AVA 2 Planejamento Tributário UVA 2022 - Nota 100%

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
 
 
 
ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA 
(20193300436) 
 
 
 
 
AVA 2 - TRABALHO DA DISCIPLINA PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
O MELHOR REGIME TRIBUTÁRIO PARA A EMPRESA JOTA LTDA. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO - RJ 
23 JUN. 2022 
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ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA 
(20193300436) 
 
 
 
 
 
 
 
AVA 2 - TRABALHO DA DISCIPLINA PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
O MELHOR REGIME TRIBUTÁRIO PARA A EMPRESA JOTA LTDA. 
 
 
 
 
 
Trabalho da disciplina de Planejamento Tributário, 
apresentado como requisito para obtenção de nota 
da Avaliação 2 do curso de graduação de Ciências 
Contábeis à Universidade Veiga de Almeida (UVA). 
 
Orientador: Paulo Roberto Isensee 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO - RJ 
23 JUN. 2022 
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SUMÁRIO 
 
 
1. Enunciado ............................................................................................................. 4 
2. Elaboração do TD ................................................................................................. 4 
2.1. Faça um levantamento de todos os dados observados para o planejamento 
tributário ...................................................................................................................... 4 
2.2. Em uma tabela, identifique os tipos de regimes tributários .................................. 5 
2.3. Apresente quais os tipos de regime tributário podem utilizar desse incentivo fiscal 
e contextualize com referências bibliográficas ............................................................ 6 
2.4. Calcule o Lucro Contábil em cada tipo de Regime Tributário .............................. 7 
4. Referências Bibliográficas .................................................................................. 8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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1. Enunciado 
A empresa Jota Ltda. atua na área de serviços e revenda de produtos eletrônicos. No 
final do exercício social, os sócios realizaram um planejamento da posição no 
mercado, que resultou uma possibilidade de crescimento de 10% das vendas. Sabe-
se que para o próximo ano o município publicou uma lei que concede incentivo fiscal 
que reduz o imposto sobre serviço de qualquer natureza (ISSQN), passando de 5% 
para 2%. A empresa encerrou suas atividades com os seguintes resultados: 
 
Receita Bruta R$ 80.000,00 
ISSQN 5% 
Folha Salarial 3% 
Encargos Sociais sobre a Folha Salarial 20% 
PIS – Lucro Real 1,65% 
PIS – Lucro Presumido 0,65% 
COFINS – Lucro Real 7,60% 
COFINS – Lucro Presumido 3,00% 
Custo das Vendas 58% 
 
Em face desse ocorrido, os administradores da empresa contratam você para realizar 
um planejamento tributário e verificar como a sociedade poderá agir de forma legal 
para assegurar o menor pagamento de tributos. 
 
2. Elaboração do TD 
2.1. Faça um levantamento de todos os dados observados para o planejamento 
tributário. 
Nome da Empresa: Jota Ltda. 
Ramo de atividade Serviços e Revendas de Produtos Eletrônicos 
Previsão de crescimento vendas + 10% para o próximo ano / exercício (2015) 
Receita Bruta Anual R$ 80.000,00 e R$ 88.000,00 no próximo ano 
Receita Bruta Mensal R$ 6.666,67 e R$ 7.333,33 no próximo ano 
ISSQN (Imposto Municipal) 5% com redução para 2% (incentivo fiscal) 
Alíquota de Presunção (Serviços) 32% CSLL e 16% IRPJ (base de cálculo) 
Alíquota Simples Nacional 6% (Anexo 3 – Serviço / Faixa 1 até 180.000,00) 
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2.2. Em uma tabela, identifique os tipos de regimes tributários: 
Lucro Real 
O Lucro Real é uma forma de tributação mais justa pois se baseia nos resultados 
exatos auferidos pela empresa, podendo esta ser obrigada ou não a optar por 
este regime a depender de seu faturamento anual (a partir de R$ 78 milhões) ou 
de sua área de atuação (setor financeiro, por exemplo). A base de cálculo para 
o IRPJ e CSLL é o lucro líquido contábil (resultado financeiro alcançado após o 
confronto das receitas (faturamento) com as despesas dedutíveis) que se difere 
do entendimento do lucro líquido fiscal sendo necessário ajustar (adições, 
exclusões e compensações) os registros contábeis para que reflita o resultado 
aceito pelo fisco. Tais ajustes são apresentados nos livros contábeis de 
escrituração fiscal - o LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real) e o LACS (Livro 
de Apuração da Base de Cálculo da CSLL) hoje eletrônicos, conhecidos como 
e-Lalur e e-Lacs. As alíquotas de IRPJ e CSLL que incidem sobre a base de 
cálculo são de 15% (mais o adicional de 10% caso o lucro ultrapasse o valor de 
R$ 20.000,00 por mês) e 9%, respectivamente, pagos trimestral ou anualmente. 
Lucro 
Presumido 
O Lucro Presumido é um regime tributário simplificado, onde a base de cálculo 
do IR e CSLL, é determinada através de alíquotas de presunção (percentuais) 
preestabelecidas pelo governo aplicados sobre faturamento (ROB - receita 
operacional bruta) da empresa no período de apuração (trimestre). As alíquotas 
do IRPJ podem variar entre 1,6% e 32%, já as alíquotas do CSLL podem variar 
entre 12% e 32% e estas serão determinadas de acordo com a atividade 
exercida. Após encontradas as bases de cálculo do IR e do CSLL, aplica-se 
sobre tais valores as alíquotas básicas dos tributos que são, assim como no 
Lucro Real, de 15% (mais o adicional de 10% caso o lucro ultrapasse o valor de 
R$ 20.000,00 por mês) para o IRPJ e de 9% para o CSLL. Podem optar por este 
regime, as pessoas jurídicas que não são obrigadas à apuração pelo Lucro Real 
e que tenham apresentado no ano calendário imediatamente anterior receita 
bruta total igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 milhões. 
Simples 
Nacional 
O Simples Nacional é um regime que atende às microempresas (ME) e as 
empresas de pequeno porte (EPP). Com ele é possível reduzir os custos e a 
burocracia tributária pois unifica o recolhimento dos tributos exigidos (IRPJ, 
CSLL, PIS, Cofins, IPI, ICMS, ISS e CPP) em uma só guia, o DAS (Documento 
de Arrecadação do Simples Nacional). Para optar pelo Simples Nacional, a 
receita bruta anual dos últimos 12 meses no caso de uma ME não pode 
ultrapassar o valor de R$ 360.000,00 enquanto de uma EPP deve ir no máximo 
até R$ 4,8 milhões. Para seu cálculo são utilizadas tabelas chamadas de Anexos 
(são total de 5 anexos que agrupam as atividades de comércio, indústria e 
prestadores de serviços) que apresentam alíquotas que variam entre 4% até 
30%, que serão aplicadas a depender da atividade exercida e o faturamento 
bruto anual da organização. 
 
 
2.3. Apresente quais os tipos de regime tributário podem utilizar desse incentivo 
fiscal e contextualize com referências bibliográficas. 
Lucro Real Pode utilizar o incentivo de redução do ISSQN 
Lucro Presumido Pode utilizar o incentivo de redução do ISSQN 
Simples Nacional Não Pode utilizar o incentivo de redução do ISSQN 
 6 
Entende-se por incentivo fiscal uma das formas legais de redução da carga tributária 
concedida pelo Estado para as organizações. Ele faz parte das politicas econômicas 
governamentais que tem como principal intuito movimentar a economia criando um 
ambiente de competição justo e saudável entre as empresas. O ISSQN – Imposto 
Sobre Serviço de Qualquer Natureza – é um tributo municipal e por isso que a alíquota 
cobrada pode variar (entre 2% a 5%) dependendo do local (município) em que se o 
estabelecimento do prestador do serviço se encontra. Todos os regimes tributários 
devem pagá-lo mensalmente, portanto devemos lembrar que as empresas optantes 
pelo Simples Nacional não pois já pagam seus tributos com alíquotas reduzidas. 
Podemos verificar essa informação na Lei Geral da Micro e Pequena Empresa – Lei 
Complementar 123/2006: 
“ Art. 24. As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo 
Simples Nacional não poderão utilizar ou destinar qualquer valor a título de 
incentivo fiscal. 
§1º Não serão consideradas quaisquer alterações em bases de cálculo, alíquotas 
e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de impostoou contribuição 
apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela União, Estado, Distrito 
Federal ou Município, exceto as previstas ou autorizadas nesta Lei Complementar.” 
 
2.4. Calcule o Lucro Contábil em cada tipo de Regime Tributário: 
Lucro Real - Receita Bruta Anual (80.000,00 + 10%) 88.000,00 
Receita Bruta mensal (88.000,00 / 12 meses) 7.333,33 
(-) ISSQN de 2% da receita bruta mensal (2% de 7.333,33) (146,66) 
(-) PIS não cumulativo de 1,65% ( 1,65% de 7.333,33) (120,99) 
(-) Cofins não cumulativos de 7,60% (7,60% de 7.333,33) (557,33) 
= Receita Líquida 6.508,35 
(-) Custo de Vendas de 58,0% (58% de 7.333,33) (4.253,33) 
= Margem Bruta 2.255,02 
(-) Folha Salarial 3,0% (3% de 7.333,33) (219,99) 
(-) Encargos Sociais 20,0% da folha salarial (20% de 219,99 ) (43,99) 
= Lucro Líquido 1.991,04 
(-) CSLL de 9% do Lucro Líquido (9% de 1.991,04 ) (179,19) 
(-) IRPJ de 15% do Lucro Líquido (15% de 1.991,04 ) (298,65) 
= Lucro Real (mensal) 1.513,20 
 
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Lucro Presumido - Receita Bruta Anual (80.000,00 + 10%) 88.000,00 
Receita Bruta mensal 7.333,33 
(-) ISSQN de 2% da receita bruta mensal (2% de 7.333,33) (146,66) 
(-) PIS de 0,65% da receita bruta mensal ( 0,65% de 7.333,33) (47,66) 
(-) Cofins de 3% da receita bruta mensal (3% de 7.333,33) (219,99) 
= Receita Líquida 6.919,02 
(-) Custo de Vendas de 58,0% (58% de 7.333,33) (4.253,33) 
= Resultado Operacional 2.665,69 
(-) Folha Salarial 3,0% (3% de 7.333,33) (219,99) 
(-) Encargos Sociais 20,0% da folha salarial (20% de 219,99 ) (43,99) 
= Lucro Líquido 2.401,71 
 CSLL - Alíquota de Presunção Comércio – 32% de 7.333,33 = 2.346,66 
(-) CSLL de 9% da base de cálculo (9% de 2.346,66 ) (211,19) 
 IRPJ - Alíquota de Presunção Comércio – 16% de 7.333,33 = 1.173,33 
(-) IR de 15% da base de cálculo (15% de 1.173,33 ) (175,99) 
= Lucro Presumido 2.014,53 
 
Simples Nacional - Receita Bruta Anual (80.000,00 + 10%) 88.000,00 
Receita Bruta mensal 7.333,33 
(-) Custo das Vendas 58,0% da receita bruta mensal (58% de 7.333,33) (4.253,33) 
= Lucro Bruto 3.080,00 
(-) Folha Salarial 3% da receita bruta mensal (3% de 7.333,33) (219,99) 
Encargos fiscais sobre receita bruta anual, conforme Anexo III – Prestadores de Serviço 
Faixa 1 - RBT12 até 180.000,00 - Alíquota de 6% sem desconto do valor recolhido 
(-) Alíquota de 6% do faturamento mensal (6% de 7.333,33) (439,99) 
Lucro Simples 2.420,02 
 
Quadro Comparativo do total de impostos a pagar mensalmente para cada regime 
Impostos Exercício 2015 Lucro Real Lucro Presumido Simples Nacional 
 ISSQN (2%) 146,66 146,66 - 
 PIS 120,99 47,66 - 
 Cofins 557,33 219,99 - 
 Encargos Sociais 43,99 43,99 - 
 CSLL 179,19 211,19 - 
 IRPJ 298,65 175,99 - 
 Alíquota 6% S.N. - - 439,99 
Total a pagar R$ 1.346,81 R$ 845,48 R$ 439,00 
 8 
Como a sociedade pode assegurar o menor pagamento de tributos? 
Optando pelo regime tributário SIMPLES NACIONAL. Apesar do incentivo fiscal não 
beneficiar os optantes pelo Simples Nacional, ainda assim, o valor total de tributos 
pagos por este regime apresenta-se menor quando comparado aos outros dois. O 
percentual de repartição dos tributos referente ao anexo 3 faixa 1 são: 0,00% IRPJ 
0,00% CSLL 0,00% Cofins 0,00% Pis/Pasep 4,00% CPP 2,01% ISSQN. 
 
4. Referências Bibliográficas 
AMORIM, Sylvia. Guia do Simples Nacional: tudo sobre o pagamento da DAS. 
Disponível em: <https://enotas.com.br/blog/pagamento-impostos-simples-nacional/.> 
Acesso em 14 jun. 2022 
ANDRÉ, Marcos. Tudo o que você precisa saber sobre as alíquotas e os Anexos 
do Simples Nacional. Disponível em: < https://agilize.com.br/blog/simples-nacional/ 
anexos-do-simples-nacional/> Acesso em 15 jun. 2022 
Artigo 24 Lei complementar nº 123 de 14 de Dezembro de 2006. Jusbrasil. 
Disponível em: < https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10661024/artigo-24-lc-n-123-de 
-14-de-dezembro-de-2006 >. Acesso em 16 jun. 2022 
O que é ISS? Conheça o Imposto sobre Serviços. Equipe TOTVS, 2021. Disponível 
em: https://www.totvs.com/blog/adequacao-a-legislacao/iss/. Acesso em 17 jun. 2022 
Percentuais de Presunção IRPJ e CSLL Lucro Presumido. Gestão Contabilidade. 
Disponível em: < https://www.gestaocontabilidade.net/uploads/downloads/presuncao-
presumido-20170324104346.pdf>. Acesso em 16 jun. 2022 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO, Unidade II. Material da disciplina fornecido na 
plataforma virtual UVA. 
TORRES, Vitor. Anexo III simples nacional: Tabela completa de atividades, guias, 
alíquotas e impostos 2022. Disponível em: <http://www.contabilizei.com.br/contabili 
dade-online/anexo-3-simples-nacional/>. Acesso em: 17 jun. 2022 
 
TORRES, Vitor. O que é preciso saber sobre regime de tributação? Disponível em: 
<https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/o-que-e-preciso-saber-sobre-
regime-de-tributacao/?>. Acesso em: 15 jun. 2022