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RELATÓRIO FINAL DE PRÁTICAS CONTÁBEIS
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Acadêmicos:
Lilian Cardoso dos Santos
Hadriel Macdavid de Andrade Ministro
Erickys Oliveira Santos
Jairo Souza dos Santos
Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI
Ciências Contábeis (CTB 0539) – Estágio
Tutor Externo: Pedro Alan Soares Ferreira
RESUMO
O presente artigo tem o objetivo de desenvolver a prática simulada das movimentações Contábeis ao exercício presente encerrado confrontante ao mesmo período do exercício social passado, obedecendo as Normas Legais vigentes do País, além dos Princípios Fundamentais de Contabilidade e demais Práticas procedentes da Legislação Societária Brasileira. Iniciou-se a elaboração da Prática Contábil de forma didática com o levantamento de informações e o propósito de apresentar a viabilidade do desenvolvimento técnico dessas práticas para a aquisição do conhecimento necessário para o domínio do processo contábil exigido ao controle de uma entidade empresarial. Usou-se como orientação um Demonstrativo Contábil para gerar informações consistentes e sistematizadas necessárias para o desenvolvimento das atividades técnicas solicitadas e ter uma visão ampla desde a execução formal até as projeções inferidas em que se traçou uma meta de resultados, ou seja, efetuar os registros necessários para a obtenção das informações íntegras e tempestivas. O procedimento se deu de maneira simulada, onde todos os passos e acompanhamentos aconteceram dentro do planejamento previsto. Trataremos, também, da parte operacional onde mostraremos toda a movimentação da empresa – fictícia -, apresentando o resultado final com as devidas demonstrações e através dos relatórios próprios segundo as exigências técnicas relacionadas, os quais permitirão uma Análise da Situação presente e a possibilidade de projeções futuras.
Palavras-chave: Prática Contábil, Contabilização, Demonstrativos Contábeis.
1. INTRODUÇÃO
Este relatório tem por intuito apresentar o desenvolvimento no presente período curricular e descrever as atividades desempenhadas no Paper de Práticas Contábeis II. Será apresentada em forma de simulação a partir de um Balanço Patrimonial e sua estruturação contábil padronizada segundo normas dos órgãos reguladores.
Sendo o Patrimônio empresarial o objeto de estudo das Ciências Contábeis, nessas práticas contábeis utilizaremos o balanço patrimonial como nosso direcionador das atividades e das movimentações partindo da teoria para a prática onde constataremos a consolidação e confrontos das ideias com o resultado que é evidenciado em relatórios às práticas subsequentes.
Neste relatório de prática contábil, estaremos trazendo toda a parte de documentação exigida para registros. O período curricular elaborado está proporcionando uma proveitosa oportunidade para nós Acadêmicos praticarmos e termos uma experiência direta com fatos inerentes ao exercício desta profissão.
Inicialmente se adotará o uso de um Balanço Patrimonial de período específico, fatos referentes a movimentações financeiras efetuadas via caixa, para os Lançamentos Contábeis, Classificação das Contas, composição do Livro Diário, do Razão, da DRE, da DMPL e da DFC, entender o PB e as Notas Explicativas necessárias.
2. DESENVOLVIMENTO
Esta prática contábil é necessária para nosso processo de formação educativa e profissional, por isso foi organizada de maneira que o seu conteúdo conceitual e prático fosse direcionado para a elaboração e apresentação das Demonstrações Contábeis – CPC 00 (R1), e que possa incluir as principais alterações contábeis surgidas como a Lei nº 11.638/2007 para a Convergência às Normas Internacionais - (IASB) International Accounting Standards Board -, de contabilidade visando uma sintonia prática contábil dentro de uma linguagem universal.
Promovendo a interpretação de balanços e uma melhor análise dos resultados mais realista das empresas, decorrentes dos lançamentos próprios, e que possa compreender as principais alterações contábeis surgidas.
Com essas Práticas pretende-se alcançar o domínio dos métodos e processos conceituais e técnicos, segundo normatizações específicas para a produção de informações confiáveis para suprir as necessidades dos diversos usuários para a tomada de decisões econômicas.
Nessa fase seguiu-se uma diretriz para desenvolverem-se as atividades solicitadas, como: 
Exercitar os conhecimentos adquiridos no decorrer do curso concernente à elaboração dos lançamentos contábeis envolvidos nas operações da empresa; 
Ter contato com um plano de contas, permitindo a classificação dos lançamentos nas contas corretas; 
Examinar os fechamentos de débitos e créditos a cada lançamento, viabilizando a elaboração de demonstrativos contábeis; 
Distinguir os diversos fatos que possam ocorrer numa empresa e tomar a decisão adequada para contabilizar os valores nas contas corretas; 
Montar o controle de estoque baseado nas compras e vendas realizadas, apurando o Custo das Mercadorias Vendidas pelo método custo médio; 
Apurar e contabilizar o valor dos impostos devidos sobre as vendas; 
Calcular e contabilizar o valor da depreciação sobre os bens da empresa; 
Elaborar o cálculo dos impostos baseados no lucro estimado e efetuar o comparativo com os impostos calculados com base no lucro real, determinando o valor mais vantajoso para a empresa; 
Desenvolver as Demonstrações Contábeis para fins de publicação.
As fontes que foram usadas para elaboração desse relatório tiveram como base leituras técnicas e estudos de como efetuar os lançamentos contábeis, decorrentes da integralização do saldo inicial evidenciadas no balanço patrimonial até as movimentações documentadas. Foi elaborado um plano de contas específico em planilhas eletrônicas que se usou como ferramenta digital para efetuarem-se os devidos lançamentos e tendo como estar confrontando nos movimentos em livros próprios que foram elaborados.
O BALANÇO PATRIMONIAL
	Segundo Tesasari (2013, p.15) Também o Conselho Federal de Contabilidade - CFC assim se manifesta a respeito do princípio contábil da entidade: “Resolução nº 750/1993, Art. 4° O Princípio da ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade (...)”.
	
O BALANÇO PATRIMONIAL E SUA ESTRUTURA
	Tesasari (2013, p.64), afirma que O Balanço Patrimonial das empresas é estruturado de acordo com normas estabelecidas pela legislação brasileira. Recentemente, com o advento da Lei nº 11.638/07 e Medida Provisória nº 449/08, o Balanço Patrimonial sofreu uma mudança na sua estrutura e forma de apresentação.
	Ainda, Segundo Tesasari (2013, p.64) assegura que:
Tais mudanças visam a adequação às melhores práticas contábeis internacionais - (IASB) International Accounting Standards Board. A globalização dos negócios e o crescimento dos investimentos diretos estrangeiros, somados à formação de blocos econômicos, trazem consigo a necessidade de se ter um conjunto de normas contábeis internacionais que viabilizem a comparação de informações entre companhias de um mesmo grupo ou de grupos distintos no Brasil e no mundo.
	As principais mudanças introduzidas no Balanço Patrimonial podem ser vistas comparativamente, a seguir:
Como Era
	BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	Ativo Circulante (AC)
Ativo Realizável a Longo Prazo (ARLP)
Ativo Permanente (AP)
Investimentos
Imobilizado
Diferido
	Passivo Circulante (PC)
Passivo Exigível a Longo Prazo (PELP)
Patrimônio Líquido (PL)
FONTE: Extraído e adaptado de Osir Afonso Tessari (2013, p. 64)
Como Ficou
	BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	Ativo Circulante (AC)
Ativo Não Circulante (ANC)
Realizável a Longo Prazo 
Investimentos
Imobilizado
Intangível
	Passivo Circulante (PC)
Passivo Não Circulante (PNC)
 Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido (PL)
FONTE: Extraído e adaptado de Osir Afonso Tessari (2013, p. 64)
Assim, Tesasari (2013, p.64), cita as principais mudanças como se segue:
a) apresentação do ativo em dois grandes grupos de contas: o Ativo Circulante e o Ativo não Circulante;
b) apresentação do passivo em três grandes agrupamentos decontas: o Passivo Circulante, o Passivo não Circulante e o Patrimônio Líquido;
c) extinção da nomenclatura Ativo Permanente, substituindo-a pela nomenclatura Ativo não Circulante;
d) criação do subgrupo Intangível no Ativo não Circulante, cujos itens que o compõem serão destacados do Imobilizado;
e) extinção dos grupos específicos do Realizável a Longo Prazo e do Exigível a Longo Prazo;
f) incorporação do Realizável a Longo Prazo como subgrupo do Ativo não Circulante;
g) incorporação do Exigível a Longo Prazo como subgrupo do Passivo não Circulante.
FONTE: O Autor.
AS CONTAS
	Podemos entender contas como “[...] o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido), [...]”. (RIBEIRO, 2009, p. 36 apud TESSARI 2013, p. 64).
	Através das contas a contabilidade realiza o registro e controle de todos os acontecimentos, fatos, responsáveis pela gerência de seu patrimônio.
	A conta é a reprodução contábil de elementos patrimoniais de natureza igual ou semelhante. É importante ressaltar os aspectos operacionais que o contador deve levar em consideração na criação das contas, que são elementos que ele cria, adequando às necessidades presentes e futuras, e dos quais se emprega para melhor controlar o patrimônio de uma entidade.
	Para tanto, com o objetivo de conhecer o movimento da empresa o contador cria tantas contas quanto necessárias, para registrar todos os fatos que possibilitem buscar as respostas via Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício.
	Essas contas que serão criadas para registrar os fatos nos livros contábeis são as que representam as informações de mesma natureza ou espécie, identificada por nomes (títulos) que qualificam elementos das Contas Patrimoniais do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido (bens, direitos, obrigações) ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita). 
A conta tem sempre objeto distinto de outras contas porque reúne fatos de características próprias, iguais por sua natureza e que sucedem no patrimônio.
	Também, devem ser criadas contas que expliquem gastos e perdas do último período. Portanto, criam-se igualmente contas para representar as principais despesas e principais receitas.
	Essas contas são de dois tipos: movimento que aumenta e movimento que diminui o saldo. Usando a nomenclatura de “débito” e “crédito”, movimento a débito (aumentando saldos devedores e diminuindo saldos credores) e movimento a crédito (aumentando saldos credores e diminuindo saldos devedores).
	
A ELABORAÇÃO DO PLANO DE CONTAS 
	
PLANO DE CONTAS
Para que se possa ter perfeita noção do que seja um Plano de Contas e bem conhecer sua técnica ou forma e elaboração, é preciso que primeiramente se tenha um sólido conceito de conta.
	“Expressão qualitativa e quantitativa, estática e dinâmica, de fatos patrimoniais da mesma natureza, ocorridos ou por ocorrer, em uma empresa ou em uma entidade”. (Sá)
	“Conta é um conjunto de levantamentos, refletindo um elemento ou componente formado ou em formação, efetivo ou potencial, de um patrimônio aziendal ou de terceiros, do qual exprime, geralmente, a variável grandeza em uma dada medida, quase sempre monetária.” (Vencenzo Mais. Rilevazione patrimoniale. 2 ed. Padova: Cedam 1942. p.359)
O contador, ao formatar o “plano de contas” da empresa que está sob sua responsabilidade, deve seguir alguns parâmetros, com a finalidade de construir sua ferramenta para atender as necessidades empresariais através de consulta a seus clientes. Deve-se observar alguns cuidados fundamentais para o dimensionamento do plano de contas:
a) deve atender inicialmente às necessidades específicas de cada empresa e às necessidades de informação dos principais usuários dos relatórios;
b) a classificação deve partir do geral para o particular, indica se ela é Conta Patrimonial ou de Resultado;
c) deve ser codificado e grau da conta;
d) os agrupamentos devem ser feitos pensando nos relatórios que deles serão gerados;
e) os títulos das contas utilizados devem refletir imediatamente os elementos patrimoniais que representam – devem ser claros e sucintos;
f) deve ter flexibilidade (margem para ampliação) e operacionalidade. (TESSARI, 2018).
MODELO DE LIVRO RAZÃO
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Para que fique claro como deve ser elaborada a DRE – Demonstração do Resultado do Exercício –, apresentam-se as principais contas, que, segundo Matarazzo (1994), são demonstradas destacando o resultado líquido do período.
Finaliza Iudícibus (1998, p. 48-58) mencionando que a DRE é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período, que geralmente é de doze meses. É apresentada de forma dedutiva (vertical), isto é, primeiro se demonstram as receitas brutas de vendas e ou serviços, e na sequência subtraem-se os custos, as despesas até atingirmos o resultado do exercício que pode ser lucro ou prejuízo.
DEMONSTRAÇÕES DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL.
A Instrução CVM nº 59/1986 exige das companhias abertas à apresentação da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL). Como o próprio nome indica, essa demonstração evidencia todo o patrimônio líquido e nela estará contida a Demonstração da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados, que, nesse caso, está dispensada de apresentação destacada.
É interessante ressaltarmos que a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido é obrigatória somente para as companhias abertas e não está prevista na Lei das S.A., que exige das demais companhias e das sociedades de grande porte a elaboração e a divulgação da Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados.
 Fonte: O autor.
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
A Demonstração dos Fluxos de Caixa – DFC –, antes da Lei nº 11.638/07, não era obrigatória no Brasil, exceto para alguns casos específicos, como, por exemplo, para as empresas de energia elétrica (IUDÍCIBUS et al., 2010). Em abril de 1999, o IBRACON, através da NPC 20, e também a CVM já recomendavam que este demonstrativo fosse apresentado como informação complementar.
Essa demonstração, ora tornada oficial e obrigatória nas condições estabelecidas pela legislação, contém a necessidade de capital de giro (NCG) da empresa, cujo conhecimento é relevante para a condução das atividades da empresa. Além disso, presta-se a uma avaliação da situação presente e futura do caixa da empresa, fornecendo informações relevantes para a análise da solvência da organização.
	O objetivo da DFC é prover informações relevantes sobre os pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma empresa, ocorridos em determinado período, visando auxiliar os usuários das demonstrações contábeis na análise da capacidade de gerar caixa e equivalentes de caixa e suas necessidades para utilizar esses fluxos de caixa.
	As informações da DFC, quando analisadas em conjunto com as demais demonstrações contábeis, podem permitir que os usuários avaliem a empresa segundo:
a) capacidade de gerar futuros fluxos líquidos positivos de caixa;
b) capacidade de honrar seus compromissos;
c) liquidez, a solvência e a flexibilidade financeira da empresa;
d) taxa de conversão de lucro em caixa;
e) a performance operacional de diferentes empresas;
f) o grau de precisão das estimativas passadas de fluxos futuros de caixa;
g) os efeitos sobre a posição financeira da empresa, transações de investimentos e financiamentos etc. (IUDÍCIBUS et al., 2010).
Morante e Jorge (2008) recomendam que, antes de realizar qualquer análise de balanços, seja adotado um padrão de análise para a inserção dos elementos das demonstrações contábeis, isto porque o padrão contábil constante da Lei nº 6.404/76 foi modificado com a promulgação da Lei nº 11.638/2007, que cada empresa tem seu próprio plano de contas, elaborado com maior ou menor detalhamento e abrangência.
	Complementa Helfert (2000, p. 37) explicando que “[...] o demonstrativo de fluxo de caixa tem as mesmas limitações inerentes ao balanço patrimonial e ao demonstrativo de resultado operacional, porque ele deriva dos dados contábeis contidos neles”.
NOTAS EXPLICATIVASAs Notas Explicativas visam fornecer informações adicionais ao esclarecimento das situações patrimonial, orçamentária e financeira, não indicadas nas próprias demonstrações contábeis.
Um dos desafios da Contabilidade, relativamente à evidenciação, tem sido o dimensionamento da quantidade e principalmente da qualidade de informações que atendam às necessidades dos usuários das Demonstrações. As Notas Explicativas são um item importante para auxiliar nesse atendimento e para isso devem proporcionar detalhamento e precisão adequados.
Desta forma, a Empresa apresenta as Notas Explicativas ao exercício presente encerrado, confrontante ao mesmo período do exercício social anterior, em moeda corrente, obedecendo as Normas Legais vigentes do País.
A publicação das Notas Explicativas às demonstrações Contábeis está prevista no § 4º do art. 176 da Lei nº 6.404/76, o qual estabelece que “as demonstrações serão complementadas por Notas Explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessárias para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício”.
Nessa lei, as notas explicativas deverão discriminar, com clareza e objetividade, os esclarecimentos necessários ao correto entendimento do conteúdo das demonstrações contábeis, a partir dos itens previstos no § 5º art. 176 da lei societária.
De acordo com Iudícibus et al. (2010), um dos grandes desafios da contabilidade, quando se refere à evidenciação, tem sido o dimensionamento da qualidade e da quantidade de informações de forma que atendam às necessidades dos usuários, principalmente os externos.
Com base em requisitos mínimos de divulgação expressos na Lei, a CVM, com apoio do IBRACON e do CFC – Conselho Federal de Contabilidade – vem buscando aperfeiçoar-se para atingir os objetivos da evidenciação, o que levou a emissão até 2007 (antes da promulgação da Lei nº 11.638) de diversos atos normativos a título de complementação no que diz respeito à divulgação de informações relevantes aos usuários das demonstrações contábeis.
Bases de Elaboração das Notas Explicativas
Apresentações das demonstrações financeiras: As demonstrações financeiras da Sociedade, inclusive as notas explicativas, estão apresentadas em milhares de reais, exceto quando indicadas de outra forma. Essas demonstrações financeiras foram elaboradas e estão sendo apresentadas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, de acordo com a NBC TG 1000 - Contabilidades para pequenas e médias empresas e NBC TG 21 - Demonstração Intermediária.
As Demonstrações Contábeis, B.P., D.R.E., D.M.P.L. e D.F.C., próprias aos exercícios finalizados em estão sendo apresentadas em moeda corrente, em Reais (R$) e foram aprovadas pela Administração Empresarial. As Demonstrações Contábeis foram elaboradas e tomando por base a Interpretação Técnica Geral da ITG 1000 para a empresa, além dos Princípios Fundamentais de Contabilidade e demais Práticas procedentes da Legislação Societária Brasileira.
Como esta apresentação foi adotada a partir de 1º de janeiro de 2019, o balanço patrimonial de 2018, para fins de comparabilidade, está abaixo apresentado utilizando o mesmo critério de eliminação:
a) Caixa e Equivalentes de Caixa; 
2.3. Caixa e equivalentes de caixa: incluem dinheiro em caixa, depósitos bancários e outros investimentos de curto prazo de alta liquidez, com vencimentos originais de até três meses (com risco insignificante de mudança de valor).
	5. Caixa e equivalentes de caixa
	20xx
	20xx
	 Caixa e bancos
	Yyyy
	Zzzz
	 Aplicações financeiras
	Xxxx
	Pppp
	As aplicações financeiras referem-se substancialmente a Certificados de Depósito Bancário, remunerados a taxas que variam de xx% a yy% do Certificado de Depósito Interbancário – CDI. As aplicações financeiras podem ser resgatadas a qualquer momento pela Companhia sem qualquer ônus e/ou incidência de multa.
FONTE: O autor.
b) Estoques; Os estoques da Empresa xxxx, ao término do exercício de 20xx, totalizaram R$ x.xxx.xxx,xx, representando acréscimo de xx,xx% em relação ao mesmo período de 20yy, conforme demonstrado na tabela a seguir:
	Estoques
	20x9
	20x8
	AH%
	Estoques para Revenda
	xxx.xxx,xx
	xxx.xxx,xx
	(y,yy)
	Materiais de Consumo em Almoxarifado
	xxx.xxx,xx
	xxx.xxx,xx
	Xx,xx
	aquisições de Estoque em Andamento
	xxx.xxx,xx
	xxx.xxx,xx
	xxx.xxx,xx
	Total 
	x.xxx.xxx,xx
	x.xxx.xxx,xx
	Xx,xx
Fonte: O autor.
 Os Estoques para Revenda referem-se às mercadorias a serem comercializadas pela Empresa, enquanto os Materiais de Consumo em Almoxarifado representam os itens mantidos para utilização interna, como materiais de expediente, materiais químicos, materiais elétricos, dentre outros. Já as aquisições de Estoque em Andamento dizem respeito a materiais em processo de importação, mas que ainda não foram recebidos pela universidade. 
Conforme ressalva apontada anteriormente na declaração do contador, os estoques da Empresa não foram fruto de inventário durante o exercício de 20xx, podendo desta forma, não representar fidedignamente a realidade.
c) Contas a Receber;
d) Direitos e Obrigações; 
e) Ativo Não Circulante; 
f) Imobilizado.
Estão demonstrados pelo custo histórico de aquisição deduzido da depreciação acumulada e de perdas acumuladas por redução ao valor recuperável (impairment), quando aplicável, nos termos do que determina o Pronunciamento Técnico CPC 27.
O custo de aquisição inclui gastos que são diretamente atribuíveis à aquisição de um ativo. Quaisquer ganhos e perdas na alienação de um item do imobilizado são reconhecidos no resultado.
A depreciação é calculada para amortizar o custo de itens do ativo imobilizado utilizando o método linear baseado na vida útil estimada dos itens, sendo reconhecida no resultado. As vidas úteis estimadas do ativo imobilizado são as seguintes:
Máquinas e Equipamentos - 10 anos
Equipamentos de Informática - 5 anos
Benfeitorias em Imóveis de Terceiros - 5 anos
g) Impostos.
Impostos a recuperar ou compensáveis
Os impostos a recuperar originaram-se de retenções na fonte sobre rendimento das aplicações financeiras e sobre as receitas de prestação de serviços da Companhia. A Companhia tem o procedimento de recuperar o máximo possível dos tributos dentro do mesmo exercício social, respeitadas as exigências legais.
a) Investimentos.
a) Empréstimos e Financiamentos.
a) Patrimônio Líquido. 
3. CONCLUSÃO
	Essa matéria possibilitou evidenciar como se desenvolveu a prática das movimentações contábeis ao exercício presente comparativamente ao mesmo período do exercício anterior, conforme as Normas Legais, e dos Princípios Fundamentais de Contabilidade e demais práticas. A orientação inicial foi um Demonstrativo Contábil básico para coletar as informações sistematizadas para a execução das atividades técnicas necessárias para a geração consistente de informações e dados confiáveis.
Desenvolveram-se as atividades requeridas a partir de um Simulado ao Balanço Patrimonial inicial como Práticas Contábeis de certo período para a efetivação das mesmas como se registram nas planilhas anexadas. É a partir e através dele que o acadêmico com a supervisão do tutor orientador e embasado em Normas Técnicas publicadas por órgãos competentes teve uma visão de como se desenvolveu. E que essas práticas para o futuro profissional possibilitará uma aquisição e solidificação ao conhecimento intelectual nessa área de atuação.
Portanto a atividade de Práticas Contábeis desenvolvida foi baseada em um Balanço Patrimonial conforme um plano de contas estruturado em seus níveis correspondentes, como, Ativo, Ativo Circulante, Caixa e Equivalentes de Caixa, Bancos Conta Movimento, e outros demonstrativos citados trazendo toda a integralização e lançamentos das movimentações dos períodos comparativos especificados onde se apresentou os resultados nas Demonstrações de Resultado do Exercício, a DMPL e DFC sintetizados.
Com nossos questionamentos das atividades desenvolvidas durante o período das práticas, por nossas participações, evidenciaram-se as percepções e implicações sobre osresultados obtidos mesmo com várias dificuldades encontradas nas realizações dessas Práticas Contábeis. Trazendo, contudo, um amadurecimento na utilização desses elementos patrimoniais como as Contas que representam Registros de débito e créditos da mesma natureza ou espécie, identificada por nomes, títulos, que qualificam esses elementos do patrimônio da empresa como: bens, direitos, obrigações, patrimônio líquido, despesas e receitas.
O Estágio de Práticas Contábeis II possibilitou-nos, enquanto acadêmicos e como futuros profissionais da Área de Contabilidade, a oportunidade de estar vivenciando um pouco do que será essa profissão na prática, assim corroborando ainda mais com as teorias assimiladas durante os períodos em sala de aula sob a orientação dos Tutores do Curso de Ciências Contábeis, Turma CTB 0539, que por essa Turma transitaram.
BIBLIOGRAFIA
TESSARI, Osir Afonso et al. Diretrizes Práticas Contábeis e Estágio. Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI – Indaial: 2018.
TUDO SOBRE O CPC 00 - Blog - Blog da BlueTax - Conteúdos ... Disponível em:
<https://blog.bluetax.com.br › profiles › tudo-sobre-o-cpc-00>. Acesso em: 20 de mar. de 2020.
VENCENZO Mais. Rilevazione patrimoniale. 2 ed. Padova: Cedam 1942. p.359
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade básica. São Paulo: Saraiva, 2005. v. 1.
BENGHI, et al. Diretrizes Práticas Contábeis e Estágio. Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI – Indaial: 2018.
FLORIANI, Arlete Regina. Análise das demonstrações contábeis: Indaial: Uniasselvi, 2013. 
MATARAZZO, Dante Carmine. Análise financeira de balanços: abordagem gerencial. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 1994. 
MORANE, Antônio Salvador; JORGE, Fauzi Timaco. Controladoria: análise financeira, planejamento e controle orçamentário. São Paulo: Atlas, 2008.
IUDICIBUS, Sergio de. Contabilidade introdutória. 10 ed. São Paulo: Atlas, 2010.
HELFERT, Erich A. Técnicas de análise financeira: um guia prática para medir o desempenho dos negócios. 9. Ed. Porto Alegre: Bookman, 2000.
ANEXOS
ANEXO A – PARTINDO DO BALANÇO DE 20X4 (ABAIXO), CONTABILIZE OS MOVIMENTOS PERTENCENTES AO ANO DE 20X5, EFETUANDO: RAZONETES, LIVRO DIÁRIO, BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO EM 20X5 E NOTAS EXPLICATIVAS CONFORME A NBCTG1000: 
BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/x4.
	Balanço Patrimonial
	31/12/20x4
	ATIVO
	 
	ATIVO CIRCULANTE
	 255.893,30 
	 Caixa
	 106.000,00 
	 Clientes
	 65.840,00 
	 ICMS a Recuperar
	 1.053,30 
	 Estoque de Mercadorias para Revenda
	 83.000,00 
	
	
	ATIVO NÃO-CIRCULANTE
	 37.000,00 
	 Investimentos
	 20.000,00 
	 Imobilizado
	 23.000,00 
	(-) Depreciação Acumulada
	 (6.000,00)
	Total do Ativo
	 292.893,30 
	PASSIVO
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 93.835,10
	 Fornecedores
	 42.000,00
	 Impostos a Recolher
	 14.340,60 
	 Financiamentos de Curto Prazo
	 25.214,50 
	 Contas a Pagar
	 12.280,00 
	PASSIVO NÃO-CIRCULANTE
	 55.000,00 
	 Financiamentos Longo Prazo
	 55.000,00 
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 144.058,20 
	 Capital Social Integralizado
	 45.450,00 
	 Reserva de Lucros
	 98.608,20 
	Total do Passivo
	 292.893,30 
Importante: As movimentações financeiras são efetuadas via caixa:
a) Em agosto, efetuado contrato de Seguro contra incêndio, pago a vista, no valor de R$ 900,00. Como o balanço será apurado em 31/12/x5, contabilizar em despesa, os 5 meses proporcionais, permanecendo o restante no Ativo; 
b) Recebimento de 30% do saldo de clientes de 20x4;
c) Pagamento do saldo existente no Contas a Pagar do Balanço Inicial;
d) Despesas Administrativas no valor de R$ 5.600,00, sendo pago a vista;
e) Compra de um Terreno, no valor de R$ 36.000,00, com pagamento de 20% e o restante financiado para pagamento a longo prazo. A empresa utilizará este terreno para suas instalações;
f) Venda de 1.400 pç de Camisas Masculinas, no valor de R$ 18,00 cada, sendo 40% à prazo e o restante pago a vista. Contabilizar 5% de comissão a EIC Representações Ltda. que intermediou a venda, pago a vista. O Custo da Mercadoria Vendida representou 45% do valor faturado e o ICMS contabilizar 12%;
g) Compra de 1.200 Camisas p/ revenda futura, sendo que o valor unitário da compra R$ 8,10, dos quais foram pagos 30% a vista e o restante será pago em 60 dias. ICMS 12%; 
h) Recebimento do saldo de clientes de 2004;
i) Venda de mais 1.200 pç de Camisas, por um valor unitário de 15% inferior ao preço faturado anteriormente e na condição de 50% à vista, e o restante para receber em 30 e 60 dias. Contabilizar 5% de comissão a EIC Representações Ltda. que intermediou a venda, não pago. Custo da Mercadoria Vendida representou 45% do valor faturado e o ICMS considerar 12%;
j) Pagamento do Financiamento em aberto no balanço inicial;
k) Despesas com Depreciação R$ 3.000,00;
l) Integralização de um sócio no valor de R$ 10.000,00 em dinheiro;
m) Pagamento de 40% do valor de Fornecedores em aberto no balanço inicial;
n) Atualização do Financiamento de Longo Prazo em R$ 350,00;
o) Contabilizar a transferência de 30% do saldo de Financiamento LP, existente em 20x4 e corrigido, para o Circulante.
 
ANEXO B – LIVRO DIÁRIO DA EMPRESA SHALON CONFEÇÕES LTDA
	DATA
	TIPO
	CONTA
	HISTÓRICO
	DÉBITO
	CRÉDITO
	02/08/20X5
A
	D
D
C
	SEGURO a APROPRIAR
DESPESA SEGUROS CAIXA
	Contrato de seguro contra incêndio, pago à vista.
	525,00
375,00
	
900,00
	03/08/20X5
B
	D
C
	CAIXA
CLIENTES
	Recebimento de 30% do saldo de clientes de 2004.
	19.752,00
	
19.752,00
	05/08/20X5
C
	D
C
	CONTAS a PAGAR 
CAIXA
	Pagamento do saldo existente no Contas a Pagar do balanço inicial.
	12.280,00
	
12.280,00
	08/08/20X5
D
	D
C
	DESP. ADMINISTRATIVA
CAIXA
	Pagamento à vista das despesas administrativas.
	5.600,00
	
5.600,00
	10/08/20X5
E
	D
C
C
	IMOBILIZADO
CAIXA
FINANCIAMENTO LP
	Compra de um terreno para instalações da empresa no valor de R$ 36.000,00 com pagamento de 20% à vista e 80% financiado a longo prazo.
	36.000,00
	
7.200,00
28.800,00
	15/08/20X5
F
	D
D
D
D
D
C
C
C
C
	CAIXA
CLIENTES
CMV
ICMS SOBRE VENDAS
DESP. COMISSÃO S/ VENDA
RECEITAS DE VENDAS
ESTOQUE
IMPOSTOS A RECOLHER
CAIXA
	Venda de 1.400 peças de camisas masculinas, no valor de R$ 18,00 cada, sendo 40% à prazo e 60% à vista, ao cliente Comércio FFJ Ltda através da nota fiscal 001. Comissão de 5% a EIC Representações Ltda que intermediou a venda, pago à vista. O Custo da Mercadoria Vendida representou 45% do valor faturado e o ICMS contabilizar 12%.
	15.120,00
10.080,00
11.340,00
3.024,00
1.260,00
	
25.200,00
11.340,00
3.024,00
1.260,00
	17/08/20X5
G
	D
D
C
C
	ESTOQUE
ICMS RECUPERAR
FORNECEDORES
CAIXA
	Compra de 1.200 camisas para revenda futura, sendo que o valor unitário da compra R$ 8,10 dos quais foram pagos 30% à vista e o restante será pago em 60 dias, ao fornecedor WM Confecções Ltda através da nota fiscal 003. ICMS 12%.
	8.553,60
1.166,40
	
6.804,00
2.916,00
	19/08/20X5
H
	D
C
	CAIXA
CLIENTES
	Recebimento do saldo de clientes de 2004.
	46.088,00
	
46.088,00
	20/08/20X5
I
	D
D
D
D
D
C
C
C
C
	CAIXA
CLIENTES
CMV
ICMS SOBRE VENDAS
DESP. COMISSÃO S/ VENDA
RECEITAS DE VENDAS
ESTOQUE
IMPOSTOS A RECOLHER
CONTAS a PAGAR
	Venda de 1.200 peças de camisas, por um valor unitário de 15% inferior ao preço faturado anteriormente e na condição de 50% à vista, e o restante para receber em 30 e 60 dias, ao cliente Confecções Juvenil Ltda através da nota fiscal 002. Contabilizar 5% de comissão a EIC Representações Ltda. que intermediou a venda, não pago. Custo da Mercadoria Vendida representou 45% do valor faturado e o ICMS considerar 12%.
	9.180,00
9.180,00
8.262,00
2.203,00
918,00
	
18.360,00
8262,00
2.203,00
918,00
	21/08/20X5
J
	D
C
	FINANCIAMENTO CP
CAIXA
	Pagamento do financiamento em aberto no balanço patrimonial.
	25.214,50
	
25.214,50
	23/08/20X5
KD
C
	DESP. C/ DEPRECIAÇÃO
DEPRE. ACUMULADA
	Despesas com depreciação.
	3.000,00
	
3.000,00
	25/08/20X5
L
	D
C
	CAIXA
CAPITAL SOCIAL
	Integralização do sócio Jairo Souza Santos no valor de R$10.000,00 em dinheiro, conforme recibo 001.
	10.000,00
	
10.000,00
	26/08/20X5
M
	D
C
	FORNECEDORES
CAIXA
	Pagamento de 40% do valor de fornecedores em aberto no balanço inicial
	16.800,00
	
16.800,00
	28/08/20X5
N
	D
C
	DESPESA FINANCEIRA
FINANCIAMENTO LP
	Atualização do financiamento de longo.
	350,00
	
350,00
	29/08/20X5
O
	D
C
	FINANCIAMENTO LP
FINANCIAMENTO CP
	Contabilizar a transferência de 30% do saldo de Financiamento longo prazo, existente em 2004 e corrigido, para o circulante.
	16.605,00
	
16.605,00
	31/12/20X5
	D
C
D
C
 D
C
D
C
D
C
D
C
D
C
D
C
	RECEITA DE VENDAS
ARE
ARE
CMV
ARE
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
ARE
DESPESAS FINANCEIRAS
ARE
DESPESAS COM SEGUROS
ARE
DESP. COMISSÃO S/ VENDA
ARE
DESPESAS C/ DEPRECIAÇÃO
ARE
ICMS SOBRE VENDAS
	Transferência das receitas de vendas do período para o resultado do exercício.
Transferência do CMV para o resultado do exercício.
Transferência das contas de despesas para o resultado do exercício
Transferência das contas de despesas para o resultado do exercício
Transferência das contas de despesas para o resultado do exercício
Transferência da conta comissão sobre vendas para o resultado do exercício.
Transferência da conta de depreciação para o resultado do exercício
Transferência da conta de ICMS para o resultado do exercício
	43.560,00
19.602,00
5.600,00
350,00
375,00
918,00
3.000,00
5.227,80
	
43.560,00
19.602,00
5.600,00
350,00
375,00
918,00
3.000,00
5.227,80
	31/12/20X5
	D
C
	ARE
LUCROS ACUMULADOS
	Transferência das contas de resultado para lucros acumulados
	7.227,80
	
7.227,80
	
	
	
	
	
	
	
	
	
ANEXO C- RAZONETES DA EMPRESA SHALON CONFECÇÕES LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D CAIXA C
	
	D CLIENTES C
	S
	 R$ 106.000,00 
	 R$ 900,00 
	(a)
	
	S
	R$ 65.840,00 
	 R$ 19.752,00 
	(b)
	(b)
	 R$ 19.752,00 
	 R$ 12.280,00 
	(c)
	
	(f)
	 R$ 10.080,00 
	 R$ 46.088,00 
	(h)
	(f)
	 R$ 15.120,00 
	 R$ 5.600,00 
	(d)
	
	(i)
	 R$ 9.180,00 
	 
	 
	(h)
	 R$ 46.088,00 
	 R$ 7.200,00 
	(e)
	
	S
	 R$ 85.100,00 
	 R$ 65.840,00 
	 
	(i)
	 R$ 9.180,00 
	 R$ 1.260,00 
	(f)
	
	T
	 R$ 19.260,00 
	
	
	(l)
	 R$ 10.000,00 
	 R$ 2.916,00 
	(g)
	
	
	 
	
	
	
	 
	 R$ 25.214,50 
	(j)
	
	
	
	
	
	 
	 
	 R$ 16.800,00 
	(m)
	
	D ESTOQUE C
	S
	 R$ 206.140,00 
	 R$ 72.170,50 
	
	
	S
	 R$ 83.000,00 
	 R$ 11.340,00 
	(f)
	T
	 R$ 133.969,50 
	
	
	
	(g)
	 R$ 8.553,60 
	 R$ 8.262,00 
	(i)
	
	
	
	
	
	S
	 R$ 91.553,60 
	 R$ 19.602,00 
	 
	
	
	
	
	
	T
	 R$ 71.951,60 
	
	
	D FINANCIAMENTO CP C
	
	
	
	
	
	
	
	 R$ 25.214,50 
	S
	
	
	
	
	
	(j)
	 R$ 25.214,50 
	 R$ 16.605,00 
	(o)
	
	D INVESTIMENTOS C
	S
	 R$ 25.214,50 
	 R$ 41.819,50 
	 
	
	S
	 R$ 20.000,00 
	
	
	
	 
	 R$ 16.605,00 
	T
	
	 
	
	 
	 
	
	 
	
	
	
	S
	 R$ 20.000,00 
	 
	 
	
	 
	 
	
	
	T
	 R$ 20.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D IMOBILIZADO C
	
	
	
	
	
	S
	 R$ 23.000,00 
	
	
	
	D DEPRECIAÇÃO ACUMULADA C
	(e)
	 R$ 36.000,00 
	 
	 
	
	
	 
	 R$ 6.000,00 
	S
	S
	 R$ 59.000,00 
	 
	 
	
	 
	 
	 R$ 3.000,00 
	(k)
	T
	 R$ 59.000,00 
	
	
	
	 
	 
	 R$ 9.000,00 
	S
	
	
	
	
	
	
	 
	 R$ 9.000,00 
	T
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D CONTAS A PAGAR C
	
	
	
	
	
	
	 
	 R$ 12.280,00 
	S
	
	D ICMS A RECUPERAR C
	(c)
	 R$ 12.280,00 
	 R$ 918,00 
	(i)
	
	S
	 R$ 1.053,30 
	
	
	S
	 
	 R$ 918,00 
	 
	
	(g)
	 R$ 1.166,40 
	 
	 
	T
	 
	 R$ 918,00 
	
	
	S
	 R$ 2.219,70 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	R$ 2.219,70 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 D FORNECEDORES C
	
	
	
	
	
	
	
	 R$ 42.000,00 
	S
	
	D FINANCIAMENTO LP C
	(m)
	 R$ 16.800,00 
	 R$ 6.804,00 
	(g)
	
	
	
	 R$ 55.000,00 
	S
	S
	 R$ 16.800,00 
	 R$ 48.804,00 
	 
	
	(o)
	 R$ 16.605,00 
	 R$ 28.800,00 
	(e)
	
	 
	 R$ 32.004,00 
	T
	
	 
	 
	 R$ 350,00 
	(n)
	
	 
	
	
	
	S
	 R$ 16.605,00 
	 R$ 84.150,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	 
	 R$ 67.545,00 
	T
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 D CAPITAL SOCIAL C
	
	D RECEITAS DE VENDAS C
	
	 
	 R$ 45.450,00 
	S
	
	
	ZER 1  43.560,00 
	 R$ 25.200,00 
	(f)
	
	 
	 R$ 10.000,00 
	(l)
	
	
	
	 R$ 18.360,00 
	(i)
	 
	 
	 R$ 55.450,00 
	S
	
	S
	 43.560,00
	 R$ 43.560,00 
	
	
	 
	 R$ 55.450,00 
	T
	
	T
	 
	 R$ 0,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D DESPESAS ADMINISTRATIVAS C
	
	D SEGURO APROPRIAR C
	(d)
	 R$ 5.600,00 
	 5.600,00 ZER 3
	
	
	(a)
	 R$ 525,00 
	
	
	S
	 R$ 5.600,00 
	 R$ 5.600,00
	 
	
	S
	 R$ 525,00 
	 
	 
	T
	 0,00 
	
	
	
	T
	 R$ 525,00 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 D DESPESAS COM SEGURO C
	
	D CMV C
	(a)
	 R$ 375,00 
	 375,00 ZER 5
	
	
	(f)
	 R$ 11.340,00 
	 19.602,00 ZER 2
	
	 
	
	 
	 
	
	(i)
	 R$ 8.262,00 
	
	 
	S
	 R$ 375,00 
	 R$ 375,00
	 
	
	S
	 R$ 19.602,00 
	 R$ 19.602,00
	 
	T
	 R$ 0,00 
	
	
	
	T
	 R$ 0,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 D ICMS SOBRE VENDAS C
	
	D DESPESAS COMISSÃO C
	(f)
	 R$ 3.024,00 
	 5.227,20 ZER 8
	
	
	(f)
	 R$ 1.260,00 
	 2.178,00 ZER 6
	
	(i)
	 R$ 2.203,20 
	
	 
	
	(i)
	 R$ 918,00 
	
	 
	S
	 R$ 5.227,20 
	 R$ 5.227,20
	 
	
	S
	 R$ 2.178,00 
	 R$ 2.178,00
	 
	T
	 0,00 
	
	
	
	T
	 0,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO C
	
	D IMPOSTOS A RECOLHER C
	(k)
	 R$ 3.000,00 
	 3.000,00 ZER 7
	
	
	
	 
	 R$ 14.340,00 
	S
	S
	 R$ 3.000,00 
	 R$ 3.000,00
	 
	
	
	
	 R$ 3.024,00 
	(f)
	T
	 0,00 
	
	
	
	 
	 
	 R$ 2.203,20 
	(i)
	
	 
	
	
	
	 
	 
	 R$ 19.567,80 
	S
	
	
	
	
	
	
	
	 R$ 19.567,80 
	T
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D DESPESAS FINANCEIRAS C
	
	
	
	
	
	(n)
	 R$ 350,00 
	 350,00 ZER 4
	
	
	D RESERVA DE LUCROS C
	S
	 R$ 350,00 
	 R$ 350,00
	 
	
	
	 
	 R$ 98.608,20 
	S
	T
	 0,00 
	 
	
	
	
	 
	 R$ 7.227,80 
	
	
	 
	
	
	
	 
	 
	 R$ 105.836,00 
	S
	
	
	
	
	
	
	
	 R$ 105.836,00 
	T
 D ARE C D LUCROS ACUMULADOS C
 ZER 2 19.602,00	 43.560,00 ZER 1	 7.227,80
 ZER 3 5.600,00
 ZER 4350,00 S 7.227,80
	 ZER 5 375,00 T 7.227,80 
	 
 ZER 6 2.178,00
ZER 7 3.000,00
 ZER 8 5.227,20
S R$ 36.332,20	R$ 43.560,00
	R$ 7.227,80
	
ANEXO D - BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA SHALON CONFECÇÕESLTDA EM 31/12/20X5
	
	
	
	Balanço Patrimonial
	31/12/20X4
	31/12/20X5
	ATIVO
	 
	 
	ATIVO CIRCULANTE
	 255.893,00 
	 227.925,80 
	 Caixa
	 106.000,00 
	 133.969,50 
	 Clientes
	 65.840,00 
	 19.260,00 
	 ICMS a Recuperar
	1.053,30
	 2.219,70 
	 Estoque de Mercadorias para Revenda
	 8.300,00 
	 71.951,60 
	 Seguro a Apropriar
	 
	525,00
	ATIVO NÃO-CIRCULANTE
	 37.000,00 
	 70.000,00 
	 Investimentos
	 20.000,00 
	 20.000,00 
	 Imobilizado
	 23.000,00 
	 59.000,00 
	(-) Depreciação Acumulada
	6.000,00
	 9.000,00 
	Total do Ativo
	 292.893,30 
	 297.925,80 
	PASSIVO
	 
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 93.835,10 
	 69.094,80 
	 Fornecedores
	 42.000,00 
	 32.004,00 
	 Impostos a Recolher
	 14.340,60 
	 19.567,80 
	 Financiamentos Curto Prazo
	 25.214,50 
	 16.605,00 
	 Contas a Pagar
	 12.280,00 
	 918,00 
	PASSIVO NÃO-CIRCULANTE
	 55.000,00 
	 67.545,00 
	 Financiamentos Longo Prazo
	 55.000,00 
	 67.545,00 
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 144.058,20 
	 161.286,00 
	 Capital Social Integralizado
	 45.450,00 
	 55.450,00 
	 Reserva de Lucros
	 98.608,20 
	 105.836,00 
	Total do Passivo
	 292.893,30 
	 297.925,80 
ANEXO E - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DA EMPRESA SHALON CONFECÇÕES LTDA
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	31.12.X5
	Venda de Produtos, mercadoria e Serviços 
	43.560,00
	(-) Deduções de impostos, tributos, abatimento e devoluções
	(5.227,20)
	(=) RECEITA LÍQUIDA
	38.332,00
	(-) Custo dos Produtos, mercadorias e serviços
	(19.602,00)
	(=) LUCRO BRUTO
	18.730,80
	(-) Despesas Financeiras
	(350,00)
	(-) Despesas Administrativas
	(5.975,00)
	(-) Despesas Comerciais
	(2.178,00)
	(-) Despesas com Depreciação
	(3.000,00)
	(=) LUCRO OPERACIONAL
	7.227,80
	(-) Provisão IR e CSLL
	-
	( = )RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO
	7.227,80
ANEXO F - DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA DA EMPRESA SHALON CONFECÇÕES LTDA
	MÉTODO DIRETO
	
	Demonstração do Fluxo de Caixa em 31/12/X5
	20X5
	ATIVIDADES OPERACIONAIS
	 
	Recebimento de Clientes
	  90.140,00
	Pagamento a Fornecedores
	 (19.716,00)
	Pagamento de Despesas
	 (20.040,00)
	Caixa Líquido das Atividades Operacionais
	  50.384,00
	ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
	 
	Aquisição de Imobilizado
	  (7.200,00)
	Caixa Líquido das Atividades de Investimento
	  (7.200,00)
	ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
	 
	Pagamento do Financiamento
	 (25.214,50)
	Integralização de Capital Social
	  10.000,00
	Caixa Líquido das Atividades de Financiamento
	 (15.214,50)
	Aumento Líquido de Caixa e Equivalente de Caixa
	  27.969,50
	Saldo de Caixa e equivalente de Caixa em 20x4
	 106.000,00
	Saldo de Caixa e equivalente de Caixa em 20x5
	 133.969,50
ANEXO G - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO DA EMPRESA SHALON CONFECÇÕES LTDA
	
	
	
	
	Descrição das Operações
	Capital Social Integralizado
	Reservas de Capital e Ações em Tesouraria
	Reserva de Lucros
	Lucros ou Prejuízos Acumulados
	Total
	Saldo Inicial em 31.12.20x4
	45.450,00
	98.608,20
	 
	 
	144.058,20
	Aumento de Capital
	10.000,00
	 
	 
	 
	10.000,00
	Gastos com emissão de Ações
	 
	 
	 
	 
	 
	Ações em Tesouraria Adquiridas
	 
	 
	 
	 
	 
	Ações em Tesouraria Vendidas
	 
	 
	 
	 
	 
	Dividendos
	 
	 
	 
	 
	 
	Transações de Capital com Sócios
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Líquido do Período
	 
	 
	 
	7.227,80
	7.227,80
	Destinação do resultado
	 
	 
	 7.227,80
	 (7.227,80)
	 
	Ajustes de Conversão do Período Líquido
	 
	 
	 
	 
	 
	Outros Resultados Abrangentes
	 
	 
	 
	 
	 
	Resultado Abrangente Total
	 
	 
	 
	 
	 
	Constituição de Reservas
	 
	 
	 
	 
	 
	Saldo Final em 31.12.20x5
	 55.450,00
	 98.608,20
	 7.227,80
	-
	161.286,00
ANEXO H - NOTAS EXPLICATIVAS DA EMPRESA SHALON CONFECÇÕES LTDA
NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
Findas em 31/12/20X5
Valores expressos em reais (R$)
NOTA 1- Contexto Operacional
	A Empresa Shalon Confecções é uma sociedade limitada, com sede e foro na cidade de Pau Brasil, Estado da Bahia, Brasil, e tem como objeto social as atividades de confecção de roupas em geral, com início das atividades em 01/08/20x5.
NOTA 2- Apresentação das Demonstrações Contábeis
	As demonstrações contábeis inerentes aos exercícios findos em 31/12/20x5 estão sendo apresentadas em Reais (R$) e foram aprovadas pela administração. As demonstrações contábeis foram elaboradas em consonância com os ditames da NBCTG 1000, além dos Princípios Fundamentais de Contabilidade e demais práticas emanadas da legislação societária brasileira.
NOTA 3- Principais Práticas Contábeis
a) Ativo circulante e não circulante 
Caixa e Equivalente de Caixa: Demonstra um acréscimo no exercício de 31.12.20x5 em relação ao exercício anterior totalizando 8,78% referente a recursos financeiros de curto prazo e de disponibilidades em caixa. Sendo assim, a empresa dispõe de recursos financeiros, onde, poderá honrar com seus compromissos.
Clientes: As contas a receber de clientes referem-se na sua totalidade a operações de curto prazo e representou um decréscimo de 16,46% em relação ao exercício anterior, onde no atual exercício a maioria das vendas e recebimentos tiveram uma representação à vista no ativo da empresa.
Estoque: É importante ressaltar que a avaliação desse grupo, é feito com base no valor de aquisição ou de produção, compreendendo o preço de compra, além dos outros custos diretamente atribuídos nos produtos, onde representou um acréscimo de 21,32%.
Imobilizado: O imobilizado é avaliado com base no valor da aquisição do imóvel que representou um acréscimo de 11,95%.
Demais contas do ativo circulante e não circulante: As demais contas que compõem o referido grupo de contas, como o ICMS a Recolher, Seguro e Depreciação não tiveram uma representação significativa no patrimônio da empresa. 
b) Passivo circulante e não circulante
Fornecedores: Houve um decréscimo de 3,6% em relação ao exercício anterior na referida conta, decorrente pagamento a fornecedores.
Impostos a Recolher: Em relação ao exercício anterior, houve um acréscimo de 1,67%. 
Demais contas do passivo circulante e não circulante: As demais contas que compõem o referido grupo de contas, como Contas à Pagar onde representa uma obrigação da empresa. 
NOTA 04- Investimentos
a) Investimentos: Não houve investimentos no exercício de 20x5.
NOTA 05- Empréstimos e Financiamentos
a) Empréstimos e Financiamentos: Houve uma redução no financiamento a curto prazo decorrente o pagamento do financiamento, representando um decréscimo de 3,04% em relação ao exercício anterior. E um acréscimo no financiamento a longo prazo de 3,89%.
NOTA 06- Capital Social
a) Patrimônio líquido: O patrimônio líquido representa o saldo acumulado da empresa. Sendo assim, houve um acréscimo de 4,96% em relação ao exercício anterior, onde, no capital social houve a integralização do sócio e um aumento na reserva de lucros decorrente a venda de produtos.