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Universidade de Brasília - UnB Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas - FACE Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais - CCA REVISÃO - CONTABILIDADE GERAL 1 1. O balancete de verificação da Comercial Delta S.A. estava constituído, em 30.11.X3, das seguintes contas: Lucros Acumulados $1.245; Capital $692.755; Bancos $350.000; Máquinas $119.000; Imóveis $45.000; Estoque de Mercadorias $60.000; Clientes $70.000; Despesas Antecipadas c/ seguros $120.000; Duplicatas a Pagar $10.000; Receitas de Serviços $60.000. As operações de dezembro de X3 são as seguintes: 1. compra de mercadorias por $60.000, sendo $40.000 à vista e o restante a prazo; 2. venda, à vista, de 1.000 unidades de mercadorias por $35.000, sabendo-se que custaram $28.500; 3. recebimento, em devolução, de 200 unidades da venda anterior. A empresa assinou uma nota promissória para pagamento em 20.1.X4; 4. venda de 2.000 unidades de mercadorias por $60.000, sabendo-se que custaram à empresa $56.000. A venda foi feita nas seguintes condições: $20.000 à vista e $40.000 a prazo; 5. compra de 100.000 unidades de mercadorias por $300.000 à vista; 6. o controle de qualidade rejeitou 50% das mercadorias correspondentes à compra do item 5, as quais foram devolvidas. A empresa recebeu do vendedor uma nota promissória no valor correspondente ao valor da devolução; 7. venda por $220.000, à vista, de 60.000 unidades que custaram $80.000; 8. pagamento de imposto do mês no total de $25.000; 9. recebimento de $128.800 por serviços prestados no mês de dezembro de x3. Ajustes: 1. as despesas de manutenção do período totalizaram $14.000 e foram integralmente pagas; 2. o contrato de seguro foi assinado em 1.1.X3 e é válido por 20 meses; 3. os salários de dezembro de x3 somam $120.000 e serão pagos em 10.1.X4. Pede-se: a) registrar os saldos do Balancete de 30.11.X3 no diário; b) efetuar os lançamentos das operações de dezembro de X3, ajustes e encerramento diretamente no diário, sabendo que a empresa utiliza o sistema de inventário permanente; c) apure o resultado do exercício de X3 e elabore o balanço final. Universidade de Brasília - UnB Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas - FACE Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais - CCA 2. A Supere Comércio e Varejo S/A começou suas operações em maio, no dia 31/05/20X7, a empresa apresentava o seguinte saldo das contas patrimoniais: • Caixa 15.000,00 • Bancos 10.000,00 • Estoques 42.000,00 • Equipamentos 18.000,00 • Depreciação Acumulada 500,00 • Capital 84.500,00 As transações a seguir ocorreram durante o mês de junho/20X7: 10/06 - Compra de produtos da Atacadista Serra Leoa S/A por R$ 5.000, a prazo; 13/06 - Pagamento do frete da compra do dia 10 por meio de cheque, no valor de R$ 200; 17/06 - Devolução de mercadorias da Atacadista Serra Leoa S/A referente à compra do dia 10/06, no valor de R$ 500; 17/06 - Recebimento de um abatimento de R$ 200 das mercadorias adquiridas no dia 10; 18/06 - Venda de diversos produtos, no valor de R$ 6.500, a prazo, que tinham um custo de R$4.400; 20/06 - Compra de R$ 3.000 de mercadorias, a prazo da Atacadista Serra Leoa S/A; 21/06 - Concessão de abatimento da venda do dia 18, no valor de R$ 300; 27/06 – Pagamento em dinheiro da compra do dia 10; 28/06 - Venda de R$ 6.000 de mercadorias, a prazo, com um custo de R$ 4.500; 28/06 – Pagamento de frete a terceiros pelo cliente no valor de R$ 200 referente a venda do dia 28; 29/06 - Recebimento em devolução de mercadorias da venda do dia 28, no valor de R$ 500. O valor de custo destes estoques era de R$ 300; 30/06 - Recebimento da venda do dia 18 em dinheiro, com desconto financeiro concedido de R$200. Ajustes: 1. Os salários do mês totalizaram R$ 3.000 e só serão pagos no dia 05 de julho; 2. Para o cálculo da depreciação mensal dos equipamentos o prazo de vida útil dos equipamentos é de 36 meses e não haverá valor residual. 3. Pagamento em dinheiro no final do mês das despesas gerais (água, energia e telefone) no valor de R$ 300,00. O plano de contas da empresa Mundial incluía: Clientes, Fornecedores, Salários a Pagar, Universidade de Brasília - UnB Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas - FACE Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais - CCA Receita de Vendas, Desconto de Vendas, Devolução de Vendas, Abatimento sobre vendas, Desconto Financeiro Concedido, Despesa de Depreciação, Despesas Gerais e Custo das Mercadorias Vendidas. A empresa adota inventário permanente. Pede-se: 1. Faça os registros contábeis em diário; 2. Elabore o Balancete de Verificação Após os Ajustes; 3. apure o resultado do exercício e elabore o Balanço Final. 3. A loja Veste e Reveste iniciou suas operações no dia 01/05/20X5, na qual foi constituída com um capital social de R$ 45.000, em dinheiro. Durante o mês de maio de 20X5 a loja apresentou as seguintes transações: • 03/mai - Compra de mercadorias para revenda no valor de R$ 27.000, a prazo; • 03/mai - Pagamento de Frete da compra realizada no mesmo dia, no valor de R$ 240; • 12/mai - Pagamento da compra do dia 03/05, obtendo desconto de 20%; • 17/mai - Venda de 30% do estoque por R$ 32.400, sendo 20% a vista e o restante a prazo; • 20/mai - Por apresentarem alguns defeitos de fabricação, foram devolvidos R$ 3.450 das mercadorias adquiridas no dia 03/05. Como a empresa Veste e Reveste já havia pago, o fornecedor pagou em espécie o valor da devolução; • 22/mai - Recebimento da Venda do dia 17/05, com desconto de R$ 75; • 26/mai - Compra de mercadorias à vista, no valor de R$ 4.500. Por ser um cliente especial, o fornecedor das mercadorias pagou o frete para entrega das mercadorias no valor de R$ 115; • 27/mai - Algumas peças da compra do dia 26/05 vieram com cores diferentes do pedido. A loja Veste e Reveste entrou em contato e o fornecedor concedeu um abatimento de R$ 144; • 29/mai - Venda à vista de R$ 22.125 de mercadorias, cujo valor de custo é de R$ 7.386. O Frete sobre a venda foi pago pela empresa Veste e Reveste no valor de R$ 60; • 30/mai - Por algumas mercadorias estarem em desacordo com o pedido, a empresa Veste e Reveste concedeu ao comprador da venda do dia 29/05 um abatimento de 20% sobre essa venda; • 30/mai - Pagamento de R$ 210, referente as despesas de água, energia e telefone do mês de maio; • 30/mai - Pagamento dos Salários do mês de maio, no total de R$ 1.425. Universidade de Brasília - UnB Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas - FACE Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais - CCA Plano de Contas: Caixa, Clientes, Estoques, Fornecedores, Capital Social, Receita de Venda, Abatimento de Venda, Desconto Financeiro Concedido, Desconto Financeiro Obtido, Devolução de Venda, Custo da Mercadoria Vendida, Frete sobre Venda, Despesas Gerais, Despesa de Salários. Informações Adicionais: A alíquota do IR é 10% e da CSLL é 5%, a empresa por estar iniciando suas atividades não irá conceder participação aos empregados. Considerando que a empresa usa o inventário permanente, faça os lançamentos das transações do mês de maio em diário, apure o Resultado do Exercício e elabore o balanço final. 4. João de Barro Material de Construções apresentou durante o mês de outubro várias transações com mercadorias. O saldo inicial existente no balancete de verificação no final de setembro era: Caixa = 40.000; Duplicatas a Receber = 20.000; Mercadorias = 27.000; Veículos = 80.000; Máquinas e Equipamentos = 64.000; Depreciação Acumulada de Veículos = 26.000; Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos = 13.000; Fornecedores = 45.000; Financiamento = 67.000; Capital Social = 80.000. • 01/10 Compra de Mercadorias à vista por R$ 20.000; • 04/10 Algumas Mercadoriasda compra do dia 01/10 apresentavam leves arranhões, e para que a João de Barro Materiais de Construções não devolvesse as mercadorias, o fornecedor concedeu um abatimento de 5% sobre o valor da compra; • 10/10 Venda de mercadorias, a prazo, por R$ 50.000. O Custo era de R$ 15.000; • 12/10 Por ser um cliente importante, a empresa pagou o frete da venda anterior no valor de R$180; • 15/10 Devolução de mercadorias vendidas no dia 10/10, no valor de R$ 7.000, com custo de R$2.100; • 17/10 Compra de mercadorias, a prazo, por R$ 12.000; • 19/10 Devolução de mercadorias da compra do dia 17/10, no valor de R$ 1.200; • 21/10 Venda de mercadorias por R$ 30.000, cujo valor do custo é de R$ 8.500. Metade da venda foi a prazo; • 22/10 Abatimento de R$ 1.000 referente à venda do dia 21/10; • 24/10 Compra de mercadorias no valor de R$ 40.000, sendo 60% à vista e o restante a prazo; Universidade de Brasília - UnB Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas - FACE Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais - CCA • 26/10 Devolução de mercadorias adquiridas no dia 24/10, no valor de R$ 17.000, por estarem em desacordo com o pedido; • 30/10 Recebimento da venda do dia 10/10. Devido a antecipação do pagamento a empresa concedeu a seu cliente um desconto de 10%; • 31/10 Pagamento da compra do dia 17/10, com desconto de 5%. Dados para ajustes: 1. Os salários dos funcionários do mês de outubro no total de R$ 2.500, serão pagos no dia 05 de novembro; 2. A depreciação anual dos veículos e das máquinas e equipamentos são respectivamente de R$1.800 e R$ 2.400; 3. As despesas de água, energia, telefone e internet do mês de outubro totalizaram R$890 e serão pagos no dia 03 de novembro. Observação: * A alíquota do Imposto de Renda e da CSLL é de 15% e serão pagos até o dia 5 de novembro; **Quando a empresa apura resultado positivo, de acordo com estatuto da empresa há distribuição do lucro e pagamento até o quinto dia útil do próximo mês. A participação dos empregados é de 5% e dos administradores 2%. O Plano de Contas apresentava as seguintes contas adicionais: Contas a Pagar, Salários a Pagar, IR e CSLL a pagar, Receita de Vendas, Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), Abatimento de Vendas, Devolução de Vendas, Frete sobre Venda, Despesa de Depreciação, Despesa de Salários, Despesas Gerais, Desconto Financeiro Obtido, Desconto Financeiro Concedido. Considerando que a empresa adota o inventário permanente para registro de suas transações com mercadorias, faça os lançamentos do mês de outubro e os lançamentos de ajuste em diário, calcule os impostos e participações, apure o resultado do exercício e elabore o balanço final.
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