Modelo de Relatório Gerencial (baseado na coleta de dados)

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Anexo III
Relatório gerencial da margem de contribuição e ponto de equilíbrio financeiro da
empresa Panificadora e Confeitaria Pão Gostoso.
Trata o presente relatório da análise da margem de contribuição e ponto de equilíbrio
da empresa Panificadora e Confeitaria Pão Gostoso, CNPJ 27.645.060/0002-55, sediada em
Jaru-RO, referente aos dados coletados no dia 22/11/2021 dos cinco produtos mais vendáveis
(tabela 1) pela empresa.
Tabela 1 - Relação dos produtos, preço de venda e venda mensal
Produto Preço de venda
unitário
Venda mensal (em
unidades)
Pão francês R$ 0,40 17.280
Pão doce R$ 0,50 9.792
Pão de queijo R$ 0,50 14.400
Pão caseiro R$ 6,00 100
Mini Salgado R$ 1,50 4.800
A análise foi desenvolvida com as informações coletadas junto à gerência da empresa.
A empresa investigada é uma empresa familiar de pequeno porte, possui o registro como MEI
(Micro Empreendedor Individual), trabalha quatro pessoas (todos membro da família: pai,
mãe e filhos), localiza-se em uma avenida de bom fluxo de pessoas, na cidade de Jaru-RO,
suas atividades foram iniciadas no ano de 2001, atua no segmento de alimentação, um
segmento de grande relevância no Brasil, estando entre os 6 (seis) maiores segmentos da
indústrias do país, com participação de quase 40% na indústria de produtos alimentícios.
O objetivo deste relatório é analisar com quanto cada produto contribui para custear os
gastos fixos da empresa, a margem de contribuição, e quanto a empresa precisa vender em
reais para que consiga cobrir os gastos fixos, o ponto de equilíbrio financeiro. Para melhor
compreensão dos resultados apresentados, seguem os conceitos:
1. Custos variáveis: são os custos que variam de acordo com a venda, ou seja, se a venda
aumentar, os custos também deverão aumentar e se a venda diminuir, os custos também irão
diminuir. A mão de obra e os materiais podem ser classificados como exemplos de custos
variáveis, pois eles variam conforme a situação da venda (Virgílio M., 2021);
2. Despesas variáveis: as despesas estão ligadas aos gastos voltados para à administração da
empresa, são os gastos necessários para manter a estrutura funcionando. E assim como nos
custos variáveis, as despesas variáveis irão variar de acordo com o volume do que é produzido
ou vendido. Contas como: água, luz e internet, estão ligadas a esse tipo de despesa (Gilles B.,
2019);
3. Gastos fixos: são aqueles gastos constantes, independente da variação (aumentos e
diminuições) que ocorrem na produção ou na venda. Pode-se destacar os salários e os
materiais de limpeza como exemplo (Sebrae);
4. Margem de contribuição: se trata de um indicador de finanças e de economia, na qual
informa com precisão se o faturamento de uma empresa é o suficiente para fazer o pagamento
das despesas e ao final, obter lucro (bsoft, 2020);
5. Ponto de equilíbrio financeiro: é quando a receita total de uma empresa está exatamente
igual à soma dos custos e das despesas, utilizado para saber o quanto a empresa precisa
vender para bancar as operações, sem ter prejuízo (Marcio R., 2021).
A metodologia de análise constitui-se da coleta de dados informados pela empresa.
Em seguida, foram feitos os cálculos da margem de contribuição dos cinco produtos e do
ponto de equilíbrio financeiro. O montante dos gastos fixos mensais (tabela 2) da Panificadora
e Confeitaria Pão Gostoso foi de R$ 6.255,00 (seis mil duzentos e cinquenta e cinco reais).
Tabela 2 - Gastos fixos mensais
Descrição dos gastos
fixos
R$
Aluguel R$ 800,00
Salários R$ 4.800,00
Internet R$ 99,00
Material de higiene e
limpeza
R$ 350,00
Telefone R$ 50,00
Contador R$ 100,00
Taxa Mensal do MEI R$ 56,00
Total R$ 6.255,00
Na análise da margem de contribuição de cada produto (tabela 3), o produto Mini
Salgado contribui com 50,00%, produto com maior percentual de contribuição para custear os
gastos fixos mensais. Já o produto com menor percentual de contribuição para custear os
gastos fixos mensais foi o produto Pão francês, que contribuiu com 27,50%.
Tabela 3 - Cálculo da margem de contribuição dos cinco produtos
Produto Margem de
contribuição em
percentual
Pão francês 27,50%
Pão doce 36,00%
Pão de queijo 32,00%
Pão caseiro 44,33%
Mini Salgado 50,00%
Já na análise do ponto de equilíbrio financeiro, identificamos que a receita bruta
mensal de venda deverá ser de R$ 18.922,06 (dezoito mil novecentos e vinte e dois reais e seis
centavos). Este montante demonstra que, para ter lucro (zero), ou seja, nem prejuízo nem
lucro, a empresa deverá ter a receita demonstrada no ponto de equilíbrio financeiro.
De modo geral, os produtos analisados possuem margem de contribuição positiva, o
que demonstra que a empresa conhece a margem de contribuição unitária dos produtos mais
vendáveis, porém 2 (dois) produtos apresentaram uma margem de contribuição negativa,
sendo eles: o Pão francês e o Pão de queijo. Por tanto a empresa deverá desenvolver políticas
para melhorar a margem de contribuição dos produtos com pouca margem e desenvolver
políticas de aumento das vendas dos produtos com maior margem de contribuição, além de
estratégias de vendas mensais, alinhadas com a margem de contribuição unitária de cada
produto – a fim de superar a receita do ponto de equilíbrio financeiro nas primeiras semanas
de cada mês.
Jaru-RO/23 de novembro de 2021.
Alexandro Marinho da Silveira