TRIBUTOS INDIRETOS IPI_ICMS_ISS

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Tributos indiretos - IPI, ICMS e ISS
Professor(a): Renato Chieregato (Mestrado acadêmico)
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A Constituição Federal e a Lei Complementar 24, de 1975, relativamente ao Imposto
sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, estabelecem que:
Alternativas:
todos e quaisquer incentivos ou favores fiscais, ou financeiro-fiscais, serão concedidos
nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos estados e pelo Distrito Federal.
 CORRETO
os estados de determinada região do Brasil poderão conceder isenção do imposto nas
operações internas com determinada mercadoria, por meio de Lei ordinária estadual de
cada estado, independentemente de convênio, sendo necessário, no entanto, que, para
operações interestaduais, a medida esteja prevista em convênio celebrado e ratificado
por todos os Estados brasileiros.
os estados federados poderão autorizar, mediante Lei ordinária estadual,
independentemente de convênio, que o contribuinte que promova saída de mercadoria
em operação interna isenta mantenha o crédito de ICMS relativo às operações
anteriores.
será rejeitado o convênio que não for expresso ou tacitamente ratificado pelo Poder
Executivo de todas as Unidades da Federação presentes na reunião e desde que as
Unidades ausentes tenham sido regularmente convocadas para comparecer.
os estados federados poderão fixar as alíquotas das operações e das prestações internas
sujeitas ao imposto, em qualquer percentual, por meio de lei ordinária estadual, de
forma livre e autônoma, desde que observada, como limite, a alíquota máxima prevista
em Resolução do Senado Federal.
Código da questão: 32211
Se uma sociedade empresária brasileira importar um equipamento do exterior para que
seja integrado ao seu ativo imobilizado, de acordo com as determinações e normas legais,
essa aquisição está sujeita ao pagamento de ICMS. Em razão de ter sido adquirida no
exterior, o preço acrescido de demais encargos está expresso em moeda estrangeira.
Assinale a seguir a opção que indica a data para definição da taxa do câmbio no momento
da exteriorização do fato gerador do ICMS para determinação do seu valor.
Alternativas:
Data do início da utilização da mercadoria do ativo.
Data da chegada da mercadoria do ativo à empresa.
Data do pagamento da mercadoria do ativo
Data da compra da mercadoria do ativo.
Data do desembaraço aduaneiro da mercadoria do ativo.  CORRETO
Resolução comentada:
Objetivando inibir a existência de guerra fiscal entre estados na busca de novos
investimentos, a regra foi instituída na Constituição Federal, porém, por um bom
tempo, ela não foi acatada pela maioria dos estados.
Resolução comentada:
A determinação legal é de que ocorre o fato gerador no momento em que ocorre o
desembaraço aduaneiro – nacionalização da mercadoria.
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Código da questão: 32210
Uma fábrica de veículos localizada em Minas Gerais efetuou venda de seus produtos
para um cliente localizado em São Paulo, cobrando o valor de R$ 10.000, 00, acrescendo a
importância do IPI de R$ 1.000,00 e despesas acessórias de frete e seguro de R$ 2.000,00. A
alíquota interestadual de operações de Minas para São Paulo é 12%, e a alíquota interna
em São Paulo dos produtos vendidos corresponde a 18%. Sabendo que a Margem de Valor
Agregado – MVA desse produto corresponde a 39,00%, informe a seguir a alternativa que
corresponde, respectivamente, ao valor do ICMS próprio e ao valor a ser retido na
substituição tributária.
Alternativas:
R$ 1.440,00 e R$ 1.550,00.
R$ 1440,00 e R$ 1.812,60.  CORRETO
R$ 1.440,00 e R$ 1.932,00.
R$ 1.440,00 e R$ 1.612,60.
R$ 1.812,60 e R$ 1.440,00.
Código da questão: 32198
O caráter extrafiscal do IPI pode ser interpretado como (assinale a alternativa correta):
Alternativas:
o objetivo principal de servir como instrumento de arrecadação de recursos para o
financiamento do Estado.
o objetivo principal de servir de ferramenta na adoção de políticas econômicas pelo
governo.  CORRETO
o objetivo constitucional de outorgar competência tributária aos entes da federação.
o objetivo de impor carga tributária maior nos produtos de maior necessidade da
população, encarecendo-os.
o objetivo constitucional de estabelecer princípios a serem observados pelo legislador
ordinário quando da instituição dos tributos.
Código da questão: 32163
Quando a operação for realizada entre estados e que haja entre eles diferença de
alíquotas, o contribuinte substituto obrigatoriamente deve fazer o cálculo para encontrar a
MVA ajustada. Nesse sentido, vamos imaginar que a MVA original seja 39%, a alíquota do
imposto do remetente equivalente a 12%, e a alíquota do destinatário seja de 17%. Qual
deve ser o valor da MVA ajustada?
Alternativas:
50,10%.
40,98%.
Resolução comentada:
Cálculo do ICMS próprio (R$ 10.000,00 + 2.000,00) X12% = R$ 1.440,00; cálculo da
substituição tributária (R$ 10.000,00 + R$ 1.000,00 + 2.000,00) X MVA 1,3900 = R$
18.070,00 X 18% =  ICMS Total R$ 3.252,60 – R$ 1.440,00 = R$ 1.812,60.
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) ÷ (1- ALQ intra)] -1”, = 1,3900
X (0,88÷0,82) = 1,4917.
Resolução comentada:
O caráter extrafiscal do IPI corresponde ao objetivo de servir como instrumento de
política econômica, ficando em segundo plano a sua função arrecadatória.
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49,11%.
47,37%.  CORRETO
45,00%.
Código da questão: 32199
À atribuição constitucional para instituição e cobrança de um tributo concedida aos
entes federativos dá-se o nome de (assinale a alternativa correta):
Alternativas:
Princípio da seletividade em razão da essencialidade.
Extrafiscalidade.
Atribuição recíproca.
Princípios tributários.
Competência tributária.  CORRETO
Código da questão: 32166
De acordo com o Código Tributário Nacional, sujeito passivo da obrigação principal é a
pessoa obrigada:
Alternativas:
ao preenchimento da declaração que constitui o crédito tributário.
a tomar os serviços e realizar a retenção do tributo na fonte no momento do 
pagamento.
à realização dos deveres instrumentais que constituem as obrigações acessórias.
ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.  CORRETO
à prestação dos serviços que constitui o fato gerador do ISSQN.
Código da questão: 32188
O Regulamento do IPI permite a apropriação de crédito de IPI relacionado aos seguintes
itens:
Alternativas:
serviços prestados por terceiros, seguros e fretes.
matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem adquiridos para uso no
processo de industrialização e, também, sobre o IPI pago no desembaraço aduaneiro de
produtos industrializados importados.  CORRETO
Resolução comentada:
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ interestadual) ÷ (1- ALQ interna)]
-1, = 1,3900 X (0,88÷0,83) = 1,47,37 = 47,37% .
Resolução comentada:
É conhecida como competência tributária a atribuição de poder dada pela
Constituição Federal aos entes federativos (União, Estados, Distrito Federal e
Municípios) para a instituição de tributos, como forma de garantir a arrecadação e a
independência financeira de cada um.
Resolução comentada:
O artigo 121 do Código Tributário Nacional menciona que o sujeito passivo da
obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo oupenalidade
pecuniária.
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despesas com pessoal, incluindo alimentação e vestuário.
despesas com provisões para pagamentos de tributos.
gastos com mão de obra temporária e terceirização de atividades-meio da empresa,
inclusive zeladoria e limpeza.
Código da questão: 32174
Em uma situação normal, em que o governo brasileiro obedeça perfeitamente o
princípio da seletividade em razão da essencialidade dos produtos, qual dos produtos a
seguir deveria ter a carga tributária mais baixa do IPI? Assinale a alternativa correta.
Alternativas:
Cigarro.
Arroz integrante da cesta básica.  CORRETO
Bolacha recheada.
Condicionador de cabelo.
Perfume.
Código da questão: 32162
Indique a alternativa que contenha o conceito de “produto industrializado”,
consubstanciado no Decreto n.º 7.212, de 15 de junho de 2010.
Alternativas:
É aquele resultante de qualquer operação definida como industrialização, mesmo
incompleta, parcial ou intermediária.  CORRETO
É aquele obtido pelo processo de remodelagem.
É aquele objeto de criação de propriedade intelectual do autor.
É aquele cedido em transferência de titularidade entre locador e locatário do processo
industrial.
É aquele extraído in natura de fontes de recursos naturais.
Código da questão: 32169
Resolução comentada:
O inciso I do artigo 226 do Regulamento do IPI menciona que os estabelecimentos
industriais poderão creditar-se “do imposto relativo à matéria-prima, produto
intermediário e material de embalagem, adquiridos para emprego na
industrialização de produtos tributados, incluindo-se, entre as matérias-primas e os
produtos intermediários, aqueles que, embora não se integrando ao novo produto,
forem consumidos no processo de industrialização, salvo se compreendidos entre os
bens do ativo permanente”.  O inciso V do mesmo artigo 226 permite a apropriação
de crédito do IPI pago no desembaraço aduaneiro de produtos industrializados
importados.
Resolução comentada:
De acordo com o princípio da seletividade, os itens essenciais usados pela
população devem ter a carga tributária menor. Nesse sentido, o arroz, sendo um
alimento necessário para as pessoas e integrante da cesta básica, deve possuir a
menor carga tributária. Note que os demais produtos descritos nas outras
alternativas podem ser considerados supérfluos, já que não são tão essenciais
quanto a alimentação básica.
Resolução comentada:
Nos termos do artigo 3º do Decreto nº 7.212, de 15 de junho de 2010, produto
industrializado é o resultante de qualquer operação definida como industrialização,
mesmo incompleta, parcial ou intermediária.
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