credito tributario - lancamento

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Crédito tributário
(arts. 139 a 141 do Código Tributário Nacional)
Prof. Marcelo Caminha Filho
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Se for principal, é a relação jurídica obrigacional que se 
estabelece entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, em que 
este deve pagar àquele algo.
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Se for principal, é a relação jurídica obrigacional que se 
estabelece entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, em que 
este deve pagar algo àquele .
Este é o objeto da 
obrigação.
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Se for principal, é a relação jurídica obrigacional que se 
estabelece entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, em que 
este deve pagar algo àquele .
Este é o objeto da 
obrigação.
O objeto da obrigação é 
chamado de crédito tributário.
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Se for principal, é a relação jurídica obrigacional que se 
estabelece entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, em que 
este deve pagar algo àquele .
Enquanto a obrigação é a 
_________________________________,
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Se for principal, é a relação jurídica obrigacional que se 
estabelece entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, em que 
este deve pagar algo àquele .
Enquanto a obrigação é a 
_________________________________,
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Se for principal, é a relação jurídica obrigacional que se 
estabelece entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, em que 
este deve pagar algo àquele .
Enquanto a obrigação é a relação jurídica obrigacional,
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Se for principal, é a relação jurídica obrigacional que se 
estabelece entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, em que 
este deve pagar algo àquele .
Enquanto a obrigação é a relação jurídica obrigacional,
o crédito tributário é uma das partes 
dessa relação: o direito subjetivo do 
sujeito ativo a exigir uma prestação.
Crédito tributário
De um lado, há o sujeito ativo e o seu crédito.
Do outro, há o sujeito passivo e o seu débito.
Crédito tributário
De um lado, há o sujeito ativo e o seu crédito.
Do outro, há o sujeito passivo e o seu débito.
Direito subjetivo à prestação
Dever subjetivo (ou 
dever jurídico) à 
prestação
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Quando surge o crédito tributário?
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Quando surge o crédito tributário?
Junto com a obrigação ou depois?
Crédito tributário
CTN: Art. 142. Compete privativamente à autoridade 
administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, 
assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar 
a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, 
determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo 
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a 
aplicação da penalidade cabível.
Crédito tributário
CTN: Art. 142. Compete privativamente à autoridade 
administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, 
assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar 
a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, 
determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo 
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a 
aplicação da penalidade cabível.
DEPOIS, com o 
lançamento
Crédito tributário
Doutrina: se o crédito tributário é um dos elementos da obrigação 
tributária (uma das partes dela), logicamente, os dois surgem 
juntos.
Não há obrigação sem crédito. 
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Surge o crédito 
tributário
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Surge o crédito 
tributário
O lançamento 
apenas o torna 
líquido e exigível.
Crédito tributário
Exemplo:
Exemplo:
Súmula nº 54, do Superior Tribunal de Justiça: Os juros moratórios fluem a 
partir do evento danoso, em caso de responsabilidade extracontratual.
Crédito tributário
Onde estão as regras sobre o crédito tributário?
Crédito tributário
CRFB: Art. 146. Cabe à lei complementar: 
(...)
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação 
tributária, especialmente sobre:
b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência 
tributários;
Crédito tributário
CRFB: Art. 146. Cabe à lei complementar: 
(...)
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação 
tributária, especialmente sobre: (...)
b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência 
tributários; Código Tributário Nacional, 
Título III, arts 139 a 193
Crédito tributário
CTN: Art. 139. O crédito tributário decorre da obrigação 
principal e tem a mesma natureza desta.
Crédito tributário
CTN: Art. 140. As circunstâncias que modificam o crédito 
tributário, sua extensão ou seus efeitos, ou as garantias ou os 
privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua exigibilidade 
não afetam a obrigação tributária que lhe deu origem.
Exemplos: suspensão da exigibilidade, 
acréscimo de juros e multa, incidência 
de isenções ou benefícios fiscais.
Crédito tributário
CTN: Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído
somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade 
suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos 
quais não podem ser dispensadas, sob pena de 
responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação 
ou as respectivas garantias.
Crédito tributário
CTN: Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído
somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade 
suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos 
quais não podem ser dispensadas, sob pena de 
responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação 
ou as respectivas garantias.
Constituição do crédito tributário 
(lançamento – arts. 142 a 150)
Crédito tributário
CTN: Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído
somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade 
suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos 
quais não podem ser dispensadas,sob pena de 
responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação 
ou as respectivas garantias.
Modificação do 
crédito tributário
Constituição do crédito tributário 
(lançamento – arts. 142 a 150)
Crédito tributário
CTN: Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído
somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade 
suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos 
quais não podem ser dispensadas, sob pena de 
responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação 
ou as respectivas garantias.
Constituição do crédito tributário 
(lançamento – arts. 142 a 150)
Modificação do 
crédito tributário
Extinção do crédito tributário 
(arts. 156 a 174)
Crédito tributário
CTN: Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído
somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade 
suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos 
quais não podem ser dispensadas, sob pena de 
responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação 
ou as respectivas garantias.
Constituição do crédito tributário 
(lançamento – arts. 142 a 150)
Modificação do 
crédito tributário
Extinção do crédito tributário 
(arts. 156 a 174)
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário 
(arts. 151 a 155-A)
Exclusão da exigibilidade do crédito tributário 
(arts. 175 a 182)
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário
(arts. 142 a 150 do Código Tributário Nacional)
Prof. Marcelo Caminha Filho
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Surge o crédito 
tributário
O tributo é lançado e 
torna-se líquido e exigível
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
● O que é o lançamento? Art. 142 do CTN;
● O lançamento pode ser feito em moeda estrangeira? Art. 143 do 
CTN;
● Qual será a lei aplicável ao lançamento? Art. 144 do CTN;
● Depois de feito, é possível alterar o lançamento? Art. 145 do CTN;
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário
CTN: Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa 
constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o 
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato 
gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, 
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, 
sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
Para que possa ser exigível, o tributo 
deve ser lançado e formalizado por 
meio de uma notificação de lançamento 
ou auto de infração (sempre por 
escrito!)Exceto quando houver declaração
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa 
constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o 
procedimento administrativo tendente a (1) verificar a ocorrência do 
fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria 
tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito 
passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa 
constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o 
procedimento administrativo tendente a (1) verificar a ocorrência do 
fato gerador da obrigação correspondente, (2) determinar a matéria 
tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito 
passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa 
constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o 
procedimento administrativo tendente a (1) verificar a ocorrência do 
fato gerador da obrigação correspondente, (2) determinar a matéria 
tributável, (3) calcular o montante do tributo devido, identificar o 
sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa 
constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o 
procedimento administrativo tendente a (1) verificar a ocorrência do 
fato gerador da obrigação correspondente, (2) determinar a matéria 
tributável, (3) calcular o montante do tributo devido, (4) identificar o 
sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade 
cabível.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa 
constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o 
procedimento administrativo tendente a (1) verificar a ocorrência do 
fato gerador da obrigação correspondente, (2) determinar a matéria 
tributável, (3) calcular o montante do tributo devido, (4) identificar o 
sujeito passivo e, (5) sendo caso, propor a aplicação da penalidade 
cabível.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
Súmula Vinculante 24 do STF: Não se tipifica crime material 
contra a ordem tributária, previsto no art. 1.º, incisos I a IV, da 
Lei 8.137/1990, antes do lançamento definitivo do tributo.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 142. (...) Parágrafo único. A atividade administrativa de 
lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade 
funcional.
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou 
cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, 
instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente 
vinculada.
O tributo é um bem público, e, 
como tal, é indisponível!
Ano: 2020 Banca: Itame Órgão: Prefeitura de Edéia - GO Prova: 
Itame - 2020 - Prefeitura de Edéia - GO - Auditor da Receita 
Municipal
A atividade administrativa de lançamento da constituição de 
crédito tributário é: 
(A) originaria e jurídica;
(B) desvinculada, prescindida, fiscal e originaria, sob pena de lei e 
penalidades administrativas; 
(C) vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional;
(D) espontânea e legal, decorrente da atividade administrativa 
plena.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/itame
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/prefeitura-de-edeia-go
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/itame-2020-prefeitura-de-edeia-go-auditor-da-receita-municipal
Ano: 2020 Banca: Itame Órgão: Prefeitura de Edéia - GO Prova: 
Itame - 2020 - Prefeitura de Edéia - GO - Auditor da Receita 
Municipal
A atividade administrativa de lançamento da constituição de 
crédito tributário é: 
(A) originaria e jurídica;
(B) desvinculada, prescindida, fiscal e originaria, sob pena de lei e 
penalidades administrativas; 
(C) vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade 
funcional;
(D) espontânea e legal, decorrente da atividade administrativa 
plena.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/itame
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/prefeitura-de-edeia-go
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/itame-2020-prefeitura-de-edeia-go-auditor-da-receita-municipal
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
O que sabemos sobre o lançamento?
(1) É atividade plenamente vinculada;
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 143. Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor 
tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento 
far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da 
ocorrência do fato gerador da obrigação.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
O que sabemossobre o lançamento?
(1) É atividade plenamente vinculada;
(2) O câmbio de conversão da moeda estrangeira é o da data do fato 
gerador;
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do 
fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda 
que posteriormente modificada ou revogada.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do 
fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda 
que posteriormente modificada ou revogada.
Princípio da 
irretroatividade
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
O que sabemos sobre o lançamento?
(1) É atividade plenamente vinculada;
(2) O câmbio de conversão da moeda estrangeira é o da data do fato 
gerador;
(3) A lei aplicável ao lançamento é a da data do fato gerador;
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2015 - OAB - Exame de Ordem Unificado - XVIII -
Primeira Fase Antônio, prestador de serviço de manutenção e reparo de instrumentos musicais, sujeito à 
incidência do Imposto Sobre Serviços (ISS), deixou de recolher o tributo incidente sobre fato gerador 
consumado em janeiro de 2013 (quando a alíquota do ISS era de 5% sobre o total auferido pelos serviços 
prestados e a multa pelo inadimplemento do tributo era de 25% sobre o ISS devido e não recolhido). Em 30 
de agosto de 2013, o Município credor aprovou lei que: (a) reduziu para 2% a alíquota do ISS sobre a 
atividade de manutenção e reparo de instrumentos musicais; e (b) reduziu a multa pelo inadimplemento do 
imposto incidente nessa mesma atividade, que passou a ser de 10% sobre o ISS devido e não recolhido. Em 
fevereiro de 2014, o Município X promoveu o lançamento do imposto, exigindo do contribuinte o 
montante de R$ 25.000,00 – sendo R$ 20.000,00 de imposto (5% sobre R$ 400.000,00, valor dos serviços 
prestados) e R$ 5.000,00 a título de multa pela falta de pagamento (25% do imposto devido).
Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta.
(A) O lançamento está correto em relação ao imposto e à multa.
(B) O lançamento está incorreto tanto em relação ao imposto (que deveria observar a nova alíquota de 2%) 
quanto em relação à multa (que deveria ser de 10% sobre o ISS devido e não recolhido).
(C) O lançamento está correto em relação à multa, mas incorreto em relação ao imposto (que deveria 
observar a nova alíquota de 2%).
(D) O lançamento está correto em relação ao imposto, mas incorreto em relação à multa (que deveria ser 
de 10% sobre o ISS devido e não recolhido).
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2015-oab-exame-de-ordem-unificado-xviii-primeira-fase
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2015 - OAB - Exame de Ordem Unificado - XVIII -
Primeira Fase Antônio, prestador de serviço de manutenção e reparo de instrumentos musicais, sujeito à 
incidência do Imposto Sobre Serviços (ISS), deixou de recolher o tributo incidente sobre fato gerador 
consumado em janeiro de 2013 (quando a alíquota do ISS era de 5% sobre o total auferido pelos serviços 
prestados e a multa pelo inadimplemento do tributo era de 25% sobre o ISS devido e não recolhido). Em 30 
de agosto de 2013, o Município credor aprovou lei que: (a) reduziu para 2% a alíquota do ISS sobre a 
atividade de manutenção e reparo de instrumentos musicais; e (b) reduziu a multa pelo inadimplemento do 
imposto incidente nessa mesma atividade, que passou a ser de 10% sobre o ISS devido e não recolhido. Em 
fevereiro de 2014, o Município X promoveu o lançamento do imposto, exigindo do contribuinte o 
montante de R$ 25.000,00 – sendo R$ 20.000,00 de imposto (5% sobre R$ 400.000,00, valor dos serviços 
prestados) e R$ 5.000,00 a título de multa pela falta de pagamento (25% do imposto devido).
Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta.
(A) O lançamento está correto em relação ao imposto e à multa.
(B) O lançamento está incorreto tanto em relação ao imposto (que deveria observar a nova alíquota de 2%) 
quanto em relação à multa (que deveria ser de 10% sobre o ISS devido e não recolhido).
(C) O lançamento está correto em relação à multa, mas incorreto em relação ao imposto (que deveria 
observar a nova alíquota de 2%).
(D) O lançamento está correto em relação ao imposto, mas incorreto em relação à multa (que deveria ser 
de 10% sobre o ISS devido e não recolhido).
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2015-oab-exame-de-ordem-unificado-xviii-primeira-fase
CTN: Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:
II - tratando-se de ato não definitivamente julgado:
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista 
na lei vigente ao tempo da sua prática.
Art. 144. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do 
fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, 
ainda que posteriormente modificada ou revogada.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. (...) § 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, 
posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, tenha 
instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, 
ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, 
ou outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste 
último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a 
terceiros.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. (...) § 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, 
posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, tenha 
instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, 
ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, 
ou outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste 
último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a 
terceiros.
Exceções ao princípio 
da irretroatividade
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. (...) § 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, 
posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, (1) tenha 
instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, 
ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, 
ou outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste 
último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a 
terceiros.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. (...) § 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, 
posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, (1) tenha 
instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, (2) 
ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, 
ou outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste 
último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a 
terceiros.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. (...) § 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, 
posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, (1) tenha 
instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, (2) 
ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, 
ou (3) outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, 
neste último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributária 
a terceiros.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. (...) § 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, 
posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, (1) tenha 
instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, (2) 
ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, 
ou (3) outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, 
neste último caso, para oefeito de atribuir responsabilidade tributária 
a terceiros.
Normas formais ou procedimentais
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
O que sabemos sobre o lançamento?
(1) É atividade plenamente vinculada;
(2) O câmbio de conversão da moeda estrangeira é o da data do fato gerador;
(3) A lei aplicável ao lançamento é a da data do fato gerador;
Salvo em relação a:
a) instituição de novos critérios de apuração ou processos de fiscalização;
b) ampliação os poderes de investigação das autoridades administrativa;
c) outorga de maiores garantias ou privilégios ao crédito.
Princípio da 
irretroatividade
Exceções
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: SEFIN-RO Prova: FGV - 2018 - SEFIN-RO -
Técnico Tributário Com relação ao lançamento tributário, assinale (V) para a 
afirmativa verdadeira e (F) para a falsa. 
( ) Compete, privativamente, à autoridade administrativa constituir, pelo 
lançamento, a obrigação tributária, verificando a ocorrência do fato gerador. 
( ) Uma nova lei, que tenha estabelecido novos procedimentos 
fiscalizatórios para a apuração do tributo, é plenamente aplicável ao fato 
gerador já ocorrido, porém com crédito ainda não lançado. 
( ) Quando o valor tributário estiver expresso em moeda estrangeira, salvo 
disposição legal distinta, no lançamento será feita a conversão para moeda 
nacional, ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador do tributo. 
Na sequência em que aparecem, as afirmativas são, respectivamente, 
(A) V – F – V. (B) F – V – V. (C) F – F – V. (D) F – V – F. (E) V – V – F. 
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/fgv
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/sefin-ro
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/fgv-2018-sefin-ro-tecnico-tributario
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: SEFIN-RO Prova: FGV - 2018 - SEFIN-RO -
Técnico Tributário Com relação ao lançamento tributário, assinale (V) para a 
afirmativa verdadeira e (F) para a falsa. 
( ) Compete, privativamente, à autoridade administrativa constituir, pelo 
lançamento, a obrigação tributária, verificando a ocorrência do fato gerador. 
( ) Uma nova lei, que tenha estabelecido novos procedimentos fiscalizatórios 
para a apuração do tributo, é plenamente aplicável ao fato gerador já 
ocorrido, porém com crédito ainda não lançado. 
( ) Quando o valor tributário estiver expresso em moeda estrangeira, salvo 
disposição legal distinta, no lançamento será feita a conversão para moeda 
nacional, ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador do tributo. 
Na sequência em que aparecem, as afirmativas são, respectivamente, 
(A) V – F – V. (B) F – V – V. (C) F – F – V. (D) F – V – F. (E) V – V – F. 
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/fgv
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/sefin-ro
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/fgv-2018-sefin-ro-tecnico-tributario
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. (...) § 2º O disposto neste artigo não se aplica aos 
impostos lançados por períodos certos de tempo, desde que a 
respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se 
considera ocorrido.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 144. (...) § 2º O disposto neste artigo não se aplica aos 
impostos lançados por períodos certos de tempo, desde que a 
respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se 
considera ocorrido.
“Nesses tributos, a lei pode, valendo-se de ficção jurídica, definir um momento 
específico de acontecimento do fato gerador. Dessa forma, a legislação 
aplicável será aquela vigente na data predeterminada, não respeitando a 
premissa da ‘lei do momento do fato gerador’” (Eduardo Sabbag)
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
O que sabemos sobre o lançamento?
(1) É atividade plenamente vinculada;
(2) O câmbio de conversão da moeda estrangeira é o da data do fato gerador;
(3) A lei aplicável ao lançamento é a da data do fato gerador;
Salvo em relação a:
a) instituição de novos critérios de apuração ou processos de fiscalização;
b) ampliação os poderes de investigação das autoridades administrativa;
c) outorga de maiores garantias ou privilégios ao crédito.
Princípio da 
irretroatividade
Exceções
tributos estabelecidos por período certo de tempo, desde que a lei fixe expressamente a data do fato.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 145. O lançamento regularmente notificado ao sujeito 
passivo só pode ser alterado em virtude de:
I - impugnação do sujeito passivo;
II - recurso de ofício; 
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos 
previstos no artigo 149.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 145. O lançamento regularmente notificado ao sujeito 
passivo só pode ser alterado em virtude de:
I - impugnação do sujeito passivo;
II - recurso de ofício; 
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos 
previstos no artigo 149.
Vinculação e 
segurança jurídica
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislação tributária;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declaração nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na 
forma da legislação tributária, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prestá-lo ou não o preste 
satisfatoriamente, a juízo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omissão quanto a qualquer elemento definido na legislação tributária como sendo de declaração 
obrigatória;
V - quando se comprove omissão ou inexatidão, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exercício da atividade a que se refere o artigo 
seguinte;
VI - quando se comprove ação ou omissão do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que dê lugar à aplicação de penalidade 
pecuniária;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou simulação;
VIII - quando deva ser apreciado fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lançamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omissão, pela 
mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Crédito tributário
Lançamento do crédito tributário (arts. 142 a 150)
CTN: Art. 146. A modificação introduzida, de ofício ou em 
conseqüência de decisão administrativa ou judicial, nos critérios 
jurídicos adotados pela autoridade administrativa no exercício do 
lançamento somente pode ser efetivada, em relação a um mesmo 
sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente à 
sua introdução.
Crédito tributário
Modalidades de lançamento do crédito tributário (arts. 147 a 150)
(a) lançamento direto, de ofício ou ex officio (art. 149, I);
(b) lançamento misto ou por declaração (art. 147); 
(c) lançamento por homologação ou autolançamento (art. 150).
G
rau de participação 
do sujeito passivo
Crédito tributário
Modalidades de lançamento do crédito tributário (arts. 147 a 150)
(a) lançamento direto, de ofício ou ex officio (art. 149, I);
A administração tributária realiza o lançamento sem o auxílio do contribuinte, 
pois dispõe de todos os elementos para realizá-lo. 
Exemplos: IPTU, IPVA, taxas e contribuição de melhoria.
(b) lançamento misto ou por declaração (art. 147); 
(c) lançamento por homologação ou autolançamento (art. 150).
Crédito tributário
Modalidades de lançamento do crédito tributário (arts. 147 a 150)
(a) lançamento direto, de ofício ou ex officio (art. 149, I);
A administração tributária realizao lançamento sem o auxílio do contribuinte, 
pois dispõe de todos os elementos para realizá-lo. 
(b) lançamento misto ou por declaração (art. 147); 
A administração tributária realiza o lançamento com base em informações 
fornecidas pelo contribuinte em declaração.
(c) lançamento por homologação ou autolançamento (art. 150).
Crédito tributário
Modalidades de lançamento do crédito tributário (arts. 147 a 150)
(a) lançamento direto, de ofício ou ex officio (art. 149, I);
A administração tributária realiza o lançamento sem o auxílio do contribuinte, 
pois dispõe de todos os elementos para realizá-lo. 
(b) lançamento misto ou por declaração (art. 147); 
A administração tributária realiza o lançamento com base em informações 
fornecidas pelo contribuinte em declaração.
(c) lançamento por homologação ou autolançamento (art. 150).
O contribuinte declara, calcula e antecipa o pagamento do tributo, cabendo ao 
fisco apenas a homologação.
Exemplos: ICMS, IR, IPI, PIS, COFINS, CSLL, etc.
Crédito tributário
Lançamento de ofício
CTN: Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade 
administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
Lei complementar nº 7, de 1973 (Porto Alegre): Art. 16. O imposto será lançado, anualmente, tendo 
por base a situação do imóvel no exercício imediatamente anterior.
Lei nº 6.537, de 1973 (RS): Art. 17 - A exigência do crédito tributário será formalizada em Auto de 
Lançamento por servidor a quem compete a fiscalização do tributo, exceto quanto: (...) § 1º - O Auto de 
Lançamento conterá: (...) V - a indicação do valor do tributo, inclusive atualização monetária calculada 
até 1º de janeiro de 2010, multa e/ou juros; VI - a notificação ao sujeito passivo para que pague o 
crédito tributário lançado, com menção do prazo em que a obrigação deve ser satisfeita;
Crédito tributário
Lançamento de ofício
Súmula nº 397 do STJ: O contribuinte do IPTU é notificado do 
lançamento pelo envio do carnê ao seu endereço.
Crédito tributário
Lançamento de ofício
Regra: O lançamento será de ofício quando a lei determinar.
Crédito tributário
Lançamento de ofício
Regra: O lançamento será de ofício quando a lei determinar.
Mas não só! Será de ofício também em quaisquer das hipóteses dos 
incisos do art. 149 do CTN!
Crédito tributário
Modalidades de lançamento do crédito tributário (arts. 147 a 150)
Exemplos: Art. 149. (...) 
II - quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo e na 
forma da legislação tributária;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omissão quanto a qualquer 
elemento definido na legislação tributária como sendo de declaração 
obrigatória;
VI - quando se comprove ação ou omissão do sujeito passivo, ou de terceiro 
legalmente obrigado, que dê lugar à aplicação de penalidade pecuniária;
Crédito tributário
Lançamento de ofício
Regra: O lançamento será de ofício quando a lei determinar.
Mas não só! Será de ofício também em quaisquer das hipóteses dos 
incisos do art. 149 do CTN!
Este lançamento por revisão só pode ocorrer enquanto o 
direito da Fazenda não tiver decaído. 
“Art. 149. (...) Parágrafo único. A revisão do lançamento só 
pode ser iniciada enquanto não extinto o direito da Fazenda 
Pública.”
Crédito tributário
Lançamento por declaração
CTN: Art. 147. O lançamento é efetuado com base na declaração 
do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da 
legislação tributária, presta à autoridade administrativa 
informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua 
efetivação.
Crédito tributário
Lançamento por declaração
CUIDADO! Imposto de importação não é, embora pareça.
Decreto-Lei nº 37, de 1966: Art. 44 - Toda mercadoria procedente 
do exterior por qualquer via, destinada a consumo ou a outro 
regime, sujeita ou não ao pagamento do imposto, deverá ser 
submetida a despacho aduaneiro, que será processado com base 
em declaração apresentada à repartição aduaneira no prazo e na 
forma prescritos em regulamento.
Crédito tributário
Lançamento por declaração
CTN: Art. 147. (...) § 1º A retificação da declaração por iniciativa do 
próprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, só é 
admissível mediante comprovação do erro em que se funde, e 
antes de notificado o lançamento.
§ 2º Os erros contidos na declaração e apuráveis pelo seu exame 
serão retificados de ofício pela autoridade administrativa a que 
competir a revisão daquela.
Depois, só judicialmente.
Crédito tributário
Lançamento por declaração
A autoridade precisa aceitar o cálculo realizado pelo sujeito passivo? NÃO!
CTN: Art. 148. Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou tome em consideração, 
o valor ou o preço de bens, direitos, serviços ou atos jurídicos, a autoridade lançadora, 
mediante processo regular, arbitrará aquele valor ou preço, sempre que sejam 
omissos ou não mereçam fé as declarações ou os esclarecimentos prestados, ou os 
documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, 
ressalvada, em caso de contestação, avaliação contraditória, administrativa ou judicial.
Crédito tributário
Lançamento por homologação
CTN: Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre quanto 
aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de 
antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade 
administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, 
tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, 
expressamente a homologa.
Crédito tributário
Lançamento por homologação
CTN: Art. 150. (...) § 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos 
termos deste artigo extingue o crédito, sob condição resolutória da 
ulterior homologação ao lançamento.
§ 2º Não influem sobre a obrigação tributária quaisquer atos 
anteriores à homologação, praticados pelo sujeito passivo ou por 
terceiro, visando à extinção total ou parcial do crédito.
Crédito tributário
Lançamento por homologação
CTN: Art. 150. (...) § 3º Os atos a que se refere o parágrafo anterior 
serão, porém, considerados na apuração do saldo porventura 
devido e, sendo o caso, na imposição de penalidade, ou sua 
graduação.
Crédito tributário
Lançamento por homologação
CTN: Art. 150. (...) § 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será 
ele de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado 
esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado, 
considera-se homologado o lançamento e definitivamente extinto 
o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou 
simulação. Homologação “tácita”
Crédito tributário
Súmula 436 do STJ: A entrega de declaração pelo contribuinte 
reconhecendo débito fiscal constitui o crédito tributário, dispensada 
qualquer outra providência por parte do fisco.
A entrega de declaração possui o efeito de confissão de dívida.
Exemplos: DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários 
Federais), GIA (Guia de Informação e Apuração do ICMS) e GFIP (Guia 
de Recolhimento do FGTS e de Informações à Previdência Social).
Crédito tributário
Súmula 446 do STJ: Declarado e não pago o débito tributário pelo 
contribuinte, é legítima a recusa de expedição de certidão negativa ou 
positiva com efeito de negativa.
Ano: 2007 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Segundo o que dispõe o 
CTN, compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito 
tributário pelo lançamento. A partir dessa informação, assinale a opção correta 
no que se refere a lançamento e suas modalidades.
(A) O imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA) e a taxa de 
limpeza pública são tributos normalmente submetidos ao lançamento de ofício.
(B) A contribuição para o financiamento da seguridade social (COFINS) constitui 
tributo sujeito ao lançamento por declaração.
(C) A legislação aplicável ao lançamento será a vigente na data em que o mesmo 
for efetivado.
(D) No lançamento por declaração, o sujeito passivo deve verificara ocorrência 
do fato gerador, calcular o montante do tributo devido e efetuar o pagamento, 
cabendo ao sujeito ativo apenas conferir a apuração e o pagamento já 
realizados.
Ano: 2007 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE - 2007 - OAB -
Exame de Ordem - 2 - Primeira Fase Segundo o que dispõe o CTN, compete 
privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo 
lançamento. A partir dessa informação, assinale a opção correta no que se refere a 
lançamento e suas modalidades.
(A) O imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA) e a taxa de 
limpeza pública são tributos normalmente submetidos ao lançamento de ofício.
(B) A contribuição para o financiamento da seguridade social (COFINS) constitui 
tributo sujeito ao lançamento por declaração.
(C) A legislação aplicável ao lançamento será a vigente na data em que o mesmo 
for efetivado.
(D) No lançamento por declaração, o sujeito passivo deve verificar a ocorrência do 
fato gerador, calcular o montante do tributo devido e efetuar o pagamento, 
cabendo ao sujeito ativo apenas conferir a apuração e o pagamento já realizados.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2007-oab-exame-de-ordem-2-primeira-fase
Ano: 2008 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE - 2008 -
OAB - Exame de Ordem - 3 - Primeira Fase Wilson foi ao DETRAN, no dia 
17/12/2007, para proceder à transferência da propriedade de seu veículo a 
Airton. Lá, foi informado de que a transferência dependia da quitação do IPVA 
daquele ano, e que ele deveria ir à Secretaria da Fazenda para providenciar o 
pagamento. Na Secretaria da Fazenda, relatou o fato e, após assinar o 
requerimento da segunda via do documento de arrecadação do imposto sobre 
a propriedade de veículos automotores (IPVA), recebeu a notificação para 
pagamento do respectivo imposto. A situação hipotética acima configura caso 
de lançamento tributário 
(A) por declaração.
(B) por homologação.
(C) de ofício.
(D) por requerimento.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2008-oab-exame-de-ordem-3-primeira-fase
Ano: 2008 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE - 2008 -
OAB - Exame de Ordem - 3 - Primeira Fase Wilson foi ao DETRAN, no dia 
17/12/2007, para proceder à transferência da propriedade de seu veículo a 
Airton. Lá, foi informado de que a transferência dependia da quitação do IPVA 
daquele ano, e que ele deveria ir à Secretaria da Fazenda para providenciar o 
pagamento. Na Secretaria da Fazenda, relatou o fato e, após assinar o 
requerimento da segunda via do documento de arrecadação do imposto sobre 
a propriedade de veículos automotores (IPVA), recebeu a notificação para 
pagamento do respectivo imposto. A situação hipotética acima configura caso 
de lançamento tributário 
(A) por declaração.
(B) por homologação.
(C) de ofício.
(D) por requerimento.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2008-oab-exame-de-ordem-3-primeira-fase
Ano: 2020 Banca: VUNESP Órgão: Prefeitura de Morro Agudo -
SP Prova: VUNESP - 2020 - Prefeitura de Morro Agudo - SP -
Fiscal de Tributos
Quando comprovada omissão ou inexatidão por parte do sujeito 
passivo obrigado a antecipar o pagamento do tributo sem prévio 
exame da autoridade administrative, estar-se-á diante de caso que 
autoriza, por parte da Administração, 
(A) o lançamento por homologação.
(B) a execução fiscal sem prévio lançamento. 
(C) o lançamento de ofício.
(D) a representação fiscal para fins penais.
(E) o lançamento por declaração.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/vunesp
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/prefeitura-de-morro-agudo-sp
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/vunesp-2020-prefeitura-de-morro-agudo-sp-fiscal-de-tributos
Ano: 2020 Banca: VUNESP Órgão: Prefeitura de Morro Agudo -
SP Prova: VUNESP - 2020 - Prefeitura de Morro Agudo - SP -
Fiscal de Tributos
Quando comprovada omissão ou inexatidão por parte do sujeito 
passivo obrigado a antecipar o pagamento do tributo sem prévio 
exame da autoridade administrative, estar-se-á diante de caso que 
autoriza, por parte da Administração, 
(A) o lançamento por homologação.
(B) a execução fiscal sem prévio lançamento. 
(C) o lançamento de ofício.
(D) a representação fiscal para fins penais.
(E) o lançamento por declaração.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/vunesp
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/prefeitura-de-morro-agudo-sp
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/vunesp-2020-prefeitura-de-morro-agudo-sp-fiscal-de-tributos
Ano: 2009 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE - 2009 -
OAB - Exame de Ordem - 3 - Primeira Fase Supondo que seja lavrado o auto 
de infração e constituído o crédito tributário em decorrência da autuação, 
pelo fisco, de contribuinte que deixou de emitir nota fiscal e recolher o 
ICMS, assinale a opção correta.
(A) A modalidade de lançamento adequada a essa situação é a mista, dada a 
necessidade de informação constante dos documentos da referida empresa.
(B) Nessa situação, em que se constata conduta ilícita do não-recolhimento 
pelo contribuinte, deve ser realizado o lançamento de ofício.
(C) O fisco deve realizar o lançamento por homologação, pois, em se 
tratando de ICMS, cabe ao contribuinte apurar o valor de tributo devido.
(D) O lançamento efetuado pelo fisco não poderia ter sido feito por meio de 
auto de infração.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2009-oab-exame-de-ordem-3-primeira-fase
Ano: 2009 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE - 2009 -
OAB - Exame de Ordem - 3 - Primeira Fase Supondo que seja lavrado o auto 
de infração e constituído o crédito tributário em decorrência da autuação, 
pelo fisco, de contribuinte que deixou de emitir nota fiscal e recolher o 
ICMS, assinale a opção correta.
(A) A modalidade de lançamento adequada a essa situação é a mista, dada a 
necessidade de informação constante dos documentos da referida empresa.
(B) Nessa situação, em que se constata conduta ilícita do não-recolhimento 
pelo contribuinte, deve ser realizado o lançamento de ofício.
(C) O fisco deve realizar o lançamento por homologação, pois, em se 
tratando de ICMS, cabe ao contribuinte apurar o valor de tributo devido.
(D) O lançamento efetuado pelo fisco não poderia ter sido feito por meio de 
auto de infração.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2009-oab-exame-de-ordem-3-primeira-fase
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB A empresa Merposa S.A. cumpre regularmente as suas 
obrigações fiscais, especialmente aquelas de natureza acessória. Assim, apresentou no prazo 
exigido pela legislação, em 30 de junho de 2003, a Declaração de Contribuições e Tributos 
Federais informando o montante devido e recolhido a título de imposto de renda nos três 
primeiros meses de 2003. Em 30 de janeiro de 2010, recebeu um auto de infração exigindo 
um valor a maior do que havia declarado e recolhido. A esse respeito, é correto afirmar que o 
auto de infração é 
(A) válido, já que, de acordo com o artigo 173, I, do CTN, o Fisco Federal dispõe de cinco 
anos a contar do exercício seguinte para efetuar o lançamento. 
(B) improcedente, pois já se operou a decadência, em virtude do disposto no artigo 150, § 4º, 
do CTN.
(C) válido, pois, se a declaração apresentada não refletia o montante efetivamente devido, 
trata-se de caso de dolo ou má-fé, razão pela qual não se aplica a disposição do artigo 150, §
4º, do CTN.
(D) improcedente, pois, após a apresentação da Declaração de Contribuições e Tributos 
Federais, o Fisco somente poderia exigir o tributo declarado e não pago, uma vez que o 
tributo estava sujeito à modalidade de autolançamento. 
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB A empresa Merposa S.A. cumpre regularmente as suas 
obrigações fiscais, especialmente aquelas de natureza acessória. Assim, apresentou no prazo 
exigido pela legislação, em 30 de junho de 2003, a Declaração de Contribuições e Tributos 
Federaisinformando o montante devido e recolhido a título de imposto de renda nos três 
primeiros meses de 2003. Em 30 de janeiro de 2010, recebeu um auto de infração exigindo 
um valor a maior do que havia declarado e recolhido. A esse respeito, é correto afirmar que o 
auto de infração é 
(A) válido, já que, de acordo com o artigo 173, I, do CTN, o Fisco Federal dispõe de cinco 
anos a contar do exercício seguinte para efetuar o lançamento. 
(B) improcedente, pois já se operou a decadência, em virtude do disposto no artigo 150, §
4º, do CTN.
(C) válido, pois, se a declaração apresentada não refletia o montante efetivamente devido, 
trata-se de caso de dolo ou má-fé, razão pela qual não se aplica a disposição do artigo 150, §
4º, do CTN.
(D) improcedente, pois, após a apresentação da Declaração de Contribuições e Tributos 
Federais, o Fisco somente poderia exigir o tributo declarado e não pago, uma vez que o 
tributo estava sujeito à modalidade de autolançamento.