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Aula 11/10/2021 = Exercícios (Demonstração do Resultado do Exercício) – Exame de Suficiência e Outros Concursos - GABARITO COMENTADO 1 = Letra A Analisando as alternativas, à luz do artigo 187 da lei 6.404/76, temos: a) Errada. A DRE deve apresentar os impostos incidentes sobre a receita bruta. Os impostos a recolher são evidenciados no passivo. b) Correta. c) Correta. d) Correta. e) Correta. 2 = Letra A 1 = Receita Operacional Bruta = Venda de Mercadorias 65.000 2 = Deduções e Abatimentos = Descontos sobre Vendas + ICMS sobre Vendas + Devoluções de Vendas (8.300) 3 = Receita Operacional Líquida (1-2) 56.700 4 = Custos Operacionais = Custo das Mercadorias Vendidas (23.000) 5 = Lucro Operacional Bruto (3-4) 33.700 6 = Despesas Operacionais = Salários + Despesas Financeiras + Despesa com Aluguel (6.400) 7 = Outras Receitas Operacionais 0 8 = Lucro (prejuízo) Operacional (5-6+7) 27.300 9 = Outras Receitas 0 10 = Outras Despesas 0 11 = Resultado do Exercício Antes da Contribuição Social e Imposto de Renda Sobre o Lucro Líquido (8 + 9 – 10) 27.300 12 = Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido 0 13 = Imposto de Renda Sobre o Lucro Líquido 0 14 = Resultado do Exercício Após a Contribuição Social e Imposto de Renda Sobre o Lucro Líquido (11-12-13) 27.300 15 = Participações (3.600) 16 = Lucro Líquido do Exercício (14-15) 23.700 3 = Letra A 1 = Receita Operacional Bruta = Receita Bruta de Venda de Mercadorias 132.000 2 = Deduções e Abatimentos = Cofins sobre a Receita Bruta + Descontos Incondicionais Concedidos + ICMS sobre Vendas + PIS sobre a Receita Bruta (32.700) 3 = Receita Operacional Líquida (1-2) 99.300 4 = Custos Operacionais = Custo das Mercadorias Vendidas (63.300) 5 = Lucro Operacional Bruto (3-4) 36.000 6 = Despesas Operacionais = Despesas de Comissões sobre Vendas + Despesas com seguros + Despesas Administrativas + (Despesas Financeiras x Receitas Financeiras) (21.480) 7 = Outras Receitas Operacionais 0 8 = Lucro (prejuízo) Operacional (5-6+7) 14.520 9 = Outras Receitas 0 10 = Outras Despesas 0 11 = Resultado do Exercício Antes da Contribuição Social e Imposto de Renda Sobre o Lucro Líquido (8+9-10) 14.520 12 = Contribuição Social e Imposto de Renda Sobre o Lucro Líquido (7.500) 13 = Resultado do Exercício Após a Contribuição Social e Imposto de Renda Sobre o Lucro Líquido (11-12-13) 7.020 14 = Participações 0 15 = Lucro Líquido do Exercício (13-14) 7.020 4 = Letra A Vendas (à vista + a prazo)........................................................200 (-) Devolução de vendas.........................................................(100) (=) Vendas Líquidas.................................................................100 (-) Despesas financeiras.........................................................(100) (+) Receitas financeiras..........................................................100 (=) Lucro líquido do Exercício.................................................100 5 = Letra D Primeiro, calculamos as compras líquidas: Compras (à vista + a prazo)...............................................................200.000 (-) ICMS sobre compras (15%x 200.000)...........................................(30.000) (+) Frete sobre compras.......................................................................25.000 (=) Compras líquidas...........................................................................195.000 Em seguida, calculamos o custo das mercadorias vendidas (CMV): Estoque Inicial + Compras – Estoque Final CMV = 90.000 + 195.000 – 160.000 = 125.000 Por fim, apuramos o lucro bruto: Vendas (à vista + a prazo)................................................................220.000 (-) ICMS sobre vendas (15%x220.000)............................................(33.000) (=) Vendas Líquidas..........................................................................187.000 (-) CMV............................................................................................(125.000) (=) Lucro bruto....................................................................................62.000 Observe que o frete sobre vendas não foi usado na resolução da questão. Isso se deve ao fato de que o frete sobre vendas vem depois do lucro bruto, sendo uma das despesas sobre vendas. 6 = Letra D Primeiro, calculamos as compras líquidas: Compras de mercadorias...........................................32.000 (-) ICMS sobre compras..............................................(4.800) (=) Compras Líquidas...................................................27.200 Em seguida, calculamos o CMV: Estoque Inicial + Compras – Estoque Final CMV = 12.500 + 27.200 – 20.500 = 19.200 Por fim, finalizamos com a DRE: Vendas de mercadorias..................................................37.000 (-) ICMS sobre vendas.....................................................(5.550) (=) Vendas líquidas..........................................................31.450 (-) CMV...........................................................................(19.200) (=) Lucro bruto................................................................12.250 (-) Salários e ordenados..................................................(8.000) (-) Encargos trabalhistas..................................................(960) (=) Lucro Líquido do Exercício..........................................3.290 ICMS a recolher e Contribuições a recolher são contas do passivo e, portanto, não fazem parte da demonstração do resultado do exercício. 7 = Letra C Receita Bruta...................................................................22.000 (-) Devolução de vendas..................................................(4.000) (-) ICMS sobre vendas.....................................................(3.960) (-) COFINS sobre vendas..................................................(840) (-) PIS sobre vendas.........................................................(1.200) (=) Receita Líquida............................................................12.000 (-) Custo das Mercadorias Vendidas.................................(12.000) (=) Resultado Operacional Bruto.........................................0 (-) Despesas com vendas..................................................(2.000) (-) Despesas Administrativas.............................................(4.500) (=) resultado antes do IR/CSLL...........................................(6.500) 8 = Letra B Receita Líquida de vendas.................................................250.000 (-) Custo das Vendas do Período......................................(140.000) (=) Lucro bruto.................................................................110.000 (-) Despesas operacionais................................................(65.000) (+) receitas operacionais..................................................25.000 (+) Ganhos de capital........................................................10.000 (=) Lucro Antes IR..............................................................80.000 (-) IR.................................................................................(30.000) (=) Lucro Após IR...............................................................50.000 (-) Empregados (10%x50.000)............................................(5.000) (-) Administradores (10%x(50.000 – 5.000))......................(4.500) (=) LLE................................................................................40.500 Portanto, as participações de empregados e administradores totalizam 9.500 (5.000 + 4.500). 9 = Letra D Primeiramente, vamos calcular as compras líquidas: Compras Brutas................................................................85.000 (-) Devolução de compras...............................................(9.000)(-) Abatimentos sobre compras......................................(2.000) (+) Fretes sobre compras.................................................7.500 (+) Seguros sobre compras..............................................3.500 (-) Descontos incondicionais sobre compras..................(5.000) (=) Compras líquidas......................................................80.000 Em seguida, calculamos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV): CMV = Estoque inicial + Compras Líquidas – Estoque Final CMV = 11.000 + 80.000 – 23.000 = 68.000 Por último, calculamos o Lucro Bruto, conforme pedido na questão: Vendas Brutas.............................................................177.000 (-) Impostos incidentes sobre vendas.........................(42.000) (-) Devoluções de vendas............................................(12.000) (-) Abatimentos sobre vendas.....................................(5.000) (-) Descontos incondicionais sobre vendas.................(13.000) (=) Receita líquida de vendas.....................................105.000 (-) CMV.......................................................................(68.000) (=) Lucro Bruto............................................................37.000 10 = Letra D Para encontrarmos o Lucro Bruto, precisamos da Receita Líquida de Vendas e o Custo das Mercadorias Vendidas. Mas como a empresa também presta serviços, usaremos também a Receita Líquida de Serviços prestados e o custo dos Serviços prestados. Consolidando os valores teremos: (+) Receita de Serviços Prestados R$ 300.000,00 (+) Receita Bruta de Vendas R$ 1.000.000,00 (-) ISS sobre os Serviços Prestados R$ 9.000,00 (-) ICMS sobre Vendas R$ 60.000,00 (-) Custo dos Serviços Prestados R$ 156.000,00 (-) Custo das Mercadorias Vendidas R$ 214.000,00 (=) Lucro Bruto R$ 861.000,00
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