APS DP - 3º Semestre - CONTABILIDADE COMERCIAL

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INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DP - APS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
EMPRESA COMERCIAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2021 
NOME:....RA:........ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DP - APS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
EMPRESA COMERCIAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2021 
APS - Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado como 
exigência para a avaliação da 
dependência do 3º semestre, do 
curso de Ciências Contábeis da UNIP 
- Universidade Paulista, sob 
orientação do coordenador Mauricio 
Narciso. 
Sumário 
1. INTRODUÇÃO ...................................................................................................... 4 
‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬2. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA........................................................................... 5 
3. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA ............................................................................ 6 
3.1. Contabilidade Comercial.................................................................................... 6 
3.2. Empresa Comercial ........................................................................................... 7 
3.3. Tributos Incidentes Sobre Compra e Vendas .................................................... 8 
3.3.1. ICMS Sobre Vendas....................................................................................... 8 
3.4. Apuração do Resultado ..................................................................................... 9 
3.5. Métodos de Avaliação de Estoque .................................................................. 10 
3.5.1. PEPS............................................................................................................ 10 
3.5.2. UEPS ........................................................................................................... 11 
3.5.3. MPM ............................................................................................................. 11 
4. LANÇAMENTOS DO ACCOUNT........................................................................ 12 
5. CONCLUSÃO ..................................................................................................... 36 
6. REFERÊNCIAS .................................................................................................. 37 
APÊNDICES.............................................................................................................. 38 
APÊNDICE A – CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS ............................. 38 
APÊNDICE B – REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS................................... 39 
APÊNDICE C – FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE .......................................... 40 
APÊNDICE D – FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADA............ 41 
 
 
 
 
 4 
1. INTRODUÇÃO 
 
APS – Atividade Prática Supervisionada, contribui muito para o 
desenvolvimento das atribuições requeridas pelos contadores e favorece para uma 
reflexão crítica da realidade contábil. A metodologia utilizada está diretamente ligada 
a disciplina de Contabilidade Comercial e Contabilidade Tributária que são cursadas 
no 2° e 3° semestres do Curso de Ciências Contábeis, sendo orientada pelo 
professor Mauricio Narciso. 
A APS-DP tem como objetivo orientar e ampliar os conhecimentos adquiridos 
em sala de aula, como foco apurar o Custo da Mercadoria Vendida (CMV) utilizando 
o método de controle de estoque MPM (média ponderada móvel) e o Resultado com 
Mercadoria de uma empresa ‘fictícia’ do ramo do comércio. 
Como critério de avaliação, está um exercício no sistema Account que permite 
que os alunos tenham um acesso mais prático e selecionado as transações. No 
exercício foi disponibilizado lançamentos divididos em três meses com a 
possibilidade de elaboração do livro diário, razonetes, ficha de controle de estoque 
(MPM), balancete de verificação mensal, balanço patrimonial e demonstração do 
resultado do Exercício. 
 
 
 5 
‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬2. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA 
A empresa Liliane comercio de parafusos é especializado em parafusos e 
elementos de fixação, com experiência de mais de 5 anos da nossa equipe no varejo 
de elementos de fixação 
A empresa de revenda é de pequeno porte, mas está preparada para atender 
clientes de pequeno e médio porte, oferecendo sempre as melhores marcas e com 
os melhores preços para quem precisa reformar ou construir. Buscamos estabelecer 
uma relação transparente com os nossos clientes, oferecendo um atendimento 
diferenciado. 
Missão: 
- Elevar o desempenho de entrega dos produtos; 
- Elevar a satisfação e a fidelidade do cliente com o atendimento e o produto 
fornecido; 
- Manter parcerias com nossos fornecedores para garantir a qualidade e a 
pontualidade nas operações; 
Visão: 
Ter posição diferenciada como provedora de soluções em fixação, buscando 
sempre inovações que atendam às necessidades de nossos clientes aumentando 
assim o desempenho de suas atividades. 
Valores: 
Pessoas; 
Comprometimento; 
Responsabilidade; 
Integridade; 
Desenvolvimento; 
Qualidade; 
Melhoria contínua; 
Respeito. 
Características gerais do produto principal: 
 6 
 
Os parafusos são peças metálicas de formato cônico ou cilíndrico, sulcada em 
espiral ao longo de sua face externa. Eles geralmente se diferenciam através de sua 
base superior, chamada “cabeça” que pode ser quadrada ou sextavada, 
dependendo de sua utilização. 
Os parafusos, é relativamente, um produto de fácil fabricação, especialmente 
quando levado em conta a importância econômica para os diferentes setores 
industriais e o seu preço acessível. Além de um produto de produção fácil, o 
parafuso também se destaca pela sua importância, muitas vezes não percebida, nas 
diversas áreas 
3. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 
3.1. Contabilidade Comercial 
A Contabilidade Comercial pode ser definida como o ramo da Contabilidade 
aplicado ao estudo e ao controle do patrimônio das empresas comerciais, cuja 
finalidade é oferecer informações sobre sua composição e suas variações, além do 
resultado decorrente da atividade mercantil. Logo, o contador tem um papel 
fundamental, o de ser o responsável por esse controle. 
A perspectiva profissional do Contador de empresas comerciais, até pouco 
tempo atrás, era bastante modesta, seja pelo número de empresas em que este 
 7 
prestava serviços ou pela própria dimensão das entidades, que eram consideradas 
pequenas. Atualmente, cada vez mais é cobrada do contador uma posição diferente 
do que se exigia há algum tempo, ou seja, o contador não está no mercado de 
trabalho apenas para fornecer informações ao fisco, calcular os impostos e enviar as 
guias de arrecadação para as empresas. O contador está assumindo a função de 
gestor, pois é ele, muitas vezes mais do que ninguém, que sabe e pode dizer para 
onde vai essa empresa, quais rumos devem ser tomados, mercados que devem ser 
analisados, produtos que devem ser vendidos e que trarão benefícios às empresas. 
3.2. Empresa Comercial 
As práticas existentes no ato do comércio possibilitam definir a Empresa 
Comercial como sendo aquela que serve de intermediária ou mediadora entre o 
produtor e o consumidor ou usuário dos bens, para obtenção de resultados 
positivos. 
Conforme Iudícibus e Marion (2008, p. 3), “a atividade comercial é uma das 
mais importantes, pois permite colocar à disposição dos consumidores, física ou 
economicamente delimitados, grande variedade de bens e serviços, necessários à 
satisfação das necessidades humanas”. 
Obviamente que numa mesma empresa é possível encontrar vários 
segmentosreunidos, ou seja, a empresa pode ter como atividade a prestação de 
serviços, a industrialização e o comércio, dividida em atividades primárias e 
secundárias, conforme o ato constitutivo. 
A empresa comercial poderá ser constituída por uma só pessoa física, no 
exercício individual do comércio, ou por um grupo de pessoas sob a forma de 
sociedade. 
Segundo Andrade (2002, p. 7), a “sociedade mercantil é a união de duas ou 
mais pessoas que celebram contrato e mutuamente se obrigam a combinar 
esforços, com o objetivo de tirar proveito dos atos de comércio praticados em 
comum” 
A sociedade tem como início a ideia de uma ou mais pessoas físicas que no 
decorrer do tempo é colocada em prática através de uma nova pessoa, a Jurídica, 
que pode ser caracterizada pelos seguintes elementos: 
•‬ Diversidade de pessoas: duas ou mais pessoas concorrem para sua 
criação, sejam elas físicas ou jurídicas. 
 8 
•‬ Patrimônio próprio: constituído, inicialmente, por sócios, acionistas ou 
associados. 
•‬ Finalidade lucrativa: o objetivo social de toda empresa comercial é o 
resultado positivo, ou seja, a remuneração do investimento aplicado. 
Assim, pode-se dizer que tudo começa de uma boa ideia, na qual, após várias 
análises sobre a viabilidade de pô-la ou não em prática, poderá então surgir a 
empresa, através de aportes de bens e direitos, tendo como finalidade a melhor 
remuneração destes do que em outra fonte de investimento. 
3.3. Tributos Incidentes Sobre Compra e Vendas 
Nas operações de compras e vendas de mercadorias, poderão incidir alguns 
tributos, inclusos no valor das mercadorias ou a ele adicionados. 
Segundo Ludícibus (2008, p.81), consideram-se tributos incidentes sobre 
vendas os impostos, as taxas e as contribuições que guardam proporcionalidade 
com preço da venda efetuada ou do serviço prestado, ainda que o montante do 
referido tributo integre sua própria base de cálculo. 
3.3.1. ICMS Sobre Vendas 
O ICMS (imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e 
sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de 
comunicação) é um imposto estadual e representa uma das mais importantes fontes 
de arrecadação. Com os recursos do ICMS, o poder público atende de diversas 
formas à população, por exemplo, com a construção de rodovias, hospitais, creches, 
postos de saúde etc. 
O ICMS, como o próprio nome já diz, incide sobre operações relativas à 
compra e venda de mercadorias, porém, cabe ressaltar que nos serviços de 
transporte interestadual haverá também a incidência desse imposto. 
O saldo da conta ICMS a recuperar é apurado no último dia de cada mês. Se 
for credor (obrigação) a empresa terá que pagar aos cofres públicos do governo do 
Estado, nos primeiros dias do mês seguinte. 
Se for devedor (direito), o recolhimento não será efetuado, pois representa um 
direito da empresa com relação ao governo do Estado. 
3.3.2. PIS/PASEP e COFINS Sobre Faturamento 
 9 
O PIS (programa de integração social) e a COFINS (contribuição para o 
financiamento da Seguridade Social) são duas modalidades de tributos 
(contribuições) que as empresas em geral devem recolher mensalmente ao Governo 
Federal. A legislação tributária trata da contribuição do PIS, juntamente com 
programa de formação do patrimônio do servidor público (PASEP). 
A lei nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002, criou o regime não- cumulativo 
de tributação da contribuição PIS/PASEP. Essa mesma lei estabeleceu também as 
pessoas jurídicas, bem como algumas atividades e receitas que não estão sujeitas a 
essa modalidade de tributação. 
A lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, criou o regime não-cumulativo 
de tributação da COFINS. Essa mesma lei estabeleceu também as pessoas 
jurídicas, bem como algumas atividades e receitas que não estão sujeitas a esta 
tributação. 
Alíquota de PIS/PASEP é de 0,65% para as empresas sujeitas ao regime 
cumulativo e 1,65% para regime não cumulativo. 
Alíquota da COFINS para as empresas sujeitas ao regime cumulativo é de 3% 
e 7,6% para regime não cumulativo. 
Nesta APS será utilizado a incidência não cumulativa, que têm como fato 
gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela 
pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil. 
Ambos têm a mesma característica, pois permitem o desconto de créditos apurados 
com base em custos, despesas e encargos da pessoa jurídica. 
3.4. Apuração do Resultado 
Os fatos administrativos que ocorrem na empresa comercial, envolvendo 
compras e vendas de mercadorias, representam seu principal movimento. 
Segundo Silva (2008, p.259), “o resultado dessa transação influi diretamente 
no destino da empresa.” 
O resultado da conta mercadorias é o resultado bruto do exercício de uma 
empresa comercial. Esse resultado poderá ser lucro sobre vendas ou prejuízo sobre 
vendas. 
- Para apuração do resultado da conta mercadorias usaremos duas fórmulas: 
Primeira fórmula: 
CMV= EI + (C - CA) - EF 
 10 
CMV = Custo das mercadorias vendidas 
EI = Estoque inicial 
C=Compras de mercadorias 
CA = Compras anuladas 
EF = Estoque final 
 
Segunda fórmula: 
RCM = V - (DA) – CMV 
RCM = Resultado da conta mercadorias 
V = Vendas de mercadorias 
DA = Deduções ou abatimentos sobre vendas tais como vendas anuladas, 
ICMS, PIS sobre faturamento, COFINS e descontos concedidos. 
CMV = Custo das mercadorias vendidas (apurado na primeira fórmula) 
3.5. Métodos de Avaliação de Estoque 
A escolha entre os métodos de avaliação de estoque pode influenciar no valor 
final dos estoques. O Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), numa empresa 
comercial, é calculado pela sorna do valor do estoque inicial de mercadorias e do 
valor de compras de mercadorias, decrescido do valor do estoque final. Existem 
outros fatores que interferem no valor do CMV, como o valor dos fretes na compra 
de mercadorias, dos seguros na compra de mercadorias, das devoluções de 
compras de mercadorias, das mercadorias consumidas pela entidade, entre outros. 
A empresa, que deseja ter um menor valor de imposto de renda, necessita 
escolher o método de avaliação de estoque que venha apresentar um menor valor 
do estoque final. Não se esquecendo que critérios e métodos de contabilidade não 
podem ser mudados a todo o momento porque precisa atender as necessidades dos 
usuários da informação, uma dessas necessidades é a comparabilidade. Não se 
consegue ter boas comparações, numa mesma empresa, em períodos diferentes, 
quando essa empresa apresenta, nos períodos comparados, métodos e critérios 
contábeis diferentes. 
3.5.1. PEPS 
É o método que utiliza o seguinte esquema; O primeiro produto a entrar, será 
o primeiro produto a sair. Esse método agrega o custo da mercadoria vendida, ao 
 11 
preço de compra mais antigo. Por esse método, o valor do estoque estará sempre 
atualizado, visando o preço mais recente de entrada. O custo da mercadoria para 
venda, está relacionado ao preço de compra mais antigo. 
Esse método utiliza uma ordem de entrada de produtos, priorizando os 
produtos mais antigos, até que todas as mercadorias sejam esgotadas 
3.5.2. UEPS 
É o método que utiliza o seguinte esquema; O último a entrar, será o primeiro 
a sair. Este método é totalmente o contrário do método PEPS, pois ás últimas 
mercadorias adquiridas serão á s primeiras a serem vendidas. Este método não é 
permitido pelo governo, pelo fato de que os preços tendem a serem maiores, e 
consequentemente os gastos também serão maiores, assim os impostos pagos ao 
governo serão menores. Utilizando o método UEPS o custo da mercadoria adquirida 
por último será muito maior, assim as mercadorias vendidas terão um valor elevado 
(acima de seus gastos). 
3.5.3. MPM 
É um método que visa mesurar o valor da mercadoria em estoque, sem 
utilizar uma ordem para elas. O custo é calculado a partir de uma média, ao somar 
os diferentespreços das mercadorias adquiridas, divido pela quantidade de 
produtos, gerando um novo valor de custo, para as mercadorias em estoque. 
Quando se analisam os três principais métodos de avaliação de estoques, 
que como dito anteriormente são o PEPS, UEPS e custo médio ponderado variável, 
verifica-se, que os três podem ser aceitos contabilmente, mas fiscalmente não é 
aceito o método UEPS. A causa dessa proibição pelo fisco, segundo o CONSELHO 
REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DE SAO PAULO (1992:85), que o 
"... o método UEPS (...) deixa o custo dos produtos vendidos super avaliado, 
reduzindo consequentemente o lucro líquido." No caso de uma redução do lucro 
líquido, a empresa terá um valor menor na provisão do imposto de renda, com isso, 
o fisco será prejudicado. 
Nesta APS foi definido a utilização do método MPM, mesmo que o método 
PEPS parece ser o método mais adequado já que apresenta um valor dos custos de 
produção mais próximo da realidade de um período para o outro. Segundo ROSA 
(2000:21), o custo médio ponderada variável " é o método mais utilizado no Brasil...". 
 12 
E a causa das empresas brasileiras utilizarem o método é devido ao fato de que este 
apresenta um valor menor na provisão do imposto de renda quando comparado a 
método PEPS. 
4. LANÇAMENTOS DO ACCOUNT 
Account - Contabilidade Didática 24/04/2021
Elenco de Contas
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Data: 01/10/2019
1
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
Bancos Conta Movimento
Duplicatas a Receber
ICMS a Recuperar
Instalações
PIS a Recuperar
COFINS a Recuperar
(-) Depreciações Acumuladas Imóveis
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
(-) Depreciações Acumuladas Veículos
Caixa
Veículos
Carros
Caminhões
Motos
Imóveis
Móveis e Utensílios
Estoques
PASSIVO
COFINS a Recolher
PIS a Recolher
ICMS a Recolher
Duplicatas "A" a Pagar
Duplicatas "B" a Pagar
Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar
Provisão Imposto de Renda Simples a Pagar
FGTS a Recolher
INSS a Recolher
Salários a Pagar
Empréstimos a Pagar
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
(-) Capital Social a Integralizar
Lucros Acumulados
(-) Prejuízos Acumulados
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS
(-) Abatimentos Concedidos sobre as Vendas
Receitas com Vendas
Desconto Financeiro Obtido
(-) Devoluções de Vendas
(-) ICMS sobre Vendas
(-) PIS sobre Vendas
(-) COFINS sobre Vendas
DESPESAS/CUSTOS
CMV
FGTS
Aluguéis
Água e Esgoto
Luz/Energia
Account - Contabilidade Didática 24/04/2021
Elenco de Contas
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Data: 01/10/2019
2
Salários
Fretes
Juros sobre Empréstimos
Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios
Despesas com Depreciações de Veículos
INSS
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
Despesas com Depreciações de Imóveis
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
CONTAS TRANSITÓRIAS
TRANSITÓRIAS
Apuração do Resultado do Exercício - ARE
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
Account - Contabilidade Didática 24/04/2021
EMPRESA LILIANE 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
SÃO PAULO, 03 de Outubro de 2019
(1) D Caixa 750.000,00CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA
COMERCIAL
D Capital Social a Integralizar 750.000,00CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA
COMERCIAL
C Capital Social 1.500.000,00CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA
COMERCIAL
1.500.000,00 1.500.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 12 de Outubro de 2019
(2) D Imóveis 220.000,00COMPRA DE BENS
D Carros 90.000,00COMPRA DE BENS
D Móveis e Utensílios 90.000,00COMPRA DE BENS
C Duplicatas "A" a Pagar 400.000,00COMPRA DE BENS
400.000,00 400.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 20 de Outubro de 2019
(3) D Bancos Conta Movimento 600.000,00EMPRÉSTIMO DE 40 DO CAPITAL
C Empréstimos a Pagar 600.000,00EMPRÉSTIMO DE 40 DO CAPITAL
600.000,00 600.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 25 de Outubro de 2019
(4) D Estoques 36.000,00COMPRA DE MERCADORIAS A
D ICMS a Recuperar 6.480,00COMPRA DE MERCADORIAS A
D PIS a Recuperar 594,00COMPRA DE MERCADORIAS A
D COFINS a Recuperar 2.736,00COMPRA DE MERCADORIAS A
C Duplicatas "B" a Pagar 45.810,00COMPRA DE MERCADORIAS A
45.810,00 45.810,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 27 de Outubro de 2019
(5) D Duplicatas a Receber 38.000,00VENDAS DE MERCADORIAS A
D ICMS sobre Vendas 6.840,00VENDAS DE MERCADORIAS A
D PIS sobre Vendas 627,00VENDAS DE MERCADORIAS A
D COFINS sobre Vendas 2.888,00VENDAS DE MERCADORIAS A
C COFINS a Recolher 2.888,00VENDAS DE MERCADORIAS A
C PIS a Recolher 627,00VENDAS DE MERCADORIAS A
C ICMS a Recolher 6.840,00VENDAS DE MERCADORIAS A
C Receitas com Vendas 38.000,00VENDAS DE MERCADORIAS A
48.355,00 48.355,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 31 de Outubro de 2019
(6) D Aluguéis 20.000,00DESPESAS OPERACIONAIS
D Água e Esgoto 370,00DESPESAS OPERACIONAIS
D Luz/Energia 720,00DESPESAS OPERACIONAIS
C Caixa 21.090,00DESPESAS OPERACIONAIS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(7) D Salários 20.000,00DESPESAS OPERACIONAIS
C Salários a Pagar 20.000,00DESPESAS OPERACIONAIS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D Salários a Pagar 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
C INSS a Recolher 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(9) D INSS 5.360,00FOLHA DE PAGAMENTO-SALARIO
D FGTS 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO-SALARIO
C FGTS a Recolher 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO-SALARIO
C INSS a Recolher 5.360,00FOLHA DE PAGAMENTO-SALARIO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D Salários a Pagar 18.400,00PGTO SALARIO
C Caixa 18.400,00PGTO SALARIO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(11) D ICMS a Recolher 6.480,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
D PIS a Recolher 594,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
Account - Contabilidade Didática 24/04/2021
EMPRESA LILIANE 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
D COFINS a Recolher 2.736,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
C ICMS a Recuperar 6.480,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
C PIS a Recuperar 594,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
C COFINS a Recuperar 2.736,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(12) D Despesas com Depreciações de Imóveis 1.833,33DEPRECIAÇÕES DE BENS
D Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
D Despesas com Depreciações de Veículos 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
C Depreciações Acumuladas Imóveis 1.833,33DEPRECIAÇÕES DE BENS
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
C Depreciações Acumuladas Veículos 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
81.193,33 81.193,33SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 2.675.358,33 2.675.358,33
SÃO PAULO, 04 de Novembro de 2019
(13) D Estoques 45.000,00COMPRA DE MERCADORIAS B
D ICMS a Recuperar 8.100,00COMPRA DE MERCADORIAS B
D PIS a Recuperar 742,50COMPRA DE MERCADORIAS B
D COFINS a Recuperar 3.420,00COMPRA DE MERCADORIAS B
C Duplicatas "B" a Pagar 57.262,50COMPRA DE MERCADORIAS B
57.262,50 57.262,50SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 15 de Novembro de 2019
(14) D Bancos Conta Movimento 76.000,00VENDA DE MERCADORIAS B
D ICMS sobre Vendas 13.680,00VENDA DE MERCADORIAS B
D PIS sobre Vendas 1.254,00VENDA DE MERCADORIAS B
D COFINS sobre Vendas 5.776,00VENDA DE MERCADORIAS B
C Receitas com Vendas 76.000,00VENDA DE MERCADORIAS B
C COFINS a Recolher 5.776,00VENDA DE MERCADORIAS B
C PIS a Recolher 1.254,00VENDA DE MERCADORIASB
C ICMS a Recolher 13.680,00VENDA DE MERCADORIAS B
96.710,00 96.710,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 30 de Novembro de 2019
(15) D Luz/Energia 880,00DESPESAS OPERACIONAIS
D Água e Esgoto 540,00DESPESAS OPERACIONAIS
D Aluguéis 20.000,00DESPESAS OPERACIONAIS
C Caixa 21.420,00DESPESAS OPERACIONAIS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D Salários 20.000,00FOLHA DE PAGAMENTO
C Salários a Pagar 20.000,00FOLHA DE PAGAMENTO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D Salários a Pagar 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
C INSS a Recolher 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D INSS 5.360,00FOLHA DE PAGAMENTO SALARIO
D FGTS 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO SALARIO
C INSS a Recolher 5.360,00FOLHA DE PAGAMENTO SALARIO
C FGTS a Recolher 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO SALARIO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D Salários a Pagar 18.400,00PAGAMENTO DO SALARIO
C Caixa 18.400,00PAGAMENTO DO SALARIO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(20) D ICMS a Recolher 8.100,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
D PIS a Recolher 742,50APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
D COFINS a Recolher 3.420,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
C ICMS a Recuperar 8.100,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
C PIS a Recuperar 742,50APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
C COFINS a Recuperar 3.420,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
Account - Contabilidade Didática 24/04/2021
EMPRESA LILIANE 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
(21) D Despesas com Depreciações de Imóveis 1.833,33DEPRECIAÇÕES DE BENS
D Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
D Despesas com Depreciações de Veículos 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
C Depreciações Acumuladas Imóveis 1.833,33DEPRECIAÇÕES DE BENS
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
C Depreciações Acumuladas Veículos 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
83.975,83 83.975,83SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 237.948,33 237.948,33
SÃO PAULO, 05 de Dezembro de 2019
(22) D Duplicatas a Receber 20.000,00VENDA DE MERCADORIAS B
D ICMS sobre Vendas 3.600,00VENDA DE MERCADORIAS B
D PIS sobre Vendas 330,00VENDA DE MERCADORIAS B
D COFINS sobre Vendas 1.520,00VENDA DE MERCADORIAS B
C Receitas com Vendas 20.000,00VENDA DE MERCADORIAS B
C ICMS a Recolher 3.600,00VENDA DE MERCADORIAS B
C PIS a Recolher 330,00VENDA DE MERCADORIAS B
C COFINS a Recolher 1.520,00VENDA DE MERCADORIAS B
25.450,00 25.450,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 07 de Dezembro de 2019
(23) D Abatimentos Concedidos sobre as Vendas 2.000,00ABATIMENTO DA VENDA NO DIA 05/12
C Duplicatas a Receber 2.000,00ABATIMENTO DA VENDA NO DIA 05/12
2.000,00 2.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 08 de Dezembro de 2019
(24) D Duplicatas "B" a Pagar 36.000,00PAGAMENTO DA COMPRA DO DIA 25/10
C Bancos Conta Movimento 36.000,00PAGAMENTO DA COMPRA DO DIA 25/10
36.000,00 36.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 10 de Dezembro de 2019
(25) D Estoques 30.000,00COMPRA DE MERCADORIAS A
D ICMS a Recuperar 5.400,00COMPRA DE MERCADORIAS A
D PIS a Recuperar 495,00COMPRA DE MERCADORIAS A
D COFINS a Recuperar 2.280,00COMPRA DE MERCADORIAS A
C Duplicatas "B" a Pagar 38.175,00COMPRA DE MERCADORIAS A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D Fretes 3.000,00FRETE
C Duplicatas "B" a Pagar 3.000,00FRETE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(27) D Estoques 3.000,00FRETE
C Fretes 3.000,00FRETE
44.175,00 44.175,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 11 de Dezembro de 2019
(28) D Duplicatas "B" a Pagar 7.635,00DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12
C Estoques 6.000,00DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12
C ICMS a Recolher 1.080,00DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12
C PIS a Recolher 99,00DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12
C COFINS a Recolher 456,00DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12
7.635,00 7.635,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 13 de Dezembro de 2019
(29) D Duplicatas a Receber 42.000,00VENDA DE MERCADORIAS A
D ICMS sobre Vendas 7.560,00VENDA DE MERCADORIAS A
D PIS sobre Vendas 693,00VENDA DE MERCADORIAS A
D COFINS sobre Vendas 3.192,00VENDA DE MERCADORIAS A
C Receitas com Vendas 42.000,00VENDA DE MERCADORIAS A
C ICMS a Recolher 7.560,00VENDA DE MERCADORIAS A
C PIS a Recolher 693,00VENDA DE MERCADORIAS A
Account - Contabilidade Didática 24/04/2021
EMPRESA LILIANE 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
C COFINS a Recolher 3.192,00VENDA DE MERCADORIAS A
53.445,00 53.445,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 15 de Dezembro de 2019
(30) D Duplicatas "B" a Pagar 1.118,25ABATIMENTO DE 5 DA COMPRA DO DIA
10/12
C Desconto Financeiro Obtido 1.118,25ABATIMENTO DE 5 DA COMPRA DO DIA
10/12
1.118,25 1.118,25SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 18 de Dezembro de 2019
(31) D Estoques 33.000,00COMPRA DE MERCADORIAS B
D ICMS a Recuperar 5.940,00COMPRA DE MERCADORIAS B
D PIS a Recuperar 544,50COMPRA DE MERCADORIAS B
D COFINS a Recuperar 2.508,00COMPRA DE MERCADORIAS B
C Bancos Conta Movimento 41.992,50COMPRA DE MERCADORIAS B
41.992,50 41.992,50SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 19 de Dezembro de 2019
(32) D Duplicatas a Receber 57.000,00VENDA DE MERCADORIAS B
D ICMS sobre Vendas 10.260,00VENDA DE MERCADORIAS B
D PIS sobre Vendas 940,50VENDA DE MERCADORIAS B
D COFINS sobre Vendas 4.332,00VENDA DE MERCADORIAS B
C Receitas com Vendas 57.000,00VENDA DE MERCADORIAS B
C ICMS a Recolher 10.260,00VENDA DE MERCADORIAS B
C PIS a Recolher 940,50VENDA DE MERCADORIAS B
C COFINS a Recolher 4.332,00VENDA DE MERCADORIAS B
72.532,50 72.532,50SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 22 de Dezembro de 2019
(33) D Bancos Conta Movimento 36.100,00RECEBIMENTO DE VENDAS
C Duplicatas a Receber 36.100,00RECEBIMENTO DE VENDAS
36.100,00 36.100,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 26 de Dezembro de 2019
(34) D Devoluções de Vendas 4.200,00DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA
13/12
D ICMS a Recuperar 756,00DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA
13/12
D PIS a Recuperar 69,30DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA
13/12
D COFINS a Recuperar 319,20DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA
13/12
C Duplicatas a Receber 4.200,00DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA
13/12
C ICMS sobre Vendas 756,00DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA
13/12
C PIS sobre Vendas 69,30DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA
13/12
C COFINS sobre Vendas 319,20DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA
13/12
5.344,50 5.344,50SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 31 de Dezembro de 2019
(35) D Água e Esgoto 435,00DESPESAS OPERACIONAS
D Aluguéis 20.000,00DESPESAS OPERACIONAS
D Luz/Energia 835,00DESPESAS OPERACIONAS
C Caixa 21.270,00DESPESAS OPERACIONAS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(36) D Salários 20.000,00FOLHA DE PAGAMENTO
C Salários a Pagar 20.000,00FOLHA DE PAGAMENTO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(37) DSalários a Pagar 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
Account - Contabilidade Didática 24/04/2021
EMPRESA LILIANE 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
5
C INSS a Recolher 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(38) D INSS 5.360,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
D FGTS 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
C FGTS a Recolher 1.600,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
C INSS a Recolher 5.360,00FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(39) D Salários a Pagar 18.400,00PAGAMENTO DE SALARIO
C Caixa 18.400,00PAGAMENTO DE SALARIO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(40) D ICMS a Recolher 11.796,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
D PIS a Recolher 1.108,80APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
D COFINS a Recolher 5.107,20APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
C COFINS a Recuperar 5.107,20APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
C PIS a Recuperar 1.108,80APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
C ICMS a Recuperar 11.796,00APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(41) D Despesas com Depreciações de Imóveis 1.833,33DEPRECIAÇÕES DE BENS
D Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
D Despesas com Depreciações de Veículos 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
C Depreciações Acumuladas Imóveis 1.833,33DEPRECIAÇÕES DE BENS
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
C Depreciações Acumuladas Veículos 750,00DEPRECIAÇÕES DE BENS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(42) D Juros sobre Empréstimos 15.840,00APROPRIAÇÃO DOS JUROS
C Duplicatas "A" a Pagar 15.840,00APROPRIAÇÃO DOS JUROS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(43) D CMV 90.132,40CMV
C Estoques 90.132,40CMV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(44) D Estoques 90.132,40Estorno do Lançamento 43 de 31/12/2019
C CMV 90.132,40Estorno do Lançamento 43 de 31/12/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(45) D CMV 89.443,72CMV
C Estoques 89.443,72CMV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(46) D Desconto Financeiro Obtido 1.118,25APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
D Receitas com Vendas 233.000,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 234.118,25APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(47) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 328.491,71APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Abatimentos Concedidos sobre as Vendas 2.000,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Água e Esgoto 1.345,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Aluguéis 60.000,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C CMV 89.443,72APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C COFINS sobre Vendas 17.388,80APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Despesas com Depreciações de Imóveis 5.499,99APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 2.250,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Despesas com Depreciações de Veículos 2.250,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Devoluções de Vendas 4.200,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C FGTS 4.800,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
Account - Contabilidade Didática 24/04/2021
EMPRESA LILIANE 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
6
C ICMS sobre Vendas 41.184,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C INSS 16.080,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Juros sobre Empréstimos 15.840,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Luz/Energia 2.435,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C PIS sobre Vendas 3.775,20APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
C Salários 60.000,00APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(48) D Prejuízos Acumulados 94.373,46TRANSFERÊNCIA RESULTADO
EXERCICIO
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 94.373,46TRANSFERÊNCIA RESULTADO
EXERCICIO
1.032.107,27 1.032.107,27SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 1.357.900,02 1.357.900,02
4.271.206,68 4.271.206,68
LILIANE TEODORO SILVA
TOTAL DO DIÁRIO:
UNIVERSIDADE PAULISTA
Account - Contabilidade Didática 27/04/2021
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Crédito
Extrato de Conta / Razão
SaldoData Histórico Débito
1
D/C
Conta: Abatimentos Concedidos sobre as Vendas
07/12/19 ABATIMENTO DA VENDA NO DIA 05/12 2.000,00 2.000,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 2.000,00 0,00
Conta: Água e Esgoto
31/10/19 DESPESAS OPERACIONAIS 370,00 370,00 D
30/11/19 DESPESAS OPERACIONAIS 540,00 910,00 D
31/12/19 DESPESAS OPERACIONAS 435,00 1.345,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 1.345,00 0,00
Conta: Aluguéis
31/10/19 DESPESAS OPERACIONAIS 20.000,00 20.000,00 D
30/11/19 DESPESAS OPERACIONAIS 20.000,00 40.000,00 D
31/12/19 DESPESAS OPERACIONAS 20.000,00 60.000,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 60.000,00 0,00
Conta: Apuração do Resultado do Exercício - ARE
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 234.118,25 )(234.118,25 C
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 328.491,71 94.373,46 D
31/12/19 TRANSFERÊNCIA RESULTADO EXERCICIO 94.373,46 0,00 D
Conta: Bancos Conta Movimento
20/10/19 EMPRÉSTIMO DE 40 DO CAPITAL 600.000,00 600.000,00 D
15/11/19 VENDA DE MERCADORIAS B 76.000,00 676.000,00 D
08/12/19 PAGAMENTO DA COMPRA DO DIA 25/10 36.000,00 640.000,00 D
18/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 41.992,50 598.007,50 D
22/12/19 RECEBIMENTO DE VENDAS 36.100,00 634.107,50 D
Conta: Caixa
03/10/19 CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA COMERCIAL 750.000,00 750.000,00 D
31/10/19 DESPESAS OPERACIONAIS 21.090,00 728.910,00 D
31/10/19 PGTO SALARIO 18.400,00 710.510,00 D
30/11/19 DESPESAS OPERACIONAIS 21.420,00 689.090,00 D
30/11/19 PAGAMENTO DO SALARIO 18.400,00 670.690,00 D
31/12/19 DESPESAS OPERACIONAS 21.270,00 649.420,00 D
31/12/19 PAGAMENTO DE SALARIO 18.400,00 631.020,00 D
Conta: Capital Social
03/10/19 CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA COMERCIAL 1.500.000,00 )(1.500.000,00 C
Conta: Capital Social a Integralizar
03/10/19 CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA COMERCIAL 750.000,00 750.000,00 D
Conta: Carros
12/10/19 COMPRA DE BENS 90.000,00 90.000,00 D
Conta: CMV
31/12/19 CMV 90.132,40 90.132,40 D
31/12/19 Estorno do Lançamento 43 de 31/12/2019 90.132,40 0,00
31/12/19 CMV 89.443,72 89.443,72 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 89.443,72 0,00
Conta: COFINS a Recolher
27/10/19 VENDAS DE MERCADORIAS A 2.888,00 )(2.888,00 C
31/10/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 2.736,00 )(152,00 C
15/11/19 VENDA DE MERCADORIAS B 5.776,00 )(5.928,00 C
30/11/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 3.420,00 )(2.508,00 C
05/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 1.520,00 )(4.028,00 C
11/12/19 DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12 456,00 )(4.484,00 C
13/12/19 VENDA DE MERCADORIASA 3.192,00 )(7.676,00 C
19/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 4.332,00 )(12.008,00 C
31/12/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 5.107,20 )(6.900,80 C
Conta: COFINS a Recuperar
25/10/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 2.736,00 2.736,00 D
31/10/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 2.736,00 0,00
04/11/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 3.420,00 3.420,00 D
Account - Contabilidade Didática 27/04/2021
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Crédito
Extrato de Conta / Razão
SaldoData Histórico Débito
2
D/C
30/11/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 3.420,00 0,00
10/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 2.280,00 2.280,00 D
18/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 2.508,00 4.788,00 D
26/12/19 DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA 13/12 319,20 5.107,20 D
31/12/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 5.107,20 0,00
Conta: COFINS sobre Vendas
27/10/19 VENDAS DE MERCADORIAS A 2.888,00 2.888,00 D
15/11/19 VENDA DE MERCADORIAS B 5.776,00 8.664,00 D
05/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 1.520,00 10.184,00 D
13/12/19 VENDA DE MERCADORIAS A 3.192,00 13.376,00 D
19/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 4.332,00 17.708,00 D
26/12/19 DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA 13/12 319,20 17.388,80 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 17.388,80 0,00
Conta: Depreciações Acumuladas Imóveis
31/10/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 1.833,33 )(1.833,33 C
30/11/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 1.833,33 )(3.666,66 C
31/12/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 1.833,33 )(5.499,99 C
Conta: Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
31/10/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 )(750,00 C
30/11/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 )(1.500,00 C
31/12/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 )(2.250,00 C
Conta: Depreciações Acumuladas Veículos
31/10/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 )(750,00 C
30/11/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 )(1.500,00 C
31/12/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 )(2.250,00 C
Conta: Desconto Financeiro Obtido
15/12/19 ABATIMENTO DE 5 DA COMPRA DO DIA 10/12 1.118,25 )(1.118,25 C
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 1.118,25 0,00
Conta: Despesas com Depreciações de Imóveis
31/10/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 1.833,33 1.833,33 D
30/11/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 1.833,33 3.666,66 D
31/12/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 1.833,33 5.499,99 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 5.499,99 0,00
Conta: Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios
31/10/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 750,00 D
30/11/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 1.500,00 D
31/12/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 2.250,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 2.250,00 0,00
Conta: Despesas com Depreciações de Veículos
31/10/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 750,00 D
30/11/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 1.500,00 D
31/12/19 DEPRECIAÇÕES DE BENS 750,00 2.250,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 2.250,00 0,00
Conta: Devoluções de Vendas
26/12/19 DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA 13/12 4.200,00 4.200,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 4.200,00 0,00
Conta: Duplicatas "A" a Pagar
12/10/19 COMPRA DE BENS 400.000,00 )(400.000,00 C
31/12/19 APROPRIAÇÃO DOS JUROS 15.840,00 )(415.840,00 C
Conta: Duplicatas "B" a Pagar
25/10/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 45.810,00 )(45.810,00 C
04/11/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 57.262,50 )(103.072,50 C
08/12/19 PAGAMENTO DA COMPRA DO DIA 25/10 36.000,00 )(67.072,50 C
10/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 38.175,00 )(105.247,50 C
10/12/19 FRETE 3.000,00 )(108.247,50 C
11/12/19 DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12 7.635,00 )(100.612,50 C
Account - Contabilidade Didática 27/04/2021
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Crédito
Extrato de Conta / Razão
SaldoData Histórico Débito
3
D/C
15/12/19 ABATIMENTO DE 5 DA COMPRA DO DIA 10/12 1.118,25 )(99.494,25 C
Conta: Duplicatas a Receber
27/10/19 VENDAS DE MERCADORIAS A 38.000,00 38.000,00 D
05/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 20.000,00 58.000,00 D
07/12/19 ABATIMENTO DA VENDA NO DIA 05/12 2.000,00 56.000,00 D
13/12/19 VENDA DE MERCADORIAS A 42.000,00 98.000,00 D
19/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 57.000,00 155.000,00 D
22/12/19 RECEBIMENTO DE VENDAS 36.100,00 118.900,00 D
26/12/19 DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA 13/12 4.200,00 114.700,00 D
Conta: Empréstimos a Pagar
20/10/19 EMPRÉSTIMO DE 40 DO CAPITAL 600.000,00 )(600.000,00 C
Conta: Estoques
25/10/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 36.000,00 36.000,00 D
04/11/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 45.000,00 81.000,00 D
10/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 30.000,00 111.000,00 D
10/12/19 FRETE 3.000,00 114.000,00 D
11/12/19 DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12 6.000,00 108.000,00 D
18/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 33.000,00 141.000,00 D
31/12/19 CMV 90.132,40 50.867,60 D
31/12/19 Estorno do Lançamento 43 de 31/12/2019 90.132,40 141.000,00 D
31/12/19 CMV 89.443,72 51.556,28 D
Conta: FGTS
31/10/19 FOLHA DE PAGAMENTO-SALARIO 1.600,00 1.600,00 D
30/11/19 FOLHA DE PAGAMENTO SALARIO 1.600,00 3.200,00 D
31/12/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 1.600,00 4.800,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 4.800,00 0,00
Conta: FGTS a Recolher
31/10/19 FOLHA DE PAGAMENTO-SALARIO 1.600,00 )(1.600,00 C
30/11/19 FOLHA DE PAGAMENTO SALARIO 1.600,00 )(3.200,00 C
31/12/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 1.600,00 )(4.800,00 C
Conta: Fretes
10/12/19 FRETE 3.000,00 3.000,00 D
10/12/19 FRETE 3.000,00 0,00
Conta: ICMS a Recolher
27/10/19 VENDAS DE MERCADORIAS A 6.840,00 )(6.840,00 C
31/10/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 6.480,00 )(360,00 C
15/11/19 VENDA DE MERCADORIAS B 13.680,00 )(14.040,00 C
30/11/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 8.100,00 )(5.940,00 C
05/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 3.600,00 )(9.540,00 C
11/12/19 DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12 1.080,00 )(10.620,00 C
13/12/19 VENDA DE MERCADORIAS A 7.560,00 )(18.180,00 C
19/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 10.260,00 )(28.440,00 C
31/12/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 11.796,00 )(16.644,00 C
Conta: ICMS a Recuperar
25/10/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 6.480,00 6.480,00 D
31/10/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 6.480,00 0,00
04/11/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 8.100,00 8.100,00 D
30/11/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 8.100,00 0,00
10/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 5.400,00 5.400,00 D
18/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 5.940,00 11.340,00 D
26/12/19 DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA 13/12 756,00 12.096,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 11.796,00 300,00 D
Conta: ICMS sobre Vendas
27/10/19 VENDAS DE MERCADORIAS A 6.840,00 6.840,00 D
15/11/19 VENDA DE MERCADORIAS B 13.680,00 20.520,00 D
05/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 3.600,00 24.120,00 D
13/12/19 VENDA DE MERCADORIAS A 7.560,00 31.680,00 D
Account - Contabilidade Didática 27/04/2021
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Crédito
Extrato de Conta / Razão
SaldoData Histórico Débito
4
D/C
19/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 10.260,00 41.940,00 D
26/12/19 DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA 13/12 756,00 41.184,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 41.184,00 0,00
Conta: Imóveis
12/10/19 COMPRA DE BENS 220.000,00 220.000,00 D
Conta: INSS
31/10/19 FOLHA DE PAGAMENTO-SALARIO 5.360,00 5.360,00 D
30/11/19 FOLHA DE PAGAMENTO SALARIO 5.360,00 10.720,00 D
31/12/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 5.360,00 16.080,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 16.080,00 0,00
Conta: INSS a Recolher
31/10/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 1.600,00 )(1.600,00 C
31/10/19 FOLHA DE PAGAMENTO-SALARIO 5.360,00 )(6.960,00 C
30/11/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 1.600,00 )(8.560,00 C
30/11/19 FOLHA DE PAGAMENTO SALARIO 5.360,00 )(13.920,00 C
31/12/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 1.600,00 )(15.520,00 C
31/12/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 5.360,00 )(20.880,00 C
Conta: Juros sobre Empréstimos
31/12/19 APROPRIAÇÃO DOS JUROS 15.840,00 15.840,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 15.840,00 0,00
Conta: Luz/Energia
31/10/19 DESPESAS OPERACIONAIS 720,00 720,00 D
30/11/19 DESPESAS OPERACIONAIS 880,00 1.600,00 D
31/12/19 DESPESAS OPERACIONAS 835,00 2.435,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 2.435,00 0,00
Conta: Móveis e Utensílios
12/10/19 COMPRA DE BENS 90.000,00 90.000,00 D
Conta: PIS a Recolher
27/10/19 VENDAS DE MERCADORIAS A 627,00 )(627,00 C
31/10/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 594,00 )(33,00 C
15/11/19 VENDA DE MERCADORIAS B 1.254,00 )(1.287,00 C
30/11/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 742,50 )(544,50 C
05/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 330,00 )(874,50 C
11/12/19 DEVOLUÇÃO DA COMPRA DO DIA 10/12 99,00 )(973,50 C
13/12/19VENDA DE MERCADORIAS A 693,00 )(1.666,50 C
19/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 940,50 )(2.607,00 C
31/12/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 1.108,80 )(1.498,20 C
Conta: PIS a Recuperar
25/10/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 594,00 594,00 D
31/10/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 594,00 0,00
04/11/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 742,50 742,50 D
30/11/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 742,50 0,00
10/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS A 495,00 495,00 D
18/12/19 COMPRA DE MERCADORIAS B 544,50 1.039,50 D
26/12/19 DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA 13/12 69,30 1.108,80 D
31/12/19 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS 1.108,80 0,00
Conta: PIS sobre Vendas
27/10/19 VENDAS DE MERCADORIAS A 627,00 627,00 D
15/11/19 VENDA DE MERCADORIAS B 1.254,00 1.881,00 D
05/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 330,00 2.211,00 D
13/12/19 VENDA DE MERCADORIAS A 693,00 2.904,00 D
19/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 940,50 3.844,50 D
26/12/19 DEVOLUÇÃO DE 10 DA VENDA DO DIA 13/12 69,30 3.775,20 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 3.775,20 0,00
Conta: Prejuízos Acumulados
31/12/19 TRANSFERÊNCIA RESULTADO EXERCICIO 94.373,46 94.373,46 D
Account - Contabilidade Didática 27/04/2021
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Crédito
Extrato de Conta / Razão
SaldoData Histórico Débito
5
D/C
Conta: Receitas com Vendas
27/10/19 VENDAS DE MERCADORIAS A 38.000,00 )(38.000,00 C
15/11/19 VENDA DE MERCADORIAS B 76.000,00 )(114.000,00 C
05/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 20.000,00 )(134.000,00 C
13/12/19 VENDA DE MERCADORIAS A 42.000,00 )(176.000,00 C
19/12/19 VENDA DE MERCADORIAS B 57.000,00 )(233.000,00 C
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 233.000,00 0,00
Conta: Salários
31/10/19 DESPESAS OPERACIONAIS 20.000,00 20.000,00 D
30/11/19 FOLHA DE PAGAMENTO 20.000,00 40.000,00 D
31/12/19 FOLHA DE PAGAMENTO 20.000,00 60.000,00 D
31/12/19 APURAÇÃO DO ENCERRAMENTO DE CONTAS 60.000,00 0,00
Conta: Salários a Pagar
31/10/19 DESPESAS OPERACIONAIS 20.000,00 )(20.000,00 C
31/10/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 1.600,00 )(18.400,00 C
31/10/19 PGTO SALARIO 18.400,00 0,00
30/11/19 FOLHA DE PAGAMENTO 20.000,00 )(20.000,00 C
30/11/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 1.600,00 )(18.400,00 C
30/11/19 PAGAMENTO DO SALARIO 18.400,00 0,00
31/12/19 FOLHA DE PAGAMENTO 20.000,00 )(20.000,00 C
31/12/19 FOLHA DE PAGAMENTO - SALARIO 1.600,00 )(18.400,00 C
31/12/19 PAGAMENTO DE SALARIO 18.400,00 0,00
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
EMPRESA LILIANE 
24/04/2021 1
LILIANE TEODORO SILVA
Empresa:
Aluno:
Abatimentos Concedidos sobre as
Vendas
2.000,00
0,00
D C
(47)2.000,00(23)
Água e Esgoto
370,00
540,00
435,00
0,00
D C
(47)1.345,00(6)
(15)
(35)
Aluguéis
20.000,00
20.000,00
20.000,00
0,00
D C
(47)60.000,00(6)
(15)
(35)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
328.491,71
0,00
D C
(46)
(48)
234.118,25
94.373,46
(47)
Bancos Conta Movimento
600.000,00
76.000,00
36.100,00
634.107,50
D C
(24)
(31)
36.000,00
41.992,50
(3)
(14)
(33)
Caixa
750.000,00
21.270,00
631.020,00
D C
(6)
(10)
(15)
(19)
(35)
(39)
21.090,00
18.400,00
21.420,00
18.400,00
18.400,00
(1)
Capital Social
1.500.000,00
D C
(1)1.500.000,00
Capital Social a Integralizar
750.000,00
750.000,00
D C
(1)
Carros
90.000,00
90.000,00
D C
(2)
CMV
90.132,40
89.443,72
0,00
D C
(44)
(47)
90.132,40
89.443,72
(43)
(45)
COFINS a Recolher
2.736,00
3.420,00
5.107,20
3.192,00
6.900,80
D C
(5)
(14)
(22)
(28)
(29)
(32)
2.888,00
5.776,00
1.520,00
456,00
4.332,00
(11)
(20)
(40)
COFINS a Recuperar
2.736,00
3.420,00
2.280,00
2.508,00
319,20
0,00
D C
(11)
(20)
(40)
2.736,00
3.420,00
5.107,20
(4)
(13)
(25)
(31)
(34)
COFINS sobre Vendas
2.888,00
5.776,00
1.520,00
3.192,00
4.332,00
0,00
D C
(34)
(47)
319,20
17.388,80
(5)
(14)
(22)
(29)
(32)
Depreciações Acumuladas Imóveis
5.499,99
D C
(12)
(21)
(41)
1.833,33
1.833,33
1.833,33
Depreciações Acumuladas Móveis e
Utensílios
2.250,00
D C
(12)
(21)
(41)
750,00
750,00
750,00
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
EMPRESA LILIANE 
24/04/2021 2
LILIANE TEODORO SILVA
Empresa:
Aluno:
Depreciações Acumuladas Veículos
2.250,00
D C
(12)
(21)
(41)
750,00
750,00
750,00
Desconto Financeiro Obtido
1.118,25
0,00
D C
(30)1.118,25(46)
Despesas com Depreciações de
Imóveis
1.833,33
1.833,33
1.833,33
0,00
D C
(47)5.499,99(12)
(21)
(41)
Despesas com Depreciações de
Móveis e Utensílios
750,00
750,00
750,00
0,00
D C
(47)2.250,00(12)
(21)
(41)
Despesas com Depreciações de
Veículos
750,00
750,00
750,00
0,00
D C
(47)2.250,00(12)
(21)
(41)
Devoluções de Vendas
4.200,00
0,00
D C
(47)4.200,00(34)
Duplicatas "A" a Pagar
415.840,00
D C
(2)
(42)
400.000,00
15.840,00
Duplicatas "B" a Pagar
36.000,00
7.635,00
1.118,25
99.494,25
D C
(4)
(13)
(25)
(26)
45.810,00
57.262,50
38.175,00
3.000,00
(24)
(28)
(30)
Duplicatas a Receber
38.000,00
20.000,00
42.000,00
57.000,00
114.700,00
D C
(23)
(33)
(34)
2.000,00
36.100,00
4.200,00
(5)
(22)
(29)
(32)
Empréstimos a Pagar
600.000,00
D C
(3)600.000,00
Estoques
36.000,00
45.000,00
30.000,00
3.000,00
33.000,00
90.132,40
51.556,28
D C
(28)
(43)
(45)
6.000,00
90.132,40
89.443,72
(4)
(13)
(25)
(27)
(31)
(44)
FGTS
1.600,00
1.600,00
1.600,00
0,00
D C
(47)4.800,00(9)
(18)
(38)
FGTS a Recolher
4.800,00
D C
(9)
(18)
(38)
1.600,00
1.600,00
1.600,00
Fretes
3.000,00
0,00
D C
(27)3.000,00(26)
ICMS a Recolher
6.480,00
8.100,00
11.796,00
7.560,00
16.644,00
D C
(5)
(14)
(22)
(28)
(29)
(32)
6.840,00
13.680,00
3.600,00
1.080,00
10.260,00
(11)
(20)
(40)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
EMPRESA LILIANE 
24/04/2021 3
LILIANE TEODORO SILVA
Empresa:
Aluno:
ICMS a Recuperar
6.480,00
8.100,00
5.400,00
5.940,00
756,00
300,00
D C
(11)
(20)
(40)
6.480,00
8.100,00
11.796,00
(4)
(13)
(25)
(31)
(34)
ICMS sobre Vendas
6.840,00
13.680,00
3.600,00
7.560,00
10.260,00
0,00
D C
(34)
(47)
756,00
41.184,00
(5)
(14)
(22)
(29)
(32)
Imóveis
220.000,00
220.000,00
D C
(2)
INSS
5.360,00
5.360,00
5.360,00
0,00
D C
(47)16.080,00(9)
(18)
(38)
INSS a Recolher
1.600,00
20.880,00
D C
(8)
(9)
(17)
(18)
(37)
(38)
1.600,00
5.360,00
1.600,00
5.360,00
5.360,00
Juros sobre Empréstimos
15.840,00
0,00
D C
(47)15.840,00(42)
Luz/Energia
720,00
880,00
835,00
0,00
D C
(47)2.435,00(6)
(15)
(35)
Móveis e Utensílios
90.000,00
90.000,00
D C
(2)
PIS a Recolher
594,00
742,50
1.108,80
693,00
1.498,20
D C
(5)
(14)
(22)
(28)
(29)
(32)
627,00
1.254,00
330,00
99,00
940,50
(11)
(20)
(40)
PIS a Recuperar
594,00
742,50
495,00
544,50
69,30
0,00
D C
(11)
(20)
(40)
594,00
742,50
1.108,80
(4)
(13)
(25)
(31)
(34)
PIS sobre Vendas
627,00
1.254,00
330,00
693,00
940,50
0,00
D C
(34)
(47)
69,30
3.775,20
(5)
(14)
(22)
(29)
(32)
Prejuízos Acumulados
94.373,46
94.373,46
D C
(48)
Receitas com Vendas
233.000,00
57.000,00
0,00
D C
(5)
(14)
(22)
(29)
(32)
38.000,00
76.000,00
20.000,00
42.000,00
(46)
Salários
20.000,00
20.000,00
20.000,00
0,00
D C
(47)60.000,00(7)
(16)
(36)
Salários a Pagar
1.600,00
18.400,00
1.600,00
18.400,00
1.600,00
18.400,00
0,00
D C
(7)
(16)
(36)
20.000,00
20.000,00
20.000,00
(8)
(10)
(17)
(19)
(37)
(39)
24/04/2021Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: MATERIAL A - Unidade: Unidade
1
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
01/10/19 Compras 200,00 180,00 36.000,00 200,00 180,00 36.000,00
27/10/19 Vendas 130,00 180,00 23.400,00 70,00 180,00 12.600,00
10/12/19 Compras 200,00 150,00 30.000,00 270,00 157,78 42.600,00
10/12/19 Fretes sobre Compras 3.000,00 270,00 168,89 45.600,00
11/12/19 Devoluções Compras (40,00) (150,00) (6.000,00) 230,00 172,17 39.600,00
13/12/19 Vendas 40,00 172,17 6.886,80 190,00 172,17 32.713,20
26/12/19 Devoluções Vendas (4,00) (172,17) (688,68) 194,00 172,17 33.401,88
TOTAIS: 360,00 63.000,00 166,00 29.598,12 194,00 33.401,88
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
24/04/2021Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria:MERCADORIA B - Unidade: Unidade
1
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
04/11/19 Compras 300,00 150,00 45.000,00 300,00 150,00 45.000,00
15/11/19 Vendas 200,00 150,00 30.000,00 100,00 150,00 15.000,00
05/12/19 Vendas 50,00 150,00 7.500,00 50,00 150,00 7.500,00
18/12/19 Compras 240,00 137,50 33.000,00 290,00 139,66 40.500,00
19/12/19 Vendas 160,00 139,66 22.345,60 130,00 139,65 18.154,40
TOTAIS: 540,00 78.000,00 410,00 59.845,60 130,00 18.154,40
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
Account - Contabilidade Didática
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Data: 31 de Outubro de 2019
24/04/2021
Cidade: SÃO PAULO - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação
 1.781.176,67 ATIVO
 Bancos Conta Movimento 600.000,00 
 Caixa 710.510,00 
 Carros 90.000,00 
 Imóveis 220.000,00 
 Móveis e Utensílios 90.000,00 
 Estoques 36.000,00 
 Duplicatas a Receber 38.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Imóveis 1.833,33 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 750,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos 750,00 
 1.054.915,00 PASSIVO
 COFINS a Recolher 152,00 
 PIS a Recolher 33,00 
 ICMS a Recolher 360,00 
 Duplicatas "A" a Pagar 400.000,00 
 Duplicatas "B" a Pagar 45.810,00 
 FGTS a Recolher 1.600,00 
 INSS a Recolher 6.960,00 
 Empréstimos a Pagar 600.000,00 
 750.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Capital Social 1.500.000,00 
 (-) Capital Social a Integralizar 750.000,00 
 23.738,33 RESULTADO DO PERÍODO
 27.645,00 RECEITAS
 Receitas com Vendas 38.000,00 
 (-) ICMS sobre Vendas 6.840,00 
 (-) PIS sobre Vendas 627,00 
 (-) COFINS sobre Vendas 2.888,00 
 51.383,33 DESPESAS/CUSTOS
 FGTS 1.600,00 
 Aluguéis 20.000,00 
 Água e Esgoto 370,00 
 Luz/Energia 720,00 
 Salários 20.000,00 
 Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 750,00 
 Despesas com Depreciações de Veículos 750,00 
 INSS 5.360,00 
 Despesas com Depreciações de Imóveis 1.833,33 
Totais do Balancete: 2.596.248,332.596.248,33
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
Account - Contabilidade Didática
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Data: 30 de Novembro de 2019
24/04/2021
Cidade: SÃO PAULO - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação
 1.859.023,34 ATIVO
 Bancos Conta Movimento 676.000,00 
 Caixa 670.690,00 
 Carros 90.000,00 
 Imóveis 220.000,00 
 Móveis e Utensílios 90.000,00 
 Estoques 81.000,00 
 Duplicatas a Receber 38.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Imóveis 3.666,66 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 1.500,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos 1.500,00 
 1.129.185,00 PASSIVO
 COFINS a Recolher 2.508,00 
 PIS a Recolher 544,50 
 ICMS a Recolher 5.940,00 
 Duplicatas "A" a Pagar 400.000,00 
 Duplicatas "B" a Pagar 103.072,50 
 FGTS a Recolher 3.200,00 
 INSS a Recolher 13.920,00 
 Empréstimos a Pagar 600.000,00 
 750.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Capital Social 1.500.000,00 
 (-) Capital Social a Integralizar 750.000,00 
 20.161,66 RESULTADO DO PERÍODO
 82.935,00 RECEITAS
 Receitas com Vendas 114.000,00 
 (-) ICMS sobre Vendas 20.520,00 
 (-) PIS sobre Vendas 1.881,00 
 (-) COFINS sobre Vendas 8.664,00 
 103.096,66 DESPESAS/CUSTOS
 FGTS 3.200,00 
 Aluguéis 40.000,00 
 Água e Esgoto 910,00 
 Luz/Energia 1.600,00 
 Salários 40.000,00 
 Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 1.500,00 
 Despesas com Depreciações de Veículos 1.500,00 
 INSS 10.720,00 
 Despesas com Depreciações de Imóveis 3.666,66 
Totais do Balancete: 2.749.851,662.749.851,66
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
Account - Contabilidade Didática
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Data: 31 de Dezembro de 2019
24/04/2021
Cidade: SÃO PAULO - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação
 1.821.683,79 ATIVO
 Bancos Conta Movimento 634.107,50 
 Caixa 631.020,00 
 Carros 90.000,00 
 Imóveis 220.000,00 
 Móveis e Utensílios 90.000,00 
 Estoques 51.556,28 
 Duplicatas a Receber 114.700,00 
 ICMS a Recuperar 300,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Imóveis 5.499,99 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 2.250,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos 2.250,00 
 1.166.057,25 PASSIVO
 COFINS a Recolher 6.900,80 
 PIS a Recolher 1.498,20 
 ICMS a Recolher 16.644,00 
 Duplicatas "A" a Pagar 415.840,00 
 Duplicatas "B" a Pagar 99.494,25 
 FGTS a Recolher 4.800,00 
 INSS a Recolher 20.880,00 
 Empréstimos a Pagar 600.000,00 
 750.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Capital Social 1.500.000,00 
 (-) Capital Social a Integralizar 750.000,00 
 94.373,46 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 165.570,25 RECEITAS
 (-) Abatimentos Concedidos sobre as Vendas 2.000,00 
 Receitas com Vendas 233.000,00 
 Desconto Financeiro Obtido 1.118,25 
 (-) Devoluções de Vendas 4.200,00 
 (-) ICMS sobre Vendas 41.184,00 
 (-) PIS sobre Vendas 3.775,20 
 (-) COFINS sobre Vendas 17.388,80 
 259.943,71 DESPESAS/CUSTOS
 CMV 89.443,72 
 FGTS 4.800,00 
 Aluguéis 60.000,00 
 Água e Esgoto 1.345,00 
 Luz/Energia 2.435,00 
 Salários 60.000,00 
 Juros sobre Empréstimos 15.840,00 
 Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 2.250,00 
 Despesas com Depreciações de Veículos 2.250,00 
 INSS 16.080,00 
 Despesas com Depreciações de Imóveis 5.499,99 
Totais do Balancete: 2.910.175,492.910.175,49
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
Account - Contabilidade Didática
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Data: 31 de Dezembro de 2019
24/04/2021
Cidade: SÃO PAULO - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação Após Encerramento
 1.821.683,79 ATIVO
 Bancos Conta Movimento 634.107,50 
 Caixa 631.020,00 
 Carros 90.000,00 
 Imóveis 220.000,00 
 Móveis e Utensílios 90.000,00 
 Estoques 51.556,28 
 Duplicatas a Receber 114.700,00 
 ICMS a Recuperar 300,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Imóveis 5.499,99 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 2.250,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos 2.250,00 
 1.166.057,25 PASSIVO
 COFINS a Recolher 6.900,80 
 PIS a Recolher 1.498,20 
 ICMS a Recolher 16.644,00 
 Duplicatas "A" a Pagar 415.840,00 
 Duplicatas "B" a Pagar 99.494,25 
 FGTS a Recolher 4.800,00 
 INSS a Recolher 20.880,00 
 Empréstimos a Pagar 600.000,00 
 655.626,54 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Capital Social 1.500.000,00 
 (-) Capital Social a Integralizar 750.000,00 
 (-) Prejuízos Acumulados 94.373,46 
Totais do Balancete: 2.676.057,242.676.057,24
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
Account - Contabilidade Didática
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2019
24/04/2021 1
ATIVO
 Duplicatas a Receber 114.700,00 
 Estoques 51.556,28 
 ICMS a Recuperar 300,00 
 Móveis e Utensílios 90.000,00 
 Imóveis 220.000,00 
 Bancos Conta Movimento 634.107,50 
 Caixa 631.020,00 
 Carros 90.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Imóveis (5.499,99) 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (2.250,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos (2.250,00) 
 1.821.683,79TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
 COFINS a Recolher 6.900,80 
 Duplicatas "A" a Pagar 415.840,00 
 Duplicatas "B" a Pagar 99.494,25 
 Empréstimos a Pagar 600.000,00 
 FGTS a Recolher 4.800,00 
 ICMS a Recolher 16.644,00 
 INSS a Recolher 20.880,00 
 PIS a Recolher 1.498,20 
 1.166.057,25TOTAL DO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 (-) Prejuízos Acumulados (94.373,46) 
 (-) Capital Social a Integralizar (750.000,00) 
 Capital Social 1.500.000,00 
 655.626,54TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 1.821.683,79TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
Account- Contabilidade Didática
Empresa: EMPRESA LILIANE 
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2019
24/04/2021 1
 (-) Abatimentos Concedidos sobre as Vendas (2.000,00)
 (-) Água e Esgoto (1.345,00)
 (-) Aluguéis (60.000,00)
 (-) CMV (89.443,72)
 (-) COFINS sobre Vendas (17.388,80)
 Desconto Financeiro Obtido 1.118,25
 (-) Despesas com Depreciações de Imóveis (5.499,99)
 (-) Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios (2.250,00)
 (-) Despesas com Depreciações de Veículos (2.250,00)
 (-) Devoluções de Vendas (4.200,00)
 (-) FGTS (4.800,00)
 (-) ICMS sobre Vendas (41.184,00)
 (-) INSS (16.080,00)
 (-) Juros sobre Empréstimos (15.840,00)
 (-) Luz/Energia (2.435,00)
 (-) PIS sobre Vendas (3.775,20)
 Receitas com Vendas 233.000,00
 (-) Salários (60.000,00)
 Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro (94.373,46) 
 (-) Contribuição Social sobre o Lucro 0,00 
 Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda sobre o Lucro (94.373,46) 
 (-) Imposto de Renda sobre o Lucro 0,00 
 Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobre o Lucro (94.373,46) 
 (-) Participações sobre o Lucro 0,00 
 Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro (94.373,46) 
 (+/-) Resultado das Operações Descontinuadas 0,00 
 (-) Despesas Descontinuadas 0,00 
 (+) Receitas Descontinuadas 0,00 
 Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício (94.373,46) 
 Participação dos acionistas controladores 0,00 
 Participação dos acionistas não controladores 0,00 
LILIANE TEODORO SILVA
UNIVERSIDADE PAULISTA
36 
5. CONCLUSÃO 
Tendo em vista os dados apresentados nesta APS, foi finalizado que, tanto a 
parte teórica quanto a parte pratica, são de extrema importância para a realização 
dos processos e analise contábeis, foram abordados os principais temas da matéria 
de Contabilidade de comercial e Contabilidade Tributária no ramo de comercio 
(revenda), e proporcionou uma facilidade maior de compreensão. Esse trabalho 
agregou mais conhecimentos e incentivou a continuar buscando informações sobre 
a contabilidade e seus ramos distintos. 
Os métodos PEPS, UEPS E CUSTO MÉDIO PONDERADO são utilizados 
pela Contabilidade, para gerenciar os estoques de mercadorias das empresas. O 
método escolhido para a empresa foi o MPM (Média Ponderada Móvel), permite 
uma rentabilidade mediana e segura, é o mais utilizado em empresas brasileiras 
para o controle de seus estoques com saídas e entradas. Embora os outros métodos 
(PEPS e UEPS) não foram testados durante esta contabilização, o lucro da empresa 
seria o mesmo para ambas as formas de controle de estoque, visto que a diferença 
de valores nesses métodos varia razoavelmente no valor total. 
Dado o exposto, nota-se que o método Médio ponderado é o mais simples de 
ser calculado, pelo fato do custo ser resultado da divisão dos saldos financeiros das 
mercadorias. Este método é o mais indicado para trabalhar com custo reduzidos. 
A empresa demonstrada teve um lucro excedente em relação aos seus 
gastos, porém, se tivesse sido registrado um prejuízo decorrente das atividades 
devedoras, alguns impostos não iriam ser contabilizados. 
O sistema Account foi um grande desafio, mas os conteúdos vistos em sala 
foram essenciais, concluímos os lançamentos foram realizados de forma proveitosa 
e correta para a empresa de parafusos, já que ao final foi possível finalizar todos os 
passos dentro do sistema Account. 
 
 
37 
6. REFERÊNCIAS 
ANDRADE, Eurídice Mamede de. Contabilidade comercial: teoria e prática. 
Rio de Janeiro: Campus, 2001 
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 7. 
ed. 3 reimp. São Paulo: Atlas, 2008. 
MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial - Instrumentos de 
Análise, Gerência e Decisão. 18ª ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada esquematizado. 6ª. 
ed. São Paulo: Saraiva, 2019. 
ROSA, Rosane de Fátima Gomes. Estudo sobre estoques e o processo de 
avaliação e controle. Florianópolis: UFSC, 2000. Monografia do Departamento de 
Ciências Contábeis. 
SALOTTI, Bruno Meirelles. Contabilidade financeira. 1ª ed. São Paulo: 
Atlas, 2019. 
SILVA, Luciano Eduardo da. Contabilidade Introdutória. Equipe de 
professores da FEA da USP. 9ª ed. São Paulo: Atlas. 
Vários Autores et.al. Contabilidade Introdutória, 11 edição, Atlas, 2010. 
38 
APÊNDICES 
APÊNDICE A – CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS 
TEMA: .... 
REPRESENTANTE DA EQUIPE: .... 
RA: ....-2 
Mês 
 Semana 
ATIVIDADES PREVISTAS 
Fevereiro 
 1 
Recebimento do manual 
Fevereiro 
 2 
Escolha da empresa comercial 
Fevereiro 
 3 
Elaboração da ficha e das atividades 
fevereiro 
7 4 
Elaboração das escriturações 
março 
 1 
Pesquisa referente ao trabalho escrito 
março 
2 
Início da elaboração do trabalho 
março 
3 
Elaboração das transações ocorridas na empresa 
março 
4 
Lançamentos do account 
abril 
1 
Elaboração do trabalho escrito 
abril 
2 
Finalização do trabalho 
abril 
3 
Revisão do Trabalho 
abril 
 4 
Entrega e postagem do Trabalho 
 
39 
APÊNDICE B – REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS 
 
DATA ATIVIDADES REALIZADAS Tempo Gasto* 
10/04/2021 Recebimento do manual da APS-DP 30 minutos 
20/04/2021 Elaboração da ficha e das atividades 1 hora 
25/04/2021 Elaboração do diário 1 hora 
30/04/2021 Pesquisa referente as transações do trabalho 5 horas 
01/05/2021 Elaboração da fundamentação teórica 6 horas 
03/05/2021 Lançamento de Account 2 horas 
09/05/2021 Elaboração do elenco de contas 4 horas 
11/05/2021 Elaboração da escrituração 15 horas 
20/05/2021 Elaboração do balancete de verificação 1 horas 
22/05/2021 Elaboração do DRE 2 horas 
29/05/2021 Elaboração do balanço patrimonial 2 horas 
30/05/2021 Conclusão do trabalho 5 horas 
31/05/2021 Entrega do trabalho 10 minutos 
 
40 
 
APÊNDICE C – FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE 
DATA:-06/05/2021 
Nome da empresa/organização: ... 
Área de atuação: Comercial 
 
Endereço: Rua ....... Cidade: São Paulo 
CEP: 05821-050 Telefone: (11) 
Nome do contato na empresa/organização: Liliane Teodoro Silva 
Cargo: 
Turma: ... 
Representante grupo: 
... 
Telefone: 
(11) ... 
E-mail: 
 
 
Identificação do Integrante Do Grupo 
 
Nome: ... Endereço: Rua .... 
São Paulo- SP 
 
RA: ... 
 
Telefone: (11) ... 
E-mail: 
 
 
A equipe necessita de Carta de Apresentação? (__) Sim (x) Não 
Tema da APS: ... 
 
 
 
 
 
 
 
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APÊNDICE D – FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS 
SUPERVISIONADA 
 
	1. INTRODUÇÃO
	‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬2. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA
	3. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA
	3.1. Contabilidade Comercial
	3.2. Empresa Comercial
	3.3. Tributos Incidentes Sobre Compra e Vendas
	3.3.1. ICMS Sobre Vendas
	3.4. Apuração do Resultado
	3.5. Métodos de Avaliação de Estoque
	3.5.1. PEPS
	3.5.2. UEPS
	3.5.3. MPM
	4. LANÇAMENTOS DO ACCOUNT
	5. CONCLUSÃO
	6. REFERÊNCIAS
	APÊNDICES
	APÊNDICE A – CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS
	APÊNDICE B – REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS
	APÊNDICE C – FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE
	APÊNDICE D – FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADA