários decidirem em aderir ou não. Base (Rota 6, tema 1, página 4).
 
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
O lucro contábil é ajustado para fins de apuração do lucro real. Estes ajustes são chamados de adições e exclusões. Após o resultado ajustado é possível compensar os prejuízos fiscais apurados em exercícios anteriores, limitado a 30% do lucro real antes da compensação. 
Considere que a empresa Beta opte pela apuração do lucro real trimestral em 2019 e disponha das seguintes informações:
Assinale a alternativa que apresenta o valor do lucro fiscal tributável:
Nota: 0.0
	
	A
	R$ 475.000,00.
	
	B
	R$ 495.000,00.
	
	C
	R$ 500.000,00.
	
	D
	R$ 525.000,00.
	
	E
	R$ 575.000,00.
Questão 3/10 - Planejamento Tributário
O lucro arbitrado pode ser adotado pelo contribuinte ou pode ser exigido pela autoridade tributária. O arbitramento do lucro pela Receita Federal ocorre quando a empresa não cumpre as obrigações necessárias. A utilização do lucro arbitrado normalmente ocorre pela imposição do fisco, pois tende a resultar em uma carga tributária maior.
 
Considerando o texto, analise as asserções a seguir sobre a base de cálculo no lucro arbitrado marcando V quando verdadeira e F quando falsa:
 
( ) Quando a receita bruta é conhecida aplicam-se os percentuais de presunção acrescidos de 20%.
( ) Quando a receita não for conhecida, as alíquotas serão aplicadas sobre valores fixados pela legislação fiscal.
( ) A apuração do IRPJ e CSLL no lucro presumido ocorre por meio da aplicação de 20% sobre o faturamento mensal.
( ) A carga tributária para as receitas desconhecidas no lucro presumido é extremamente baixa.
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
Nota: 10.0
	
	A
	V, F, V, F.
	
	B
	V, V, F, F.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), a apuração no lucro presumido corresponderá a todos os trimestres do ano, sendo submetida à tributação com base no lucro real ou presumido nos meses em que não houver arbitramento. A carga tributária para as receitas desconhecidas no lucro presumido é extremamente alta. Base (Rota 5, tema 4, página 10-12).
	
	C
	V, V, V, F.
	
	D
	F, V, F, V.
	
	E
	F, F, V, V.
Questão 4/10 - Planejamento Tributário
O Regulamento do Imposto de Renda (2018) estabelece os percentuais de presunção de acordo com as atividades desenvolvidas pelas empresas, como segue:
Os percentuais de presunção para apuração da base de cálculo da CSLL serão de 12% para as atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte e de 32% para serviços em geral, intermediação de negócios e administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza, conforme Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017.
Sendo assim, analise os dados de uma empresa revendedora de tintas apresentados a seguir e assinale o montante de IRPJ e CSLL a pagar com base no lucro presumido.
 
O total de IPRJ e CSLL a pagar é de:
Nota: 0.0
	
	A
	R$ 4.500,00.
	
	B
	R$ 6.600,00.
	
	C
	R$ 11.100,00.
O total do IRPJ é de R$ 6.600,00 e da CSLL é de R$ 4.500,00 o que resulta em R$ 11.100,00. Base (Rota 5, tema 1, página 5-6).
	
	D
	R$ 13.800,00.
	
	E
	R$ 30.100,00.
Questão 5/10 - Planejamento Tributário
Na apuração do lucro real trimestral, há restrições específicas e que pode levar a empresa a pagar mais IRPJ e CSLL, uma vez que, se a empresa apura prejuízo fiscal no primeiro trimestre, ela só poderá compensar 30% do lucro real nos trimestres seguintes. 
Considere que uma empresa apure prejuízo fiscal no valor de R$ 200.000,00 no primeiro trimestre de 2019. No segundo trimestre de 2019 a mesma empresa apura lucro real de R$ 50.000,00. O lucro real após a compensação de prejuízo do primeiro trimestre é de:
Nota: 0.0
	
	A
	R$ 0,00.
	
	B
	R$ 35.000,00.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), o lucro real do segundo trimestre (R$ 50.000,00) menos o prejuízo compensável de R$ 15.000,00 (R$ 50.000,00 x 30%) tem-se R$ 35.000,00 de lucro real após a compensação de prejuízo do primeiro trimestre. Base (Rota 4, tema 1, página 4-5).
	
	C
	R$ 50.000,00.
	
	D
	R$ 85.000,00.
	
	E
	R$ 150.000,00.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
De acordo com a Lei nº 8.212/91, artigo 12, os contribuintes individuais são segurados obrigatórios da Previdência Social. Estes representam os empresários, trabalhadores autônomos e equiparado a trabalhador autônomo. A contribuição do contribuinte individual é calculada com base na remuneração obtida em uma ou mais empresas ou pela realização de suas atividades por conta própria durante o mês.
 
Com base no texto, analise as asserções a seguir sobre os contribuintes individuais e marque V para verdadeira e F para falsa:
 
( ) As empresas contratantes utilizarão a alíquota de 20% para efetuar o desconto da contribuição previdenciária dos contribuintes individuais.
( ) O contribuinte que prestar serviço a uma ou mais empresas poderá descontar da sua contribuição mensal 45% da contribuição patronal da contratante, que foi realmente recolhida ou declarada, limitada a 9% sobre o salário de contribuição.
( ) O valor da contribuição dos contribuintes individuais não deve ultrapassar o percentual 11% sobre o serviço prestado.
( ) Os profissionais autônomos devem atentar-se a contribuição previdenciária para não sofrer retenção indevida.