Ava2 - Planejamento Tributário UVA

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
 
 
RAYSSA ALVES DE ARAUJO 
 
 
 
 
 
 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
Empresa Jota LTDA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro – RJ 
2021 
 
 
RAYSSA ALVES DE ARAUJO 
20183301824 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
Empresa Jota LTDA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho da disciplina Planejamento Tributário 
apresentado como exigência para obtenção da 
avaliação 1 do grau de Ciências Contábeis, 
à Universidade Veiga de Almeida. 
 
Orientadorª: Kamila Dutra Pena 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro - RJ 
2021 
 
A efetivação de um planejamento tributário é o que permite a racionalização da carga 
tributária a ser suportada. O planejamento, de um modo geral, é imprescindível para 
o alcance e a manutenção de bons resultados de uma empresa, devendo decorrer de 
uma análise criteriosa por parte do contador. A partir desta análise, é possível 
identificar opções de modalidades dos tributos federais, estaduais e municipais a 
serem escolhidas, de acordo com o porte da empresa, o volume de seus negócios e 
sua situação econômica. 
Visando realizar o referido planejamento, é preciso verificar a estrutura da empresa e 
o tipo de tributação que mais poderá favorecê-la: se pelo lucro real, presumido ou 
simples. 
Regime Lucro real 
O Lucro Real é o lucro contábil ajustado pelas adições, exclusões ou compensações 
prescritas ou autorizadas pela legislação fiscal. A determinação dessa categoria de 
lucro será precedida da apuração do lucro líquido do exercício e deverá ocorrer com 
observância dos preceitos da lei societária (art. 190). 
No lucro real anual por estimativa, a empresa pode recolher os tributos mensalmente 
calculados com base no faturamento, de acordo com percentuais sobre as atividades, 
aplicando-se a alíquota do IRPJ e da CSLL, de forma semelhante ao lucro presumido. 
Nessa opção, a vantagem é a possibilidade de levantar balanços ou balancetes 
mensais, reduzindo ou suspendendo o valor do recolhimento, caso o lucro real 
apurado seja efetivamente menor que a base presumida. 
No final do ano, a empresa levanta o balanço anual e apura o lucro real no exercício, 
ajustando o valor dos tributos ao seu resultado real. 
Planejamento Tributário no Regime Lucro Real 
Alíquotas - Planejamento p/ Próximo Ano 
(=) Receita Bruta (80.000 + 10%) R$ 88.000,00 
(-) Impostos sobre Faturamento R$ 9.900,00 Possibilidade de Crescimento 10% 
 ISSQN (2%) R$ 1.760,00 ISSQN 2% 
 PIS (1,65%) R$ 1.452,00 Folha Salarial 3% 
 COFINS (7,6%) R$ 6.688,00 Encargos Sociais 20% 
(=) Receita Líquida R$ 78.100,00 PIS - Real 1,65% 
(-) Custo sob Vendas (58%) R$ 51.040,00 COFINS - Real 7,60% 
(=) Lucro Bruto R$ 27.060,00 PIS - Presumido 0,65% 
(-) Despesas Administrativas R$ 3.168,00 COFINS - Presumido 3% 
 Folha Salarial (3%) R$ 2.640,00 Custo sobre Vendas 58% 
 Encargos Sociais (20%) R$ 528,00 Base IR - LP 8% 
(=) Lucro Antes dos Impostos R$ 23.892,00 IRPJ 15% 
(-) IRPJ (15%) R$ 3.583,80 Base CSLL - LP 12% 
(-) CSLL (9%) R$ 2.150,28 CSLL 9% 
(=) Lucro Líquido R$ 18.157,92 
 
Regime Lucro presumido 
Lucro presumido é uma modalidade prática para determinação da base de cálculo do 
IRPJ e da CSLL das pessoas jurídicas não obrigadas à apuração do lucro real, 
conforme IN n. 1515/2014, nos arts. 121 a 129. O IRPJ e a CSLL são apurados 
trimestralmente pelo lucro presumido. 
A alíquota de cada tributo (15% ou 25% de IRPJ e 9% da CSLL) incide sobre receitas 
com base em percentual de presunção variável (1,6% a 32% do faturamento, 
dependendo da atividade). Há alguns tipos de receita que entram direto no resultado 
tributável, como ganhos de capital. No entanto, nem todas as empresas podem optar 
pelo lucro presumido, pois há restrições relativas ao objeto social e ao faturamento. O 
limite da receita bruta para poder optar pelo lucro presumido é de até R$ 48 milhões 
da receita bruta total, no ano-calendário anterior. Essa modalidade de tributação pode 
ser vantajosa para empresas com margem de lucratividade superior a presumida. 
Outra análise a ser feita é que as empresas tributadas pelo lucro presumido não 
podem aproveitar os créditos do PIS e da COFINS no sistema não cumulativo, apesar 
de pagarem o PIS e a COFINS nas alíquotas mais baixas. 
Planejamento Tributário no Regime Lucro 
Presumido 
 Alíquotas - Planejamento p/ Próximo 
Ano 
(=) Receita Bruta (80.000 + 10%) R$ 88.000,00 Possibilidade de Crescimento 10% 
(-) Impostos sobre Faturamento R$ 4.972,00 ISSQN 2% 
 ISSQN (2%) R$ 1.760,00 Folha Salarial 3% 
 PIS (0,65%) R$ 572,00 Encargos Sociais 20% 
 COFINS (3%) R$ 2.640,00 PIS - Real 1,65% 
(=) Receita Líquida R$ 83.028,00 COFINS - Real 7,60% 
(-) Custo sob Vendas (58%) R$ 51.040,00 PIS - Presumido 0,65% 
(=) Lucro Bruto R$ 31.988,00 COFINS - Presumido 3% 
(-) Despesas Administrativas R$ 3.168,00 Custo sobre Vendas 58% 
 Folha Salarial (3%) R$ 2.640,00 Base IR - LP 8% 
 Encargos Sociais (20%) R$ 528,00 IRPJ 15% 
(=) Lucro Antes dos Impostos R$ 28.820,00 Base CSLL - LP 12% 
(-) IRPJ (8% - 15%) R$ 1.056,00 CSLL 9% 
(-) CSLL (12% - 9%) R$ 950,40 
(=) Lucro Líquido R$ 26.813,60 
 
 
 
 
 
 
 
 
Regime Simples Nacional 
Quando se opta pelo Simples Nacional, o contribuinte é enquadrado como 
Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte. A aparente simplicidade do regime do 
Simples Nacional e as alíquotas relativamente baixas são os grandes atrativos desse 
regime. Entretanto, há inúmeras restrições legais para esta opção, além do limite de 
receita bruta, que é de R$ 4,8 milhões no ano. 
Essa forma simplificada de tributação estabelece um pagamento mensal unificado, 
correspondente à aplicação de um percentual sobre a receita bruta mensal, estando 
contemplados os seguintes tributos e contribuições: IRPJ, CSLL, COFINS, PIS, IPI, 
INSS (parcela relativa ao empregador, com exceção de várias atividades de prestação 
de serviços), ICMS e ISS, conforme Lei Complementar n. 155/2016. Há questões que 
exigem análise detalhada, como a ausência de créditos do ICMS e do IPI e sublimites 
estaduais para recolhimento do ICMS. Outro detalhe do Simples é que as alíquotas 
são progressivas, podendo inviabilizar o fluxo de caixa para as faixas superiores de 
receita, especialmente para empresas de serviços. 
Planejamento Tributário no Regime Simples 
Nacional 
 Alíquotas - Planejamento p/ Próximo 
Ano 
(=) Receita Bruta (80.000 + 10%) R$ 88.000,00 Possibilidade de Crescimento 10% 
(-) Impostos sobre Faturamento - ISSQN 2% 
 ISSQN - Folha Salarial 3% 
 PIS - Encargos Sociais 20% 
 COFINS - PIS - Real 1,65% 
(=) Receita Líquida R$ 88.000,00 COFINS - Real 7,60% 
(-) Custo sob Vendas (58%) R$ 51.040,00 PIS - Presumido 0,65% 
(=) Lucro Bruto R$ 36.960,00 COFINS - Presumido 3% 
 Folha Salarial (3%) R$ 2.640,00 Custo sobre Vendas 58% 
 Encargos Sociais (20%) R$ 528,00 Base IR - LP 8% 
 Alíquota Efetiva (6%) R$ 5.280,00 IRPJ 15% 
(=) Lucro Líquido R$ 28.512,00 Base CSLL - LP 12% 
 CSLL 9% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Tipos de Regime Pode usar incentivo Contextualização 
 
Lucro Real Sim 
Na esfera federal, a concessão dos benefícios leva em conta o 
regime de tributação escolhido pela empresa, assim, somente 
pessoas jurídicas optantes pelo lucro real é que podem fazer uso 
dos incentivos fiscais. 
 
Lucro Presumido Sim 
Além das deduções diretas, a legislação prevê diversos outros 
incentivos que eventualmente podem ser aproveitados pelos 
contribuintes como a depreciação acelerada incentivada e 
os incentivos à inovação tecnológica. 
 
Simples Nacional Não 
Como o Simples Nacional já reduz bastante o impacto tributário, 
o governo direciona a maioria dos incentivos para empresas do 
Lucro Real e/ou Lucro Presumido.REFERÊNCIAS 
 
EFICIÊNCIA FISCAL (ed.). Quais ações impactam em redução fiscal para minha 
empresa?. [S. l.], 2017. Disponível em: https://blog.eficienciafiscal.com.br/quais-
acoes-impactam-em-reducao-fiscal-para-minha-empresa/. Acesso em: 9 jun. 2021. 
 
CONTABILIZEI (ed.). Incentivos Fiscais: O que São, Como Funcionam e Vantagens. 
[S. l.], 2021. Disponível em: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-
online/incentivos-fiscais/. Acesso em: 9 jun. 2021. 
 
Crepaldi, S. Planejamento tributário: teoria e prática - 3ed. Editora Saraiva, 2018. 
9788553131563. Disponível em: 
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788553131563/. Acesso em: 09 
Jun 2021