DIREITO TRIBUTÁRIO - UNIDADE III - GABARITO QUESTIONÁRIO SEM. 01-2021

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UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE
FACULDADE DE ADM. E CIÊNCIAS CONTÁBEIS E ATUARIAIS
DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTÁRIO
UNIDADE III– QUESTÕES OBJETIVAS – GABARITO COMENTADO
1ª QUESTÃO: Com relação ao I.C.M.S., assinale a alternativa CORRETA.
a) Os serviços de comunicação não estão sujeitos ao I.C.M.S.
b) Não pode haver uma mesma operação comercial com fornecimento de mercadoria e prestação de serviços que seja tributada tanto pelo ICMS (valor da mercadoria) como pelo ISS (valor do serviço).
c) Incide no caso em que se destine ao exterior mercadoria ou serviço.
d) Não incide quando se tratar de bem ou mercadoria importado por pessoa que não seja contribuinte habitual do imposto, nos termos das Constituição Federal.
e) Será garantida a manutenção e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações anteriores no caso de exportação de mercadorias, mesmo que a Constituição Federal expressamente determine a não incidência do ICMS sobre mercadorias e serviços destinados ao exterior.
GABARITO COMENTADO : Letra Correta “e”.
a) INCORRETA: Os Serviços de Comunicação estão sujeitos ao I.C.M.S. – Artigo 2º. Inciso III, da Lei 2.657/96.
b) INCORRETA: Artigo 2º. Inciso IV, da Lei 2.657/96.
c) INCORRETA: Artigo 40, Inciso II, da Lei 2.657/96.
d) INCORRETA: Artigo 2º, Parágrafo Único, Inciso I, da Lei 2.657/96.
e) CORRETA. O direito à manutenção e aproveitamento do montante do imposto pago é assegurado pelo artigo 155, Inciso X, letra “a”, da Constituição Federal.
2ª QUESTÃO: Segundo a Constituição Federal, são características do I.P.I. as alternativas abaixo, EXCETO:
a) A Seletividade.
b) A Imunidade nas Exportações.
c) A Não Cumulatividade.
d) Redução nas aquisições de “Bens de Capital”.
e) A Imunidade nas Importações.
GABARITO COMENTADO LETRA CORRETA: “e”
§ 3º O imposto previsto no inciso IV (I.P.I.):
I. será seletivo, em função da essencialidade do produto (Princípio da Essencialidade);
II. será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores (Princípio da Não Cumulatividade);
III. não incidirá (IMUNIDADE) sobre produtos industrializados destinados ao exterior (Exportação de Produtos Industrializados).
IV. terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte
do imposto, na forma da lei. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de 2003).
3ª QUESTÃO: Conforme disposto na “Constituição Federal” de 1988, em relação ao “Princípio da Anterioridade da Lei”, podemos afirmar que:
 a) O princípio da anterioridade se aplica aos “Impostos”, “Taxas” e “Contribuições de Melhorias”, não se aplicando às “Contribuições Sociais”.
b) Tributo instituído em determinado ano poderá ser exigido no mesmo ano, desde que respeitado o prazo de 90 (noventa) dias. 
c) Imposto criado no início do ano não observa o princípio, em relação à anualidade.
 d) Tributo instituído no ano somente poderá ser exigido a partir do primeiro dia útil do ano seguinte.
e) O “Princípio da Anterioridade” não se aplica ao I.P.I., ao I.O.F., tampouco aos impostos sobre o comércio exterior.
GABARITO: Letra Incorreta: Letra “e”.
Princípio da Anterioridade (Da Lei) - também conhecido como “Princípio dos Noventa Dias”, está disposto também no inciso III, do Artigo 150 da Constituição, mas nos itens “b” e “c”:
b) “no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou”;
c) “antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei (Diário Oficial) que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b”.
OBSERVAÇÃO: EXCEÇÃO AO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: Parágrafo 1º do artigo 150 e artigo 195, Parágrafo 6º da Constituição Federal;
§ 1º A vedação do inciso III, “b”, não se aplica aos tributos previstos nos artigos148, I (Art. 148. A União,mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: I. para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;); 153, I, II, IV e V (Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I. importação de produtos estrangeiros;
II. exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
IV. produtos industrializados;
V. operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;); e 154, II (Art. 154. A União poderá instituir: II. na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.; e a vedação do inciso III, “c”, não se aplica aos tributos previstos nos artigos. 148, I; 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de cálculo dos impostos previstos nos artigos 155, III, e 156, I. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 42, de 2003).
EXECEÇÃO TAMBÉM ÀS “CONTRIBIÇÕES SOCIAIS”, CONFORME ARTIGO 195,§ 6º, DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL:
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
§ 6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, “b”.
4ª QUESTÃO: Empresa com atividade comercial vende e transporta as mercadorias que aliena até o domicílio do comprador, emitindo Nota Fiscal Eletrônica cobrando R$ 1.000,00 pela mercadoria e acrescentando R$ 100,00 a título de frete. Emitiu uma duplicata com vencimento de 30 dias que, se paga com atraso, incidirá em juros de mora de 5%.
Com relação ao ICMS devido por tal contribuinte, assinale a afirmativa CORRETA:
a) O ICMS deve ser calculado sobre a base de cálculo de R$ 1.150,00.
b) O ICMS deve ser calculado sobre a base de cálculo de R$ 1.000,00.
c) O ICMS deve ser calculado sobre a base de cálculo de R$ 900,00.
d) A Base de cálculo correta do I.C.M.S. é R$ 1.050,00.
e) A Base de cálculo correta do I.C.M.S. é R$ 1.100,00.
GABARITO COMENTADO: LETRA CORRETA “e”.
Nos termos do art. 5º, II, “b”, da Lei 2657/96, o valor do frete integra a base de cálculo do ICMS, na situação descrita na questão. Por isso, a alternativa correta é a letra “e”. As demais, não se ajustam a tal dispositivo legal.
Artigo 5º: Integra a base do cálculo do imposto, inclusive na hipótese do inciso V, do artigo 4º:
II - o valor correspondente a:
a) seguro, juro e qualquer importância paga, recebida ou debitada, bem como descontos concedidos sob condição;
b) frete, quando o transporte for efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado.
5ª QUESTÃO: De acordo com o Código Tributário Nacional (C.T.N.), são “Obrigações Acessórias” as alternativas abaixo, EXCETO:
 a) Escriturar o Livro Registro de Apuração do I.C.M.S.
 b) Apresentar a Declaração do Imposto de Renda.
c) Pagar o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica.
 d) Apresentar Arquivos Digitais contendo os dados das Notas Fiscais Eletrônicas.
e) Elaborar a “DECLAN – ICMS” (Declaração Anual do I.C.M.S.)
GABARITO: Letra Incorreta - Exceção “c”.
Código Tributário Nacional: Artigo 113: A obrigação tributária é principal ou acessória.
        § 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
        § 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
6ª QUESTÃO: Em relação aos Impostos dos Municípios, assinale a afirmativa INCORRETA.
a) O I.P.T.U. poderá ser progressivo em razão do valor do imóvel.
b) Em relação ao I.S.S., cabe à Lei Complementar fixar as suas alíquotas máximas e mínimas.
c) O I.T.B.I. compete ao Município onde o imóvel está situado .
d) OI.S.S. não se aplica aos serviços compreendidos no I.C.M.S. definidos em lei complementar.
e) O I.T.B.I. também incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital social.
GABARITO COMENTADO: LETRA INCORRETA “e”. Segundo a Constituição Federal:
Dos Impostos dos Municípios
Artigo 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
I. Propriedade Predial e Territorial Urbana (I.P.T.U.);
II. Transmissão “inter vivos”, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição (I.T.B.I.);
III. Serviços de qualquer natureza (I.S.S.), não compreendidos no artigo 155, II (I.C.M.S.) definidos em lei complementar. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
IV. (Revogado pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993.
§ 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I (I.P.T.U) poderá:
 
I. ser progressivo em razão do valor do imóvel; e (Incluído pela Emenda Constitucional nº 29, de 2000);
II. ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.
(Incluído pela Emenda Constitucional nº 29, de 2000).
§ 2º O imposto previsto no inciso II (I.T.B.I.):
I. não incide (IMUNIDADE) sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil;
II. compete ao Município da situação do bem.
§ 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo (I.S.S.), cabe à lei complementar: (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 37, de 2002).
I. fixar as suas alíquotas máximas e mínimas; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 37, de 2002)
II. excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
III. regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993).
7ª QUESTÃO: Instituir Imposto sobre Livros é vedado pela Constituição Federal, devido ao seguinte “Princípio Constitucional”:
a) Legalidade.
 b) Imunidade.
c) Não Confisco.
 d) Irretroatividade.
e) Isonomia.
GABARITO: Letra Correta: “b”. 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado (PROIBIDO) à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
I. exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; (Princípio da Legalidade)
II. instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos; (Princípio da Isonomia)
III. cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado; (Princípio da Irretroatividade)
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; (Princípio da Anterioridade da Lei).
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea “b”; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de 2003) (Princípio da Anterioridade da Lei).
IV. utilizar tributo; (Princípio do Não-Confisco)
V. estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público; (Princípio da Não Limitação do Tráfego)
VI. instituir impostos sobre: ATENÇÃO IMUNIDADE TRIBUTÁRIA
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros (UNIÃO/ESTADOS/MUNICÍPIOS);
b) templos de qualquer culto (RELIGIOSO);
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou litero musicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser. 
8ª QUESTÃO: Segundo a Lei Complementar 123/2006, “Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado previsto nesta Lei Complementar, para nenhum efeito legal, as pessoas jurídicas abaixo listadas”, EXCETO:
a) Que participe do capital de outra pessoa jurídica. 
b) De cujo capital participe de outra pessoa jurídica.
c) Que seja filial de pessoa jurídica com sede no exterior.
d) O Microempreendedor Individual.
e) Constituída sob a forma de “Sociedades por Ações”.
GABARITO COMENTADO: Letra Correta “d”.
Artigo 18-A.  O Microempreendedor Individual - MEI poderá optar pelo recolhimento dos impostos e contribuições abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos mensais, independentemente da receita bruta por ele auferida no mês, na forma prevista neste artigo.
§ 1o  Para os efeitos desta Lei Complementar, considera-se MEI o empresário individual que se enquadre na definição do artigo 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil, ou o empreendedor que exerça as atividades de industrialização, comercialização e prestação de serviços no âmbito rural, que tenha auferido receita bruta, no ano-calendário anterior, de até R$ 81.000,00 (oitenta e um mil reais), que seja optante pelo Simples Nacional e que não esteja impedido deoptar pela sistemáticaprevista neste artigo.     (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016).
9ª e 10ª Questão: Você é o Contador da INDUSTRIAL E COMERCIAL GAMA LTDA , que produz e comercializa produtos e está encerrando o exercício social de 2020. De acordo com a documentação da Empresa, você obteve as seguintes informações:
1ª) O Estoque Inicial da Empresa era de R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais). As compras efetuadas em empresas industriais durante o exercício totalizaram R$ 880.000,00 (oitocentos mil reais), com I.P.I. destacado de 10% (R$ 80.000,00) e I.C.M.S. de 12% (R$ 96.000,00). 
2ª) As Vendas da Empresa totalizaram R$ 1.300.000,00 em produtos mais I.P.I. destacado de 10 % (R$ 130.000,00), mais frete prestado pela Empresa (F.O.B.), no valor de R$ 70.000,00. A incidência do I.C.M.S. nas operações foi de 12%.
3ª) O Inventário Final – Estoque Produtos para revendas apurou o valor de R$ 598.400 .
 Pede-se: Preencha a Demonstração do Resultado do Exercício abaixo.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – GABARITO 
COMERCIAL GAMA LTDA - 31/12/2020 (Em R$).
	COMPONENTES
	2020
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA COM VENDAS
	1.500.000
	( -)
	DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
	
	
	I.P.I. INCIDENTE SOBRE VENDAS
	(130.000)
	
	I.C.M.S. Incidente sobre as Vendas 
	 (164.400)
	=
	RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA COM VENDAS
	1.205.600
	
	
	
	
	
	
	
	( -)
	Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços Vendidos
	(605.600)
	=
	LUCRO OPERACIONAL BRUTO
	600.000
 O valor do I.P.I. e do I.C.M.S. PAGO pela Empresa em 2020 foi (R$):
a) 70.000,00 e 130.000,00.
b) 80.000,00 e 180.000,00.
c) 130.000,00 e 164.400,00.
d) 50.000,00 e 68.400,00 .
e) 80.000,00 e 164.400,00
GABARITO COMENTADO: Letra Correta “c”.
COMPRA DOD PRODUTOS
	MEMÓRIA DE CÁLCULO I.P.I./ I.C.M.S. 
	ÍTEM 
	 VALOR (R$) 
	VALOR DOS MERCADORIAS
	 800.000,00 
	 + I.P.I. INCIDENTE (10 %)80.000,00 
	VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
	 880.000,00 
	( - ) I.P.I. INCLUÍDO
	(80.000,00)
	( - ) ICMS INCLUÍDO
	(96.000,00)
	 = VALOR LÍQUIDO DOS PRODUTOS
	 704.000
VENDAS DAS MERCADORIAS
	MEMÓRIA DE CÁLCULO I.C.M.S. 
	ÍTEM 
	 VALOR (R$) 
	 VENDA DOS PRODUTOS + I.P.I.
	 1.430.000 
	 + FRETE INCLUÍDO 
	 70.000 
	TOTAL VENDAS (Base de Cálculo Impostos)
	 1.500.000
	ICMS incluso (12% x 1.370.000)
	 164.400
APURAÇÃO DO I.P.I. EM 2020 – (VALOR PAGO)
	DÉBITOS FISCAIS I.P.I. NAS SAÍDAS
	 130.000
	( - )CRÉDITOS FISCAIS – I.P.I.- ENTRADAS
	 (80.000)
	= I.P.I. RECOLHIDO – PAGO EM 2020
	 50.000
APURAÇÃO DO ICMS EM 2020 – (VALOR PAGO)
	DÉBITOS FISCAIS ICMS NAS SAÍDAS
	 164.400
	( - )CRÉDITOS FISCAIS – ICMS- ENTRADAS
	 (96.000)
	= ICMS RECOLHIDO – PAGO EM 2020
	 68.400
O Custo das Mercadorias Vendidas é apurado pela equação geral:
C.M.V. = Estoque Inicial (E.I.) + Compras ( C ) - Estoque Final (E.F.)
No nosso caso, havia Estoque Inicial e as mercadorias foram adquiridas e vendidas parcialmente, então teríamos:
Estoque Inical de Mercadorias (31/12/2019)---------R$ 500.000
Compras em 2020 (sem I.P.I.-I.C.M.S.):--------- --- R$ 704.000
Estoque Final - Inventário (31/12/2020)-----------= R$ 713.750
C.M.V. = 500.000 + 704.000 – 598.400 = 605.600.